НДФЛ с дивидендов

Содержание

Что такое дивиденды

Доходы, остающиеся после вычета налоговых сборов и распределяемые между основателями ООО, называют дивидендами. На основании Федерального закона № 14 «Об ООО» действуют общества с ограниченной ответственностью. В статье 28 ФЗ №14 обозначена частота выплаты доходов с прибыли:

  1. Раз в полгода.
  2. Один раз в год.
  3. Каждый квартал.

В уставе организации отражают порядок проведения выплат. На дивидендные выплаты для физических лиц начисление страховых взносов не предусмотрено. Из этой суммы удерживают подоходный налог.

Дивиденды в ООО распределяются после принятия решения на общем собрании. Утверждается бухгалтерская отчётность, вычисляется сумма к распределению и величина дивидендной выплаты, причитающаяся каждому учредителю. Принятое решение фиксируется в протоколе.

Платежи по доходам с чистой прибыли производятся в течение 60 календарных дней с момента принятия решения на общем собрании. В уставе общества разрешено оговаривать иные сроки.

Налог на дивиденды, если учредитель – физическое лицо

Перед выплатой доходов с чистой прибыли на общество с ограниченной ответственностью ложится обязанность по расчёту подоходного налога и внесению его бюджет. Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, используют установленную ставку, определяемую от общей величины дивидендных выплат. Обществу с ограниченной ответственностью при перечислении доходов с прибыли необходимо включать данные о них в справку 2-НДФЛ.

Для расчёта налога на доходы с прибыли для участников ООО – физических лиц, пользуются двумя ставками:

  1. 13%, когда физлицо – налоговый резидент Российской Федерации (ст. 224 НК). Как получены дивидендные выплаты, значения не имеет.
  2. 15% для резидентов РФ, не являющихся гражданами государства.

Важно! Ставка налога рассчитывается исходя из общей суммы перечисленной прибыли.

Подоходный сбор уплачивают не позднее дня, идущего с момента получения участником общества полагающейся суммы.

Пример расчёта: ООО «Буревестник» в мае 2017 года начислило дивидендные выплаты Козлову С.С. Общий размер – 1 200 000 рублей. По наступлению дня проведения расчётов вычислили НДФЛ: 1 200 000 умножили на 13 и разделили на 100. Получилось 156 000 рублей. Эту сумму на следующий день переведут в бюджет. Козлову выплатят дивиденд за вычетом налогового платежа в сумме 1 044 000 рублей (1 200 000 минус 156 000).

Если учредитель – юридическое лицо

Когда общество с ограниченной ответственностью осуществляет выплаты юридическому лицу, рассчитывается налог на прибыль и заполняется декларация. Её подают по окончании каждого налогового и отчётного периода – до конца апреля года, в котором получена прибыль (по общему порядку представления деклараций для плательщиков налогов).

Сроки представления декларации по налогу на прибыль предусмотрены Налоговым кодексом РФ (пп. 3 и 4 ст. 289):

  1. Не позже 28 календарных дней со дня, когда истечёт отчётный период.
  2. Не позже 28 марта года, идущего за оконченным налоговым периодом.

Налоги непосредственно для организации, формирующей уставный капитал, должны удерживаться самим ООО и перечисляться в бюджет.

Важно! С 2018 года сбор на прибыль с дивидендных платежей для юрлиц осуществляется по ставкам: 0%, 13%, 15%.

Нулевая ставка применяется к доходам от чистой прибыли главной компании, если в день принятия решения о перечислении дивидендов у неё не менее половины уставного капитала фирмы и не меньше чем за 365 дней подряд (ст. 284 НК РФ).

Налог на дивиденды в ООО российских и зарубежных исчисляется по ставке 13% в случае невыполнения условий для получения ставки 0%. Налогообложение по ставке 15% распространяется на дивиденды иностранных фирм.

Уплата налогов по упрощённой системе

Если общество с ограниченной ответственностью работает по УСН и получает доходы с чистой прибыли, они также подлежат налогообложению.

Важно! Когда организация платит налог по упрощённой системе по ставке 6%, доходы, полученные в форме дивидендов, не нужно включать в облагаемые. С них взимается налог на прибыль.

Отечественная компания на УСН в иностранной организации может иметь долю. Она имеет право со своей части получать дивидендные выплаты. Но есть нюанс – после перечисления доходов от зарубежной фирмы российская организация должна самостоятельно рассчитать сумму налогового платежа и внести её в бюджет. В Федеральную налоговую службу необходимо подать декларацию по налогу на прибыль.

Общества с ограниченной ответственностью, выплачивающие учредителям дивиденды, обязаны вычитать с них налоги согласно требованиям законодательства. Налоги на дивиденды в ООО устанавливаются вне зависимости от того, по какой схеме налогообложения действует организация.

Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат. Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ. Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения

  • Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
  • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.

Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.

Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

  • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.

Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налог на дивиденды юридических лиц

При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.

Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

Статус юридического лица Налоговая ставка
Российская организация 13%
Российская организация, имеющая более 50% доли в уставном капитале компании, выплатившей доход* 0%
Иностранная организация 15% (или иная ставка, установленная международным договором)

* Срок владения указанной долей в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть менее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику

ННП должен быть перечислен не позднее дня перечисления средств участнику-юридическому лицу.

Таблица № 3. КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу

Получатель средств КБК
Российская компания 182 1 01 01040 01 1000 110
Иностранная компания 182 1 01 01050 01 1000 110

Выплаченные участникам средства необходимо отразить в декларации по ННП (Лист 03).

Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.

Если компания уплачивает авансы по фактической прибыли, то отчетность сдается каждый месяц.

Если авансы платятся ежеквартально, то декларация сдается по итогам каждого квартала.

Формула расчета налога

Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях.

Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама

В данном случае налог рассчитывается в два этапа:

I этап

ОБД = СВО – СПО

где:

ОБД – облагаемая налогом база дивидендов

СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам

СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях

II этап

НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН

где:

ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога

ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества

Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.

ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе

СН – ставка налога (13% или 15%)

Пример расчета

ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.

Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.

Также, ООО «Крокус» получило доход от участия в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.

Расчет платежа, подлежащего уплате в бюджет

I этап

ОБД = 4 000 000 – 1 000 000

ОБД = 3 000 000

II этап

НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%

Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.

Ситуация № 2. Компания, выплачивающая дивиденды, не получает их от участия в других в компаниях

Если компания, выплачивающая доход своим участникам, сама не получает его от других организаций, платеж рассчитывается по формуле:

НКУ = ДУ х СН

где

НКУ – налог к уплате

ДУ – доход, полученный участником, по которому производится расчет

СН – ставка налога

Пример расчета

ООО «Крокус» выплатила своему учредителю Степанову В.С. (резиденту РФ) дивиденды в размере 450 000 руб.

Сумма НДФЛ к уплате составит 58 500 руб.:

Ставки НДФЛ

Размер налога высчитывается путем умножения суммы дохода на налоговую ставку. Процент зависит от вида денежного вознаграждения, а также от того кем является налогоплательщик — резидентом или нерезидентом страны.

Резидентами считаются лица, которые живут на территории Российской Федерации минимум 183 дня в течение последнего года, и имеют постоянную регистрацию. Резидентом может быть и иностранец, но при условии, что он живет в России на постоянной основе, и обладает видом на жительство.

Подавляющее большинство работников российских компаний — резиденты РФ.

Таблица 1. Ставки для лиц, постоянно проживающих в России, по видам доходов

Доход Процент
Вознаграждение за труд (зарплата, премии и пр.) 13%
Дивиденды 13%
Прибыль, полученная в результате предпринимательской деятельности 13%
Доход от реализации имущества 13%
Доходы вкладчиков 35%
Выигрыши, призы (сумма свыше 4000 рублей) 35%

Справочная информация Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц

Более подробно об особенностях налогообложения каждого из этих видов доходов рассмотрим ниже.

НДФЛ с зарплаты

Все организации, ведущие коммерческую деятельность на территории страны, должны удерживать НДФЛ с заработной платы и прочих доходов своего персонала. Ставка подоходного налога зависит от того, является ли сотрудник резидентом или нет.

Физические лица, являющиеся резидентами, оплачивают НДФЛ по ставке 13%.

Если работающий в компании сотрудник, за последний год отсутствовал в стране больше 183 дней, он считается нерезидентом. С доходов таких лиц работодатель обязан высчитывать налог 30%.

На заметку! Если из-за изменения налогового статуса работодатель удержал больше НДФЛ, чем положено, вернуть деньги возможно только через ФНС. Но компания может засчитать переплату по подоходному налогу в счет следующих платежей.

Также по 13% налоговой ставке работают следующие группы иностранцев, даже если они не являются резидентами страны:

  • высококвалифицированные специалисты;
  • иностранцы, работающие без виз, по патенту;
  • трудоустроенные в РФ граждане государств, которые входят в состав ЕАЭС. К ним относятся Армения, Казахстан, Кыргызстан и Беларусь.
  • иностранные граждане, получившие убежище в России;
  • лица, признанные беженцами.

Налоговый агент обязан регулярно проверять статус своих сотрудников. Это делается каждый месяц, перед начислением оплаты труда. Итоговый статус проверяют в конце календарного года, 31 декабря.

Бывает, что в течение года сотрудник был резидентом Российской Федерации, но на 31 декабря изменил статус. В этом случае бухгалтер обязан пересчитать НДФЛ с 13% на 30% за весь предыдущий год.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы

Подоходный налог для российских работников высчитывается так:

  1. Сложите все доходы, полученные работником, включая премии, денежные поощрения и т.д.
  2. Из получившейся суммы вычтите расходы, с которых должен быть возвращен налог (например, социальные вычеты).
  3. Умножьте ставку НДФЛ на получившуюся сумму (для резидентов — 13%, для остальных — 30%).

Приведем пример. Степанова Анна Николаевна в феврале получила оклад 30 000 рублей и производственную премию 10 000 рублей. Сотрудница за последний год из страны не выезжала и вычет не оформляла. Для Анны Николаевны НДФЛ будет рассчитываться так: (30 000+10 000)*13%=5 200. А на руки Степанова получит 40 000-5 200=34 800 рублей.

Если бы Степанова жила за границей больше полугода, а потом приехала и устроилась на работу, работодатель рассчитывал бы НДФЛ по другой ставке — 30%. Расчет НДФЛ выглядел бы таким образом: (30 000+10 000)*30%=12 000 рублей. А в кассе Анна Николаевна бы получила 40 000-12 000=28 000 рублей.

Для расчета подоходного налога можно воспользоваться еще одной формулой:

Общая сумма НДФЛ с начала года – НДФЛ, удержанный за период с начала года по предыдущий месяц = Налог за текущий месяц

При расчете НДФЛ никогда не учитываются копейки, только рубли. Округлять следует так:

  • если копеек меньше пятидесяти, записывать их необходимости нет;
  • если копеек больше пятидесяти, нужно округлить сумму в большую сторону.

Должен ли платить налог сотрудник, работающий не на территории страны?

Российским организациям не нужно удерживать НДФЛ с сотрудников, которые трудоустроены в компании и получают денежное вознаграждение, но живут на территории другой страны. Объясняется это тем, что выплаченная заработная плата считается доходом, полученном не в Российской Федерации. Поэтому, фирма-работодатель в этом случае не будет признана налоговым агентом.

На заметку! Если удаленный работник проживает за границей более 183 дней, его заработная плата не будет облагаться подоходным налогом. Но, если сотрудник — резидент страны, он должен сам оплачивать НДФЛ государству.

НДФЛ предпринимателя: нужно ли платить

Необходимость уплаты подоходного налога для ИП зависит от того, какой режим налогообложения выбрал бизнесмен.

ИП работает по особому налоговому режиму

Если предприниматель подавал заявление на переход на один из трех налоговых режимов — ПСН, ЕВНД или УСН, подоходный налог он платить не должен. Но здесь есть исключения:

  1. Коммерсант продал ценное имущество, выступив в роли физического лица. Тогда он обязан заплатить государству налог от дохода с продажи.
  2. Предприниматель получил дивиденды как участник другого юридического лица. В этом случае за бизнесмена НДФЛ удержит и отправит налоговый агент.
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем у юридического лица или другого предпринимателя. Экономия на процентах должна облагаться подоходным налогом.

ИП работает по системе ОСН

Если ИП ведет деятельность в рамках режима ОСН, подоходный налог платить необходимо. Итоговый годовой налог должен поступить в государственный бюджет не позднее 15 июля того года, который следует за отчетным.

Помимо этого, ИП обязан вносить авансовые платежи 3 раза в год — 15 января, 15 июля и 15 октября. Расчет производится после получения уведомления из ИФНС. Если последний день оплаты выпадает на нерабочий, праздничный, воскресный или субботний день, срок переносится на ближайший рабочий день.

На заметку! Размер подоходного налога бизнесмен рассчитывает самостоятельно, ориентируясь на полученные доходы и понесенные издержки. Крайний срок оплаты итогового годового НДФЛ — 15 июля года, следующего за отчетным. Например, налог за 2017 год предприниматель должен оплатить до 16 июля 2018 года, так как 15 число выпадает на воскресенье.

При оплате итогового НДФЛ предприниматель обязан учесть сумму авансовых платежей, внесенных за отчетный период.

Пример. По итогам 2017 года коммерсант должен заплатить НДФЛ в размере 60 000 рублей. Ранее предприниматель по уведомлениям из налоговой уже вносил авансовые платежи (в январе, октябре и июле) на общую сумму 35 000 рублей. Таким образом, ИП должен государству еще 25 000 рублей (60 000-35 000), которые должны поступить в бюджет до 16 июля 2018 года.

ИП утратил право на применение специального налогового режима

Иногда возникают ситуации, когда ИП применял специальный налоговый режим (ЕВНД, УСН, ПСН), но по каким-то причинам утратил на это право. Такое случается, если предприятие превысило установленный государством лимит на доходы. Тогда бизнесмен обязан платить НДФЛ в рамках режима налогообложения ОСН.

На заметку! Ставка для нерезидентов с дохода, полученного в результате предпринимательской деятельности, составляет 30%. Но, если нерезидент является безвизовым мигрантом, гражданином страны ЕАЭС, беженцем или специалистом с высокой квалификацией, он будет платить 13% подоходного налога, наравне с резидентами.

Дивиденды и налоги

Дивиденды — это прибыль физических лиц, полученная в результате участия в организациях. Этот вид дохода тоже облагается НДФЛ. Процентная ставка налога зависит от того является ли физ лицо резидентом или нет.

На заметку! Если получатель дивидендов — резидент РФ, он платит налог по ставке 13%. А не резидент — 15%.

Обязанность удержания и перечисления налога с дивидендов возлагается на налогового агента, т.е. организацию, которая выплачивает доход. В законе прописаны только две ситуации, когда физ лицо сам должен рассчитаться с налоговой службой:

  1. Источник дивидендов находится не на территории РФ, но налогоплательщик является резидентом страны.
  2. Российская компания не смогла высчитать налог с получателя дохода.

Срок перечисления НДФЛ государству зависит от того, кто оплачивает налог.

  1. Если этим вопросом занимается Акционерное общество, деньги должны поступить в налоговую максимум через месяц после выплаты дохода.
  2. ООО выплачивает подоходный налог с дивидендов либо в день перечисления денег получателю дохода, либо на следующий.
  3. Физическое лицо должно сдать деньги за НДФЛ до 15 июля года, который идет за отчетным.

Отчетность о доходе с дивидендов

Удержанием НДФЛ занимается организация, выплачивающая доходы. Сроки сдачи и заполнения отчетности зависит от того, кто этим занимается:

  1. Акционерное общество. Налоговый агент должен предоставить в контролирующий орган декларацию по налогу на прибыль. В документе обязательно должно быть заполнено второе приложение. Крайний срок сдачи — 28 марта года, следующего за отчетным. Эту декларацию необходимо передать в налоговое отделение независимо от того, какой налоговый режим применяет организация. Помимо этого, выплата дивидендов отразится в отчете 6-НДФЛ, который необходимо заполнять каждый квартал.
  2. Общество с ограниченной ответственностью (ООО). До 1 апреля года, который следует за годом выплат дохода, в налоговую необходимо предоставить справку 2-НДФЛ. ООО тоже обязан сдавать документ 6-НДФЛ каждые 3 месяца.
  3. Получатель дивидендов сам оплачивает налог. В этом случае до 30 апреля года, который следует за годом получения прибыли, в налоговую необходимо принести справку 3-НДФЛ.
  4. Получатель денежного вознаграждения, если компания по каким-то причинам не удержала подоходный налог. Например, физическое лицо выиграло конкурс с крупным неденежным призом. Поскольку резидент денежного дохода больше не получал, компания не смогла удержать с него подоходный налог. Тем не менее организация обязана отчитаться перед налоговой о подобных подарках. Первый отчет должен поступить до 1 марта года, который следует за годом выплат дохода. В ФНС необходимо сдать 2-НДФЛ с признаком №2. Если справку передать в налоговую с опозданием, на организацию налагается штраф 200 рублей. Второй отчет поступает до 1 апреля года, который следует за годом выплаты приза. Компании необходимо сдать справку 2-НДФЛ с признаком 1.

На заметку! В справке 2-НДФЛ доход с дивидендов отражается только после того, как денежные средства будут выданы участникам организации на руки.

Видео — Дивиденты от ООО: как удержать с них налог

НДФЛ с вкладов

Подоходный налог с процентов по вкладам удерживается, только если:

  1. Процентная ставка по валютному вкладу больше 9%.
  2. Процент по вкладу в рублях превышает официальную ставку Центрального Банка России на 10 пунктов. Допустим, ставка ЦБ составляет 8%. Если процент по вкладу превышает 18% (8% + 10 пунктов), НДФЛ платить придется. Если вознаграждение по депозиту меньше установленной нормы (в нашем примере 18%), налог не удерживается.

На заметку! Для лиц, которые находятся на территории страны менее 183 дней в году, т.е. являются нерезидентами, подоходный налог составляет 30%. Для остальных групп населения — 35%.

Налоговые ставки НДФЛ с вкладов

Налог рассчитывается по прибыли, которую получил вкладчик. Размер эффективной ставки не имеет значения, даже если она больше установленной государством нормы. В расчет берется только номинальная ставка, указанная в договоре.

Налог удерживается не со всей суммы прибыли, полученного с депозита, а только с разницы между установленной нормой и ставки по вкладу.

Пример. Ставка по рублевому вкладу составляет 20%, а ставка ЦБ — 8%. Значит, налог нужно будет заплатить только с 2%, так как 18% (8%+10 пунктов) не облагается НДФЛ. Если сумма вклада 50 000 рублей, общая сумма дохода будет высчитываться так: 100 000*20%=20 000 рублей. Налог нужно заплатить не со всех 20 000, а только с 2 000 рублей (100 000*2%). Так как владелец вклада — резидент РФ, налоговая ставка будет равна 35%. А сумма налога 2 000*35%=700 рублей. Таким образом, клиент банка получит прибыль 20 000-700=19 300 рублей.

На заметку! Обязанность по уплате налога возлагается не на вкладчика, а на банк. Сотрудники финансового учреждения сами рассчитают и удержат необходимую сумму. Поэтому физическому лицу никаких действий предпринимать не требуется.

Удержание подоходного налога происходит во время выплаты дохода по вкладу.

Как законно сэкономить на налоге?

Государством предусмотрено, что в некоторых случаях россияне могут рассчитывать на налоговый вычет. Так называют льготу, позволяющую уменьшить налогооблагаемую базу и тем самым получить назад часть суммы, потраченную на определенные государством цели.

Пример. В 2017 году оклад Зайцевой Анны Викторовны был равен 35 000 рублей в месяц или 420 000 рублей в год. 420 тысяч рублей — налогооблагаемая база, с которой удерживается подоходный налог 420 000 * 13% = 54 600 рублей. В том же 2017 году Зайцевой понадобилась операция стоимостью 30 000 рублей. Анна Викторовна, как гражданка РФ, оформила вычет на лечение. В результате налогооблагаемая база уменьшилась до 390 тысяч рублей (420 000 — 30 000). А подоходный налог с учетом перерасчета составил 390 000 * 13% = 50 700 рублей. Получается, за 2017 год Зайцева переплатила в бюджет 54 600 — 50 700 = 3 900 рублей. И Анне Николаевне должны вернуть 3 900 рублей, как излишне уплаченные.

На заметку! На возврат НДФЛ могут рассчитывать только граждане России, которые оплачивают подоходный налог по ставке 13%.

Существует пять видов вычетов:

  1. Социальный — вычет за свое лечение или лечение родных, обучение детей.
  2. Стандартные вычеты предоставляются некоторым группам населения (инвалиды, ветераны, семьи с несовершеннолетними детьми и пр.).
  3. Вычеты при продаже имущества.
  4. Для инвесторов.
  5. Профессиональные.

Государство определило максимальные суммы, с которых можно получить вычет:

  1. Лечение — 120 000 рублей.
  2. Собственное образование — 120 000 рублей.
  3. Образование ребенка, брата, сестры — 50 000 рублей.
  4. При приобретении жилья — 2 миллиона рублей.
  5. При приобретении жилья в ипотеку — 3 миллиона рублей.

На заметку! Если лечение гражданина России относится к разряду «дорогостоящих», ограничения по размеру вычета нет. Пациент может получить возврат НДФЛ со всей суммы, которую он оплатил за оказание медицинских услуг.

Чаще всего сотрудники компаний получают вычеты на 1 400, 3 000 или 500 рублей. На первый тип вычета имеют право все, у кого есть несовершеннолетние дети. Второй выплачивается родителю, чей ребенок имеет инвалидность. Пятьсот рублей налоговых денег возвращается взрослым инвалидам.

Как оформить льготу?

Процедура оформления налогового вычета начинается с подачи заявления работодателю. Также необходимо приложить документы, подтверждающие право на возврат средств:

  1. Если вычет делается за лечение, вместе с заявлением нужно сдать декларацию 3-НДФЛ, а также чеки и договора на оказание медицинских услуг.
  2. Для оформления вычета на имущество, обратитесь в отделение налоговой и получите уведомление о возможности возврата вам НДФЛ с указанием точной суммы. С документом из ФНС и заявлением направляйтесь к работодателю.
  3. Стандартные вычеты тоже оформляют в компании, в которой вы работаете. Если планируется получить льготу на ребенка, к пакету необходимых документов приложите свидетельство о его/ее рождении.

На заметку! Если по итогам года сумма вычетов окажется больше доходов, налоговая база и исчисленный налог будут равны нулю.

Отсрочка перечисления налога с дивидендов

Перенести уплату налога можно несколькими способами:

  1. При взаимных требованиях компании и учредителя;
  2. При выходе одного из дольщиков из состава учредителей.

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Вариант №1. Перенос уплаты дивидендов при взаимных требованиях компании и учредителя

Если у организации есть к учредителю взаимные требования (например, по возврату займа или оплате ТМЦ) перечисление НДФЛ с дивидендов можно перенести на более позднюю дату. Встречные долги можно взаимозачесть. Если долг участника будет выше исчисленного дохода, то фирма – источник дивидендов не будет выплачивать дивиденды, и соответственно не сможет удержать НДФЛ. Поэтому о полученном учредителем доходе необходимо сообщить в инспекцию ФНС по месту учета компании не позднее 01.02.2017 г. (по итогам 2016г.). После чего участник подаст декларацию 3-НДФЛ самостоятельно.

Например, сумма дивидендов равна 430 000 руб. Провести взаимозачет можно на 374 100 руб. (13 % × 430 000 руб.), то есть за минусом налога. Так как удержать налог нужно в день выдачи дивидендов, то перечислить НДФЛ возможно при последующих расчетах с дольщиком.

Однако зачитывать можно только реальные и фактические долги, поскольку организация и ее участник считаются взаимозависимыми, и такие операции вызывают много спорных вопросов у налоговиков. Поэтому выдавать денежные средства дольщику в долг, а проводить взаимозачет накануне выплаты прибыли, довольно рискованно.

Вариант №2. Перенос уплаты дивидендов при выходе одного из дольщиков из состава учредителей

Если часть вышедшего из состава учредителей дольщика была распределена между другими собственниками бизнеса бесплатно, то она учитывается как доход в натуральной форме. С этого дохода необходимо удержать налог. Но поскольку он не имеет денежного эквивалента, вычесть и перечислить налог в день его получения не представляется возможным. Но удерживать НДФЛ можно будет с любых других выплачиваемых участникам доходов. Необходимо учитывать, что сумма НДФЛ не должна превышать 50 % доходов участников. Если таковых до конца периода не предвидится, о сумме не удержанного НДФЛ нужно сообщить в органы ФНС.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. По какой ставке рассчитывать налог, если фирма в 2016 году выдает дивиденды за 2014 год?

Ответ: невыплаченные дивиденды за прошлые периоды, в том числе и за 2014 год, облагаются по ставке, которая установлена на момент выплаты таких доходов (письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 № 20-08/022130@). То есть, исходя из 13 % ставки.

Вопрос №2. Компания распределяет прибыль по итогам каждого квартала. В течение 3 периодов учредитель не был резидентом РФ и ему выплачивались дивиденды за минусом 15% НДФЛ. По итогам года статус изменился. Нужно ли пересчитывать налог?

Ответ: налогоплательщик имеет право на перерасчет НДФЛ по ставке 13 % при смене налогового статуса на резидента РФ. Однако перерасчитывать и возвращать такой налог будут налоговые органы (письмо Минфина РФ от 11.11.2014 г. N 03-04-06/56813).

Вопрос №3. Уменьшают ли дивиденды суммы налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ?

Ответ: применить к дивидендам такие налоговые льготы нельзя (п.3 ст. 210 НК РФ). То есть при расчете налога вся сумма дивидендов является налоговой базой.

Вопрос №4. Нужно ли исчислять и перечислять налог с невостребованных дивидендов?

Ответ: Нет. НДФЛ необходимо удерживать только во время получения дохода (п.1 ст. 223 НК РФ), то есть в период выдачи дивидендов, а перечислять на следующий за выплатой день (п.6 ст. 226). Но поскольку дольщик общества может обратиться за неполученной прибылью и после 3 лет (или 5 лет, в случае, предусмотренном Уставом предприятия), то их необходимо восстановить в составе нераспределенной прибыли (п. 9 ст. 42 закона N 208-ФЗ). При этом в день выплаты необходимо будет исчислить и удержать налог по ставке, действующей в момент выдачи, а перечислить НДФЛ на следующий день.

Вопрос №5. Нужно ли начислять взносы в пенсионный фонд и в фонд соц. страхования с дивидендов?

Ответ: Нет, не нужно, поскольку дивиденды не являются доходом в рамках трудовых отношений(ст.7 закона 212-ФЗ).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Оставьте комментарий