Налоги ПФР

Документы статьи

Закон № 1058 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.

Инструкция № 21-1 — Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. № 21-1.

Чем обусловлена возможность зачета

В соответствии со статьями 14 и 15 Закона № 1058 предприниматели — единоналожники, которые выплачивают заработную плату наемным работникам или вознаграждение физлицам по договорам подряда, должны начислять «сверху» на такие выплаты взнос в ПФ по ставке 33,2 %.

Вместе с тем за каждого работника предприниматель — плательщик единого налога доплачивает 50 % ставки единого налога, из которых 42 % (42 % от 50 % доплаты единого налога) поступает в ПФ.

Получается, что, следуя обеим нормам, единоналожники должны переплачивать суммы пенсионных взносов по одним и тем же доходам. Поэтому, чтобы избежать повторной уплаты взносов, часть ставки единого налога, поступившая в ПФ (42 % от 50 % доплаты единого налога за наемных работников), засчитывается в счет уплаты взносов, начисленных на заработную плату работников, и вознаграждения договорам подряда. Все это предусмотрено пунктом 11.17 Инструкции № 21-1.

Механизм зачета пенсионных взносов с единым налогом

На сегодняшний день механизм процедуры зачета пенсионных взносов в нормативных актах не прописан. Однако информацию на этот счет мы можем найти в письме ПФУ от 19.03.2004 г. № 2645/04, где содержатся соответствующие указания. Нужно заметить, что эти разъяснения и предложенный в них порядок не устарели и на сегодняшний день, что также подтверждается более новым письмом ПФУ от 15.10.2007 г. № 16442/03-30.

Обобщив вышеуказанные разъяснения, получим следующую схему действий предпринимателя при проведении зачета с ПФ:

1. Заработная плата (вознаграждение) выплачивается из выручки от реализации (деньги на эти цели не снимаются со счета в банке).

В этом случае предприниматель самостоятельно или с помощью своего отделения ПФ определяет, какая сумма числится у него как переплата по взносам за наемных работников (не использованные ранее в зачете 42 % от 50 % доплаты за работников, внесенной до момента выплаты работникам зарплаты).

Далее. Выплачивая заработную плату (вознаграждение), предприниматель в этот же день взнос в ПФ (по ставке 33,2 %) уплачивает только в неперекрытой части, а в части, перекрытой переплатой, не уплачивает. При этом в срок, установленный для предоставления ежемесячного отчета по персонификации (приложение 4), предприниматель вместе с ним подаст платежки об уплате единого налога за определенные месяцы плюс копии справок о трудовых отношениях физических лиц с плательщиком единого налога.

2. Средства на выплату заработной платы (вознаграждения) берутся со счета в банке.

В этом случае, прежде чем идти в банк, сначала нужно получить в своем отделении ПФ документ, подтверждающий наличие переплаты по лицевому счету. Этот документ ему выдадут на основании предоставленных платежек и копии справок на наемных работников справка 1. По предъявлению документа, подтверждающего наличие переплаты, банк уже не должен требовать от предпринимателя одновременно с получением средств на выплату заработной платы (вознаграждений) подавать платежку на перечисление в ПФ страховых пенсионных взносов (в части, перекрытой переплатой).

Затем вместе с приложением 4 предприниматель также предоставит ПФ документы, о которых шла речь выше (платежки об уплате единого налога за определенные месяцы, плюс копии справок о трудовых отношениях физических лиц с плательщиком единого налога).

Отметим еще два таких момента:

— при заполнении ежемесячного приложения 4 в ПФ мы на зачет никаких поправок не делаем (заполняем все в обычном режиме). То есть, несмотря на то что единоналожники уплачивают не всю сумму начисленных в ПФ взносов, а только часть, они заполняют приложение 4, как и предприниматели на общей системе. Иными словами, при заполнении отчета не отражается тот факт, что в ПФ автоматически идет 42 % от половины ставки единого налога соответственно;

— удержания в ПФ «снизу» из зарплаты наемных работников (вознаграждения подрядчиков) по ставке 2 % в зачете с ПФ не участвуют. Они должны быть перечислены работодателем-единоналожником в той же сумме, в которой они подлежат удержанию.

Зачет единого налога по взносам с подрядного вознаграждения

Взнос «сверху» в ПФ начисляется не только на зарплату работников, но и на вознаграждение за работы, выполненные по договору подряда. Поэтому у предпринимателей-единоналожников, которые выплачивают подрядное вознаграждение физлицам, возникает вопрос: можно ли зачесть часть уплаченного единого налога (42 % от 50 % доплаты единого налога за наемных работников) в счет взносов в ПФ, начисленных на вознаграждение по договору подряда?

В письме от 12.01.2004 г. № 2645/04, в котором приводится механизм зачета, ПФУ разъяснял, что часть уплаченного единого налога можно зачесть в том числе и в счет начисленных взносов в ПФ от вознаграждений по договорам гражданско-правового характера. Это несмотря на то, что за граждан-подрядчиков единоналожник 50 % ставки единого налога не доплачивает. По нашему мнению, руководствоваться данным разъяснением можно и в настоящее время, так как на сегодняшний день действует тот же механизм зачета.

Получается, что если у заказчика-единоналожника на лицевом счете в ПФ на момент выплаты вознаграждения подрядчику есть переплата по пенсионному взносу «за наемных работников» (сформировавшаяся за счет 42 % от 50 % доплаты единого налога за наемных работников), то при выплате подрядного вознаграждения пенсионные начисления на него производятся в полной сумме и уплачиваются в части, которая не перекрывается суммой переплаты.

Предприниматель не сделал зачет. Как вернуть переплату?

Допустим, что у предпринимателя возникла переплата по взносам в ПФ, поскольку он не проводил зачет взносов с доплатой единого налога, а проще говоря, не воспользовался правом платить меньше.

Чтобы эту переплату подтвердить, предпринимателю нужно сделать следующее.

Представители ПФ в письме от 19.03.2004 г. № 2645/04, разъясняя процедуру «пенсионно-единоналожного» зачета, указывали следующее:

«Зачисление осуществляется на основании платежного документа, подтверждающего уплату единого или фиксированного налога (заверенные органом Пенсионного фонда копии платежного поручения, квитанции (второй экземпляр приходного документа) или другого документа, являющегося подтверждением о внесении наличности в соответствующей платежной системе), поданного плательщиком одновременно с предоставлением в органы Пенсионного фонда ежемесячного расчета суммы страховых взносов, и данных органов Государственного казначейства Украины или других финансовых органов о перечислении в бюджет Пенсионного фонда части сумм единого и фиксированного налогов.

Физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности подает также копию документа, в котором указывается размер ставки единого и фиксированного налогов».

Получается, чтобы «обнаружить» переплату, предпринимателю нужно предоставить в ПФ копии платежек об уплате единого налога плюс копию документа, выданного налоговым органом, в котором указана ставка, по которой уплачивается единый налог (очевидно, вместо него можно подать копию Свидетельства об уплате единого налога).

После того как предприниматель принесет такие копии платежек (другие документы, если нужно), он сможет излишне уплаченные ранее суммы взносов в ПФ либо зачесть в счет будущих платежей, либо потребовать их возврат на его банковский счет. Основанием для такого утверждения служит все тот же подпункт 11.17 Инструкции № 21-1, в котором сказано:

«11.17. Суммы излишне уплаченных или ошибочно уплаченных страховых взносов и других платежей (в том числе часть единого и фиксированного налогов, которая поступает за наемных работников субъектов предпринимательской деятельности, избравших соответствующий особый способ налогообложения) возвращаются страхователям или с их согласия зачисляются в счет будущих платежей страховых взносов».

Решив вопрос с переплатой, в дальнейшем предприниматель сможет уплатить взносы в ПФ уже с учетом процедуры зачета. Возможно, так получится, что в следующий раз взносы в ПФ можно будет вообще не уплачивать, если предприниматель согласился зачислить переплату в счет будущих платежей и этой переплаты хватит на погашение обязательств перед ПФ.

В этом случае предпринимателю нужно будет в банке предъявить документ, подтверждающий наличие переплаты по лицевому счету. Этот документ предпринимателю должны выдать в его отделении ПФ (на основании предоставленных платежек и других документов, о которых мы говорили выше). По предъявлению документа, полученного в ПФ, банк уже не должен требовать от предпринимателя одновременно с получением средств на выплату заработной платы (вознаграждений) подавать платежку на перечисление в ПФ страховых пенсионных взносов.

Затем, когда нужно будет в очередной раз подавать приложение 4, нужно вместе с отчетностью также предоставить в ПФ документы, о которых шла речь выше (платежку и т. д.).

Примеры зачета

Покажем на примерах, как предприниматель-единоналожник должен провести зачет части единого налога и взносов в ПФ.

Пример 1. У предпринимателя-единоналожника есть 2 наемных работника. Ставка единого налога для предпринимателя — 200 грн., соответственно доплата за каждого работника — 100 грн. Предприниматель уплачивает единый налог авансом за квартал (задолженности нет).

С 1 января 2010 года работникам установлен месячный оклад в следующих размерах (суммы начисления «грязными»):

1) Сидорову Л. М. — 1600 грн.;

2) Рябоконь В. Д. — 1000 грн.

С 1 июля 2010 года Сидоров Л. М. работает на условиях неполного рабочего времени на полставки. Соответственно в июле 2010 года ему начислена заработная плата — 800 грн.

Необходимые расчеты покажем в таблице:

Данные за июль

Сумма, грн.

Ставка единого налога для предпринимателя

200,00

Доплата за наемных работников

2 х 100,00 = 200,00

Работникам начислен аванс в размере 40 % от заработной платы за месяц

(1000 + 800) х 40 : 100 = 720,00

Взнос «сверху» в ПФ с аванса

720,00 х 33,2 : 100 = 239,04

Часть доплаты единого налога за работников, поступившая в ПФ до момента выплаты работникам аванса

2 х (100 х 42 : 100) = 84,00

Предприниматель должен перечислить в ПФ при выплате аванса

239,04 — 84,00 = 155,04

Начислены взносы «сверху» в ПФ с заработной платы работников за июль (перед выплатой оставшейся части зарплаты за июль (в августе))

1800,00 х 33,2 : 100 = 597,60

Предприниматель должен перечислить в ПФ при выплате зарплаты за июль (в августе)

597,60 — 239,04 = 358,56

 

Пример 2. У предпринимателя-единоналожника в июле 2010 числилась одна работница Олейник В. А. Ее месячный оклад составлял 1100,00 грн. С 5 июля 2010 года она уходит в отпуск в связи с беременностью и родами, поэтому в июле работница отработала только 2 рабочих дня вместо 22 рабочих дней по графику. Зарплата работницы за июль составила: 1100,00 : 22 х 2 = 100,00 грн.; сумма пособия по беременности и родам, которая выплачивается работнице в июле, составила 4100,00 грн.

Также в июле предприниматель заключил с гражданином Копыловым В. П. договор подряда, вознаграждение по которому составило 300,00 грн. и было выплачено в июле.

Единый налог предприниматель уплачивает ежемесячно авансом по ставке 200 грн., доплата за работницу — 100 грн., задолженность по уплате отсутствует.

Все выплаты предприниматель осуществил в июле.

Представим в таблице необходимые расчеты:

Данные за июль

Сумма, грн.

Ставка единого налога для предпринимателя

200,00

Доплата за наемного работника

100,00

Работнице начислена заработная плата за июль

1100,00 : 22 х 2 = 100,00

Взнос «сверху» в ПФ с заработной платы

100,00 х 33,2 : 100 = 33,20

Работнице начислено пособие по беременности и родам, взносами в ПФ (ни «сверху», ни «снизу») оно не облагается

4100,00

Часть доплаты единого налога за работницу, которая поступила в ПФ до момента выплаты заработной платы

100 х 42 : 100 = 42,00

Начислено подрядное вознаграждение физическому лицу за выполненные работы

300,00

Взнос «сверху» в ПФ с подрядного вознаграждения

300 х 33,2 : 100 = 99,60

Предприниматель должен перечислить в ПФ при выплате заработной платы работнице, пособия по беременности и родам и вознаграждения

(33,20 + 99,60) — 42,00 = 90,80

 

Выводы

Предприниматели-единоналожники, у которых есть наемные работники, доплачивают за них 50 % единого налога, где часть доплаты (42 %) идет в ПФ. В то же время Закон № 1058 предусматривает начисления взносов «сверху» в ПФ (33,2 %) на зарплату работников и вознаграждения по договорам подряда.

Чтобы избежать «переплаты» взносов в ПФ, предпринимателям-единоналожникам могут засчитать часть поступившей доплаты единого налога за работников (42 %) в счет уплаты взносов «сверху» в ПФ.

Таким образом, предприниматель на едином налоге имеет право перечислить в ПФ не всю сумму взносов «сверху» (33,2 %), а только разницу между ними и частью единого налога, которая автоматически распределяется в ПФ.

Подтвердить обоснованность такого зачета предприниматель должен платежным документом и копиями справок о трудовых отношениях с работниками, которые предоставляются вместе с отчетом по форме приложения 4.

Проведение такого зачета распространяется и на уплату взносов «сверху» в ПФ, начисленных при выплате подрядного вознаграждения.

Справочная информация (справка)

1 Это следует из правил зачисления части единого налога в счет взносов в ПФ, приведенных в письме ПФУ от 19.03.2004 г. № 2645/04.

Если вы используете наемный труд, то обязаны страховать своих сотрудников по четырем видам страхования: пенсионное, медицинское, социальное и от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В этой статье расскажем о последнем.

Взносы от несчастных случаев, или другими словами «на травматизм», нужно ежемесячно отчислять в ФСС. Если сотрудник получит на работе травму или «заработает» профзаболевание, он получит компенсацию за счет сумм взносов, которые отчислял работодатель в Фонд.

Это касается сотрудников, которые работают по трудовым договорам. Страхование работников, нанятых по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или выполнение работ – для работодателя дело добровольное. Он может прописать обязанность платить страховые взносы в договоре ГПХ, а может и не прописать. Если не пропишет, то и отчислять платежи на травматизм не обязан.

Постановка на учет в ФСС

Любая вновь созданная организация автоматически ставится на учет в Фонд социального страхования после регистрации. Никаких действий для этого организация предпринимать не должна – все данные в Фонд направит налоговая инспекция.

Индивидуальных предпринимателей автоматически на учет не ставят. Пока ИП работает в одиночку, он ФСС ничего не должен. Как только предприниматель заключает первый трудовой договор, он должен в течение 30 календарных дней подать сведения в местное отделение Фонда, чтобы его поставили на учет, и затем с зарплаты сотрудников отчислять взносы.

Размер взносов

Сумма взносов зависит от класса опасности работ и варьируется в 2019 году от 0,2% до 8,5% от заработной платы.

Класс профессионального риска зависит от ОКВЭД и определяется на основании Классификации, утвержденной Приказом Минтруда России № 851н от 30 декабря 2016 года. Всего в списке 32 класса опасности.

Компания может вести разные виды бизнеса с разным классом опасности, но тариф взносов для всех сотрудников компании будет один.

Рассчитать страховые взносы за сотрудников онлайн

Когда в ФСС поступают данные о вновь зарегистрированном предприятии или предприниматель-работодатель встает на учет, сотрудники Фонда смотрят, какой вид деятельности ИП или фирмы указан как основной. Именно по этому коду ОКВЭД они и определяют класс опасности и размер взносов. В адрес ИП или фирмы высылают уведомление, в котором сообщают о присвоенном классе опасности.

Внимание! Если такое уведомление не пришло, это не значит, что отчислять страховые взносы не нужно. Позвоните в местное отделение Фонда и уточните тариф.

В статье 20.2 Федерального закона 125-ФЗ от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» перечислены выплаты, которые взносами не облагаются. Это государственные пособия, компенсационные выплаты, некоторые типы матпомощи и т.д.

Если вы проводили спецоценку условий труда или потратились на улучшение условий труда, часть этих расходов можно зачесть в счет уплаты взносов «на травматизм» в соответствии с п.п.6 п.1 ст. 18 Закона № 125-ФЗ, п.3 Правил, утвержденных Приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н. Для этого обратитесь в ФСС до 1 августа с заявлением и финансовым планом. Если у вас нет просроченных отчетов и недоимки по взносам, вы сможете рассчитывать на финансирование мероприятий от ФСС в размере 20% от суммы взносов, уплаченных в прошлом году.

Подтверждение основного вида деятельности

Юридические лица должны каждый год подтверждать основной вид деятельности. Для этого до 15 апреля они отправляют в ФСС заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности и справку-подтверждение, в которой подсчитывается удельный вес видов бизнеса в общем доходе. Основным на текущий год будет считаться тот ОКВЭД, по которому компания получила наибольший доход. Если по двум ОКВЭД доходы совпадут, за основной возьмут тот, у которого класс опасности выше.

В течение двух недель после этого территориальное отделение ФСС России сообщит об установленном с начала текущего года тарифе. Если ставка отличается от той, что действовала в прошлом году, организация должна будет пересчитать взносы, которые уже успела начислить и перечислить с начала ткущего года.

Что будет, если организация проигнорирует обязанность подтвердить вид деятельности, или сделает это позже положенного срока?

Штрафа за не сдачу подтверждения не предусмотрено, но это все равно может влететь в копеечку работодателю. Дело в том, что не получив подтверждение, в Фонде соцстраха определят тариф взносов на текущий год по тому коду ОКВЭД из указанных в ЕГРЮЛ, которому соответствует наивысший класс риска, даже если эта деятельность для фирмы не основная. Уменьшить тариф до конца года компания уже не сможет. А вот если компания и так ведет основную деятельность с наивысшим классом риска, тогда не сдавая подтверждение она ничем не рискует, т.к. и так платит взносы по максимальному тарифу.

Если организация не вела деятельность в отчетном году, подтвердить основной вид деятельности ей все равно нужно, иначе при возобновлении деятельности придется платить страховые взносы за работников по максимальному тарифу.

Индивидуальные предприниматели основной вид деятельности не подтверждают. Но если в процессе работы ИП поменяет в ЕГРИП основной ОКВЭД, об этом нужно будет сообщить в ФСС для смены тарифа.

Срок уплаты взносов

Взносы начисляют в последний день месяца, а перечисляют в Фонд соцстраха до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Быстро и правильно рассчитать взносы, а затем тут же оплатить их вам поможет сервис «Моё дело». Система сделает за вас расчет, а перечислить взносы вы сможете нажатием одной кнопки благодаря интеграции сервиса с банками.

Отчетность

Страхователи должны ежеквартально сдавать в Фонд социального страхования расчет 4-ФСС.

Скачать бланк формы 4-ФСС

Его нужно сдавать по истечении каждого квартала, до 20 числа следующего месяца, если отчет сдают в бумажном виде, и до 25 числа, если в электронном.

Работодатели, которые подают сведения на 25 и более сотрудников, обязаны отчитываться только в электронном виде. С этим вам поможет сервис «Моё дело». Мы бесплатно оформим для вас электронную подпись, и вы сможете отправлять отчеты в любые инстанции, и отслеживать статус отправленных документов в личном кабинете.

Если сотрудников меньше 25, сдать расчет можно и на бумаге, и в электронной форме, по желанию.

Если у индивидуального предпринимателя трудятся работники только по гражданско-правовым договорам без отчисления сумм на травматизм, и на учет в ФСС он не вставал, отчет ему сдавать не нужно. Зарегистрируйтесь в сервисе «Моё дело», и вы сможете:

  • заполнять любые отчеты с помощью электронного мастера;

  • делать расчет налогов и взносов с учетом действующего законодательства;

  • получать консультации экспертов.

Это только часть возможностей. Воспользуйтесь бесплатным доступом, чтобы увидеть все, на что способен сервис.

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 0 нравится Поделиться:

Кто платит страховые взносы

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Любой работодатель каждый месяц платит различные страховые взносы с выплат своим сотрудникам. Если они работают по трудовому договору, то это взносы:

  • в Пенсионный фонд России (в ПФР);
  • в Фонд медицинского страхования (в ФФОМС);
  • на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС).
  • на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС).

Также взносы платятся с выплат тем сотрудникам, которые оформлены в компании по гражданско-правовым договорам:

  • в ПФР;
  • в ФФОМС;
  • на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если это прописано в договоре.

Мы поговорим о взносах на пенсионное, медицинское страхование и страхование от болезней и травм или по материнству. Они регламентируются главой 34 НК РФ. О страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний читайте в ФЗ от 24.07.98 N 125-ФЗ.

Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудникам исходя из трудовых отношений и согласно гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и авторским заказам.

Выплаты, с которых взносы не уплачиваются, перечислены в ст. 422 НК РФ:

  1. Государственные пособия;
  2. Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
  3. Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
  4. Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
  5. Страховые платежи по обязательному и добровольному личному страхованию;
  6. И другие виды выплат и компенсаций.

Предельная база для начисления страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Взносы в ПФР и ФСС ограничены предельными базами для начисления взносов, которые ежегодно индексируются исходя из роста средней зарплаты:

Предельная база для взносов в ПФР в 2020 году — 1 292 000 рублей.

Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам. При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 10%. Если организация на льготном тарифе, то при превышении взносы не платятся.

Предельная база для взносов в ФСС в 2020 году — 912 000 рублей.

Если база превышена, то взносы платить не нужно.

Для взносов на ОМС и травматизм предельная база не устанавливается, поэтому весь доход, полученный работником, облагается взносами.

Тарифы страховых взносов в 2020 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Рассмотрим основные тарифы страховых взносов за работников в 2020 году:

  1. На обязательное пенсионное страхование — 22 %.
  2. На обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
  3. На случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9 %;
  4. На травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному осуществляемому виду деятельности.

В таблице указаны специальные пониженные тарифы взносов для некоторых категорий плательщиков, установленные в 2020 году.

Категория страхователя на ОПС, % на ОМС, % на ВНиМ, % Общий тариф, % ПФР с сумм свыше базы, %
Основной тариф, без льгот 22 5,1 2,9 30 10
ИТ-организации РФ, которые выполняют разработку и продажу компьютерных программ и баз данных, а также занимаются их установкой, тестированием и сопровождением 8 4 2 14
Резиденты технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны 8 4 2 14
Участники проекта «Сколково» 14 0 0 14
Работодатели, которые платят зарплату и вознаграждения членам экипажей судов РФ. Только в отношении выплат членам экипажей судов 0 0 0 0
Некоммерческие организации на УСН в сфере социального обслуживания, науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства или массового спорта 20 0 0 20
Благотворительные организации на УСН 20 0 0 20
Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя 6 0,1 1,5 7,6
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 6 0,1 1,5 7,6
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области 6 0,1 1,5 7,6
Резиденты свободного порта Владивосток 6 0,1 1,5 7,6
Создатели мультфильмов, видео- и аудиопродукции 8 2 4 14

В 2020 году большинство работодателей на УСН начнут платить взносы по общему тарифу в 30 %, так как переходный период подошел к концу. До 2024 года льготной ставкой в 20 % смогут пользоваться благотворительные и некоммерческие организации на УСН.

С 2020 года на основные тарифы перешли еще несколько категорий страхователей:

  • хозяйственные общества и партнерства, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат их участникам или учредителям — бюджетным или автономным научным учреждениями либо образовательным учреждениям высшего образования;
  • организации и предприниматели, которые осуществляют технико-внедренческую деятельность и платят сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;
  • организации и ИП, заключившие соглашение о ведении туристско-рекреационной деятельности, которые платят сотрудникам, ведущим эту деятельность в особых экономических зонах.

С 2020 года эти категории платят взносы по общему тарифу — 30%, а при превышении предельной базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование не отменяют уплату, а снижают процент взносов в ПФ до 10%.

Сроки уплаты страховых взносов в 2020 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Страховые взносы перечисляются в ИФНС за каждый месяц до 15-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день. Со взносами на травматизм порядок аналогичный, но уплачивать их надо по-прежнему в ФСС.

Предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в другие сроки. Взносы за прошедший год нужно уплатить до его окончания или в ближайший следующий рабочий день. За 2019 год деньги перечисляйте в налоговую до 31 декабря, а если ваш доход превысил 300 000 рублей, то сумму доплаты переведите в ИФНС до 1 июля 2020 года.

Автор статьи: эксперт Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина

Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис подходит для комфортной совместной работы бухгалтера и директора.

Попробовать бесплатно на 14 дней

Утверждаю

Руководитель Федеральной

налоговой службы

М.В.МИШУСТИН

22 июля 2016 г. N ММВ-23-1/12@

Председатель Правления

Пенсионного фонда

Российской Федерации

А.В.ДРОЗДОВ

22 июля 2016 г. N 3И

ПОРЯДОК

ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ОТДЕЛЕНИЙ ПЕНСИОННОГО ФОНДА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С УПРАВЛЕНИЯМИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ ПО СУБЪЕКТАМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее — Порядок) разработан в целях реализации положений Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

2. Обмен информацией между отделениями Пенсионного фонда Российской Федерации (далее — Отделения ПФР) и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее — Управления ФНС России), непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, осуществляется на региональном уровне на основании Соглашения по взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации и Протокола информационного взаимодействия между ФНС России и ПФР, разработка которых предусмотрена Планом-графиком мероприятий («дорожная карта») по передаче полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам от 15.07.2016 N ММВ-23-11/10@/2И.

Для Межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обмен информацией осуществляется через Управления ФНС России по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.

3. Передаваемая в соответствии с Порядком информация направляется Отделениями ПФР в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации (СКЗИ) с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью (ЭП).

В случае невозможности осуществления межведомственного информационного взаимодействия в электронной форме в связи с неработоспособностью каналов связи допускается направление информации на магнитных носителях с сопроводительным письмом в бумажном виде по совместному решению Отделения ПФР и Управления ФНС России.

4. Информация формируется в соответствии с приведенным реквизитным составом и по согласованным форматам.

5. Отделения ПФР передают в Управления ФНС России следующую информацию:

NN пп

Вид информации

Сроки представления

Сальдо расчетов по взносу, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017 с приложением разбивки сальдо на сумму задолженности и платежами за 4 кв. 2016 года

— ИНН плательщика

— КПП плательщика

— Наименование/Ф.И.О.

— Статус плательщика

— КБК

— Сумма взноса (переплата (+), недоимка (-))

— Сумма пени (переплата (+), недоимка (-))

— Сумма процентов (переплата (+), недоимка (-))

— Сумма штрафов (переплата (+), недоимка (-))

— Разбивка суммы взноса на недоимку и уплату 4 кв.

— сумма непогашенной недоимки;

— сумма платежей, поступивших в счет уплаты 4 кв.

Информация (при наличии) из расчетных документов, отнесенных к разряду невыясненных поступлений отделениями ПФР, с приложением соответствующего раздела Выписки УФК

— N платежного документа

— Дата платежного документа

— Сумма платежного поручения

— Вид платежа:

— Поступило в банк плательщика

— Дата списания со счета плательщика

— Вид операции.

— ИНН Плательщика

— КПП Плательщика.

— Наименование Плательщика

— Расчетный счет Плательщика

— БИК банка Плательщика

— Наименование банка Плательщика

— Коррсчет банка Плательщика в РКЦ

— ИНН Получателя

— КПП Получателя

— Наименование Получателя

— Расчетный счет Получателя

— БИК банка Получателя

— Наименование банка Получателя

— Коррсчет банка Получателя в РКЦ

— Срок платежа

— Очередность платежа

— Уникальный идентификатор начисления (Код)

— Назначение платежа

— Статус составителя расчетного документа

— Код бюджетной классификации исходного документа

— Код ОКТМО

— Показатель основания платежа

— Показатель налогового периода

— Показатель номера документа

— Показатель даты документа

— Тип платежа

— Номер частичного платежа

— Шифр платежного документа

— Номер платежного документа

— Дата платежного документа

— Сумма остатка платежа

— Дата выписки

— Глобальный идентификатор

— Учетные данные УФК (соответствующий раздел Выписки)

Справки о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации

— Номер документа

— Дата документа

— Наименование плательщика

— ИНН плательщика

— КПП плательщика

— КБК

— Сумма недоимки

— Срок уплаты

Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам и их частичное погашение

— Номер документа

— Дата документа

— Наименование плательщика, указанное в требовании

— ИНН плательщика, указанный в требовании

— КПП плательщика, указанный в требовании

— КБК

— Сумма недоимки

— Сумма пени

— Сумма штрафа

— Срок уплаты

— Основание

— Дата вручения плательщику

— Частичное погашение сумм недоимки (пени, штрафа)

— Номер документа

— Дата документа

— Сумма платежа

Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя в банках

— Решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках

— Номер документа

— Дата документа

— Идентификатор требования об уплате

— КБК

— Сумма недоимки

— Сумма пени

— Сумма штрафа

— Основание

— Инкассовое поручение по решению о взыскании

— Номер документа

— Дата документа

— Номер расчетного счета

— Сумма недоимки

— Сумма пени

— Сумма штрафа

— Частичное погашение сумм недоимки (пени, штрафа) к решению о взыскании

— Номер документа

— Дата списания

— Дата зачисления

— Сумма платежа

Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет иного имущества плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя

— Постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов — организации (индивидуального предпринимателя)

— Номер документа

— Дата документа

— Идентификатор требования об уплате

— КБК

— Сумма недоимки

— Сумма пени

— Сумма штрафа

— Основание

— Постановление о возбуждении исполнительного производства

— Номер документа

— Дата документа

— Статус исполнительного производства, при отсутствии номера и даты документа о возбуждении исполнительного производства

— Частичное погашение сумм недоимки (пени, штрафа) к постановлению о взыскании

— Номер документа

— Дата документа

— Сумма платежа

— Постановление об окончании исполнительного производства актом о невозможности взыскания

— Номер документа

— Дата документа

— Статус окончания исполнительного производства, при отсутствии номера и даты документа об окончании исполнительного производства

Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, а также организаций, имеющих лицевые счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации

— Заявление о взыскании страховых взносов, пени и штрафов за счет имущества физического лица, организации

— Номер документа

— Дата документа

— Идентификатор требования об уплате

— КБК

— Сумма недоимки

— Сумма пени

— Сумма штрафа

— Основание

— Судебный акт

— Номер

— Дата

— Сумма

— Исполнительный лист

— Номер

— Дата

— Дата направления в Федеральную службу судебных приставов

— Код подразделения Федеральной службы судебных приставов

— Дата направления в органы Федерального казначейства

— Наименование территориального органа Федерального казначейства

— Постановление о возбуждении исполнительного производства

— Номер документа

— Дата документа

— Статус исполнительного производства, при отсутствии номера и даты документа о возбуждении исполнительного производства

— Постановление об окончании исполнительного производства актом о невозможности взыскания

— Номер документа

— Дата документа

— Статус окончания исполнительного производства, при отсутствии номера и даты документа о окончании исполнительного производства

— Информация в отношении процедуры взыскания по месту получения дохода должника.

— Номер заявления

— Дата заявления

— Срок уплаты

— ИНН организации, в которое направляется постановление

— КПП организации, в которое направляется постановление

— Наименование/Ф.И.О. организации, в которое направляется постановление

— Исполнительный документ, переданный на взыскание

— Наименование документа, переданного на взыскание

— Номер документа, переданного на взыскание

— Дата документа, переданного на взыскание

— КБК

— Сумма задолженности

Информация о зависших платежах

— дата платежного поручения

— N платежного поручения

— сумма

— КБК

— ОКТМО

— наименование/Ф.И.О. налогоплательщика

— ИНН/КПП налогоплательщика

— БИК банка

— наименование банка

— сведения о банке (статус банка)

— N расчетного счета

— дата принятия платежного поручения банком к исполнению

— дата списания средств с расчетного счета /поступления наличных денежных средств

— Исполнено платежных поручений налогоплательщиков в рамках конкурсного производства банка

— Дата платежного поручения

— N платежного поручения

— КБК

— ОКТМО

— Сумма, поступившая в рамках конкурсного производства банка

— Иные поступления

— Сумма

— Остаток сумм, не перечисленных банком

— Сумма

— Решения судов в отношении сумм зависших платежей

— Наименование суда

— Дата решения суда

— N дела

— Содержание решения суда

Информация о предоставленных отсрочках и рассрочках

— ИНН плательщика

— КПП плательщика

— Наименование/Ф.И.О.

— Дата заявления

— Номер решения о предоставлении отсрочки (рассрочки)

— Дата решения о предоставлении отсрочки (рассрочки)

— Уполномоченный орган, принявший решение о предоставлении отсрочки (рассрочки)

— Форма изменения сроков уплаты (отсрочка или рассрочка)

— Основание по которому принято решение о предоставлении отсрочки (рассрочки)

— Сумма задолженности, в т.ч.

— Страховые взносы

— Пени

— Штрафы

— Дата начала действия отсрочки (рассрочки). Дата окончания действия отсрочки (рассрочки). Процент за пользование отсрочкой (рассрочкой)

— КБК

— График погашения

— КБК

— Страховые взносы

— Пени

— Штрафы

— Процент за пользование бюджетными средствами

— Срок уплаты

— Уплачено по графику

— КБК

— Налог

— Пени

— Штрафы

— Процент за пользование бюджетными средствами

— Номер погашающего документа

— Дата погашающего документа

— Вид погашающего документа

Информация о невозможных ко взысканию суммах недоимки, пеней и штрафных санкций по страховым взносам, в связи с истечением срока исковой давности, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017

— ИНН плательщика

— КПП плательщика

— Наименование/Ф.И.О.

— КБК

— Сумма недоимки

— Срок уплаты

Начисленные (уменьшенные) суммы по расчетам, представленным в территориальные органы ПФР за 2016 год

— представленным плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

— представленным главами крестьянско-фермерских хозяйств

— ИНН плательщика

— КПП плательщика

— Наименование/Ф.И.О.

— Дата представления расчета плательщиком

— Статус плательщика

— Расчетный период

— Срок уплаты

— КБК

— Сумма взноса к начислению/уменьшению

Информация о начисленных (скорректированных, уменьшенных) суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по итогам камеральных проверок за 2016 год

— Номер Решения

— Дата Решения

— ИНН плательщика

— КПП плательщика

— Наименование/Ф.И.О.

— Дата представления расчета плательщиком

— Статус плательщика

— Расчетный период

— Срок уплаты

— КБК

— Сумма взноса к начислению/уменьшению

(КФХ 01.04.2017)

Информация о сформированных обязательствах по начисленным страховым взносам в отношении плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не представляющих отчетность в ПФР за расчетный период 2016 год

— Номер документа

— Дата документа

— ИНН плательщика

— Наименование/Ф.И.О.

— Расчетный период

— Срок уплаты

— КБК

— Сумма взноса к начислению/уменьшению

— Статус плательщика

01.03.2017 (исходя из 1 МРОТ),

В течение месяца с момента получения сведений о доходе плательщика из ФНС России

Решения (выписки из решений) о привлечении (об отказе в привлечении) плательщиков страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах по результатам рассмотрения материалов камеральной, выездной (повторной выездной) проверок за периоды до 01.01.2017, по которым не направлены Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам

— Номер Решения

— Дата Решения

— ИНН плательщика

— КПП плательщика

— Наименование/Ф.И.О.

— Дата представления расчета плательщиком

— Статус плательщика

— Отчетный период

— Срок уплаты

— КБК

— Сумма взноса к начислению/уменьшению

В течение 5-ти рабочих дней с даты вступления Решения в силу

Сумма пени (к уменьшению/доначислению), пересчитанная по состоянию на 01.01.2017 в связи с представлением уточненных (годовых) расчетов (уточнения платежей)

— Номер документа

— Дата документа

— ИНН плательщика

— КПП плательщика

— ОКТМО

Изменения по ИП в 2020 году

С января 2018 года с принятием нового Налогового Кодекса изменился порядок уплаты предпринимателями налогов, взносов и отчислений как с доходов работников, так и в свою пользу. Неизменными остались сроки уплаты налогов по итогам предпринимательской деятельности (налоги с дохода).

В начале статьи рассмотрим общие изменения, о которых должен знать каждый индивидуальный предприниматель, не зависимо от применяемого режима налогообложения, а затем подробно рассмотрим порядок уплаты налогов для отдельных налоговых режимов.

Обязательное социальное медицинское страхование: отчисления (ООСМС) и взносы (ВОСМС)

До 2020 года индивидуальные предприниматели уже производили уплату отчислений на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС) в размере 1% от начисленных работникам доходов.

С 01.01.2020 увеличена ставка для исчисления отчислений на ОСМС. Начиная с января 2020 года работодатель — индивидуальный предприниматель обязан рассчитывать сумму отчислений на ОСМС в размере 2% от начисленного работнику дохода.

Помимо отчислений с 2020 года у предпринимателей возникает обязательство по уплате взносов по ОСМС:

  • по работникам: удерживаются из заработной платы в размере 1%;
  • по договорам ГПХ: удерживаются из дохода физического лица, оказывающего услуги, в размере 1%;
  • в свою пользу: 5% от 1,4 МЗП.

Сравнительная таблица изменений по ОСМС:

ОСМС

отчисления

взносы

2019 год

2020 год

2019 год

2020 год

За работников

1,5 %

2 %

нет

1 %

По договорам ГПХ

нет

нет

нет

1 %

За ИП (в свою пользу)

нет

нет

нет

2 975 тенге

Освобождение от налогов

Освобождены от уплаты налога на прибыль сроком на 3 года индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

  • Патент;
  • Упрощенная декларация;
  • Фиксированный вычет;
  • СНР для производителей сельхозпродукции.

Не освобождаются от уплаты налогов от предпринимательской деятельности налогоплательщики, работающие на общеустановленном режиме, а также данная льгота не распространяется на налогоплательщиков осуществляющих определенные виды деятельности, ознакомиться с которыми можно в статье Малый бизнес освобожден от налогов на 3 года.

Обратите внимание на то, что освобождению подлежат налоги рассчитанные от предпринимательской деятельности (индивидуальный (корпоративный) подоходный налог и социальный налог), налоги и социальные платежи исчисленные с доходов работников и прочих физических лиц (договора ГПХ) подлежат оплате в полном объеме. А так же необходимо своевременно производить уплату пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на ОСМС за самого предпринимателя.

Общеустановленный режим

Индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный режим (ОУР), по итогам своей деятельности представляют годовую Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 220.00). В Декларации по ИПН отражаются все полученные доходы и произведенные расходы за отчетный налоговый период, при этом производится расчет налогооблагаемого дохода (доходы — вычеты). Индивидуальный подоходный налог в общеустановленном режиме рассчитывается с прибыли, полученной за налоговый период (календарный год). Ставка индивидуального подоходного налога (налога на прибыль) для ИП на общеустановленном режиме установлена в размере 10 %.

Помимо налога на прибыль индивидуальные предприниматели на ОУР производят ежемесячную уплату налогов и социальных платежей за работников и за самого себя (в свою пользу). По начисленным доходам работников, а также рассчитанным налогам, взносам и отчислениям за работников и за ИП, налогоплательщик ежеквартально представляет Декларацию по форме 200.00.

Основным отличием общеустановленного режима для индивидуальных предпринимателей от всех остальных является отдельный порядок расчета социального налога как за работников, так и в свою пользу. Социальный налог ИП на ОУР рассчитывается исходя из численности работников, а нет от суммы начисленной заработной платы.

Расчет и уплата за работников

Налоги и отчисления за работников:

  • обязательные пенсионные взносы;
  • индивидуальный подоходный налог;
  • социальные отчисления;
  • отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
  • социальный налог

Важно!

Социальные платежи и ИПН за работников:

  • исчисляются ежемесячно;
  • уплачиваются ежемесячно (в срок до 25 числа следующего месяца);
  • отражаются ежеквартально в Декларации по индивидуальному подоходному и социальному налогу (ФНО 200.00).

Декларация по ИПН и СН (Форма 200.00) Основные положения

удерживаются из заработной платы работника

уплачиваются за счет средств ИП

ОПВ

ВОСМС

ИПН

СО

ОСМС

СН

10 %

1 %

10 %

3,5 %

2 %

1 МРП за каждого

расчет и уплата ежемесячно

Декларации по индивидуальному подоходному и социальному налогу (ФНО 200.00)

Сумма социального налога, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму социальных отчислений при этом, если сумма социального налога меньше социальных отчислений, то социальный налог считается равным нулю.

Пример 1) Заработная плата работника за январь 2020 года составила 70 000 тенге:

  • Социальные отчисления = (з/п 70 000 – опв 7 000) х 3,5% = 2 205 тенге;
  • Социальный налог: 1 МРП = 2 651 минус СО 2 205 = 446 тенге.

Социальный налог за январь 2020 года составил 446 тенге.
2) Заработная плата работника за февраль 2020 года составила 100 000 тенге:

  • Социальные отчисления = (з/п 100 000 – опв 10 000) х 3,5% = 3 150 тенге;
  • Социальный налог: 1 МРП = 2 651 минус СО 3 150 = — 499 тенге.

Социальный налог за февраль 2020 года составил 0 тенге.

Социальный налог, подлежащий уплате, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений по каждому физическому лицу индивидуально. Т.е. расчет суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается отдельно по каждому работнику, а так же за самого индивидуального предпринимателя.

Расчет и уплата за индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель обязан ежемесячно производить уплату социальных платежей и социального налога в свою пользу. Объекты обложения ОПВ, ВОСМС и СО, так же как и суммы исчисленных взносов и отчислений отражаются в строках с названием «в свою пользу» декларации формы 200.00.

Социальные платежи и социальный налог за ИП

Индивидуальный предприниматель ежемесячно исчисляет и уплачивает за себя:

  • обязательные пенсионные взносы;
  • взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
  • социальные отчисления;
  • социальный налог.

ОПВ

ВОСМС

СО

СН

10 %

5 %

3,5 %

2 МРП

уплата ежемесячно

отражение в ФНО 200.00 за квартал

Размер дохода для расчета ОПВ и СО в свою пользу индивидуальным предпринимателем определяется самостоятельно.

Объект для расчета взносов на ОСМС в 2020 году установлен в размере 1,4 МЗП ( 1,4 * 42 500 = 59 500 тенге), то есть сумма взносов на медицинское страхование является фиксированной — 2 975 тенге ( 1,4 * 42 500 * 5 %).

исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов в 2020 году для объекта исчисления установлены минимальный и максимальный пределы в размере от 1 МЗП до 50 МЗП. До декабря 2018 года максимальный предел для исчисления ОПВ был установлен в размере 75 МЗП.

Для расчета социальных отчислений Правилами исчисления и уплаты СО предусмотрены пределы: минимальный 1 МЗП и максимальный 7 МЗП (до 2019 года 10 МЗП).

В Правилах исчисления ОПВ и СО установлено, что сумма заявленного дохода для расчета отчислений и взносов в свою пользу не должна быть больше дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.

Из этого следует, что сумма заявленного дохода для расчета ОПВ и СО не может быть больше фактического дохода от предпринимательской деятельности.

Несмотря на данное ограничение, ИП в случае отсутствия дохода, вправе уплатить ОПВ в свою пользу из расчета 10% от 1МЗП.

Индивидуальный подоходный налог за самого ИП

ИПН индивидуальным предпринимателем рассчитывается на основании результатов предпринимательской деятельности один раз в год.

ИП, применяющий общеустановленный режим налогообложения, ежегодно (в срок до 31 марта следующего года) представляет Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 220.00).

В налоговой декларации рассчитывается прибыль (доходы — расходы) полученная за отчетный период, которая является объектом обложения ИПН по ставке 10%.

ИПН за ИП уплачивается раз в год – до 10 апреля года следующего за отчетным.

Упрощенная декларация (СНР)

Налоги и отчисления за работников:

  • обязательные пенсионные взносы;
  • индивидуальный подоходный налог;
  • социальные отчисления;
  • отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

ИП, применяющие СНР на основе Упрощенной декларации, не исчисляют и не уплачивают социальный налог за своих работников. Социальный налог рассчитывается по результатам предпринимательской деятельности.

Расчет и уплата ОПВ, СО, ОСМС и ИПН за работников с 2018 года производится в общем порядке, а это значит ежемесячно.

Социальные платежи и ИПН за работников:

  • исчисляются ежемесячно;
  • уплачиваются в срок до 25 числа следующего месяца ежемесячно;
  • отражаются в Упрощенной Декларации (ФНО 910.00) – 1 раз в пол года.

удерживаются из заработной платы работников

уплачиваются за счет средств ИП

ОПВ

ВОСМС

ИПН

СО

ОСМС

10 %

1 %

10 %

3,5 %

2 %

расчет и уплата ежемесячно

ФНО 910.00 Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса за полугодие

В полугодовой декларации 910.00 предусмотрены строки для указания начисленных взносов, отчислений и налогов за работников в соответствии с месяцем начисления.

Расчет и уплата за ИП

Несмотря на то, что налоговая отчетность по упрощенной декларации представляется только 1 раз в полугодие, индивидуальный предприниматель обязан ежемесячно производить уплату социальных платежей в свою пользу (ОПВ, ВОСМС, СО за ИП). А вот налоги с дохода в размере 3% (1/2 ИПН и 1/2 СН) налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, уплачивают 1 раз в полгода.

Социальные платежи за ИП

Индивидуальный предприниматель ежемесячно исчисляет и уплачивает за себя:

  • обязательные пенсионные взносы;
  • взносы на обязательное медицинское страхование;
  • социальные отчисления.

ОПВ

ВОСМС

СО

10 %

5 %

3,5 %

уплата ежемесячно

отражение в ФНО 910.00 за квартал

Так же, как и в общеустановленном режиме, индивидуальный предприниматель на СНР самостоятельно определяет размер дохода для расчета ОПВ и СО в свою пользу в пределах:

  • от 1МЗП до 50 МЗП для ОПВ (до 2019 года максимальный предел — 75 МЗП);
  • от 1МЗП до 7 МЗП для СО (до 2019 года максимальный предел — 10 МЗП);
  • не больше дохода от предпринимательской деятельности

При этом, в случае отсутствия дохода, предприниматель вправе уплатить ОПВ в свою пользу из расчета 10% от 1МЗП.

Для расчета взносов на обязательное медицинское страхование в 2020 году объектом обложения признается сумма в размере 1,4 МЗП ( 1,4 * 42 500 = 59 500 тенге), следовательно, сумма ВОСМС в 2020 году составляет 2 975 тенге (59 500 * 5%).

Индивидуальный подоходный и социальный налог за ИП

Индивидуальный подоходный и социальный налоги рассчитываются и уплачиваются предпринимателем один раз в пол года на основании представленной ФНО 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».

ФНО 910.00

срок представления ФНО

срок уплаты ИПН и СН

1 полугодие

до 15 августа текущего года

до 25 августа текущего года

2 полугодие

до 15 февраля следующего года

до 25 февраля следующего года

Налоги по упрощенной декларации исчисляются с дохода, полученного от предпринимательской деятельности, по ставке 3%.

Если среднемесячная заработная плата работников за полугодие оказалась больше 23 МРП, то сумма исчисленного налога уменьшается на 1,5 % за каждого работника.

Пример
Доход от предпринимательской деятельности за 1 полугодие 2020 года составил 7 000 000 тенге.
Средняя заработная плата работников за 1 полугодие 2020 года составила 72 000 тенге.
Средняя численность работников (без учета самого ИП) 7 человек.
Расчет:
Так как 72 000 это больше 23-х МРП (23 х 2 651 = 60 973), то предприниматель может уменьшить начисленную сумму налога на 1,5% х 7 чел = 10,5%.

  • Сумма налога = 7 000 000 х 3% = 210 000 тенге.
  • Сумма корректировки 210 00 х 10,5% =22 050 тенге.

Итого сумма налога = 210 000 -22 050 = 187 950 тенге.

Исчисленная сумма налога распределяется на следующие виды:

  • 1⁄2 – индивидуальный подоходный налог за ИП
  • 1⁄2 — социальный налог

Пример Доход за 1 полугодие 2020 года составил 7 000 000 тенге.
Сумма налога = 7 000 000 х 3% = 210 000 тенге.
Сумма корректировки 210 00 х 10,5% =22 050 тенге (пример выше).
Сумма налога после корректировки = 210 000 -22 050 = 187 950.

  • ИПН = 187 950 / 2 = 93 975 тенге;
  • СН = 187 950 / 2 = 93 975 тенге.

Сумма социального налога, рассчитанная по Упрощенной декларации, также подлежит уменьшению на сумму исчисленных за полугодие социальных отчислений за работников и самого ИП. Если сумма социальных отчислений за полугодие окажется больше суммы социального налога, то социальный налог считается равным нулю.

Оставьте комментарий