Начисление НДС с авансов полученных от покупателей

Содержание

Какие авансы подлежат обложению НДС?

Как указано в статье 146 НК РФ, п. 1, объект обложения НДС — операции по реализации услуг, работ или товаров на территории России. Поэтому организация, получившая предоплату в любом размере в счет обеспечения предстоящих обязательств, должна насчитать НДС на полученную сумму.

Нужно помнить, что обложению НДС подлежат не все без исключения авансы.

1. НДС не облагаются авансы, внесенные под операции, для которых обложение НДС законодательно не предусмотрено:

  • экспортные операции, международные перевозки и прочие операции, облагаемые по 0-вой ставке (статья 164 НК РФ, п. 1, подп. 1);
  • операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ): страховые, банковские, медицинские, образовательные услуги, и др.;
  • по реализации услуг, товаров, выполнении работ за пределами России (ст. 147 и 148 НК РФ).

2. Не является обязательной уплата НДС с, зачисленных в счет последующей поставки услуг, товаров или производства работ авансов, для которых производственный цикл изготовления продолжается дольше шести месяцев (согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468) (статья 154, пункт 1, абзац 3; статья 167 пункт 13 НК РФ).

Как учитывать НДС с авансов полученных?

Продавец, получив аванс (частично или на всю сумму договора), согласно 3 статье 168, п. 3 НК РФ, в срок до 5 календарных дней после перечисления аванса должен оформить и выставить счет-фактуру заказчику. В письме Министерства финансов РФ «О применении налоговых вычетов по авансовым платежам» № 03-07-15/39 разъясняется, что можно счет-фактуру не направлять, если поставщик исполнил взятые обязательства до того, как прошло 5 дней с момента, как поступила предоплата.

Ставка НДС с авансов исчисляется делением налоговой ставки на налоговую базу, которая увеличена на тот же процент ставки налога. При ставке НДС 10 % она равна 10/110, если используется ставка 18% — 18/118 (статья 164 НК РФ, п. 4).

Счет-фактура готовится в 2-х экземплярах: 1-й отправляется покупателю, 2-й вносится поставщиком в свою книгу продаж.

НДС с авансов полученных: проводки

Пример 1. Учет полученного аванса и НДС.

В мае ООО «Весна» заключило с предприятием-покупателем ООО «Лето» договор на поставку шезлонгов на общую сумму 94 400 руб, в том числе НДС.

Также в мае ООО «Весна» получает аванс в сумме 50% от объема договора, или 47 200 руб.

НДС, входящий в сумму аванса, который требуется уплатить бюджету, равен:
47 200 руб.* 18% / 118% = 7 200 руб.

Данные операции оформляются такими проводками:
В течение мая:

  • Дт 51″Расчетный счет» — Кт 62, с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – зачислен аванс заказчика;
  • Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 руб. (47 200 руб.*18% / 118%) – определен НДС от стоимости полученного аванса.

При перечислении НДС в бюджет:

  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – уплата НДС бюджету.

Когда товары будут отгружены, следует выписать счет-фактуру на отгрузку, который также отмечается в книге продаж. После этого счет-фактуру на ранее выписанный аванс можно будет включить в книгу покупок.

Сумму НДС, направленную в бюджет с величины аванса полученного, можно включить в сумму вычета после одного из двух событий:

  • товары, услуги или работы, под которые поступил аванс, поставлены (выполнены) полностью;
  • договор, по которому перечислялся аванс, оказался расторгнут с возвращением аванса покупателю.

Оформление после выполнения обязательств вычета с полученного аванса НДС

После выполнения принятых обязательств и уплаты НДС от их суммы, поставщиком может приниматься к возмещению НДС, выплаченный раньше с аванса (статья 171 НК РФ, п. 8).

Пример 2. Оформление после выполнения обязательств вычета НДС с полученного аванса

В июле «Весна» отгрузила шезлонги покупателю. С полученной выручки от продажи нужно начислить НДС – 14 400 руб. (94 400 руб. * 18% / 118%).

Теперь есть основание, чтобы принять к возмещению сумму НДС, перечисленного бюджету с полученного от заказчика аванса (7 200 руб.).
В декларации за III кв.: «Весна» покажет к уплате в бюджет оставшиеся 7 200 руб. (14 400 – 7 200).
Указанные операции оформляют проводками:
В июле месяце:

  • Дт 62 — Кт 90, с/сч «Выручка»: 94 400 руб. – выручка по результатам реализации шезлонгов;
  • Дт 90, субсчет «НДС» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 14 400 руб. – начисление НДС от общей выручки за счет реализации шезлонгов;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам»: 200 руб. – НДС, который начислен с аванса ранее, принимается к возмещению;
  • Дт 62, с/сч «Авансы полученные» — Кт 62 с/сч «Расчеты с покупателями и заказчиками»: 47 200 руб. – зачитывается аванс, полученный в мае от покупателя.

При перечислении НДС в бюджет:
Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51″Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление НДС в бюджет.

ООО «Весна» должно выписать покупателю – ООО «Лето» счет-фактуру на 94 400 руб. и обязательно его отметить в книге продаж.

Бухгалтером отмечается выписанный на величину аванса счет-фактура (47 200 руб.) в книге покупок.

Оформление вычета НДС из суммы аванса полученного после его возвращения

Если продавец получил аванс, но впоследствии договор с покупателем оказался расторгнут, сумму аванса следует вернуть.

Пример 3. Оформление вычета НДС после расторжения договора с ранее полученного поставщиком аванса

Предположим, что в ситуации, рассмотренной выше, договор на поставку шезлонгов ООО «Весна» с ООО «Лето» в июле был расторгнут, но перед этим ООО «Весна» в мае уже получило аванс и перечислило НДС с него. Уплаченный тогда в бюджет НДС принимается к возмещению.

При этом потребуются проводки:
В мае месяце:

  • Дт 51 — Кт 62 с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – перечислен от покупателя аванс;
  • Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 (47 200 руб. * 18% / 118%) – начислен НДС с суммы полученного аванса;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление НДС бюджету по итогам II квартала.

В июле месяце:

  • Дт 62 субсчет «Авансы полученные» — Кт 51: 47 200 руб. – на основании расторжения договора, возвращен аванс;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам»: 7 200 руб. – НДС принимается к возмещению.

Величина НДС, которая начислена и подлежит уплате бюджету по результатам III квартала, будет уменьшена на величину НДС, принятого к возмещению на основании возвращения аванса, полученного раньше.

НДС с авансов выданных

У заказчика-налогоплательщика, который перечислил аванс, вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом (статья 171, пункт 12 НК РФ). Покупатель может осуществить возмещение НДС с авансов выданных, не дожидаясь момента оправки товара. Основанием для вычета считаются документы, содержащиеся в НК РФ, в статье 172, пункте 9:

  • счета-фактуры, который выставил продавец, получив аванс;
  • документов, подтверждающих факт перечисления аванса;
  • договора, в котором перечисление предоплаты должно быть оговорено.

Счет-фактуру покупатель отмечает в книге покупок.
Продавец после отпуска товара/продукции (выполнения обязательств) выставляет счет-фактуру полностью на всю сумму договора заказчику. Этот документ заказчик учитывает в книге покупок. Счет-фактуру на аванс, ранее полученный, нужно одновременно зафиксировать в книге продаж.

К возмещению принимается покупателем вся сумму налога, но НДС, который он принял к вычету с выданного аванса, ему необходимо восстановить в том же квартале (статья 170 НК РФ, п. 3, подп. 3).

НДС с авансов выданных — проводки

Пример 4. Оформление у покупателя НДС в стоимости аванса

В той же ситуации, описанной в примерах 1, 2, покупатель – ООО «Лето» — составляет у себя проводки:

  • Дт 60, с/сч «Авансы выданные» — Кт 51: 47 200 руб. – перечисление предоплаты поставщику;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС с авансов выданных»: 7 200 руб. – с суммы аванса выданного принят НДС к возмещению, основание — счет-фактура ООО «Весна».

После получения шезлонгов:

  • Дт 10 — Кт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам»: 80 000 руб. – получение и оприходование материалов (шезлонгов) без учета НДС;
  • Дт 19 с/сч «НДС по приобретенным ценностям» — Кт 60 с/сч «Расчеты по полученным авансам»: 14 400 руб. – учтен входящий НДС в цене полученных шезлонгов;
  • Дт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам» — Кт 60, с/сч «Авансы выданные»: 47 200 руб. – погашение выданного ранее аванса;
  • Дт 76, с/сч «НДС с авансов выданных» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 руб. – погашена сумма НДС, принятого к вычету ранее с внесенного аванса;
  • Дт 68, с/сч: «Расчеты по НДС» — Кт 19: «НДС по приобретённым ценностям»: 7 200 руб. – принят НДС по счету-фактуре от ООО «Весна» с поступивших материалов — к возмещению.

Покупатель может восстановить НДС и при условии расторжения договора, если поставщик возвратит аванс, в сумме которого НДС раньше принимался к вычету.

Текст благодарственного письма работнику

Все прошло на высокопрофессиональном и фантастическом уровне.

Вы показали уникальное мастерство, благодаря которому, мероприятие, по праву, можно назвать незабываемым. Вы заслуживаете самых высоких оценок и соответствующего поощрения.С уважением,Директор ООО «Альфа» Андрей Владимирович ЖаворонковУважаемый Константин Леонидович,Хочу выразить Вам глубокую признательность и всеобщую благодарность за безупречную работу и за внесенный неоценимый вклад в нашу организацию.Мы очень рады, что Вы работаете с нами, все наши сотрудники в Ваш адрес высказывают только положительные отзывы и с искренним уважением. Я не представляю более, наилучшего, ответственного работника, чем Вы, на занимаемой Вами должности.

Вы всецело оправдали наше доверие и соответствие со знанием дела. Говорю Вам спасибо за плодотворную работу в нашей организации, это действительно неоценимо.С уважением, Андрей Владимирович Жаворонков и коллектив ООО «Противостояние»Ниже прилагаются варианты благодарственных писем сотрудникам медицинских учреждений.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

Поздравления на Благодарность за работу не в стихах

Хотим поблагодарить вас за работу!

За часть себя, вложенную в труд. За отдачу и понимание, щепетильность и слаженность. За полное понимание значимости и важности нашего дела!

Благодарим и желаем вам благополучия, выдержки, стимула и финансового благосостояния!Выражаю огромную благодарность за добросовестный и честный труд, за великолепную и отменную работу.

Спасибо большое. Пусть энтузиазм и целеустремлённость только растут, пусть здоровье будет крепким и прочным, пусть в голову приходят всё новые и новые идеи, пусть удача сопутствует во всём.Хочу выразить огромную благодарность за плодотворную и верную работу, за старания и усердный труд, за проявленную самоотверженность и терпение, за энтузиазм и уважение.

Спасибо за высокие результаты и эффективность.Спасибо огромное вам за шикарно выполненную работу. Результатом мы очень довольны и счастливы, что обратились именно к вам. Вы очень хорошие профессионалы и специалисты, спасибо большое за качество и творческий подход к нашему заказу.Хочу от души поблагодарить за отменную работу, за внимательность и ответственность, за интересные идеи и предложения, за усердные старания и уверенные стремления к успеху.

Желаю никогда не терять своего энтузиазма, настойчивости, уверенности, сноровки и хватки.Благодарю Вас за качественное выполнение работы, творческий подход к делу и ответственность, проявленную в процессе реализации деятельности.Спасибо больше за честную и добротную работу, благодарю за Ваш энтузиазм, усердие, старание, стремление к успеху и полную самоотдачу.

Будьте счастливы и успешны, пусть Вам и дальше удаётся достигать небывалых высот и радовать всех нас великолепными итогами.Спасибо большое хочу сказать за усердный труд и добрую работу, за великий энтузиазм и верные цели, за отменный успех и нескончаемый оптимизм. Желаю, чтобы и в дальнейшем работа шла «на ура», чтобы любое дело венчалось успехом, чтобы здоровье никогда не подводило, и удача всегда была рядом.Спасибо большое за добрую работу и усердный труд, за бравый энтузиазм и самоотверженность, благодарю за высокие результаты и значительные достижения.

Пусть будет много в твоей жизни побед и удач, пусть фортуна тебе улыбается, и всё тебе в этой жизни удаётся.Спасибо большое, что я обрел эту замечательную работу. Я так долго хотел ее заполучить и моя мечта сбылась.

Спасибо что поверили, я не подведу.

Текст благодарственного письма бухгалтеру с юмором за долгий труд

Образец оформления благодарственного письма сотруднику за участие в мероприятии Уважаемый Константин Леонидович, Я хочу искренне поблагодарить Вас за объемную, непростую, выполненную Вами работу, в организации и участии прошедшего мероприятия (название мероприятия).

Благодарственное письмо — это выражение слов признательности и благодарности в письменном виде. Хочу особо отметить, что Вы серьезно и с грамотным подходом отнеслись к поставленной задаче. Важно Все прошло на высокопрофессиональном и фантастическом уровне. Вы показали уникальное мастерство, благодаря которому, мероприятие, по праву, можно назвать незабываемым. Вы заслуживаете самых высоких оценок и соответствующего поощрения. С уважением, Директор ООО «Альфа»Андрей Владимирович Жаворонков #3. Текст благодарственного письма работнику от коллектива Уважаемый Константин Леонидович, Хочу выразить Вам глубокую признательность и всеобщую благодарность за безупречную работу и за внесенный неоценимый вклад в нашу организацию.

Как написать письмо благодарность

Особых требований к оформлению благодарственного бланка нет – допускается составление такого документа в свободном стиле. Тем не менее, письмо считается деловым документом, поэтому установлены определенные рекомендации к его структуре:

  1. Шапка бланка размещается в верху, справа. Она заполняется только при необходимости. Здесь отображаются данные о лице или фирмы, к которым обращаются с благодарностью:
    • Наименование
    • должность
    • Ф.И.О. человека.
    • Конкретное обращение.

  1. Основной раздел документа отображает выражение благодарности. Как правило, начинается обращение с шаблонных слов («Разрешите изложить свою признательность…», «Мы признательны вам за…», «Выражаем благодарность…» и т.п.).
  2. Подпись. Внизу слева пишется Ф.И.О и должность человека, выразившегося благодарность, и документ подписывается.

Инструкция по написанию благодарственного письма

Формат написания благодарственного письма обладает четкой последовательностью. Выполняя его, вам удастся обеспечить сохранение структуры и логики обращения, и понятно отобразить свою благодарность адресату. Объем документа должен быть на половине листа А4.

  1. Если документ адресован сотруднику предприятия, то желательно применять фразы «Уважаемый (-ая)…», что подчеркивает уважительное отношение к собеседнику. Желательно не употреблять казенные фразы «Господин…» или «Дорогой (-ая)…». Они смотрятся неестественно и разрушают официальный стиль документа. Использование фразы «Дорогой (-ая)…» возможно только тогда, когда у вас личные отношения с адресатом.
  2. При выражении благодарности к своему коллективу, можно обратится с фразой «Уважаемые коллеги!» В содержании документа нужно уточнить, кому конкретно выражается благодарность.
  3. Нужно указать человека, ставшего инициатором, то есть кто благодарит и кому выражается благодарность. Благодарственный бланк можно отправлять от фирмы, группы людей или личности. Например:
    • «ООО “Светлый путь” выражает признательность»
    • «Руководство предприятия „Рога и копыта“…»
    • «От имени сотрудников „Стройгидравлика“ и от себя лично примите признательность»
  1. Если вы пишете письмо партнёрам или сотрудникам, то можно применить фразы с указанием, кому отправлен документ: «Мы хотим выразить искреннюю благодарность сотрудникам Вашего завода», «Компания „ Стройгидравлика“ благодарит Ваш коллектив». При обращении к сотрудникам желательно отметить несколько лиц (не больше 5-7 человек). К примеру, «Уважаемые коллеги! Я, как руководитель, хочу выразить искреннюю благодарность сотрудникам…». При большом коллективе подразделения можно просто отметить руководителя отдела.
  2. Всегда нужно указывать, за что выражается благодарность. Необходимо избегать расплывчатых фраз типа: «Уважаемая…! Организация благодарит вас за все, за Ваше доброе отношение…». Такая формулировка неправильная. Правильно написанная признательность будет выглядеть так: «Уважаемый…! Коллектив предприятия выражает Вам признательность за оказанное содействие в установке партнерских отношений и т.д….»
  3. Благодарность нужно конкретизировать и детализировать, отмечая моменты, которые удачно получились у получателя бланка. Именно такая формулировка делает данное письмо индивидуальным.
  4. При этом, нельзя прибегать к откровенной лести типа: «Не имеет себе равных…», «бесподобен…» и т.д. Как, указывалось ранее, нужно отметить конкретно, за что получатель получил благодарность.
  5. Неплохо будет, если пожелаете успехов получателю в будущем.
  6. К последнему этапу составления бланка нужно отнести проверку на предмет ошибок и корректировку написанного содержания документа.

Чересчур большие требования к мужчинам.

Не нужно в анкете выставлять слишком большие запросы к мужчинам, с какими бы познакомиться вы хотели. Не стоит вводить крепкие ограничения по весу, цвету глаз, возрасту, росту. Возможно, вам понравится мужчина немного плотнее ваших предпочтений, а жгучий брюнет с карими глазами уйдёт на второй план, уступая место рыжеволосому, улыбающемуся мальчишке. Есть ещё один немаловажный момент, о котором нельзя не сказать – финансовые запросы. Даже если мужчина успешен, ему точно не понравится повышенное внимание не к нему, а к его домику у моря…
«Я не знаю что рассказать о себе,возможно это вас заинтересует:
Мой папа бывший военный, поэтому я имею строгое воспитание.
— Я планирую открыть свой бизнес. Мне осталось совсем немного.
— Однажды я на спор прыгнула с парашутом, это было очень страшно.
— Люблю вино, и ненавижу пиво.
— Я человек кошка потому, что я, как и они, очень независимая.
— У меня нет любимого типажа мужчины. Мне они интересны , если я могу у них чему то научиться.
— Я очень старомодна. Если вы будите открывать мне дверь, то я вас не разочаруюсь.»

Оставьте комментарий