Начисление ЕНВД проводки

Как рассчитать ЕНВД

ЕНВД рассчитывается основываясь на базовой доходности, сумме физических показателей за квартал, установленных коэффициентов К1 и К2. Для каждого вида предпринимательской деятельности установлена своя базовая доходность и вид физического показателя. Они прописаны в ст. 346.29.

Коэффициент К1 ежегодно индексируется и публикуется налоговым законодательством (на данный момент он равен 1, 798). Коэффициент К2 устанавливается законодательными органами субъектов. Его значение можно узнать в ИФНС, где зарегистрирована фирма.

Для расчета установлена формула:

НБ = БД х (ФЗ1+ФЗ2+ФЗ3) х К1 х К2

ЕНВД = НБ х 15

Где НБ – налоговая база;

ФЗ1,2,3 – физический показатель за каждый из трех месяцев;

К1 и К2 – коэффициенты.

При регистрации или снятии с учета ЕНВД нередка ситуация, когда отчетный период отработан не полностью. В этой ситуации налог нужно рассчитывать и уплачивать только за фактически отработанное время.

Пример. Организация «Альфа» занимается розничной торговлей. Площадь торгового зала 12 м2. В качестве плательщика «Альфа» зарегистрирована с 09.02.2015г. Нужно рассчитать ЕНВД за 1 квартал.

Базовая доходность для розницы этого вида 1800 руб. за метр. К2 будет равен 1.Нужно рассчитать налоговую базу за неполный февраль:

НБ = 1800 х (12/28 х 20) х 1,798 х 1 = 27741

Налоговая база за март:

НБ = 1800 х 12 х 1,798 х 1 = 38837

ЕНВД = (27741 + 38837) х 15% = 9986,70

Нужно принять во внимание, что налог нужно начислять и уплачивать даже когда деятельность фактически не ведется, но налогоплательщик не снимается с учета.

Основные требования при начислении ЕНВД

Применение данной системы налогообложения освобождает плательщика от уплаты налога на прибыль и имущество, кроме внеоборотных объектов, которые уже имеют свою кадастровую стоимость, а также НДС и налога на доходы физических лиц — НДФЛ.

Уплата ЕНВД должна осуществляться не позднее 25 числа месяца, идущего после отчетного квартала. Проводку по начислению ЕНВД необходимо делать в последний день квартала.

Важно! Сумма ЕНВД налога может быть уменьшена на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя сам.

Кроме того обратите внимание, что сумма ЕНВД налога должна начисляться и уплачиваться даже в период простоя предприятия или получения убытков.

Применение спецрежима ЕНВД предусмотрено только в нескольких сферах деятельности на основании статьи 346.27 НК РФ:

  • Услуги бытового обслуживания;
  • Ветеринарные услуги;
  • Гостиничные услуги;
  • Услуги мойки и ремонта автотранспортных средств;
  • Розничная торговля;
  • Содержание заведений общепита;
  • Размещение наружной рекламы;
  • Предоставления жилья коммерческих объектов в аренду:

Применять данную систему ЕНВД могут только те предприятия, которые отвечают требованиям установленные статьей 346.26 Налогового кодекса, а именно:

  • Численность нанятых сотрудников не превышает 100 человек;
  • Долевые взносы в уставные капиталы других предприятий не превышает 25%;
  • Площадь торгового зала составляет не выше 150 квадратных метров;
  • Организация не принадлежит к числу крупнейших налогоплательщиков.

Формула расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД налога осуществляется на основании уровня базовой доходности, скорректированного на коэффициент-дефлятора К1 и корректирующий коэффициент К2. Размер базовой доходности и виды физических показателей К1 и К2 устанавливаются для каждого вида деятельности отдельно, что прописано в статье 346 пункта 29.

Коэффициент К1 устанавливается на федеральном уровне и на 2017г. он составляет 1,798, а размер коэффициента К2 устанавливается местным органами по месту регистрации фирмы.

Расчет и начисление ЕНВД налога осуществляется ежеквартально. Формула расчета:

Налоговая база = База доходности * физические показатели 3 месяцев * К1 * К2, где:

  • К1 – коэффициент-дефлятор;
  • К2 – корректирующий коэффициент;
  • Налог ЕНВД = Налоговая база * 15%.

Если предприятие начало свою работу или снято с учета ЕНВД, при этом, не отработав полный отчетный период, то сумма налога будет рассчитывается за фактически отработанный период.

К примеру, частное предприятие занимается розничной торговлей. Дата регистрации предприятия 05 февраля 2016г. Найти сумму налога ЕНВД за 1 квартал.

Исходные данные:

  • Площадь торгового зала составляет 25 квадратных метров;
  • Уровень базовой доходности для данного вида деятельности составляет 1 800 руб./квадратный метр;
  • К1 на 2017г. равен 1,798;
  • К2 равен 1.

Расчет:

  • Размер налоговой базы за февраль = 1800 руб./кв. м * (25 кв. м/28 дн. * 24 дн.) * 1,798 * 1 = 69 351,43 руб.;
  • Размер налоговой базы за март = 1 800 руб./кв. м * 25 кв. м * 1,798 * 1 = 80 910,00 руб.;
  • Сумма ЕНВД налога за 1 квартал = (69351,43 + 80910,00) * 15% = 22 539,21 руб.

Оставьте комментарий