Содержание
Платежное поручение по УСН-налогу: какие требования учесть
Платежное поручение по УСН за год оформляется:
- в соответствии с требованиями, предусмотренными Положением Банка России о правилах перевода денежных средств от 19.06.2012 № 383-П — в нем вы найдете описание и состав всех реквизитов платежки;
- с учетом приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н — в нем уточнен порядок отражения информации в реквизитах платежки на перечисление налоговых платежей.
При заполнении платежки особо тщательно проверьте реквизиты, ошибки в которых могут препятствовать своевременному поступлению УСН-налога в бюджет:
- неточное указание счета Управления федерального казначейства; и/или
- неверное отражение наименования банка получателя.
ВАЖНО! Ошибку в счете казначейства можно исправить путем подачи заявления об уточнении платежа. При неправильном указании банка уточнение платежа невозможно, нужно перечислить налог повторно. Ошибочную сумму можно вернуть.
Ошибки или неточности в остальных реквизитах платежки не так критичны — они не препятствуют поступлению УСН-налога в бюджет и исправляются подачей заявления об уточнении платежа (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Образец заявления вы найдете .
Как суды оценивают ошибки в платежках, узнайте из публикации.
Платежное поручение по УСН за год образца 2019-2020 годов за последнее время каких-либо коренных изменений не претерпело, поэтому за его основу можно взять прошлогоднюю платежку.
Перед оформлением платежного документа особое внимание уделите правильному расчету налога — об этом расскажем далее.
Годовой платеж по УСН: какую дату и сумму поставить в платежке
Расплатиться с бюджетом по итогам 2019 года необходимо (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ):
- организациям — до 31.03.2020;
- ИП — до 30.04.2020.
Перед оформлением платежного документа определите сумму платежа. Рассчитывая платеж по УСН за год, воспользуйтесь формулой:
|
Категория упрощенца |
Годовой платеж по итогам |
|
Компании и ИП, рассчитывающие налог с полученных доходов |
ГП2019 = НБ × СН – В – А |
|
Упрощенцы, исчисляющие УСН-налог с базы «доходы минус расходы» |
ГП2019 = НБ × СН – А |
где:
НБ — налогооблагаемая база упрощенца за 2019 год (доходы или разница между доходами и расходами);
В — налоговый вычет для упрощенца, уплачивающего налог с доходов (п. 3.1, п. 7 ст. 346.21 НК РФ);
А — уплаченные в течение года авансы по налогу (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
Воспользуйтесь нашими подсказками по используемым в расчетах показателям:
Оформление образца платежки по УСН за год рассмотрим на примере.
ООО «Технотэк» стал применять упрощенку («доходы минус расходы») с 1-го квартала 2019 года. 27 марта 2020 года главбух передал на подпись гендиректору ООО «Технотэк» платежку на уплату УСН-налога по итогам года. В ней был отражен налог к уплате — 21 233 руб. К платежке главбух приложил поясняющий расчет:
Исходные данные для расчета за 12 месяцев 2019 года:
Доходы — 5 789 229 руб.;
Расходы — 4 998 145 руб.;
Уплаченные авансы по налогу — 97 430 руб.
Расчет налога за 2019 год:
Налог при УСН: (5 789 229 – 4 998 145) × 15% = 118 663 руб.
Минимальный налог: 5 789 229 руб. × 1% =57 892 руб.
Так как 118 663 руб. > 57 892 руб. → минимальный налог не уплачивается
Налог к уплате по итогам года с учетом авансовых платежей: 118 663 – 97 430 = 21 233 руб.
Образец заполнения платежки по УСН за год ООО «Технотэк»:
Итоги
Чтобы заполнить платежку по УСН за 2019 год корректно рассчитайте сумму налога и проконтролируйте все основные платежные реквизиты. Избегайте неточностей и ошибок, препятствующих поступлению налога в бюджет, и не забывайте о предельных датах для перечисления годового платежа.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Что такое УИН
Аббревиатура УИН расшифровывается как уникальный идентификатор начисления. Его ввели приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. С 31.03.2014 в платежных поручениях УИН пишут все плательщики в бюджет. В каких случаях — рассмотрим далее.
Обязанность указать УИН у фирмы, ИП или физлица возникает в случае, если платеж в госказну является перечислением штрафа, пени или иной задолженности перед госорганом. Тогда в поле 22 платежного поручения на погашение долга должен стоять 20 или 25-значный код УИН, который госорган привел в требовании на уплату, постановлении или другом аналогичном документе.
Важно! Что такое УИН в квитанции? По-сути, — это уникальный код. Он присваивается налоговой один раз для оплаты конкретного платежа. Поэтому нельзя использовать УИН из предыдущих платежек или квитанций, даже если вы ранее оплачивали такую же сумму с тем же назначением.
Если же бухгалтер перечисляет текущий платеж в бюджет, например налог в соответствии с декларацией, то УИН указывать не нужно; учетная программа или банк-клиент в этом поле при отсутствии УИН ставит 0.
Подробнее читайте .
Некоторые инспекции рассылают предпринимателям на ОСН уведомления о необходимости уплаты авансового платежа (рассчитанного из данных 4-НДФЛ) по подоходному налогу. К уведомлению налоговики прикладывают уже заполненную квитанцию для уплаты НДФЛ в отделении банка. Если предприниматель будет перечислять такой платеж через банк-клиент, то в платежное поручение он перенесет все данные из квитанции, в том числе УИН. В квитанции он находится в верхней части и подписан как «Индекс документа».
С 28.03.2016, согласно приказу Минфина от 23.09.2015 № 148н, ИП, нотариусы, адвокаты, главы КФХ должны указывать в платежках ИНН или УИН, если ИНН не указан. У перечисленных категорий плательщиков возникли сложности: обслуживающие их банки стали требовать обязательного заполнения и поля «Код», и поля «ИНН». ФНС разъяснила, что это требование неверно: если в платежке указан ИНН плательщика, то в поле для УИН необязательно указывать 20 или 25-значный код — достаточно поставить значение «0». Банк не вправе отказать в приеме такого поручения (письмо ФНС от 08.04.2016 № ЗН-4-1/6133@).
УИН по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФНС в 2020 году
До 2017 года требования об уплате недоимки, штрафа, пени или иного платежа в бюджет компаниям присылали чаще всего Пенсионный фонд, соцстрах и налоговики. С 2017 года в связи с переходом администрирования страховых сборов от внебюджетных фондов к ФНС ситуация изменилась: фонды передали сальдо по расчетам со страхователями налоговикам, налоговые инспекторы с тех пор рассылают требования об уплате недоимок по страховым взносам. Если ваша компания получила такое требование, внимательно его изучите: при наличии УИН его номер нужно обязательно перенести без ошибок в поле 22 платежного поручения. По УИН налоговики идентифицируют, какую именно задолженность погасила компания. Если код будет содержать ошибки, платеж имеет все шансы повиснуть в невыясненных, и недоимка налогоплательщика не закроется. Продолжится начисление пеней за просрочку уплаты, а налоговики получат основание для блокировки расчетного счета фирмы. Бухгалтеру придется уточнять платеж, писать заявление об отмене пеней и разблокировке счета.
Подробнее о причинах для блокировки расчетного счета читайте .
По поводу указания УИН в платежке на административные штрафы ФНС дала недавно отдельное разъяснение: в поле 22 можно ставить 0, даже если идентификатор есть в постановлении о штрафе. Но при условии, что в платежном поручении юрлица указан ИНН (письмо ФНС от 13.03.2017 № ЗН-4-1/4434).
Не забудьте: взносы на травматизм страхователи по-прежнему платят в ФСС. Следовательно, фонд при наличии задолженности за страхователем выставляет требование об уплате недоимки. Если в требовании есть УИН, укажите его в поле 22 платежного поручения при погашении долга перед ФСС.
В начале 2017 года фирмы и ИП сталкивались с неразберихой в поле 101 «Статус плательщика». При указании статуса 14 в случае перечисления страховых взносов организацией обслуживающие банки требовали УИН и не пропускали платеж с цифрой 0 в этом поле. Например, такая ситуация была у клиентов «Сбербанка» — банку пришлось делать информационную рассылку с просьбой к клиентам указывать статус 08 при заполнении платежных поручений по страховым взносам. В этом случае вопрос с полем 22 снимался, и платежи отправлялись в ФНС без заминок.
Какой же статус должны указывать страхователи при перечислении страховых взносов, узнайте .
Какой УИН указывать при уплате госпошлины, детально разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Итоги
УИН по страховым взносам в 2020 году следует вносить в поле 22 платежного поручения. Этот код присваивает госорган при взыскании с плательщика задолженности в бюджет. Если же платеж в казну перечисляется добровольно, то в поле 22 достаточно указать 0.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 26 ноября 2018 г.
По общему правилу налогоплательщики и налоговые агенты по НДС производят уплату налога за истекший квартал равными долями не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). В нашей консультации приведем образец платежного поручения по НДС в 2018-2019 годах.
Чтобы налог считался уплаченным
Налоговое законодательство предусматривает, какие ошибки в платежном поручении на уплату налогов, в т.ч. НДС, являются критичными. Это значит, что перечисленный НДС по платежкам с такими ошибками не будет считаться уплаченным, а обязанность налогоплательщика или агента по уплате налога останется неисполненной.
К таким ошибкам относятся неверное указание:
- номера счета Федерального казначейства;
- наименования банка получателя.
Указанные реквизиты можно уточнить в своей налоговой инспекции, а можно обратиться к сервису «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» на сайте ФНС nalog.ru или воспользоваться Справочником на нашем сайте.
Другие реквизиты не менее важны
Чтобы не пришлось уточнять платеж в связи с неверным указанием прочих реквизитов, необходимо обратить внимание на правильное заполнение отдельных полей платежки по НДС. В этом помогут Правила, утв. Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, Положение, утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П.
Приведем реквизиты платежки, заполняемые при уплате НДС:
| Поле | Что указывается | Как заполнить |
|---|---|---|
| 101 | Статус плательщика | 01 (если налогоплательщик – организация); 09 (если налогоплательщик – ИП); 02 (для налогового агента) |
| 104 | КБК | 18210301000011000110 (налог, кроме импорта из ЕАЭС); 18210301000012100110 (пени); 18210301000013000110 (штраф) |
| 105 | ОКТМО | ОКТМО по месту нахождения организации (месту жительства ИП) |
| 106 | Основание платежа | ТП – платежи текущего года; ЗД – добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате; ТР – погашение задолженности по требованию налогового органа; др. |
| 107 | Показатель налогового периода | КВ.XX.YYYY, где XX – номер квартала (к примеру, за 1-ый квартал, код 01), YYYY – год, за который производится уплата (например, 2018) |
| 108 | Номер документа-основания платежа | При уплате текущих платежей на основании налоговой декларации или при добровольном погашении задолженности при отсутствии требования ИФНС (основание платежа «ТП» или «ЗД») указывается 0 |
| 109 | Дата документа основания платежа | дата подписания декларации, если основание платежа «ТП»; 0, если основание платежа «ЗД» или если указать конкретное значение невозможно (к примеру, платеж совершается до подачи декларации); дата требования, если основание платежа «ТР»; др. |
| 24 | Назначение платежа | К примеру, «Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (3 платеж за 1 квартал 2018 г.)» |
Платежка по НДС в 2018-2019: образец
Приведем образец платежного поручения по НДС в 2018-2019 году для организации – налогоплательщика НДС, стоящей на учете в ИФНС № 36 г. Москвы по месту своего нахождения. В качестве примера приведено платежное поручение на уплату НДС в 2017 году, ведь порядок заполнения платежек в 2018 и 2019 годах не изменился.
В пункте 1 Письма налоговая служба напомнила, что новая ставка 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2019 года, независимо от даты и условий заключения договоров. Причем, по мнению ФНС России, изменение ставки НДС не требует внесения изменений в договоры, заключенные до 01.01.2019. В то же время стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Несмотря на утверждение ФНС России, если цена договора определена, например, в размере 118 000,00 руб. (в том числе НДС 18%), то все-таки целесообразно уточнить:
- сохранится ли цена договора в размере 118 000,00 руб. (в том числе НДС 20%) за счет уменьшения стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая в этом случае будет составлять уже не 100 000,00 руб., а 98 333,33 руб. (118 000,00 руб. х 100/120);
- сохранится ли стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере 100 000,00 руб. при увеличении цены договора до 120 000,00 руб. (в том числе НДС 20%).
Следует обратить внимание, что в этом Письме налоговый орган ничего не говорит о возможности доплаты суммы НДС в размере 2% (20% – 18%) за счет «собственных средств» продавца. По всей видимости, это связано с тем, что НДС – косвенный налог, обязывающий продавца предъявлять начисленную сумму НДС к уплате покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Пункт 1.1 Письма содержит методические рекомендации по применению НДС для случаев, когда с 01.01.2019 отгружаются товары (работы, услуги), имущественные права в счет предварительной оплаты, полученной до 01.01.2019.
Так, если предоплата получена до 01.01.2019, то продавец с полученной суммы предоплаты исчисляет НДС по ставке 18/118. После отгрузки соответствующих товаров с 01.01.2019 продавец начисляет НДС по ставке 20% и заявляет налоговый вычет суммы НДС, ранее исчисленной с суммы предоплаты по налоговой ставке 18/118.
Зеркальные действия производит и покупатель. С перечисленной до 01.01.2019 суммы предоплаты он может предъявить к вычету сумму НДС, исчисленную продавцом по ставке 18/118. После приобретения товаров покупатель вправе заявить к вычету предъявленную продавцом сумму НДС, начисленную по ставке 20%, с одновременным восстановлением ранее заявленной к вычету с предоплаты суммы НДС, исчисленной по ставке 18/118.
Пример 1.
В декабре 2018 г. продавец получил сумму предоплаты в размере 118 000,00 руб. и исчислил с нее НДС по ставке 18/118 в размере 18 000,00 руб. (118 000,00 руб. х 18/118).
В январе 2019 г. продавец отгрузил товары на сумму 100 000,00 руб., начислил НДС по ставке 20% в размере 20 000,00 руб. (100 000,00 руб. х 20%) и произвел налоговый вычет суммы НДС, исчисленной с предоплаты, в размере 18 000,00 руб.
Покупатель, перечисливший в декабре 2018 года сумму предоплаты, заявил налоговый вычет на сумму 18 000,00 руб. После приобретения товаров в январе 2019 года предъявил к вычету 20 000,00 руб. с одновременным восстановлением 18 000,00 руб. по предоплате.
Очевидно, что произведенная после отгрузки товаров доплата в размере 2% на применение НДС никак не повлияет.
Сложнее ситуация, когда такая доплата в размере 2% производится покупателем до момента отгрузки товаров.
Если покупатель производит доплату в 2019 году, но до отгрузки товаров, то ФНС России предлагает рассматривать эту сумму не как дополнительную оплату стоимости с исчислением НДС по расчетной ставке 20/120, а как доплату именно суммы НДС в размере 2% (20% – 18%). Из этого следует, что всю полученную доплату налога продавец должен перечислить в бюджет.
Для отражения в налоговых отчетах поступившей суммы доплаты налога в размере 2% налоговый орган рекомендует использовать специальный счет-фактуру – корректировочный счет-фактуру на сумму доплаты НДС, который составляется к счету-фактуре, выставленному на сумму предварительной оплаты, полученную в 2018 году.
Однако напомним, что согласно п. 3 ст. 168 НК РФ корректировочный счет-фактура (форма и порядок заполнения которого приведены в приложении № 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Постановление № 1137) выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в случае изменения их цены (тарифа) или уточнения количества (объема). Теперь этот вид счета-фактуры приобретает новые функции, не установленные законодательством. Именно в отсутствии нормативного регулирования ФНС России в приложении к Письму (пример 1) привела вариант заполнения такого корректировочного счета-фактуры на сумму доплаты НДС.
Таким образом, для отражения доплаты НДС в размере 2% продавец будет регистрировать корректировочный счет-фактуру на доплату в книге продаж. Разница между суммами налога, указанная в таком корректировочном счете-фактуре, будет отражена по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и учтена при расчете общей суммы налога за налоговый период. При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС будет указываться цифра «0» (ноль).
После отгрузки соответствующих товаров с применением ставки 20% для заявления налогового вычета продавец будет регистрировать в книге покупок и авансовый счет-фактуру, выставленный на сумму предоплаты, полученную в 2018 году, с которой исчисление НДС производилось по ставке 18/118, и корректировочный счет-фактуру на доплату налога, выставленный в 2019 году.
Если такую доплату производят лица, которым в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры не выставлялись (неплательщики НДС и (или) налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС), то отражение суммы доплаты налога в книге продаж осуществляется на основании отдельного корректировочного документа. Этот документ содержит суммарные (сводные) данные обо всех случаях доплат налога, полученных продавцом в течение календарного месяца (квартала), вне зависимости от показаний контрольно-кассовой техники.
Наверное, такой порядок понятен и применим, если в платежном поручении при перечислении доплаты налога покупатель в назначении платежа сделает соответствующую отметку о том, что он перечисляет именно «доплату НДС в размере 2%».
Однако крайне сложно представить порядок действий продавца, если он получит в 2019 году некий платеж от покупателя, включающий (возможно) как сумму доплаты НДС, так и сумму предоплаты по договору.
Пример 2.
В 2018 году продавец и покупатель заключили договор поставки товаров в 2019 году на сумму 472 000,00 руб. (в том числе НДС 18%) на условиях 100% предоплаты.
В декабре 2018 г. продавец получил сумму частичной предоплаты в размере 118 000,00 руб. и исчислил с этой суммы НДС по ставке 18/118 в размере 18 000,00 руб. (118 000,00 руб. х 18/118).
По взаимному согласию сторон сделки в связи с увеличением в 2019 году ставки НДС цена договора была увеличена до 480 000,00 руб. (в том числе НДС 20%).
В январе 2019 г. продавец получил еще одну часть предварительной оплаты по договору в размере 240 000,00 руб.
Как, руководствуясь разъяснениями ФНС России, следует рассматривать полученную сумму:
А) как предварительную оплату с исчислением НДС по ставке 20/120 в размере 40 000,00 руб. (240 000,00 руб. х 20/120);
Б) как сумму, включающую и доплату НДС к предварительной оплате 2018 года, и следующую часть предварительной оплаты. При таком подходе продавцу необходимо:
Согласитесь, вариант «Б» порождает множество проблем – арифметических и нормативных.
Поэтому, на наш взгляд, использование корректировочного счета-фактуры на сумму доплаты может быть оправданно, если производится очевидная доплата 2% суммы НДС на основании отдельного платежного поручения, содержащего соответствующую отметку в назначении платежа.
Далее ФНС России рассматривает ситуацию, когда покупатель доплачивает продавцу 2% НДС в счет отгрузок 2019 года, но еще до 01.01.2019.
Совершенно справедливо в этом случае ФНС России называет эту сумму именно суммой дополнительной оплаты стоимости и предлагает исчислять с нее налог с применением ставки 18/118.
Пример 3.
В 2018 году продавец и покупатель заключили договор поставки товаров в 2019 году на сумму 118 000,00 руб. (в том числе НДС 18%).
В ноябре 2018 г. продавец получил сумму предоплаты в размере 118 000,00 руб. и исчислил НДС по ставке 18/118 в размере 18 000,00 руб. (118 000,00 х 18/118).
В декабре 2018 г. по взаимному согласию сторон сделки в связи с увеличением ставки НДС цена договора была увеличена до 120 000,00 руб. (в том числе НДС 20%).
Такой подход полностью соответствует налоговому законодательству, но предлагаемый ФНС России способ отражения начисления НДС в налоговых отчетах кажется несколько странным. Вместо стандартного механизма выставления «авансового» счета-фактуры на полученную сумму доплаты по договору и в этой ситуации налоговый орган предлагает использовать также корректировочный счет-фактуру, который составляется к счету-фактуре, ранее выставленному на сумму предоплаты. Порядок заполнения такого неординарного корректировочного счета-фактуры приведен в приложении к Письму (пример 2).
Применение корректировочного счета-фактуры кажется еще менее логичным на фоне дальнейших разъяснений ФНС России. Так, если покупатель в 2018 году под отгрузку 2019 года сразу перечисляет предоплату с учетом повышенной ставки НДС, то в отношении такой предоплаты налоговый орган рекомендует общий порядок исчисления НДС с применением ставки в размере 18/118 на основании обычного «авансового» счета-фактуры (т.е. без применения корректировочного счета-фактуры).
Пример 4.
В 2018 году продавец и покупатель заключили договор поставки товаров в 2019 году на сумму 120 000,00 руб. (в том числе НДС 20%) на условиях 100% предоплаты.
В декабре 2018 г. продавец получил сумму предоплаты в размере 120 000,00 руб. и исчислил с этой суммы НДС по ставке 18/118 в размере 18 305,08 руб. (120 000,00 руб. х 18/118).
В январе 2019 г. продавец отгрузил товары на сумму 100 000,00 руб., начислил НДС по ставке 20% в размере 20 000,00 руб. (100 000,00 руб. х 20%) и произвел налоговый вычет суммы НДС, исчисленной с предоплаты, в размере 18 305,08 руб.
Пункты 1.2 и 1.3 Письма содержат разъяснения по применению ставки НДС при выставлении в 2019 году корректировочных и исправленных счетов-фактур к счетам-фактурам, выставленным при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав в 2018 году.
Как совершенно справедливо указано в этих пунктах Письма, в корректировочных и исправленных счетах-фактурах должна указываться та ставка НДС, которая применялась в счетах-фактурах, выставленных при отгрузке этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Значит, если при отгрузке товаров до 01.01.2019 указывалась ставка НДС в размере 18% (18/118), то исправленный или корректировочный СФ, составленный после 01.01.2019, также будет содержать ставку НДС в размере 18% (18/118).
К сожалению, это утверждение не стыкуется с порядком заполнения корректировочного счета-фактуры на сумму доплаты налога по п. 1.1 Письма, поскольку в приложении № 1 к Письму предлагается указывать в графе 7 «Ставка налога» в строке «А (до изменения)» ставку 18/118, а в строке «Б (после изменения)» – ставку 20/120.
Пункт 1.4 Письма меняет порядок применения НДС при возврате товаров.
Сейчас порядок применения НДС зависит от нескольких факторов: является или нет покупатель плательщиком НДС; были ли возвращаемые товары приняты к учету; возвращается часть товаров или вся партия.
Согласно рекомендациям ФНС России, с 01.01.2019 во всех случаях возврата товара будет применяться единый механизм, при котором продавец, выставивший покупателю счет-фактуру при отгрузке, всегда будет выставлять корректировочный счет-фактуру. Этот корректировочный счет-фактура будет служить основанием для заявления налогового вычета продавцом (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ) и восстановления НДС покупателем, если покупатель принял к вычету НДС по товарам, принятым на учет (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Причем предлагаемый порядок будет применяться вне зависимости от того, когда были отгружены возвращаемые товары – до 01.01.2019 или после.
Напомним, сейчас аналогичный порядок применяется только в случаях, когда:
- плательщик НДС возвращает часть товара, не принятого к учету;
- неплательщик НДС возвращает часть товаров, как принятых, так не принятых к учету.
Если же покупатель является плательщиком НДС и возвращает товар, принятый к учету (часть или всю партию), то сам покупатель оформляет счет-фактуру на возвращаемые товары, как при их реализации.
А если возвращается вся партия товара неплательщиком НДС либо плательщиком НДС, но до принятия к учету, то продавец заявляет вычет на основании собственного счета-фактуры, выставленного при отгрузке.
Единообразие в применении НДС при возврате товара – безусловно, прогрессивный шаг, только пока такой шаг не согласуется с действующими положениями Постановления № 1137.
Следует также учесть, что с 01.01.2019 при возврате товаров лицами, которым согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры не выставлялись (неплательщики НДС и (или) налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС), в книге покупок продавец будет регистрировать корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.
В пункте 2 Письма ФНС России разъяснила порядок применения НДС отдельными категориями налогоплательщиков.
Так, пункт 2.1 Письма посвящен налоговым агентам, поименованным в ст. 161 НК РФ.
Если обязанность налогового агента возникает у покупателя в связи с приобретением товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ (п. 1, п. 2 ст. 161 НК РФ), или в связи с арендой федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ), то в «переходный период» (согласно рекомендациям ФНС России) порядок действий налогового агента должен быть следующим:
- если до 01.01.2019 перечисляется предварительная оплата за товары (работы, услуги), которые будут отгружены с 01.01.2019 по ставке 20%, то исчисление НДС производится на дату предоплаты с применением ставки 18/118;
- если после 01.01.2019 перечисляется оплата за товары (работы, услуги), отгруженные до 01.01.2019, то исчисление НДС производится налоговым агентом на дату оплаты также с применением ставки 18/118.
Пункт 2.2 Письма посвящен изменениям налогового законодательства в части оказания иностранными организациями услуг в электронной форме.
До 01.01.2019 в случае оказания иностранными организациями российским организациям или ИП услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, такие организации (ИП) признаются налоговыми агентами.
С 01.01.2019 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию, причем независимо от того, кто является покупателем этих услуг – физическое или юридическое лицо.
Кроме того, с 01.01.2019 в п. 5 ст. 174.2 НК РФ расчетная ставка 15.25% меняется на 16.67%.
Учитывая изменение норм законодательства, ФНС России рекомендует следующий порядок применения НДС.
Если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила после 01.01.2019, то налогообложение таких услуг иностранная организация производит с учетом следующих особенностей:
- если услуги в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 15,25%;
- если услуги в электронной форме оказаны после 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 16,67%.
Если оплата (частичная оплата) получена иностранной организацией до 01.01.2019 в счет оказания услуг в электронной форме после 01.01.2019, исчисление НДС иностранные организации не производят. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя – организацию (ИП), являющуюся налоговым агентом (п. 9 ст. 174.2 НК РФ).
1. Новый формат. «Документы на выплату зарплаты» Для перехода к документу необходимо перейти Выплата зарплаты и прочих доходов -> Документы на выплату зарплаты -> Создать
Образец заполнения документов на перечисление личного дохода (для ИП)
Образец заполнения документов на перечисление доходов на счета физ.лиц
2. Старый формат. Платежное поручение + Список физических лиц на выплату Образец заполнения платежного поручения
Образец заполнения списка физ.лиц на выплату
ДОКУМЕНТЫ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ЛИЧНОГО ДОХОДА (ДЛЯ ИП)
Закладка «Поручение на перевод»
Укажите сумму перечисления и выберите счет, с которого осуществляется перевод денежных средств
Рядом с номером счета бенефициара размещены ссылки на справочники договоров:
1 ссылка – Справочник зарплатных договоров
2 ссылка – Справочник зарплатных счетов без договора (зачисления только на текущие или вкладные счета)
3 ссылка – Справочник зарплатных договоров структурных подразделений, данный справочник будет использоваться головными организациями, которые осуществляют перечисления средств на карт-счета за свои структурные подразделения.
Справочник «Зарплатные договора» содержит информацию о номере и дате договора, номере транзитного счета банка, размере комиссии за зачисление средств на карт-счета, а также способе уплаты комиссии. В случае если способ уплаты комиссии «Клиент» в документе появится закладка Комиссия
Закладка «Выплата зарплаты»
После выбора на закладке «Поручение на перевод» зарплатного договора из справочника его реквизиты автоматически заполнятся в соответствующих полях закладки «Выплата зарплаты»
Заполните Вид выплаты и период
Перейдите в справочник видов дохода
Выберите вид выплаты «Зачисление доходов предпринимателей»
Укажите период выплаты, нажмите + , затем нажмите кнопку «Добавить»
Укажите способ перечисления денежных средств и признак зачисления денежных средств
Укажите ФИО физического лица. Если его нет в списке, выберите значение «другой» снизу появится поле, в котором необходимо указать ФИО физического лица. Укажите номер лицевого счета физического лица. Для указания лицевого счета в формате IBAN проставьте соответствующий признак
Нажмите кнопку «Сформировать назначение»
После чего автоматически заполнится поле «Назначение платежа», без возможности редактирования
Закладка «Комиссия»
Только в случае если способ уплаты комиссии в справочнике «Зарплатные договора» имеет значение «Клиент» в документе появится закладка Комиссия.
На данной закладке автоматически рассчитается сумма комиссионного вознаграждения с учетом размера указанного в зарплатном договоре. Все поля за исключением полей «Номер счета бенефициара» и «Назначение платежа» заполнятся автоматически.
В случае оплаты комиссионного вознаграждения из другого банка необходимо указать «Комиссия оплачена из другого банка» и все поля данной закладки будут закрыты для редактирования.
ДОКУМЕНТЫ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДОХОДОВ НА СЧЕТА ФИЗ.ЛИЦ
Закладка «Поручение на перевод»
Укажите сумму перечисления и выберите счет, с которого осуществляется перевод денежных средств
Рядом с номером счета бенефициара размещены ссылки на справочники договоров:
1 ссылка – Справочник зарплатных договоров
2 ссылка – Справочник зарплатных счетов без договора
3 ссылка – Справочник зарплатных договоров структурных подразделений, данный справочник будет использоваться головными организациями, которые осуществляют перечисления средств на карт-счета за свои структурные подразделения.
Справочник «Зарплатные договора» содержит информацию о номере и дате договора, номере транзитного счета банка, размере комиссии за зачисление средств на карт-счета, а также способе уплаты комиссии. В случае если способ уплаты комиссии «Клиент» в документе появится закладка Комиссия
Закладка «Выплата зарплаты»
После выбора на закладке «Поручение на перевод» зарплатного договора из справочника его реквизиты автоматически заполнятся в соответствующих полях закладки «Выплата зарплаты»
Заполните Вид выплаты и период
Перейдите в справочник видов дохода
Выберите нужный вид выплаты
Обращаем внимание, что после выбора вида выплаты с кодом 1025206, 1025219 поля «Наименование вида дохода» и «Период выплаты» доступны для редактирования.
Укажите период выплаты, нажмите + , затем нажмите кнопку «Добавить»
Укажите способ перечисления денежных средств:
1. В пользу одного получателя
Укажите «Признак зачисления»
При выборе значения «Зачисление без открытия счета» откроются и обязательны для заполнения ФИО и паспортные данные физического лица
При выборе значения «зачисление на счет» необходимо заполнить поля «ФИО получателя» и «Номер лицевого счета». Для того чтобы указать лицевой счет в формате IBAN проставьте соответствующий признак.
Далее нажмите кнопку «Сформировать назначение»
2. По списку получателей
После выбора соответствующего значения в поле «Способ перечисления» появится закладка «Список на выплату», которая обязательна для заполнения
Нажмите кнопку «Сформировать назначение»
Все поля закладки «Список на выплату» за исключением секций «Плательщик» и «Список лиц» заполнятся автоматически
Закладка «Комиссия»
Только в случае если способ уплаты комиссии в справочнике «Зарплатные договора» имеет значение «Клиент» в документе появится закладка Комиссия.
На данной закладке автоматически рассчитается сумма комиссионного вознаграждения с учетом размера указанного в зарплатном договоре. Все поля за исключением полей «Номер счета бенефициара» и «Назначение платежа» заполнятся автоматически.
В случае оплаты комиссионного вознаграждения из другого банка необходимо указать «Комиссия оплачена из другого банка» и все поля данной закладки будут закрыты для редактирования.
СТАРЫЙ ФОРМАТ. ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ + СПИСКИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ВЫПЛАТУ
Образец заполнения платежного поручения
При заполнении платежного поручения на выплату заработной платы в ОАО «БПС-Сбербанк» БИК BPSBBY2X нужно выбрать счет и зарплатный договор с Банком из справочника
В случае отсутствия договора, выбрать из соседнего справочника счет Банка (зачисления только на текущие или вкладные счета). Уточнить в Банке причину отсутствия договора или какой выбрать счет Банка из списка, и действовать согласно рекомендациям сотрудников Банка.
После этого появится закладка «Выплата зарплаты» с которой будет формироваться назначение платежа.
При выборе счета из договора, в закладке «Выплата зарплаты» уже будут внесены все реквизиты Вашего договора.
При выборе счета без договора, это поле будет выглядеть так:
Заполните «Вид выплаты»
Укажите Вид дохода из справочника
Для заполнения периода, выберите месяц и год, нажмите кнопку (+). В случае указания периода в несколько месяцев (например Июль, Август), выберите еще раз месяц и год и нажмите (+). По окончании ввода нажмите кнопку «Добавить».
Должно получиться как на картинке ниже
Далее следует выбрать способ перечисления. Если выбрано «по списку получателей», то можно выбрать список получателей из справочника либо указать номер и дату вручную. Программа произведет сверку общей суммы платежа и списка, для исключения ошибок.
При указания «вида выплаты» Заработная плата / Отпускные / Материальная помощь / Заработная плата в пределах установленного минимума — будут доступны поля «Исполнение обязательства перед фондом» Где нужно указать номер и дату справки или платежного поручения в фонд. Эти реквизиты можно выбрать из справочника уже отправленных документов в фонд, или указать вручную.
Если выбрано «в пользу одного получателя», то следует выбрать Признак зачисления:
а) Зачисление на счет. Указать ФИО получателя и счет.
б) Зачисление без открытия счета. Требуется указать личные данные получателя.
Если по договору, комиссия списывается Банком самостоятельно, поля «Оплата комиссии за перечисление денежных средств» будет не активно.
В случае уплаты комиссии Клиентом, нужно указать номер и дату соответствующего платежного поручения
Если комиссия оплачивается платежным поручением из другого Банка, поставьте птичку «Комиссия оплачена из другого банка. В этом случае заполнять номер и дату не нужно.
Нажмите кнопку «Сформировать назначение»
Назначение платежа будет сформировано. Платеж можно сохранять, подписывать и отправлять в Банк.
Образец заполнения списков физических лиц на выплату
Для перехода к созданию списка на выплату необходимо в меню выбрать Выплата зарплаты и прочих доходов -> Списки физических лиц на выплату -> Создать
При заполнении списка на выплату физических лиц необходимо выбрать счет плательщика и номер платежного поручения на перечисление зарплаты или прочих доходов Для внесения данных физ.лица нажмите «+» внизу справа
В случае выбора платежного поручения из списка уже созданных платежных поручений заполнятся автоматически такие поля как: «Вид дохода», «Период выплаты», «Бенефициар», «Номер счета бенефициара», «Наименование Банка», «УНП Банка», «БИК Банка» и «Код валюты».
Заполните данные физ.лица и нажмите Сохранить
Список можно сохранять, подписывать и отправлять в банк
СохранитьСохранитьСохранитьСохранитьСохранитьСохранитьСохранитьСохранитьСохранитьСохранитьСохранитьСохранить