Начислены страховые взносы проводка

Содержание

Основы бухгалтерского учета страховых взносов и проводки по ним

Для учета начисленных страховых взносов в бух. учете применяется специальный счет — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналитика по нему ведется по типу страховых взносов, а также по каждому из сотрудников. Счет 69 корреспондирует с другими счетами, как по дебету, так и по кредиту.

Рассмотрим подробнее порядок и правила составления типовой корреспонденции по страховым взносам. +7 (812) 490-76-58 (Санкт-Петербург) Учет страховых взносов при УСН рассмотрен в видео ниже: По кредиту счета отображается задолженность хозяйствующего субъекта по перечислениям страховых взносов, а по дебету показываются суммы, которые компания перечисляет в бюджет государства.

Новая карточка учета страховых взносов При расчете страховых взносов учитываются следующие процентные ставки: Как сформировать карточку учета страховых взносов в 1С:ЗУП, смотрите в видео ниже: При осуществлении операций по страховым взносам формируется следующая корреспонденция по кредиту сч. 69: При осуществлении каких-либо операций по страховым взносам формируются следующие проводки по дебету сч. 69:

  1. Д 69 К 70 — начислены выплаты сотрудникам за счет средств ФСС;
  2. Д 69 К 51 — с расчетного счета перечислены рассчитанные суммы страховых взносов;
  3. Д 69 К 50 — из кассы выданы путевки сотрудникам за счет средств ФСС.

По каждому документу можно раскрыть проводки и посмотреть, правильно ли в программе начислились взносы.

При перепроведении заработной платы необходимо также заново пересчитать и страховые взносы, чтобы они начислились правильно. Начисление и учет СВ ИП — тема видео ниже:

Недоимка по страховым взносам в ФСС это

Вам сообщили о недоимке по ФСС, а вы не знаете, что это такое и как теперь быть? В статье мы раскроем простой алгоритм действий, если вам пришла бумага с задолженностью перед фондом.

  • вовремя сдавать отчетность в ФСС
  • внимательно заполнять все клетки отчета
  • своевременно платить взносы
  • правильно указывать КБК в платежках
  • периодически проводить сверку с фондом

В состав задолженности по взносам включены:

  • остаток долга на начало периода
  • «+» сумма начислений за отчетный период
  • «-» сумма перечислений страховых взносов с верными реквизитами

Так получаем общую сумму недоимки по взносам. В форме 4 ФСС можно найти отдельную строку «недоимка». С этой величины специалисты фонда будут рассчитывать и выставлять штрафы и пени страхователю.

ВАЖНО: максимальный срок исковой давности отведен законодателем именно по взысканию недоимок. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: в срок 3 месяца контролирующий орган ФСС выставит официальное требование о текущей недоимке с момента ее обнаружения.

Страхователь-должник исполнил обязанности по погашению долга только в том случае, если а банк представлено и последним исполнено платежное поручение о перечислении средств в нужном размере по реквизитам фонда с правильным указанием кодов недоимки.

ВНИМАНИЕ: если платежное поручение на недоимку заполнить неверно, деньги попадут на другое КБК, за организацией-должником недоимка по ФСС будет числиться в том же объеме, пени же продолжат увеличиваться с каждым днем. Признать недоимку безнадежной и списать ее можно только, если есть вошедшее в законную силу решение суда. В противном случае, требование ФСС на уплату недоимки должно быть удовлетворено в срок 10 календарных дней. ВАЖНО: согласно правилам ст. 270 НК РФ, пени и санкции учитываются в качестве расходов для целей расчета налога на прибыль.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Основные проводки при уплате пени по страховым взносам

Видео-инструкцию по заполнению платежки на уплату пени смотрите на нашем канале YouTube.

Страховые взносы с 2017 года разделены по отношению к законодательным нормам, устанавливающим правила работы с ними: Обратите внимание, недоимка по взносам не может быть погашена за счет переплаты, образовавшейся до 2017 г. А возврат переплаты на расчетный счет возможен только после погашения недоимки.

Если плательщик пренебрег возможностью добровольно уплатить взносы, их взыскивают, используя следующие методы:

  • направление инкассового поручения в банк плательщика;
  • направление постановления судебным приставам с целью взыскания взносов за счет активов плательщика;
  • если плательщик — физическое лицо, подача в суд иска об удержании задолженности за счет имеющихся у него активов.

К тому же при нарушении сроков и полноты уплаты страховых взносов, речь идет не только о санкциях, но и о нарушении пенсионных прав застрахованных лиц. Отрицательными последствиями неуплаты взносов являются:

  • снижение возможности получения инвестиционного дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений;
  • уменьшение суммы пенсионных накоплений при их индексировании.

В более ранних рекомендациях Минфин предлагал использовать для отражения пени счет 99 (письмо от 15.02.2006 № 07-05-06/31). Сумма перечисленных пеней отражается проводкой: Дт 69 Кт 51.

Проводки по начислению пеней по налогам и страховым взносам

Пеня же – это нечто иное, нежели штрафные санкции.

Она является неким средством обеспечения, которое стимулирует к своевременному исполнению своих обязанностей относительно уплаты соответствующих налогов и сборов. Размер начисленной пени регламентируется статьей 75 НК России, которая гласит, что ее начисление происходит со дня, следующего за сроком уплаты и заканчивается днем погашения недоимки. Согласно этой статье Налогового кодекса размер пени зависит от трех параметров:

  1. Сумма просрочки;
  2. Количество дней просрочки;
  3. От процентной ставки рефинансирования ЦБ России.

Этот показатель имеет процентное выражение, который считается от ставки рефинансирования ЦБ России умноженный на 1/300.

Таким образом, расчет пени можно представить следующим образом: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Кроме того, нарушение сроков и сумм уплаты страховых взносов чреваты не только начислением пени, но и отрицательно сказывается на инвестировании средств пенсионных накоплений. Для отображения пени в учете можно использовать два счета – 91 или 99.

Порядок уплаты пени по страховым взносам за 2019 год

Пени подлежат расчёту за каждый день с той даты, которая наступила после крайнего срока перечисления средств в счёт взносов в фонды, и составляют 1:300 часть величины ключевой ставки.

2 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ). Представить уточненный расчет нужно по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся изменения. Датой представления уточненного расчета считается день его подачи.

Если взносы не уплачивать:

  • снизится возможность извлечения доходов от инвестирования денег за счёт пенсионных сбережений;
  • сумма пенсионных сбережений будет уменьшена при проведении индексации.

Начисленные же за просрочку пени и штрафы можно отнести к моменту вступления в силу решения суда на основании акта проведённой проверки.

Читайте также статью: → «Корректировка расчета по страховым взносам». Зачастую страхователь игнорирует извещение об уплате долгов. Если извещение о необходимости уплатить пени было доставлено на предприятие, но платёж не был совершён, сумма взыскивается принудительно: Когда страховые отчисления совершаются не в срок, нарушаются пенсионные права застрахованных граждан. Если только пени должны быть уплачены не по налогу на прибыль или по налогу по УСНО, бухгалтер отражает их на счету расходов: Перечисленные в ИФНС или ФСС пени отражаются следующим образом: Принять к учёту пени при вычислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не разрешается, из-за чего появляются разницы между налоговым и бухучётом, которым соответствуют постоянные обязательства по налогам. Для отражения начисления суммы пеней по обязательным пенсионным отчислениям бухгалтера используют проводку: После того, как сумма пеней уплачена в бюджет, делается проводка: Особенных проводок за счёт того, что пени были начислены по итогам проверки налоговой инспекцией, а не самостоятельно при обнаружении задолженностей, не предусмотрено — бухгалтер отражает операции в обычном порядке. Читайте также статью: → «Недоимка по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС: расчет пени». День, на который должны быть отражены операции по начислению суммы пеней, выбирается в зависимости от того, самостоятельно бухгалтер расплатился по пеням, или обязательство по их уплате были обнаружены после проверки:

Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов

Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка по страховым взносам Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

В частности, этот счет используется для.

  • 26 — Общехозяйственные расходы Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены.
  • 44 — Расходы на продажу Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

    В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность.

  • 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников.
  • 1) Перед уплатой налогов и сборов обязательно проверяйте реквизиты своей территориальной инспекции ФНС.

    2) Изменились некоторые коды ОКТМО, проверьте свои коды в ФИАС.

    Какими проводками отражаются пени по страховым взносам?

    Пени по страховым взносам — проводки по которым рассмотрены ниже — начисляются при задержках оплаты. Законодательство строго регламентирует причины назначения таких санкций, их размер и момент начала начисления.

    Ведомство, контролирующее данный вид взносов, в таких случаях формирует извещение и выставляет его страхователю.

    В документе обосновывается сумма недоимки и размер начисляемых пеней. Плательщики способны, впрочем, и сами рассчитать величину этих средств. Страхователь может проигнорировать извещение фонда об образовании недоимки и начислении пеней.

    В таких обстоятельствах предусмотрены меры принудительного получения взносов. Существует 3 способа взыскания: Фонд вправе выставить инкассовое поручение в банк, где у страхователя открыт расчетный счет.

    В таком случае в пользу фонда деньги будут списываться по мере поступления средств, пока долг не будет погашен или ведомство не отзовет поручение.

    Если страхователь не является ИП, но относится к категории физлиц, фонд вправе подать на него в суд с целью взыскать имеющийся долг.

    После суда заниматься взысканием будет судебный пристав.

    Страхователь вправе самостоятельно выбрать вид записи в учете для затрат, если такой вид не определен нормативными документами. Пени нельзя относить на затраты, и в ПБУ 10/99 они не нашли отражения. Здесь присутствуют лишь пени по нарушенным договорам. В бухгалтерской практике используются для записи пеней два счета — 91-й и 99-й. Особенности проводок здесь следующие. В результате запись при начислении пени будет выглядеть следующим образом: Перечисление пени в адрес страхового фонда записывается так: Несмотря на рекомендации Минфина, бухгалтеры считают, что благоразумнее закрепить возможность такой записи (через 99-й счет) в учетной политике. Если же страхователь предпочтет для начисления пеней 91-й счет, то запись будет следующая: Учитывая, что сумма пеней не уменьшает базу по налогу на прибыль, у бухгалтера, ведущего налоговый учет, образуется постоянное налоговое обязательство.

    Что такое недоимка по страховым взносам

    Комментируемую статью, посвященную требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, открывает ч. Можно сделать вывод, что противоположные решения судей ВАС обусловлены, по сути, лишь двумя факторами: периодом образования задолженности и процессуальными сроками — временем, в течение которого фонд принял решение об обращении взыскания за счет имущества. Возможно, дело в этом? И «сразу» значит «не позднее двух месяцев, отведенных ч.

    5 ст. 19 Закона N 212-ФЗ для принятия фондом решения об обращении взыскания за счет денежных средств должника»? Если этот срок пропущен, то для взыскания подобной задолженности фонду нужно обратиться в суд. Возможно ли по какому-либо основанию отменить либо окончить исполнительное производство в отношении ИП, не оплачивая долги.

    Требование об уплате недоимки вынесено Пенсионным фондом 03.02.14. постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов вынесено 28.02.14. Судебный пристав возбуждает исполнительное производство 05.03.14.

    В соответствии с п. 5 ст. 19 и п. 3 ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ если указанная в требовании сумма задолженности превышает 1500 руб. Получившееся число указывают в форме «4-ФСС» бухгалтерской отчетности в соответствующей строчке «недоимка».

    Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Недоимка – это термин, который можно обнаружить еще в юридических документах 19 века.

    Тогда с крестьян взимались налоги, но у большинства не находилось средств для выплат. Образовывались недоимки. Тот, тяжелый для простых людей, период закончился, однако термин используется и сейчас. Налоговые отчисления предполагают установленную дату их оплаты.

    Если предприятие не сделает выплаты, то начисляется недоимка.

    Вопрос зачета переплат и недоимки является достаточно важным для компаний. Прошлогоднюю переплату по взносам нельзя зачесть в счет погашения недоимки за I квартал текущего года и более поздние периоды.

    Эти деньги можно вернуть, но только если нет задолженности по страховым взносам за периоды до 2019 года и соответствующим пеням, штрафам (письмо Минфина от 1 марта 2019 г. N 03-02-07/2/11564) В соответствии со статьей 160.

    Счет 91 «Прочие Доходы и Расходы» Проводки и Примеры

    • ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА
    • НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
    • БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ
    • БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
    • ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
    • БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИ УСН
    • ПРОМЕЖУТОЧНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
    • БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ФОРМЫ
    • Исправление Ошибок в Отчетности и Декларациях
    • АКТУАЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
      • УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРИКАЗ
    • СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
    • КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА ДЕКАБРЬ
    • КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НОЯБРЬ
    • ДЕКЛАРАЦИИ И ФОРМЫ
      • ПРОВЕРКИ ФНС
    • НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
    • ПЕНСИЯ
    • СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
      • Страховые Взносы при УСН
      • Страховые Взносы у ИП
    • ПФР ОТЧЕТНОСТЬ
    • ОЧЕРЕДНОСТЬ ПЛАТЕЖЕЙ
    • ФСС ФОРМА 4 — ФСС
      • ФСС ВЫПЛАТЫ
      • ФСС ИНДЕКСАЦИЯ
    • РОССТАТ ОТЧЕТНОСТЬ
    • ФЗ № 402-ФЗ
    • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
    • НДС
    • ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ Путевые Листы Форма
    • ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
    • НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
    • НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
    • ЛИЗИНГ Бухгалтерский и Налоговый Учет
    • ТОВАРЫ Учет
    • МАТЕРИАЛЫ Учет
    • РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ
    • ОСАГО Бухучет
    • РЕЗЕРВ по Сомнительным Долгам
    • РЕЗЕРВ Предстоящих Расходов
    • ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
    • КАССА ЛИМИТ
      • РАСЧЕТ лимита кассы
      • КАССА Учет Операций
    • ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
    • НДФЛ
    • БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ
    • ДЕТСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
    • ПОСОБИЯ по Беременности и Родам
    • РАСЧЕТ Пособия по Беременности и Родам
    • ФСС Индексация Пособий
    • КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ
    • ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТ
      • ОТПУСКНЫЕ и РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
    • КОМПЕНСАЦИИ за ОТПУСК
    • УЧЕБНЫЕ ОТПУСКА
    • СДЗ Расчет Среднего Заработка
    • МРОТ и ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ
    • ЕСХН
    • ЕНВД
    • ИП 2018
    • ДИВИДЕНДЫ Выплаты
    • ТОРГОВЫЙ СБОР
    • Учетная Политика ИП 1
    • УСН Основные Изменения
      • УСН
      • УСН Отчетность
      • УСН Расчет Налога
    • ПСН Патентная Система Налогообложения
      • ПАТЕНТ Образец Формы
    • ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
      • Сроки Хранения Документов
    • Кадровый Учет Документы
    • СПРАВОЧНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
    • КОЭФФИЦИЕНТ — ДЕФЛЯТОР
    • ДОГОВОР — как составить правильно
    • УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОБРАЗЕЦ
      • Учетная политика структура
      • Учётная Политика ПБУ 1
    • Курсовые разницы Проводки
      • Курсовые разницы
    • В Помощь Бухгалтеру
    • КОДЫ в ДЕКЛАРАЦИЯХ
    • ОКТМО
    • ФНС
      • ШТРАФЫ ФНС ФСС ПФР РОССТАТ
    • ШТРАФЫ ПЕНИ РАСЧЕТ
      • ШТРАФЫ по ТК ФНС ПФР
    • Проценты по Кредиту и Займу
    • ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ
    • ПОДОТЧЕТНЫЕ ЛИЦА
    • ДЕБИТОРКА и КРЕДИТОРКА
    • НАЛОГ на ПРИБЫЛЬ Расчет
    • РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА
    • УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ
    • ГРАФИК ОТПУСКОВ
    • ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
    • ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
    • ССЧ РАСЧЕТ
    • УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
    • ИП РАСЧЕТ НАЛОГОВ
    • ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
    • ЛИМИТ ДОХОДОВ УСН
    • ИНФОРМАЦИЯ МИНФИНА
    • СУБСИДИИ ДЛЯ ИП
    • БУХУЧЕТ МАЛЫЙ БИЗНЕС
    • СПРАВКА 2 НДФЛ ОБРАЗЕЦ
    • ПЛАТЕЖНЫЕ ПОРУЧЕНИЯ
    • ПФР ФОРМЫ АДВ и СЗВ
    • ПФР ФОРМЫ СЗВ — СТАЖ
    • ОПИСЬ ВЛОЖЕНИЯ В ЦЕННОЕ ПИСЬМО
    • НВОС и ЭКОЛОГИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ДЕКЛАРАЦИИ
      • ДЕКЛАРАЦИЯ НВОС
    • КАЛЬКУЛЯТОР ЖКХ и ТСЖ
    • РСВ
    • КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА
    • 3 НДФЛ Образцы Заполнения
    • НДФЛ Доходы, освобождаемые от НДФЛ
    • ОТПУСКНЫЕ и Расчетный Период Оформление Отпуска
    • ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЯ по НДФЛ
    • ОНЛАЙН-КАССЫ
    • ДЕКРЕТНЫЙ ОТПУСК РАСЧЕТ
    • ПУТЕВОЙ ЛИСТ 2018
    • 2 НДФЛ 2018
    • ПРЕМИИ УЧЕТ ПРЕМИЙ 2018
    • СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ТРАВМАТИЗМ
    • ОТЧИСЛЕНИЯ В ФОНДЫ
    • ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ 2018
    • ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ
    • СЗВ — СТАЖ
    • ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ
    • ЕНВД
    • ОТПУСК С УВОЛЬНЕНИЕМ
    • ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
    • ТЕСТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ

    Расчеты с персоналом ― неотъемлемая часть работы любой организации, если в штат принят хотя бы 1 сотрудник. Но помимо выдачи заработной платы, работодателю требуется оформить и иные операции с отражением их в учете. Например, начисление страховых взносов, проводки по которым формируют необходимые суммы к уплате в фонды.

    Какие страховые взносы начисляются на зарплату

    После расчета заработной платы в обязательном порядке должны быть начислены страховые взносы. Их количество и объем зависят от вида деятельности экономического субъекта, применяемой системы налогообложения, величины выплат. В состав страховых взносов входят следующие платежи:

    1. Перечисления на пенсионное страхование ― 22% (тариф действует до конца 2019 года).
    2. Выплаты на обязательное медстрахование ― 5,1%.
    3. Взносы на соцстрах ― 2,9%.
    4. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве ― от 0,2% до 8,5%.

    Выше приведены основные тарифы страховых начислений на заработную плату. Однако размер ставок может меняться в зависимости от вида деятельности работодателя. На льготные платежи в пониженном размере могут претендовать организации и ИП, находящиеся на УСН и занятые в определенной производственной сфере, а также в сфере здравоохранения, строительства, развития спорта и прочих. Кроме того, допускается начисление взносов в пониженном размере для плательщиков, чья деятельность отвечает критериям ст. 427 НК РФ. Речь идет о субъектах, работающих в технологических, научных сферах и прочих.

    Взносы на травматизм в ФСС также зависят от вида работ. Чем выше класс опасности для сотрудников ― тем больший размер отчислений.

    Начисление страховых взносов, проводки в учете

    После расчета выплат в пользу работников должны быть начислены страховые взносы на заработную плату, проводка (одна или несколько) по которым формируется по определенным правилам. Используется с этими целями счет 69. Для удобства расчетов открываются субсчета, каждый из которых соответствует одному из видов страховых взносов. Например, организация вправе проводить отчисления на социальные нужды, проводка при этом содержит счета:

    • 69.01 ― расчеты в ФСС по соцстрахованию;
    • 69.02.7 ― начисления на обязательное пенсионное страхование;
    • 69.03.1 ― взносы на обязательное медстрахование;
    • 69.11 ― отчисления на травматизм в ФСС.

    При расчете начислений счет 69 корреспондирует по Дт с соответствующими счетами затрат (20, 23, 25, 26, 44). Если в организации имеется несколько структурных подразделений, начисление страховых взносов проводки сформирует в зависимости от принадлежности работников к той или иной производственной сфере.

    Пример 1

    В организации за ноябрь 2016 года начислена заработная плата в общем размере 225 000 рублей, в том числе в пользу работников производственной сферы ― 150 000 рублей, для управленческого отдела ― 75 000 рублей. Организация занимается производством мебели, применяет УСН, соответственно, пользуется льготным тарифом для расчета страховых взносов (20% в ПФ, начисления в ФФОМС и ФСС отсутствуют, тариф по взносам на травматизм равен 1,4%).

    Согласно вышеперечисленным условиям, произведены отчисления на социальные нужды в общем объеме 45 000 рублей в ПФ, в том числе за работников производства ― 30 000 рублей, за управленческий аппарат ― 15 000 рублей. Взносы на травматизм в ФСС составили соответственно 2100 рублей и 1050 рублей. В результате начислены страховые взносы, проводка по которым отражает затраты по каждому структурному подразделению:

    1. Дт 20 ― Кт 69.01 ― 30 000 рублей ― взносы в ПФ за работников производственной сферы.
    2. Дт 26 ― Кт 69.01 ― 15 000 рублей ― взносы в ПФ на зарплату управленческого аппарата.
    3. Дт 20 ― Кт 69.11 ― 2100 рублей ― отчисления на травматизм за работников производства.
    4. Дт 26 ― Кт 69.11 ― 1050 рублей ― начислены взносы на травматизм за сотрудников управленческой службы.
    5. Дт 69.01 ― Кт 51 ― 45 000 рублей ― перечислены в бюджет страховые взносы, проводка содержит общее начисление платежей в ПФ.
    6. Дт 69.11 ― Кт 51 ― 3150 рублей ― перечислены в бюджет страховые взносы, проводка включает в себя общую начислений в ФСС.

    Некоторые организации в силу специфики своей деятельности должны создавать резервы на оплату предстоящих отпусков. Относится это к средним и крупным плательщикам, которые не вправе вести упрощенный бухгалтерский учет. Формирование суммы резерва должно происходить не только с учетом отпускных выплат, необходимо взять во внимание и расходы по страховым взносам. Соответственно операция отчисления в резервный фонд проводки предполагает следующие:

    1. Дт 20, 25, 44 ― Кт 96 ― формирование резервов.
    2. Дт 96 ― Кт 70 ― начисление отпускных выплат.
    3. Дт 96 ― Кт 69 ― использование части резервного фонда для начисления страховых взносов.

    Формирование резерва возможно помесячно или поквартально. Размер отчислений может зависеть от фонда оплаты труда или формироваться отдельно по каждому работнику.

    Пример 2

    Организация производит отчисления в резерв на предстоящие отпуска ежемесячно исходя из общего фонда оплаты труда. В феврале отпуск был начислен 1 сотруднику в сумме 36 000 рублей, общий объем взносов составил 10 872 рубля. Проводки будут выглядеть следующим образом:

    • Дт 44 ― Кт 96 ― 86 500 ― резервные отчисления;
    • Дт 96 ― Кт 70 ― 36 000 ― начислены отпускные;
    • Дт 96 ― Кт 69.01 ―1044 рубля ― начисление взносов в ФСС с отпускных;
    • Дт 96 ― Кт 69.02.7 ― 7920 рублей ― страховые взносы в ПФ;
    • Дт 96 ― Кт 69.03.1 ― 1836 рублей ― взносы в ФФОМС;
    • Дт 96 ― 69.11 ― 72 рубля ― взносы на травматизм.

    Соцстрах: начисление взносов

    Уплата взносов в ФСС гарантирует работнику получение пособия при выходе на больничный или оплату декретного отпуска при наступлении таких страховых случаев. Для рассмотрения порядка бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию напомним основные моменты начисления взносов в ФСС.

    Расчетная база для взносов — выплаты, начисленные работодателем физлицам, работающим по трудовым и определенным видам гражданско-правовых договоров (ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Не входят в базу государственные пособия, компенсации и ряд выплат, указанных в статье 9 закона № 212-ФЗ.

    На страхование в случае болезни и в связи с материнством взносы начисляются следующим образом:

    • пока не превышен предельный размер базы, взносы начисляются по ставке 2,9%;
    • когда предельный размер облагаемой базы превышен, взносы не начисляются.

    Действующий предел базы для взносов на соцстрах в 2016 году составляет 718 000 рублей, а в наступающем 2017 году она вырастет до 755 000 рублей.

    Помимо этого, работодатели должны отчислять в ФСС взносы на «травматизм», это страховка от профзаболеваний и производственных несчастных случаев. Ставки этого взноса определяются основным видом деятельности работодателя: чем опаснее работа, тем выше класс профриска и тариф взноса. В 2016 году действуют ставки, установленные законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ (с изм. от 14.12.2015), они составляют от 0,2% до 8,5%.

    Учет расчетов с Фондом социального страхования

    Вести бухгалтерский учет сейчас должны все организации, а ИП и частнопрактикующие лица от обязательного бухучета освобождены, если они ведут учет показателей, необходимых для правильного налогообложения (п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

    Для ведения учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению существует счет 69. В части ФСС к счету 69 создаются субсчета:

    • 69.1 – расчеты с ФСС по взносам (пособия, в т.ч. «по болезни» и в связи с материнством),
    • 69.11 – расчеты с ФСС по страхованию от НС на производстве и профзаболеваний («травматизм»).

    Начисление страховых взносов ведется по дебету счетов, которые предназначены для начисления оплаты труда работникам: 20, 23, 25, 26, 29 и т.д. Когда начислена зарплата, делаются проводки по начислению страхвзносов, в том числе и в ФСС:

    Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.1 — начислены страхвзносы в ФСС,

    Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.11 — начислены взносы на «травматизм».

    Если Фонд начислил организации пени и штрафы, например, за просрочку уплаты взносов, то их следует отнести на счет убытков:

    Дт 99 – Кт 69.1 — начислены пени и штрафы для уплаты в ФСС.

    Взносы в ФСС можно уменьшить на сумму оплаты организацией:

    • пособий за счет ФСС:

    Дт 69.1 – Кт 70 — работнику начислено пособие из средств ФСС;

    • лечения в санаториях и на курортах работников вредных производств:

    Дт 69.1 – Кт 73 — оплата путевки за счет средств ФСС (полностью или частично).

    Начисленные взносы на «травматизм» тоже можно снизить за счет:

    • произведенных выплат пострадавшим от несчастного случая на работе:

    Дт 69.11 – Кт 70 — пособие работнику, получившему увечье, или профзаболевание.

    Оплатить все страховые взносы нужно не позднее 15 числа по окончании месяца, за который начислена зарплата. По каждому виду взносов формируется отдельное платежное поручение. После уплаты, на основании выписки банка, делаем проводки по перечислению взносов в Фонд:

    Дт 69.1 – Кт 51 — страховые взносы в ФСС перечислены,

    Дт 69.11 – Кт 51 — взносы на «травматизм» в ФСС перечислены.

    Пример

    В ООО «Альянс» с зарплаты сотрудников за месяц начислены страховые взносы ФСС – 20 000 рублей, а также взносы на «травматизм» в сумме 5500 рублей. В этом же периоде был оплачен больничный лист сотруднику в сумме 7000 рублей, из которых за счет ООО «Альянс» оплачены первые 3 дня болезни — 3000 рублей, а остальные 4000 рублей – за счет средств ФСС.

    Сделаем проводки по учету расчетов с Фондом социального страхования.

    Дт 20 – Кт 70 – 3000 руб., начислен больничный работнику из средств работодателя;

    Дт 69.1 – Кт 70 – 4000 руб., начислен больничный работнику из средств Фонда.

    Начисляем страховые взносы:

    Дт 20 – Кт 69.1 – 20 000 руб., начислены страховые взносы в ФСС;

    Сумму начисленных взносов в ФСС можно уменьшить на 4000 руб., то есть сразу зачесть средства ФСС в счет уплаты больничного. По кредиту счета 69.1 образуется сальдо 16000 руб. (20000 руб. – 4000 руб.), эту задолженность и нужно перечислить в Фонд.

    Дт 69.1 – Кт 51 – 16000 руб., с расчетного счета ООО «Альянс» перечислены взносы в ФСС.

    Взносы на «травматизм»:

    Дт 20 – Кт 69.11 – 5500 руб., начислены взносы на «травматизм»;

    Дт69.11 – Кт 51 – 5500 руб., взносы на «травматизм» перечислены в ФСС с расчетного счета.

    Начисление налогов с фонда оплаты труда

    В этой статье, подготовленной методистами фирмы «1С», читайте о том, какие налоги необходимо начислить с фонда оплаты труда, и о том, как операция «Начисление налогов с ФОТ» отражается на счетах бухгалтерского учета в конфигурации «Бухгалтерский учет» редакция 4.2 системы программ «1С:Предприятие 7.7». Статья была опубликована на диске информационно-технологического сопровождения (ИТС) № 2 (февраль) 2003 г.

    Операция «Начисление налогов с ФОТ» предназначена для расчета сумм налогов, которыми облагается фонд оплаты труда в организации.

    В соответствии с законодательством РФ фонд оплаты труда облагается следующими налогами и сборами:

    • единым социальным налогом;
    • страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ (на накопительную и страховую часть трудовой пенсии);
    • страховыми взносами на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
    • сбором на образование.

    При выполнении операции «Начисление налогов с ФОТ» автоматически исчисляется налоговая база и выполняется расчет суммы налога, согласно налоговым ставкам, указанным в настройках конфигурации.

    Налоговая база

    План счетов

    Налоговая база по единому социальному налогу и страховых взносов в Пенсионный фонд РФ учитывается на вспомогательном забалансовом счете НБ «Доходы физических лиц, облагаемые единым социальным налогом».

    Накопленные на счете данные используются для автоматического начисления:

    • налогов и сборов с фонда оплаты труда, выполняемого при проведении документа «Закрытие месяца»;
    • регламентированной отчетности;
    • индивидуальной карточки учета доходов.

    Аналитический учет на счете НБ ведется по сотрудникам (справочник «Сотрудники») и видам начислений (перечисление «Виды начислений») (см. таблицу 1).

    Таблица 1

    Исчисление налоговой базы

    Налоговая база по единому социальному налогу определяется как кредитовый оборот по вспомогательному забалансовому счету НБ «Доходы физических лиц, облагаемые единым социальным налогом» за налоговый период.

    Для целей исчисления ЕСН налоговым периодом признается календарный год (статья 240 НК РФ).

    В течение налогового периода обороты счета НБ могут формироваться автоматически (документом «Закрытие месяца») или операциями, введенными вручную. Суммы налоговой базы исчисляются отдельно по каждому сотруднику как объект налогообложения, уменьшенный на необлагаемые налогом доходы.

    Объект налогообложения и доходы, необлагаемые налогом, определяются как кредитовые обороты по соответствующим субконто «Виды начислений» счета НБ.

    Расчет налоговой базы можно описать следующими условными формулами (в кавычках указаны конкретные значения субконто «Виды начислений», по которым анализируются кредитовые обороты):

    Налоговая база ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет = «Объект налогообложения» —

    Налоговая база ЕСН в части, зачисляемой в ФОМС = «Объект налогообложения» —

    Налоговая база ЕСН в части, зачисляемой в ФСС = «Объект налогообложения» —

    База для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается почти также, как база ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, но следует учесть следующие отличия в расчете:

    • при уплате страховых взносов не применяются налоговые льготы, соответствующие пункту 1 статьи 239 НК РФ;
    • организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, освобождены по этим видам деятельности от уплаты ЕСН (вообще не являются налогоплательщиками). В то же время исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование они обязаны. Поэтому, чтобы для такой организации отразить в учете разницу между налоговой базой ЕСН и базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование используется корректировка налоговой базы взносов в ПФР:

    Налоговая база страховых взносов в ПФР = «Объект налогообложения» — + «Корректировка налоговой базы взносов в ПФР»

    Из формулы видно, что корректировки, увеличивающие налоговую базу, отражаются по кредиту счета НБ по виду начисления «Корректировка налоговой базы взносов в ПФР» проводками с положительной суммой, а уменьшающие — проводками с отрицательной суммой.

    База для начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и база для начисления сбора на образование исчисляются за каждый месяц отдельно.

    В отличие от ЕСН и страховых взносов в ПФР в данном случае в качестве объекта налогообложения для них используется кредитовый оборот счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», скорректированный соответствующим образом.

    Величины корректировок налоговых баз отражается в учете, как кредитовый оборот по специальным субконто на счете НБ:

    База для начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний = «Кредитовый оборот счета 70» + «Корректировка налоговой базы ФСС от НС и ПЗ»

    База для начисления сбора на образование = «Кредитовый оборот счета 70» + «Корректировка налоговой базы сбора на образование»

    Автоматическое формирование проводок по счету НБ

    Объект налогообложения и необлагаемые доходы

    Формирование проводок по счету НБ «Доходы физических лиц, облагаемые единым социальным налогом» выполняется автоматически при проведении документа «Закрытие месяца».

    Автоматическое формирование проводок по счету НБ выполняется при проведении документов «Закрытие месяца», выполняющих регламентную операцию «Начисление налогов с ФОТ». При этом выполняется анализ доходов сотрудников, начисленных в течение данного месяца, и формируются соответствующие проводки по счету НБ. Для получения сведений о доходах сотрудников анализируются корреспонденции счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Затем формируются проводки по счетe НБ на соответствующие суммы. Субконто на счете НБ подбирается автоматически в зависимости от корреспонденций счета 70 (см. таблицу 2).

    Таблица 2

    Если в таблице указано несколько значений субконто счета НБ, то это значит, что данное начисление отражается по каждому из них одновременно. Например:

    • доходы сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера, с одной стороны являются объектом налогообложения (статья 236 НК РФ), с другой стороны — не облагаются ЕСН в части ФСС (статья 238 НК РФ). Поэтому при проведении документа «Закрытие месяца» сформируется по две проводки по кредиту счета НБ:
      • по виду начислений «Объект налогообложения», на сумму дохода сотрудника;
      • по виду начислений «Не облагается ФСС», на сумму дохода сотрудника;
    • начисление пособия по временной нетрудоспособности является объектом налогообложения (статья 236 НК РФ) и, одновременно, не подлежит налогообложению (статья 238 НК РФ). При проведении документа «Закрытие месяца» по операциям начисления пособий сформируется по две проводки по кредиту счета НБ:
      • по виду начислений «Объект налогообложения», на сумму начисленного пособия;
      • по виду начислений «За счет ФСС», на сумму начисленного пособия.

    Доходы сотрудников по видам деятельности, облагаемым и необлагаемым ЕНВД

    Если организация уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то при автоматическом формировании проводок по счету НБ дополнительно выполняется анализ доходов организации в разрезе видов деятельности.

    В результате определяется доля выручки, полученная от видов деятельности, облагаемых и не облагаемых ЕНВД, а доходы, начисленные сотрудникам, разделяются пропорционально найденной доле. Начисления, отнесенные к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, в налоговую базу ЕСН не включаются (проводки по счету НБ не формируются).

    Доля выручки от продаж, не облагаемых ЕНВД, определяется следующим образом:

    • выручка, относящаяся к видам деятельности, не облагаемым ЕНВД, определяется, как кредитовый оборот счета 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД», уменьшенный на дебетовый оборот счетов 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» и 90.6 «Налог с продаж»;
    • полная сумма выручки определяется, как кредитовый оборот счета 90.1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот счетов 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» и 90.6 «Налог с продаж».

    Доля выручки от продаж, не облагаемых ЕНВД, определяется отношением выручки, относящаяся к видам деятельности, не облагаемым ЕНВД, к полной сумме выручки.

    Если явно указано, что конкретное начисление относится к виду деятельности, облагаемому или не облагаемому ЕНВД, то для такого начисления распределение не производится. Указать, что начисление относится к определенному виду деятельности (облагаемому или не облагаемому ЕНВД), можно двумя способами:

    • отразить начисление документом конфигурации «Начисление зарплаты» (меню «Документы — Зарплата — Начисление зарплаты»), указав соответствующий режим отнесения начисленной зарплаты к расходам на продажи в шапке документа. Всего таких режимов три *:
      • не облагаемые ЕНВД;
      • облагаемые ЕНВД;
      • подлежащие распределению;
    • отразить начисление вручную, проводкой с кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в дебет счета 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», выбрав один из субсчетов второго уровня:
      • 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД»;
      • 44.1.2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД»;
      • 44.1.3 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, требующие распределения по видам деятельности».

    * Примечание: Выбор указанных режимов возможен, если при настройке конфигурации указано, что организация является плательщиком ЕНВД (меню «Сервис — Сведения об организации — Налоги»).

    Следует обратить внимание, что начисления сотрудникам, отнесенные к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, облагаются страховыми взносами в ПФР. Поэтому формируются проводки по счету НБ по субконто «Корректировка налоговой базы взносов в ПФР». Порядок расчета базы для начисления страховых взносов в ПФР описан выше.

    Льгота по доходам инвалидов

    В соответствии со статьей 239 НК РФ, организации могут применять налоговые льготы по ЕСН в части начислений сотрудникам-инвалидам. Формирование проводок по счету НБ, отражающие факт предоставления льготы, формируются автоматически. Для правильного расчета льготы, в справочнике «Сотрудники» на закладке «Налоги и отчисления» должны быть корректно указаны значения реквизита «Сотрудник является инвалидом» (меню «Справочники — Сотрудники»). Реквизит «Сотрудник является инвалидом» является периодическим. Льгота предоставляется за те месяца налогового периода, на конец которых значение реквизита равно единице.

    Если в соответствии со статьей 239 НК РФ, организация в праве применять льготу для всех начислений вне зависимости от статуса отдельных сотрудников, то на начало налогового периода следует указать статус организации, как организации инвалидов (меню «Сервис — Сведения об организации — Налоги»).

    Льгота предоставляется в том случае, если в текущем отчетном периоде доходы сотрудника-инвалида не превышают 100 000 руб. Тогда при проведении документа «Закрытие месяца» для такого сотрудника будет сформирована проводка по счету НБ, по субконто «Не облагается до 100 000».

    Порядок расчета суммы проводки продемонстрируем на следующем примере.

    Пример

    В первом месяце налогового периода объект налогообложения по сотруднику-инвалиду составил 50 000 руб.; прочие необлагаемые начисления составили 10 000 руб.:

    • налоговая база = 50 000 — 10 000 = 40 000 руб.
    • льгота = 40 000 руб.

    При проведении документа «Закрытие месяца» формируется проводка по кредиту счета НБ, по субконто «Не облагается до 100 000» на сумму 40 000 руб.

    Во втором месяце налогового периода объектом налогообложения было признано 15 000 руб.; необлагаемые начисления составили 3 000 руб.

    • налоговая база = (50 000 + 15 000) — (10 000 + 3 000) = 52 000 руб.
    • льгота = 52 000 руб.
    • часть льготы, добавленная в текущем месяце = 52 000 — 40 000 = 12 000 руб.

    При проведении документа «Закрытие месяца» формируется проводка по кредиту счета НБ, по субконто «Не облагается до 100 000» на сумму 12 000 руб.
    Льгота предоставляется до тех пор, пока сумма предоставленной льготы с начала налогового не достигнет 100 000 руб. Если продолжать рассматривать приведенный пример, то это будет выглядеть так:
    В третьем месяце объектом налогообложения признается 50 000 руб.:

    • налоговая база = (50 000 + 15 000 + 50 000) — (10 000 + 3 000) = = 102 000 руб.
    • льгота = 100 000 руб.
    • часть льготы, добавленная в текущем месяце = 100 000 — 52 000 = 48 000 руб.
    • налоговая база для исчисления ЕСН = 102 000 — 100 000 = 2 000 руб.

    При проведении документа «Закрытие месяца» формируется проводка по кредиту счета НБ, по субконто «Не облагается до 100 000» на сумму 48 000 руб.

    Суммы налоговых льгот по разным взносам могут отличаться. Например, согласно п. 3 статьи 238 НК РФ, суммы, начисленные по договорам гражданско-правового характера, не облагаются налогом только в части ФСС.

    Из этого следует, что база налога в части зачисляемой в ФОМС или федеральный бюджет, может превышать 100 000 руб., а база налога в части, зачисляемой в ФСС, — не превышать или вообще оставаться нулевой.

    Чтобы отразить в учете полученную разницу учет льгот и льгот в части ФСС ведется на счете НБ по двум разным значениям субконто «Виды начислений»:

    • не облагается до 100 000 (кроме ФСС);
    • не облагается до 100 000 (в части ФСС).

    Формирование проводок по счету НБ вручную

    Необходимость формирования «ручных» проводок по счету НБ возникает в случаях, когда начисление сотруднику отличаются от начислений, перечисленных в предыдущей таблице. Если по корреспондирующим счетам и данным справочника «Сотрудники» невозможно однозначно определить вид начисления, к которому относятся доходы сотрудника, то нужную проводку по счету НБ следует сформировать вручную.

    Например:

    • облагаемые налогом доходы не отражаются на счете 70. В этом случае следует сформировать проводку по счету НБ, по субконто «Объект налогообложения»;
    • начисление отражается в учете проводкой с кредита счета 70 в дебет какого-либо счета затрат, но ЕСН не облагается. В этом случае следует сформировать проводку по счету НБ, по субконто «Прочие необлагаемые начисления».

    В бухгалтерском учете начисление компенсации за неиспользованный отпуск отражается проводкой по дебету счета затрат на оплату труда и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
    В результате при проведении документа «Закрытие месяца» начисленная компенсация будет автоматически проведена по счету НБ «Доходы физических лиц, облагаемые единым социальным налогом» по виду начислений «Объект налогообложения».
    Для того чтобы при начислении налога, сумма компенсации была исключена из налоговой базы, в момент начисления компенсации следует сформировать проводку по кредиту счета НБ «Доходы физических лиц, облагаемые единым социальным налогом» по виду начислений «Прочие необлагаемые начисления» на сумму начисленной компенсации.

    Исчисление сумм ЕСН и страховых взносов в ПФР и отражение в бухгалтерском учете

    Исчисление налога выполняется автоматически при проведении документа «Закрытие месяца» исходя из рассчитанной налоговой базы для исчисления налога и налоговых ставок, записанных в справочнике «Налоги и отчисления» (меню «Справочники — Налоги — Налоги и отчисления»).

    Налоговые ставки

    Ставки единого социального налога хранятся в следующих элементах справочника «Налоги и отчисления»:

    • ЕСН_ФБ «ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный бюджет»;
    • ФСС «ЕСН в части ФСС»;
    • ФФОМС «ЕСН в части ФФОМС»;
    • ТФОМС «ЕСН в части ТФОМС»;
    • ПФР_страх «Взнос в ПФР на страховую часть пенсии»;
    • ПФР_нак «Взнос в ПФР на накопительную часть пенсии».

    Для каждого из перечисленных элементов предусмотрена возможность хранения регрессивной шкалы ставок. Регрессивную шкалу можно вывести на экран и отредактировать, установив курсор на нужную строку в списке налогов и нажав кнопку «Ставки» в нижней части формы списка справочника «Налоги и отчисления.

    Если организация использует регрессивные шкалы ставок ЕСН в соответствии с правом, предоставленным п. 2 статьи 241 НК РФ, то в форме списка налогов и отчислений следует установить флажок «Использовать регрессивную шкалу ставок ЕСН».

    Установка или снятие флажка изменяет значение периодической константы конфигурации «Использовать регрессивную шкалу ставок ЕСН».

    При изменении флажка следует обратить внимание, что дата значений периодических реквизитов, указанная в правом нижнем углу списка налогов, должна соответствовать дате, начиная с которой организация получает (или утрачивает) право на применение регрессивных ставок.

    Если организация использует регрессивные тарифы страховых взносов в ПФР, то в форме списка налогов и отчислений следует установить флажок «Использовать регрессивные тарифы взносов в ПФР». Установка или снятие флажка изменяет значение периодической константы конфигурации «Использовать регрессивные тарифы взносов в ПФР».

    Если организация не использует регрессивные шкалы, то при исчислении налогов будет использоваться максимальная ставка (тариф) для соответствующего фонда.

    Формирование проводок по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

    Единый социальный налог

    Начисление ЕСН отражается в бухгалтерском учете проводками с кредита счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в дебет счетов учета затрат на оплату труда.

    Субсчет счета 69 определяется в зависимости от фонда, в части которого исчислен налог.

    Счет учета затрат на оплату труда определяется проводками, отражающими начисление доходов сотрудников в текущем месяце.

    Например, если начисление заработной платы сотруднику в размере 600 руб. отражено в течение месяца в дебет счета 20, а 400 руб. — в дебет счета 26, то начисление ЕСН будет отражено в бухгалтерском учете также в дебет счетов 20 и 26. Исчисленная сумма налога распределится между указанными счетами в отношении 60% и 40% соответственно. Такое распределение по счетам выполняется для начисленного ЕСН по каждому сотруднику.

    Если затраты по оплате труда и начисленный ЕСН отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета производственных затрат, общехозяйственных расходов или издержек обращения, то при отражении начисленных налогов в качестве объекта аналитического учета будет использоваться значение субконто, указанное в справочнике «Сотрудники» на закладке «Начисление з/пл» в поле «Статья затрат по начисленному ЕСН». В остальных случаях реквизит «Статья затрат по начисленному ЕСН» не доступен для просмотра и редактирования, а расходы по начисленному ЕСН относятся на те же объекты аналитического учета, что и расходы по оплате труда.

    Страховые взносы в ПФР

    Сумма ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, может быть уменьшена на исчисленную сумму взносов на страховую и накопительную часть пенсии (п. 2 статьи 243 НК РФ).

    Если сумма страховых взносов не превышает суммы ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, то начисление таких взносов отражается в бухгалтерском учете проводками:

    Дебет 69.2.1 «Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии)» Кредит 69.2.2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)» Дебет 69.2.1 «Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии)» Кредит 69.2.3 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)».

    Сумма страховых взносов, превышающая сумму ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, распределяется на расходы по оплате труда.

    Оставьте комментарий