Наличие кредиторской задолженности

Содержание

Объяснение сущности показателя соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности

Этот показатель характеризирует качество политики коммерческого кредитования компании. Показатель учитывает влияние кредиторской и дебиторской задолженности на ликвидность и платежеспособность. Сбалансированность денежных потоков в процессе расчетов с поставщиками и покупателями положительно влияет на финансовое состояние компании.

Нормативное значение показателя соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности:

Обычно оптимальным значением показателя является значение, которое приблизительно равно единице. В таком случае компания может кредитовать своих покупателей за счет поставщиков. Это значит, что собственный капитал не отвлекается на кредитование клиентов, и эти средства могут быть направлены на интенсификацию деятельности компании. Более высокий показатель говорит о том, что компания привлекает больше средств от кредиторов, чем отдает дебиторам. Это может быть признаком кризиса ликвидности. Невозможность погасить свои обязательства вовремя ведет к ухудшению отношений с поставщиками. В будущем последние будут учитывать риск несвоевременного получения средств в цене продукции, что приведет к повышению себестоимости.

Связанные материалы

Значение ниже нормативного может быть признаком неэффективной политики коммерческого кредитования и, как результат, дебиторы задолжали компании больше средств, чем компания получила от поставщиков.

Направления решения проблемы нахождения показателя вне нормативных пределов

Если несвоевременный расчет с кредиторами происходит постоянно, то это свидетельствует о низком качестве финансового менеджмента. Для решения проблемы необходимо использовать бюджетирование, составлять платежный календарь, использовать прочие приемы, которые позволят контролировать движение входных и выходных денежных потоков.

Если значение показателя ниже единицы, то необходимо поработать над политикой товарного (коммерческого) кредитования клиентов. В процессе коммерческого (товарного) кредитования стоит учитывать историю сотрудничества с клиентом, его финансовое положения (в пределах доступных данных), рыночную ситуацию в его сегменте. Также необходимо составить шаблон договора коммерческого кредитования и оговорить в нем сроки погашения задолженности за поставленными товарами и услугами, штраф за нарушение сроков, порядок досудебного решения вопросов и т.д.

Формула расчета показателя соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности:

Текущая кредиторская задолженность за товары и услуги / Текущая дебиторская задолженность за товары и услуги

Пример расчета показателя:

Компания ОАО «Веб-Инновация-плюс»

Единица измерения: тыс.руб.

Баланс На 31 12 2016 На 31 12 2015
Активы
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Производственные запасы 105 77
Дебиторская задолженность за товары и услуги 15 74
Денежные средства и денежные эквиваленты 4 6
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II 124 157
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 100 100
Кредиторская задолженность за товары и услуги 111 95
Прочие краткосрочные обязательства 31 41
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V 242 236

Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (2016 г.) = 111/ 15 = 7,4

Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (2015 г.) = 95/ 74 = 1,28

Полученные данные показывают, что в 2015 г. политика коммерческого кредитования была более-менее сбалансированной. Однако в 2016 г. ситуация ухудшилась и на каждый рубль дебиторской задолженности за полученные товары и услуги приходится 7,4 рубля кредиторской задолженности. С учетом низкого показателя текущей ликвидности такое значение соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности говорит кризисе ликвидности компании. Это может иметь длительные негативные последствия, поэтому необходимо решить проблему как можно быстрее. Причиной является слишком большой размер запасов и недостаточный размер денежных средств и их эквивалентов. Для решения проблемы необходимо проработать текущую политику формирования производственных запасов в компании.

Продолжаем курс справочных материалов для тех, кто только знакомится с бухгалтерией.

В процессе работы нашего предприятия, хотим мы того или нет, но мы всегда будем взаимодействовать с другими участниками рынка. Этих участников мы называем контрагенты и они как бы внешние участники по отношению к нам. Однако не забываем, что внутри наше предприятие тоже взаимодействует, но уже с другими участниками рынка.

Любые отношения участников рынка, будь то внешние(контрагенты) или внутренние(сотрудники и подотчетные лица), проявляются в таких понятиях как дебиторы и кредиторы.

Дебиторы — это организации, ИП и лица, которые должны нашему предприятию. Дебиторская задолженность — это суммы денег, что должны нам участники рынка (дебиторы).

Кредиторы — это организации, ИП и лица, которым наше предприятие должно. Кредиторская задолженность — это суммы денег, что наше предприятие должно участникам рынка (кредиторам).

Как возникает кредиторская и дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность в бухучете возникает в том случае, когда наше предприятие что-то покупает у других организаций или ИП, у поставщиков. А также, когда покупатели взяли и перечислили нашей фирме аванс в счет будущих покупок. 📌 Реклама В случае же с собственными сотрудниками — это использование их знаний и времени за определенную плату. Вот это определенная плата, т.е. заработная плата, которую мы еще не выплатили — есть кредиторская задолженность — наше предприятие должно сотрудникам. Дебиторская задолженность в бухучете возникает, когда наше предприятие платит наперед поставщику, т.е. выдает аванс, либо наши покупатели не оплатили нам за то, что купили у нас. Сотрудники тоже могут вызывать дебиторскую задолженность. Это происходит тогда, когда сотрудник заработной платы получил больше, чем полагается (теперь ему придется либо вернуть деньги, либо отработать их).

Где «живет» кредиторская и дебиторская задолженность?

Задолженности в бухучете появляются только на тех счетах, что ответственны за фиксацию долгов/обязательств нашей фирмы. Т.е. это не те счета, что хранят информацию об Активах/Имуществе фирмы. Это не те счета, по которым ведется учет материальных объектов, которые можно увидеть и потрогать.

Согласно Глоссарий.ру:

«Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит».

В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ):

«К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Заметим, что сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:

— для организации- должника – это возможность использования дополнительных, причем, бесплатных, оборотных средств;

— для организации- кредитора – это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.

Понятие и виды дебиторской задолженности.

Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих:

· денежных средств;

· дебиторской задолженности;

· материально-производственных запасов;

· незавершенного производства;

· расходов будущих периодов.

Следовательно, дебиторская задолженность – это часть оборотного капитала организации.

Как мы уже отметили, дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет.

Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская задолженность.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность.

Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ):

«сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).

Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ:

«безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

· ликвидации должника ;

· банкротства должника;

· истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;

· наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта:

Ø во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;

Ø во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;

· невозможности взыскания судебным приставом – исполнителем по решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления).

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

· краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);

· долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты).

Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской задолженности целесообразно использовать отсрочку (рассрочку) платежа, производить расчеты акциями, векселями, применять бартер.

При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

Списание дебиторской задолженности.

Для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы списание просроченной дебиторской задолженности в случаях, которые будут описаны далее, является обязательной процедурой.

В целях недопущения искажения данных бухгалтерского баланса и обеспечения финансовой устойчивости организации дебиторская задолженность должна быть истребована. Вначале истребование дебиторской задолженности осуществляется в претензионном порядке, далее взыскание дебиторской задолженности проходит в судебном порядке.

Каждая организация должна осуществлять контроль над состоянием дебиторской задолженности, производить ее учет, а также сверку взаиморасчетов. При выявлении суммы дебиторской задолженности ее нужно предъявить должнику и истребовать ее. Если в течение срока исковой давности сумма дебиторской задолженности не взыскана или должник ликвидирован, то организация производит списание дебиторской задолженности.

Организация может создать резерв по сомнительным долгам, ожидая восстановление платежеспособности дебитором. Понятие сомнительного долга и порядок формирования резерва приведены в статье 266 НК РФ. Так, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Согласно пункту 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»:

«дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации».

Вместе с тем, при применении данной правовой нормы на практике, необходимо принимать во внимание следующий вывод Федерального Арбитражного суда кассационной инстанции: Действующее законодательство не содержит обязанности налогоплательщика списать дебиторскую задолженность в момент, когда истек трехгодичный срок исковой давности. Истечение срока исковой давности является не единственным условием списания дебиторской задолженности. Такая задолженность подлежит списанию также в случае признания ее нереальной для взыскания. Нереальность взыскания определяется самостоятельно хозяйствующим субъектом, который руководствуется совокупностью объективных обстоятельств, сложившихся в процессе его деятельности (Постановление Федерального Арбитражного Суда (далее ФАС) Волго-Вятского округа от 9 марта 2006 года №А43-20240/2005-30-656).

В соответствии с пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»:

«списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника».

Согласно статье 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. В этой связи существуют Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 13 июня 1995 года №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее Методические указания).

В соответствии с пунктом 1.2. Методических указаний:

«под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами — кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы».

Согласно пункту 1.3 Методических указаний инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения.

Таким образом, дебиторская задолженность относится к имуществу организации и подлежит обязательной инвентаризации.

Результаты инвентаризации в части расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами должны быть оформлены Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме №ИНВ-17, утвержденной Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

По результатам проведенной инвентаризации выявляется сомнительная дебиторская задолженность и дебиторская задолженность нереальная для взыскания, просроченная дебиторская задолженность, сроки исковой давности по каждому обязательству.

По результатам инвентаризации, в части расчетов с дебиторами, составляется бухгалтерская справка, в которой указываются:

— наименование, адрес, ИНН организации – должника;

— сумма задолженности;

— основание, по которому образовалась дебиторская задолженность;

— дата образования задолженности;

— первичные документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, их реквизиты;

— документы, свидетельствующие об истребовании задолженности, их реквизиты.

В акте по форме №ИНВ-17 отдельно отражаются суммы дебиторской задолженности, которые были подтверждены или не подтверждены организациями – дебиторами.

Далее на основании бухгалтерской справки руководитель организации в случае необходимости издает приказ о списании просроченной и (или) нереальной ко взысканию суммы дебиторской задолженности. Если организация не создавала резерв по сомнительным долгам, то списанная дебиторская задолженность, причем в сумме, в которой она отражена в бухгалтерском учете (с НДС) относится на финансовые результаты. В соответствии с пунктами 12 и 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (далее ПБУ 10/99), списанная задолженность включается в состав внереализационных расходов.

Внереализационными расходами являются суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания.

Судебная практика исходит из того, что для целей налогообложения по налогу на прибыль в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания при наличии документального их подтверждения. Данное положение подтверждается Постановлениями ФАС Московского округа от 22 сентября 2005 года, от 15 сентября 2005 года №КА-А40/8894-05, от 16 февраля 2004 года №КА-А40/469-04, от 18 марта 2003 года №КА-А40/1128-03, от 7 августа 2000 года №КА-А41/3289-00, Постановлениями ФАС Уральского округа от 4 мая 2005 года №Ф09-1748/05-С7 и от 1 августа 2005 года №Ф09-3190/05-С2, Постановлениями ФАС Волго-Вятского округа от 15 сентября 2004 года №А31-673/19, от 3 июля 2003 года №А28-2208/03-102/23, Постановлением ФАС Центрального округа от 12 октября 2004 года №А09-6738/04-13ДСП и Постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 22 июня 2005 года №Ф08-2677/2005-1084А.

Вместе с тем, хотелось бы обратить внимание читателя на вывод суда, изложенный в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 10 ноября 2004 года №А82-2756/2004-14, согласно которому, в резерв по сомнительным долгам может быть включена дебиторская задолженность за товар, не оплаченный в срок, и при отсутствии договора в письменной форме.

«Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации» (пункт 14.3 ПБУ 10/99).

Причем право списания на убытки дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, возникает при наличии обстоятельств, свидетельствующих о нереальности ее взыскания, что подтверждается постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 18 мая 2004 года №А29-6853/2003А.

Итак, подведем итог. Для признания операции по списанию дебиторской задолженности правомерной необходимы следующие документы:

· договор с организацией-дебитором;

В случае отсутствия договора с должником, организации-налогоплательщику необходимо быть готовой отстаивать правомерность своей позиции в судебных органах. Позитивным является тот факт, что суды в аналогичной ситуации встают на сторону налогоплательщика, смотрите, к примеру, приведенное выше Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10 ноября 2004 года №А82-2756/2004-14.

· первичные документы, подтверждающие факт задолженности (например, накладные);

· акт по форме №ИНВ-17;

· приказ руководителя о списании суммы дебиторской задолженности.

Невозможность погашения суммы дебиторской задолженности может быть подтверждена:

— во-первых, выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), справкой налогового органа о ликвидации организации – должника;

— во-вторых, решением суда, уведомлением конкурсного управляющего (ликвидационной комиссии) об отказе в удовлетворении требований по взысканию соответствующей задолженности из-за недостаточности имущества ликвидированной организации-должника;

— в-третьих, актом судебного пристава – исполнителя о невозможности взыскания задолженности с организации – должника.

В случае наличия вышеназванных документов и при отсутствии резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность подлежит списанию на финансовые результаты как не реальная к взысканию (безнадежная).

Более подробно с вопросами, касающимися списания дебиторской задолженности, Вы можете ознакомиться в книгах авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Списание дебиторской и кредиторской задолженности», «Судебные споры по дебиторской задолженности. Правовое регулирование. Практика. Документы».

Задолженность, числящаяся за дебиторами, представляет собой один из ликвидных активов предприятия. Вместе с тем, эти долги могут стать причиной нестабильности финансового положения организации и даже в перспективе вызвать ее банкротство.

С целью снижения рисков убыточности предприятия принято проводить сравнение дебиторской задолженности с кредиторской для выявления баланса активов.

Что представляют собой долги дебиторов, по какой причине они возникают и как учитываются в бухгалтерии. Подробнее о методике расчета долгов и их мониторинг, последствиях значительного увеличения в этом материале.

Что это такое

Под дебиторской задолженностью понимаются средства, срок выплаты которых не наступил по договору или истек. Под определение попадают все долговые обязательства, числящиеся за юридическими лицами и гражданами по совершенным ими сделкам.

Для обеспечения стабильной деятельности организации необходимо, чтобы сумма дебиторской задолженности была равна или не более, чем в 2 раза была выше кредиторской.

Значительное повышение или снижение показателя требует введения мер по оптимизации деятельности предприятия с целью недопущения его убыточности.

Понятие

Определение впервые было введено на законодательном уровне с принятием поправок в ст.76 Закона об исполнительном производстве. В документе указано, что судебные приставы могут налагать арест и делать опись не только в отношении имущества, но и дебиторской задолженности, отнесенной к категории высоко ликвидных активов предприятии.

Иными словами, дебиторская задолженность представляет собой обоснованные требования фирмы к своим должникам по различным обязательствам.

Важно: в контракте задолженность никогда не обозначается как дебиторская, этот термин используется в бухгалтерском, налоговом учетах и при ведении исполнительного производства ССП РФ.

Причины возникновения

В зависимости от оснований появления выделяются:

  • задолженность по расчетам за услуги и товары, время проведения которых еще не наступило;
  • долги по платежам за поставку товаров или выполнение работ, если сроки их перечисления истекли по договору;
  • выплаты по выписанным векселям;
  • по расчетам с бюджетами всех уровней;
  • по оплате в пользу персонала компании.

Письмо о дебиторской задолженности и его образец

Досудебной стадией рассмотрения спора о возврате долга является направление в адрес дебитора письма о необходимости выплаты средств. В случаях, когда это предусмотрено договором между сторонами, претензионный порядок может считаться обязательным

Без его прохождения иск суд не примет, выдав определение о том, что требуется сначала попробовать взыскать деньги в мирном порядке.

В уведомлении должны содержаться сведения о сторонах обязательств, их наименования, адреса нахождения, реквизиты свидетельств о регистрации или ФИО гражданина с адресом постоянной регистрации, если деньги истребуются из-под отчета сотрудника или иного представителя организации.

В тексте обязательно описываются обстоятельства предоставления исполнения – отгрузки товаров, выполнения работ, номер и дата заключения договора, его наименование, с требованием о выплате определенной суммы в срок, указанный в соглашении или при необходимости – дополнительно согласованный сторонами.

При отправлении письма компанией документ заверяется подписью уполномоченного лица, печатью. Уведомление вручается лично дебитору под подпись или отправляется заказным письмом, что подтверждает факт получения его контрагентом в случае возникновения спора.

Ответа на претензию может не последовать при игнорировании требований кредитора, равно дебитор вправе попросить отсрочки или рассрочки внесения платежей, исходя из своего материального положения, признать долг в части или полностью, отказаться от выплат по объективным причинам по причине, например, отсутствия отгрузки товара получателю.

Скачать письмо-уведомление с требованием о выплате задолженности можно .

Справка и ее образец

Установление дебиторской задолженности осуществляется по каждому договору и контрагенту отдельно, затем формируется единая сумма в балансе.

Первичным этапом является проведение инвентаризации долгов, что фиксируется соответствующим актом. Приложением к нему служит обязательно справка с пояснением финансиста или бухгалтера.

Назначением справки является:

  • предъявление в суд в случае возникновения споров между хозяйствующими субъектами;
  • отчетность при подотчетности другой организации, например, в случаях с дочерними предприятиями.

В первом случае обычно документ оформляется в произвольной форме на фирменном бланке. Во втором имеет унифицированный вид.

Самая распространенный принят на основании постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88, бланк документа форма № ИНВ-17. В ней отражаются данные о проведении инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженностей.

Также в практике используется документ, утвержденный под номером 3 к приказу Минюста от 30.07.1999.

Скачать бланк справки можно .

Что такое коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, узнайте в статье: коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Меры для уменьшения дебиторской задолженности рассматриваются на этой странице.

О чем говорит увеличение

В увеличением показателя дебиторской задолженности связаны следующие риски:

  • предприятие не может оплатить текущие расходы, покрыть займы, что в итоге приведет к накоплению долгов, как следствие при задержке выплат сроком более 3 месяцев кредиторы вправе инициировать процедуру банкротства;
  • увод из оборотов компании активов, что приводит к финансовым затруднениям;
  • отражение кризисного экономического положения предприятия;
  • свидетельство постоянного роста темпов развития компании, увеличение реализуемой продукции, если сохраняется приемлемая пропорция в коэффициенте соотношения с кредиторской задолженностью.

Высокий показатель дебиторки присущ предприятиям с высоким уровнем реализации. Однако при превышении значения в 10 руководству следует полностью пересмотреть основы деятельности, механизм взаимодействия с контрагентами, схему предоставления исполнения – отгрузки товаров или выполнения услуг.

Чем выше объем продаж, тем больше оборотных средств требуется для активной работы компании.

Более опасной считается ситуация бездействия, когда задолженность резко уменьшается или близка к нулю.

В этом случае следует говорить о фактическом отсутствии деятельности предприятия. Либо это может быть вопрос плохого качества продукции, которая не востребована у покупателей.

Понимание величины дебиторской задолженности не объективно без расчета и выявления причин установления размера долгов в отношении кредиторов. Только комплексное сравнение двух показателей дает возможность реально оценить финансовую ситуацию.

Для выявления причины и последствий увеличения дебиторки необходимо применить комплексный подход. С целью стабилизации ситуации, в качестве варианта, можно применить повышение цен на реализуемую продукцию по повышенной цене с условием предоплаты.

Как рассчитать

Производится расчет показателя дебиторской задолженности согласно данных бухгалтерского учета. Для этого в балансе предусмотрена одноименная строка 1230.

В ней отражается общая сумма всех долгов, собранных по дебиторам, с которым заключены соглашения у организации. Указываются наименования контрагентов, сроки погашения обязательств.

Суммы появляются в результате проведения сверки расчетов. Обязательно проведение инвентаризации на 1 число месяца после завершения отчетного периода, в котором возникли основания для включения суммы в баланс как задолженности.

Затем выявляются долги, сроки уплаты которых не наступил, истекшие. Проводится классификация на сомнительные – по которым проведение оплаты мало вероятно в связи с низким имиджем и трудным финансовым положением заказчика или покупателя.

А также на безнадежные – когда достоверно известно, что материальных средств для покрытия долга у предприятия в наличии нет, или оно находится в процедуре банкротства, либо ликвидировано.

По сомнительным долгам образуется резерв, если имеются непогашенные вовремя и необеспеченные залогом, поручительством, банковской гарантией или другими способами обязательства.

Далее оформляется задание на списание по бухгалтерскому балансу. Только после этого полученная величина вписывается в строку 1230 бухгалтерской отчетности.

Общее значение зависит от наличия или отсутствия дебетового сальдо, резерва по сомнительным долгам.

Если переплат по налогам и взносам в бюджет нет, авансы сотрудникам не выдаются, отгрузка товаров происходит только при условии 100% предоплаты, то формула будет выглядеть следующим образом: ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 76).

Отслеживание

Если долг не оплачивается в течение 30 – 45 дней после наступления срока для внесения платежа, он переводится в категорию просроченного. За контрагентом закрепляется отрицательная репутация.

В бухгалтерском учете долг контролируется по каждому договору и контрагенту для удобства мониторинга ситуации и создания эффективной системы деятельности предприятия.

Особенности имеют сделки по реализации товарно-материальных ценностей. До момента, пока объекты не оплачены, они остаются в собственности предоставившего их лица, а не владении получателя.

В связи с этим дебиторская задолженность по таким обязательствам не устанавливается, организация вправе требовать возврата ТМЦ в натуре на основании вещного права или заявлять о предоставлении компенсации в связи с причинением убытков.

Показатель дебиторской задолженности учитывается при расчете коэффициента финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности компании, оборачиваемости активов.

Расчет суммы осуществляется для эффективного исполнения управленческих функций, формирования отчета в бухгалтерии и для целей налогообложения, учета финансовых показателей и оценки деятельности фирмы.

Управление дебиторской задолженностью предприятия

Заключение любой сделки должно происходить при условии предварительной оценки репутации контрагента, его платежеспособности и стабильного финансового положения.

Одной из мер снижения рисков является страхование дебиторской задолженности. Постоянный мониторинг деятельности контрагентов, колебания коэффициента соотношения долгов дебиторов и кредиторов предотвратит снижение прибыли предприятия и сокращение темпов его деятельности.

Вместе с тем резкое снижение показателя задолженности дебиторов также может свидетельствовать о финансовых проблемах предприятия.

На коэффициент соотношения с кредиторской задолженностью также влияет, привлекаются ли средства для развития предприятия со стороны, например, за счет займов.

Как провести списание безнадежной дебиторской задолженности, описывается в статье: списание безнадежной дебиторской задолженности.

Особенности обращения на взыскание дебиторской задолженности вы можете .

Учет дебиторской задолженности рассматривается на этой странице.

Обухова Т., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Наличие дебиторской и кредиторской задолженности на отчетную дату всегда крайне нежелательно. Со стороны органа исполнительной власти, выполняющего функции учредителя (далее – учредитель), и контрольных органов к правовому обоснованию возникновения у учреждения такой задолженности всегда возникают вопросы. Пояснительная записка (ф. 0503760) даже содержит таблицу «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)», которая по правилам п. 57 Инструкции № 33н включается в состав годовой отчетности (если иное не будет установлено учредителем) и раскрывает причины и дату возникновения названной задолженности, ее размер, изменение и т.п. Как дебиторская задолженность отражается в отчетных формах, рассмотрим в этом материале.

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730)

Баланс (ф. 0503730) включается в состав годовой отчетности. Согласно нормам п. 18 и 19 Инструкции № 33н показатели по счетам 0 205 00 000 «Расчеты по доходам», 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» и 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» отражаются в разд. «Финансовые активы» и «Обязательства».

Здесь же отметим, что по счетам 0 205 00 000, 0 209 00 000, 0 208 00 000 и 0 303 00 000 на конец текущего года дебиторская задолженность (плательщиков доходов, по авансовым выплатам подотчетным лицам, переплатам (авансам) по расчетам с бюджетами), являющаяся финансовыми активами, подлежит отражению по дебету счета, при этом обязательства по полученным авансовым платежам (переплатам) по доходам, принятые обязательства перед подотчетными лицами, а также по расчетам с бюджетами подлежат отражению по кредиту счета. Таким образом, если по расчетам с соответствующими контрагентами, отраженным по указанным счетам, сформировались остатки по дебету счета, то они отражаются в активе баланса (ф. 0503730) в разд. «Финансовые активы», если по кредиту счета, то в пассиве баланса (ф. 0503730) в разд. «Обязательства».

Показатель по счету 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», сформированный на отчетную дату, отражается в разд. «Финансовые активы» по строке 260 баланса (ф. 0503730). Показатели дебиторской и кредиторской задолженности по счетам 0 209 00 000, 0 208 00 000, 0 303 00 000, 0 206 00 000 отражаются в сведениях по дебиторской (кредиторской) задолженности (ф. 0503769) обособленно.

Пример 1.

Бюджетное учреждение по итогам проведения конкурса заключило контракт (2 февраля 2017 года) с контрагентом на сумму 1 500 000 руб. Условиями контракта предусматривается оплата аванса в размере 30% его стоимости (450 000 руб.). Учреждение свое обязательство выполнило и уплатило положенную сумму. По условиям контракта первый этап работ должен быть сдан 15 мая 2017 года. По состоянию на 1 января 2018 года подрядчик свои обязательства по контракту не выполнил, сумму аванса не возвратил. На отчетную дату (1 января 2018 года) у учреждения имеется задолженность по счету 4 206 26 560 в размере 450 000 руб.

На счетах бухгалтерского учета операции по перечислению аванса контрагенту отражаются так:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислен аванс контрагенту

4 206 26 560

4 201 11 610
18

450 000

Наличие дебиторской задолженности по счету 4 206 26 560, сформированной на 1 января 2018 года, в балансе (ф. 0503730) отражается так:

Актив

Код строки

На конец отчетного периода

Деятельность по государственному заданию

Итого

Расчеты по выданным авансам
(счет 4 206 00 000)

450 000

450 000

Пример 2.

Бюджетное учреждение в июле 2018 года заключило договор на оказание услуг юридическому лицу. Стоимость договора 250 000 руб. Условиями договора предусмотрено, что он будет исполняться поэтапно. Оплата производится по итогам исполнения каждого этапа работ. Последний этап работ по договору должен быть завершен в январе 2018 года. Поэтому по состоянию на 1 января 2018 года у учреждения по счету 2 205 31 560 имеется дебиторская задолженность в сумме 40 000 руб.

На счетах бухгалтерского учета операции по договору отражаются так:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислены доходы будущих периодов по договору на оказание платных услуг

2 205 31 560

2 401 40 130

250 000

Зачислена в доход текущего отчетного периода договорная стоимость выполненных и сданных заказчику отдельных этапов услуг (операция совершается после выполнения каждого этапа работ)

2 401 40 130

2 401 10 130

210 000

Поступили на лицевой счет учреждения денежные средства от заказчика в счет оплаты выполненного этапа работ (операция совершается ежемесячно)

2 201 11 510
17

2 205 31 660

210 000

Наличие дебиторской задолженности по счету 4 206 26 560, сформированной на 1 января 2018 года, в балансе (ф. 0503730) отражается так:

Актив

Код строки

На конец отчетного периода

Приносящая доход деятельность

Итого

Расчеты по доходам (счет 4 205 00 000)

40 000

40 000

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах

Согласно нормам п. 339 Инструкции № 157н учет задолженности неплатежеспособных дебиторов с момента принятия комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов решения о ее списании с балансового учета учреждения ведется на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству РФ процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству РФ, способом.

При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.

Задолженность списывается с забалансового учета на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ, в том числе по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству РФ.

Показатели, сформированные на отчетный период на забалансовых счетах учреждения, отражаются в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Наличие задолженности, отраженной на забалансовом счете 04, отражается в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по строке 040 в разрезе дебиторов, по заключенным учреждением крупным сделкам, сделкам с зависимостью, иной группировкой по видам дебиторской задолженности (по доходам (их видам)), утвержденной учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя по аналитике (строки 041 – 049).

Пример 3.

По состоянию на 1 декабря 2017 года у учреждения имеется просроченная дебиторская задолженность по счету 4 206 26 560 в сумме 52 000 руб. В отношении дебитора начата процедура банкротства, поэтому комиссией учреждения было приято решение списать данную задолженность со счетов балансового учета и отнести ее на забалансовый счет 04. Поэтому на отчетную дату (на 1 января 2018 года) у учреждения сформирован показатель по счету 04 в сумме 52 000 руб.

На счетах бухгалтерского учета списание суммы дебиторской задолженности и отнесение ее на забалансовый счет отразятся так:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Списана с балансового учета нереальная ко взысканию сумма задолженности по предоставленным авансам (отражается на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) с приложением оправдательных документов)

4 401 20 273

4 205 26 660

52 000

Отнесена сумма списанной с балансового учета нереальной к взысканию задолженности на забалансовый счет

52 000

В справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах показатель, сформированный на счете 04, отразится так:

Номер забалансового счета

Наименование забалансового счета, показателя

Код строки

На конец отчетного периода

Деятельность по государственному заданию

Итого

Задолженность неплатежеспособных дебиторов, всего

52 000

52 000

в том числе

задолженность иных дебиторов

52 000

52 000

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Отчет (ф. 0503737) формируется по видам деятельности по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным. В нем нарастающим итогом отражаются показатели исполнения учреждением (его обособленным подразделением) в отчетном периоде Плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) на текущий (отчетный) финансовый год (далее – показатели исполнения плана). Показатели исполнения плана отражаются на основании аналитических данных бухгалтерского учета учреждения в разрезе аналитических кодов по соответствующим кодам (структурным составляющим кодов) бюджетной классификации, соответствующих виду поступлений (доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения)), виду выбытий (расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований) соответственно по разделам отчета (ф. 0503737):

  • раздел 1 «Доходы учреждения»;

  • раздел 2 «Расходы учреждения»;

  • раздел 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения»;

  • раздел 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет».

Для заполнения строк и граф формы используются данные, сформированные по забалансовым счетам 17 и 18, открытым к счетам:

  • 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения»;

  • 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;

  • 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов).

В этой форме отражаются сведения от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). Названная информация показывается в разд. 3 и 4 формы. Из положений п. 44 и 44.1 Инструкции № 33н следует, что строка 591 формируется на основании показателей по поступлению денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет). Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет), отраженных по строке 591, указывается и по строке 950 формы.

Строка отчета

Номер графы

Особенности заполнения показателей

3. Источники финансирования дефицита средств учреждения

Строка 591

4 – 9

Показатели отражаются в положительном значении

Строка 592

4 – 9

Показатели отражаются со знаком минус. По этой строке формы отражаются выбытия денежных средств при возврате остатков субсидий (грантов) прошлых лет

4. Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет

Строка 910 и детализирующие строки «из них по кодам аналитики:»

В детализирующих строках указываются следующие коды аналитики:

– 130 – по перечислениям возвратов остатков субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания;
– 180 – по перечислениям возвратов остатков субсидий на иные цели и грантов

Строка 950 и детализирующие строки «из них по кодам аналитики:»

В детализирующих строках приводятся коды:

– 000 – по возвратам сумм ранее перечисленных денежных обеспечений;
– коды видов расходов – по возвратам дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (восстановлению кассовых расходов прошлых лет)

Пример 4.

У бюджетного учреждения на счете 2 205 31 560 числится дебиторская задолженность в размере 12 000 руб. Задолженность возникла в 2016 году. Сумма задолженности была возмещена дебитором в декабре 2017 года.

На счетах бухгалтерского учета операции по погашению дебиторской задолженности прошлых лет отражаются так:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Поступили на лицевой счет учреждения денежные средства в погашение суммы дебиторской задолженности прошлых лет

2 201 11 510
17

2 205 31 660

12 000

В отчете (ф. 0503723) операция по погашению суммы дебиторской задолженности отразится так:

Источники финансирования дефицита средств учреждения

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Исполнено плановых назначений

Через лицевые счета

Итого

Движение денежных средств

Х

-12 000

-12 000

поступление денежных средств
прочие

выбытие денежных средств

-12 000

-12 000

Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Произведено возвратов

Через лицевые счета

Итого

Возвращено расходов прошлых лет, всего

х

12 000

12 000

из них по кодам аналитики

ххх 130

12 000

12 000

Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

Показатели в отчете (ф. 0503738) отражаются на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году (п. 47 Инструкции № 33н). Данные о наличии у учреждения дебиторской задолженности как таковой в названной форме не отражаются. Эта форма является информативной в части понимания объема принятых учреждением обязательств, исполненных и неисполненных денежных обязательств:

  • текущего (отчетного) финансового года по расходам;

  • текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения;

  • финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом.

Показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет) в графе 9 «Исполнено денежных обязательств» не отражаются.

Аналитические данные о неисполненных расходных обязательствах, неисполненных денежных обязательствах, расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана хозяйственной (финансовой) деятельности, а также о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков, отражаются в таблице пояснительной записки (ф. 0503775) «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах» (п. 72.1 Инструкции № 33н).

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

Отчет (ф. 0503723) составляется на 1 июля, 1 января года, следующего за отчетным, и содержит данные о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях ЦБ РФ, в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средств во временном распоряжении. Данный отчет составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам:

  • 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;

  • 0 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

  • 0 201 26 000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации»;

  • 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;

  • 0 201 34 000 «Касса»;

  • 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

В отчете (ф. 0503723) операции по возврату дебиторской задолженности прошлых лет отражаются в разд. 3 «Изменение остатков средств» формы по строке 421 (указывается сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет)). При этом по строке 052 формы отражаются данные по доходам в виде компенсации затрат учреждения. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) по строке 052 не учитывается.

Пример 5.

В примере 4 была рассмотрена ситуация, когда по решению суда учреждению перечисляется сумма денежных средств в погашение просроченной дебиторской задолженности прошлых лет. В бухгалтерском учете учреждения делается запись по дебету счета 2 201 510 в корреспонденции с кредитом счета 2 205 31 660 на сумму задолженности – 12 000 руб.

В отчете (ф. 0503723) возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается так:

Изменение остатков средств

Наименование показателя

Код строки

Код по КОСГУ

За аналогичный период прошлого финансового года

По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям

12 000

в том числе:

по возврату дебиторской задолженности прошлых лет

12 000

в том числе:

по возврату дебиторской задолженности прошлых лет

12 000

по возврату остатков субсидий прошлых лет

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

Обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в разрезе видов расчетов отражаются в таблице (ф. 0503769). Данная таблица составляется раздельно по видам финансового обеспечения (деятельности):

  • собственные доходы учреждения;

  • субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

  • субсидии на иные цели;

  • субсидии на цели осуществления капитальных вложений;

  • средства по обязательному медицинскому страхованию.

Кроме того, таблица (ф. 0503769) составляется отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности. Названная форма составляется ежеквартально.

Показатели, отраженные в таблице (ф. 0503769), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухгалтерского учета. Таблица (ф. 0503769) заполняется с учетом следующих особенностей:

Графа

Отражаемая информация

1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности

Графа 1

Указываются номера соответствующих аналитических счетов, отражающих показатели расчетов (задолженности дебиторская или кредиторская) в части остатков на начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) оборотов по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированных в отчетном периоде:

– по дебиторской задолженности – счета 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 05 000, 0 303 00 000;
– по кредиторской задолженности – счета 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000, 0 304 06 000, 0 205 00 000, 0 208 00 000 0 209 00 000.

В случае если по расчетам, по которым все показатели, отражаемые в графах 2 – 14, не формировались (имеют нулевое значение), графа 1 не заполняется

Графы 2 и 9

Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на начало года и на конец отчетного периода соответственно

Графы 3, 10 и 13

Указываются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты

Графа 12

Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему коду синтетического счета бухгалтерского учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года

Графы 4, 7, 14

Указываются данные о неисполненных соответственно на начало года, на конец отчетного периода и конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные по результатам инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности

Графы 2 – 11

Отражаются показатели расчетов с дебиторами и кредиторами с подведением итогов по строкам «Итого по коду счета», «Итого по коду синтетического счета»

Графы 12 – 14

Отражаются показатели по строкам «Итого по коду синтетического счета».

Показатели по этим графам подлежат отражению вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2 – 11

Графы 5, 6

Указывается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 5) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 6)

Графы 7, 8

Отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 7) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 8)

Графы 6, 8

Формирование показателей осуществляется по счетам 0 206 00 000, 0 302 00 000

Обратите внимание: в графах 2 – 4, 9 – 11 и 12 – 14 показатели по соответствующим счетам счетов 0 206 00 000, 0 302 00 000 со знаком минус не допускаются. Отражение в графах 5 – 8 показателей со знаком минус допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом «красное сторно», которые раскрываются в текстовой части разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» пояснительной записки (ф. 0503760)

2. Сведения о просроченной задолженности

Графа 1

Указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 11 разд. 1 таблицы (ф. 0503769)

Графа 2

Отражаются суммы просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения

Графы 3, 4

Отражается (в формате «ММ.ГГГГ») дата возникновения просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения и дата ее исполнения по правому основанию (договору, счету, нормативному правовому акту, исполнительному документу и т. п.) соответственно

Графы 5, 6

Проставляются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора) и наименование кредитора (дебитора) соответственно. В случае если кредитором (дебитором) является физическое лицо, в графе 5 подлежит указанию значение «0000000000»

Графы 7, 8

Указывается причина образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения.

Критерии определения показателей, подлежащих отражению в разделе 2 приложения (ф. 0503769) (например, размер задолженности, год возникновения, иные критерии), устанавливаются учредителем с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета

Пример 6.

В отчетном периоде учреждение совершило следующие операции:

Оставьте комментарий