Налоги с больничного

Главные формальности

Доход, который получает работник с больничного листа, облагается налогом. В законодательных актах прописывается порядок расчета, уплаты и отражения суммы в документе.

Отсылки к закону

Подтвердить факт наступления нетрудоспособности сотрудника возможно только на основании выписки. Эта норма отражается в Приказе Министерства здравоохранения №1345, изданного 21 декабря 2012 года.

Удерживается подоходный налог в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ. В ней отражается порядок начисления и взимания средств из дохода, полученного работником, а также выделяются случаи, когда налогообложение не применяется.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Пособие по временной нетрудоспособности человека причисляется к доходу. Поэтому оно обязательно облагается налогом. На основании пункта 1 статьи 217 НК РФ взимание производится даже при выдаче больничного листа по уходу за ребенком в период его болезни.

В этой же статье прописывается, что больничные, связанные с беременностью и родами, рассчитываются другим способом. НДФЛ к ним не применяется.

Порядок отражения в документе

Законодательно закреплен порядок не только удержания и отчисления налога с больничного листа, но и отражения операций в документации. Отчет перед сотрудниками работодателем ведется с помощью справки по форме 2-НДФЛ. Она необходима при обращении в налоговую службу для получения вычета.

С помощью этого документа также можно отразить:

  • выплату пособия;
  • уплату налога;
  • невозможность удержания средств.

Справка будет иметь признаки 1 и 2. При этом пособие по нетрудоспособности прописывается в виде кода 2300.

Расчёт налоговых сборов, которые были начислены и удержаны, отражается в форме 6-НДФЛ. Документ введен в январе 2019 года. Подаются сведения каждый квартал.

При создании справки 6-НФДЛ указываются сведения не отдельного больничного, а обобщенные.

В документе отмечаются:

Все начисленные работникам учреждения средства в качестве доходов 020
Выплаченные дивиденды 025
Налоговые вычеты 030
Начисленные НФДЛ 040

Непосредственный расчет проводится в строках с 060 по 090. При регулярном удержании налога и отсутствии возврата необходимо проставить нулевое значение.

Сведения о сроках удержания и перечисления прописываются во втором разделе отчетности, строках 110 и 120. Сверить созданный документ можно с образцом, который был разработан ФНС.

При некорректном заполнении налоговый агент должен будет заплатить штраф за каждую неточность в размере 500 рублей. Столько же потребуется внести, если данные будут недостоверно указаны в 2-НДФЛ. Даже после оплаты штрафа потребуется новое оформление документов.

Особенности уплаты

Пособие, выплаченное сотруднику за период временной нетрудоспособности, не входит в перечень необлагаемых налогом. Это прописано в статье 217 НК РФ.

Работник получит за время больничного сумму, меньшую на 13% от исходной.

Работодателю потребуется перевести средства в государственную казну в определенный срок:

В ходе перечисления на счет работника В ту же дату.
При выдаче наличных через кассу В дату списания средств со счета.
В случае выдачи наличных, являющихся оборотными средствами Не позже следующей за расчетной даты.

Доступные операции с подоходным налогом с больничного листа

Подоходный налог может быть рассчитан, вычтен, удержан и возвращен. Каждая операция проводится в предусмотренном законом порядке.

Расчёт

Налог на доходы физического лица высчитывается по ставке 13%. Стоит помнить, что оплата производится работодателем в течение первых пяти дней. После этого компенсация проводится Фондом социального страхования.

В соответствии с этим бухгалтер должен провести расчёт двумя частями. Пять рабочих дней, компенсируемых из средств работодателя, были введены сравнительно недавно, в 2019 году. До этого оплачивались только три дня.

Больничный лист должен содержать три важные строки.

В нем отражается начисление:

  • суммы, выплачиваемой работодателем;
  • средств, которые должен перечислить ФСС;
  • выданной работнику суммы пособия с вычетом НДФЛ.

Заполнение документа осуществляется работодателем. Дублируются данные из документа в платежной ведомости.

Чтобы правильно оформить лист временной нетрудоспособности, необходимо ориентироваться на образец. На оборотной стороне документа имеется инструкция по заполнению.

При расчете важно принимать во внимание трудовой стаж работника:

  • при трудовой деятельности менее пяти лет, работнику доступна сумма не более, чем 60% от среднемесячного заработка;
  • если сотрудник трудится от пяти до восьми лет, осуществляется выплата 80%;
  • в случае наличия более восьми лет стажа компенсируется 100% среднего заработка.

Заполнение 3-НДФЛ за 2019 год при покупке квартиры – это последовательное отражение сведений о самом налогоплательщике, сведений о его источнике дохода, сумм доходов и удержанного с них НДФЛ, а также приобретенном объекте недвижимости.

Особенность корректировки декларации 3 НДФЛ указана в нашей статье.

Расчет компенсационных выплат производится в определенном порядке:

  1. Сначала нужно рассчитать зарплату лица за предшествующий период. Он составляет два года. Подсчет ведется на основании справки о доходах с предыдущего места работы.
  2. Далее нужно определить среднюю зарплату в день. Для этого необходимо общую сумму дохода поделить на 730.
  3. Значение умножается на количество дней больничного. Размер пособия сравнивается с максимальным.

При трудовой деятельности менее двух лет или отсутствии справки 2-НДФЛ пособие определяется на основании минимального размера ОТ. В 2019 году сумма составляет 7 500 рублей.

Вычет

Пособие по временной нетрудоспособности снимается со счета работодателя, а также Фонда социального страхования. Первые пять дней компенсируются по месту трудовой деятельности, а далее выплаты поступают из средств ФСС.

В соответствии с законодательными нормами из пособия нужно вычитать налог на доход физических лиц. Страховые взносы в данном случае не применяются.

В некоторых случаях начисление налога не производится. Ситуации приведены в статье 217 НК РФ. Для получения льготы работнику необходимо предоставить подтверждающую документацию.

При оформлении 2-НФДЛ важно ориентироваться на рекомендации ФСС. Они отражены в Письме №ЕД-4-3/74.

На основании статьи 223 НК РФ в документе прописывается размер вычета налога из доходов, а также общая сумма полученных средств за данный период.

Статья 223. Дата фактического получения дохода

В третьем разделе сведения прописываются в особенном порядке:

  1. Месяц ставится в цифровом выражении.
  2. Сумма заработной платы отражается за полный текущий месяц (код 2000).
  3. Доход в соответствии с больничным листом отражается за тот месяц, в который наступила временная нетрудоспособность (код 2300).

Удержание

При ведении бухгалтерского учета важно применять принятый в организации вид налогообложения.

Чаще всего работодатели удерживают:

  • подоходный налог;
  • взносы в ПФР;
  • отчисления в ФСС;
  • перечисления на соцнужды.

Выплаты по листу временной нетрудоспособности не отличаются по расчету от заработной платы.

Подоходный налог установлен в России в определенном в 2013 году размере. Он составляет 13% от общей начисленной суммы.

Режим выплат определяется на законодательном уровне. Первые пять дней нетрудоспособности компенсируются учреждением. Бухгалтер должен произвести расчет выплаты.

Период нетрудоспособности определяется лечащим врачом на основании состояния пациента. Если он составляет более пяти дней, оставшиеся сутки компенсируются ФСС. Выплаты при нахождении на больничном по болезни ребенка полностью перечисляются из средств Фонда с первого дня.

Возврат

Возврат уплаченных налогов в размере 13% может быть произведен в особых случаях.

К ним относят:

  • покупку недвижимости;
  • оплату обучения в образовательном учреждение;
  • получение медицинской помощи.

Льготные условия предоставляются налогоплательщику на основании подтверждающей документации, переданной в налоговую службу.

При соответствии пакета нормам осуществляется возврат средств в размере 13% с учетом действующих лимитов. Это правило предусматривается при посещении ФНС самостоятельно.

Также можно подать документы для того, чтобы налог ежемесячно не удерживался с зарплаты. Налоговики предоставят уведомление, которое должно быть передано по месту трудовой деятельности. Бухгалтер будет возвращать 13% НДФЛ до того момента, пока полностью не перечислится подоходный налог.

Фиксированные сроки

До 2019 года срок уплаты НДФЛ был установлен сразу же после даты перечисления пособия. Крупным организациям исполнять требования данной нормы было затруднительно. Ведь их многочисленные работники могли каждый день уходить на больничный. Поэтому ежедневно нужно было переводить налоговые сборы.

Министерством финансов РФ были учтены недовольства учреждений. Поэтому законодательно введено новое правило, касающееся сроков перечисления НДФЛ. Перевод в бюджет сумм должен быть произведен не позднее последнего дня месяца, в которой было выплачено пособие. При этом не учитывается характер произведенной выплаты: наличными или на счет.

Удержание налогов, в соответствии со статьей 226 НК РФ, производится в ту же дату, когда и происходит выплата пособия. Она совпадает с выдачей заработной платы в организации.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Перевести средства в бюджет необходимо:

  • в дату получения суммы при съеме ее с банковского счета;
  • в день перечисления сотруднику, если производится отправка на счет;
  • не позже следующего дня при выплате средств из кассы.

Такой порядок уплаты устанавливается пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Подоходный налог с листа временной нетрудоспособности снимается в обязательном порядке. Ведь законодательно пособие считается доходом гражданина. Удержание и перечисление средств в государственную казну осуществляется работодателем.

Источник выплаты дохода в 3-НДФЛ – это организация, предприниматель или физлицо, выплатившие гражданину доход.

Какие сейчас ставки НДФЛ для налоговых резидентов — узнайте, перейдя по .

Код НДФЛ материальной помощи можно посмотреть .

1.11. Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности

1.11. Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности

1.11.1. Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, этим налогом не облагаются «государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством». Поэтому удержать с сумм больничного (в том числе выданных за счет предприятия и сверх лимитов) НДФЛ нужно.

1.11.2. Налог на прибыль

Пособие, которое выплачивается за счет средств ФСС России, не уменьшает налогооблагаемый доход. Ведь данные выплаты не являются расходами предприятия. По-другому обстоит дело с пособием, выданным за счет предприятия за первые три дня болезни, – оно включается в расходы при расчете налога на прибыль (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Напомним, что фирма может выплатить работнику пособие и больше установленного лимита или доплатить до его среднего заработка, если он начал свою трудовую деятельность недавно. Однако тут же возникает вопрос: можно ли учесть такие выплаты при расчете налога на прибыль?

Минфин считает, что суммы доплат к больничным до фактического заработка можно учесть в налоговых расходах. Данные выводы содержатся в письме от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12631.

Ведомство данный вывод делает на основании следующего: на основании ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда можно включить любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ. Несмотря на то что среди указанных расходов на оплату труда анализируемые доплаты не поименованы, их можно учесть на основании п. 25 НК РФ, согласно которому для целей налогообложения прибыли можно учесть и другие виды расходов, произведенных в пользу работника. Правда, только если данные издержки предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором и не приведены в ст. 270 НК РФ.

Таким образом, доплаты к больничным до фактического заработка, установленные указанными документами, можно отразить в расходах на оплату труда (то есть на основании п. 25 ст. 255 НК РФ) при соблюдении названного условия.

Стоит отметить, что в письме от 28 апреля 2014 г. № 03-03-06/1/19699 Минфин России пришел так же к выводу, что доплаты до должностного оклада к пособиям по беременности и родам, а также к среднедневному заработку, выплачиваемому работнику за время нахождения в командировке можно учесть при налогообложении налогом на прибыль.

1.11.3. Страховые взносы

Пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами.

При уходе на больничный сотрудник получает на руки листок нетрудоспособности, в соответствии с которым ему оплачивается данный период. Больничный лист оплачивается из расчета первых трех дней за счет работодателя и остальных дней за счет Фонда социального страхования в соответствии со средним заработком работника. Каким образом начислять страховые взносы в этом случае и вообще нужно ли это делать? Рассмотрим данный момент более детально.

Страховые взносы на больничные листы в 2018 г.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ выплаты по больничным листам нельзя рассматривать в качестве дохода, облагаемого страховыми взносами, поскольку они являются государственными пособиями. Соответственно, если работник принес больничный лист и ему выплатили пособие, то сумма не берется для расчета страхвзносов.

По выплатам предусмотрено разделение на оплату работодателем и Фондом социального страхования. Но этот момент также не принимается во внимание при расчете страховых взносов, то есть вся сумма по нетрудоспособности не облагается ими. Этот момент основан на том, что в законодательстве не указывается, что освобождение дохода от обложения страхвзносами зависит от источника выплат.

Однако в некоторых ситуациях работодатель все же обязан рассчитать страховые взносы с больничного листа. Данная ситуация связана с тем, если работодатель выплатил сотруднику пособие, превышающее установленный законодательством максимум. Максимальная сумма пособия рассчитывается в следующем порядке:

Среднедневной заработок

= Суммарный доход за 2 календарных года /

730 дн. (731 дн. в високосном году)

Максимальная величина суммарного дохода складывается из предельных величин взносов для уплаты в ФСС:

  • 718 000 руб. в 2016 г.;
  • 755 000 руб. в 2017 г.

В соответствии с этим максимальный среднедневной заработок будет равен:

Среднедневной заработок

= (718 000+755 000) / 730 =

2 017,81 руб.

Если при расчете выплат по больничному листу используется среднедневной заработок выше указанного максимального значения, то с суммы превышения необходимо рассчитать и заплатить страховые взносы.

Пример расчета страхвзносов по больничному листу в 2018 г.

Сотрудник Симонов А.К. ежемесячно получает зарплату 100 000 руб. Соответственно, за 2 календарных года его суммарная зарплата составит 2 400 000 руб. При расчете больничного возможны 2 варианта:

  1. работодатель учитывает максимальный размер среднедневного заработка 2 017,81 руб. или заработок за 2 года 1 473 000 руб. В этом случае Симонов А.К. получит за первые 3 дня болезни меньше пособия, чем мог бы при его реальной зарплате:

Среднедневной заработок за 3 дня

= (718 000+

755 000)

/ 730 * 3 =

6 053,43 руб.

  1. работодатель рассчитает среднедневной заработок за 3 первых дня исходя из реальной зарплаты сотрудника:

Среднедневной заработок за 3 дня

= (1 200 000+

1 200 000)

/ 730 * 3 =

9 863,01 руб.

Разница в суммах составляет 3 809,58 руб., и именно с нее работодатель должен будет заплатить страховые взносы в ИФНС и ФСС.

Важно! Необходимо обращать внимание на следующие моменты:

  • ФСС свою часть больничного листа оплачивает в обычном порядке, то есть с учетом установленного лимита среднедневного заработка;
  • если ФСС не примет к зачету величину пособия по больничному листу, то на всю эту сумму необходимо будет начислить страховые взносы.

В видео-материале представлена информация о сложных вопросах исчисления страховых взносов в 2018 г.:

Налогообложение больничного листа

В соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации, а также специальным приказом Министерства Здравоохранения и Федеральным Законом №255, в том случае, если работник своевременно предоставит своему работодателю (или в определенных случаях – представителю Фонда социального страхования) правильно заполненный больничный лист, ему должно быть выплачено соответствующее пособие.

Данная выплата ориентирована в пользу сотрудника предприятия, однако, не является оплатой труда в связи с тем, что гражданин получает средства за невыполнение своих трудовых обязанностей (это регламентировано специальным письмом Министерства Финансов). Потому возникает вопрос относительно того, может ли пособие, выплаченное в рамках больничного листа, облагаться налогами.

Мнение юриста Дмитрий Иванов Центр правовой поддержки Задать вопрос юристу

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 350-8059.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 309-9401.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

В соответствии с нормативными актами Российской Федерации, взыскание налогов действительно имеет место, однако, процедура различается в следующих ситуациях:

  • работник или работница получил(а) пособие по временной нетрудоспособности;
  • работница получила пособие по беременности и родам.

Таким образом, перед получением больничного листа гражданину необходимо изучить особенности налогообложения пособий в конкретной ситуации.

Облагаются ли больничные пособия страховыми взносами?

По состоянию на 2018 год ни пособия по временной нетрудоспособности, ни пособия по беременности и родам не могут облагаться какими-либо страховыми взносами и сборами.

Это правило распространяется и на обязательное пенсионное страхование, и на обязательное медицинское страхование, и на социальное страхование, и на взносы за травматизм. Данное правило четко прописано в следующих нормативных актах:

  • 1 пункт 422 статьи Налогового Кодекса Российской Федерации;
  • 1 пункт 20 статьи Федерального Закона №125.

Работник, в отношении которого было совершено противоправное действие, связанное со взысканием таких взносов, может потребовать свои деньги, а также подать жалобу, сославшись на вышеуказанные нормативные акты.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 350-8059.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 309-9401.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно! Рейтинг автора 55Автор статьи Михаил Тареев Юрист. Гражданское право Написано статей 149

Оставьте комментарий