НДС в латвии

Литовская Республика придерживается доброжелательной политики в вопросах бизнеса, а налоговая система адаптирована под законодательство ЕС. С 1990 года налоговая система Литвы разительно изменилась для того, чтобы поддержать зарубежные инвестиции и развитие рынка труда. Налоги собираются в бюджет на основании приказа Высшего совета, однако, региональные и городские власти в плане сбора налогов действуют раздельно. В Литве уплата налогов регулируется Законом о регуляции налогов, предусматривающая права и обязанности лиц, регулирующих налоги, и плательщиков налогов, а также оборот налогов и налогооблагаемые суммы.

В Литве есть 7 основных типов налогов: прямые налоги, включая корпоративный налог на прибыль, личный подоходный налог, налог на недвижимость предприятий и организаций, земельный налог и налог на наследство и подарки; и косвенные налоги, включая НДС, акцизный налог и налог на азартные игры и лотереи. Государство также собирает взносы в фонды социального страхования, налог на государственные природные ресурсы, налог на нефть и природный газ, налог на загрязнение окружающей среды, консульский сбор, гербовый сбор и налог на продажи.

Корпоративный налог на прибыль

Корпоративный налог на прибыль платят предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, а также некоммерческие организации, получающие прибыль от коммерческой деятельности.

За 2009 финансовый год – 20%, за 2010 – 15%.
За 2010 год (I, самая распространенная группа) – основные взносы составляют 40,7% от общего дохода до уплаты налогов, таким образом покрывая все риски (за исключением несчастных случаев на производстве и болезней, связанных с профессией), из которых 31,7% платит работодатель, а 9% работник.
II группа — 31.13 % платит работодатель, 9% работник. Всего – 40,13%.
III группа — 30,98 % платит работодатель, 9% работник. Всего – 39,98 %. Сельскохозяйственные и аграрные предприятия, некоммерческие организации, малые предприятия, предприятия с заграничным инвестированием и предприятия, трудоустраивающие инвалидов, могут быть освобождены от уплаты налогов. Из всех стран Балтии Литва действительно обеспечивает наилучшую среду для микропредприятий.

Личный подоходный налог

В 2006 году началось снижение личного подоходного налога. Сегодня каждое физическое лицо обязано платить личный подоходный налог в размере 15%, если оно трудоустроено или работает не по найму. Если лицо является постоянным жителем, подоходный налог высчитывается из прибыли лица, полученной как в Литве, так и заграницей. Иностранные жители обязаны платить налог только на ту часть дохода, полученную в Литве. Чтобы лицо признали жителем Литвы, оно должно прожить в ней как минимум 183 последовательных дня за период в 12 месяцев.

Лица, чья зарплата составляет менее LTL 191, освобождаются от уплаты личного подоходного налога. От него также освобождаются инвалиды, матери (отцы) – одиночки, а также налогом не облагаются пенсии и стипендии.

Земельный налог

В Литве земельный налог включает в себя только налог на землю, и правила по расчёту и уплате этого налога устанавливаются городским и областным советами. Земельным налогом облагается земля в частной собственности, и годовая ставка составляет 1,5% от стоимости земли (если на данной земле растёт лес, ставка не включает в себя стоимость деревьев).

Новые владельцы земли должны платить налог за весь год, если земля была куплена в первой половине года. Если же земля куплена во второй половине года, налог необходимо начать платить со следующего года. Если земля была продана в первой половине года, налог за соответствующий год платить не надо, а если земля была продана во второй половине года, налог необходимо платить за весь год.

Акцизный налог

Акцизным налогом, который предназначен для контроля продуктов, продающихся в стране, облагаются следующие товары:

  1. этиловый алкоголь, неденатурированный спирт и алкогольные напитки, включая пиво;
  2. курительный табак и табачные изделия;
  3. кофе, шоколад и продукты, содержащие какао;
  4. ювелирные изделия, золото и серебро, за исключением имитаций ювелирных изделий и монет;
  5. моторное топливо, за исключением авиационного топлива, и дизельное топливо;
  6. автомобили как предмет роскоши;
  7. электроэнергия;
  8. издания эротического или жестокого характера.

Акцизным налогом не облагаются алкогольные напитки и исходные материалы для их производства, импортированные государственными предприятиями, имеющими право на производство алкогольных напитков, а также на товары для экспорта.

Налог на наследство

Сумма основана на ценности налогооблагаемого наследства, и имеет следующие ставки:

  • если ценность наследства не превышает 0,5 миллиона литовских лит – 5 %;
  • если ценность наследства превышает 0,5 миллиона литовских лит – 10 %.

Налогом не облагается имущество, унаследованное одним супругом после смерти второго, имущество, унаследованное детьми (включая усыновлённых/удочерённых детей), родителями (включая приёмных родителей), опекунами (попечителями), лицами, находящимися на попечении (детьми под опекой), дедушками и бабушками, внуками, родственниками, а также имущество, налогооблагаемая стоимость которого не превышает LTL 10000.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС не платят те лица, прибыль которых от продажи товаров или предоставления услуг (за исключением долгосрочных вложений) не превышает LTL 5000, не считая НДС. Лица, годовой доход которых составляет от LTL 5000 да LTL 15000, могут добровольно быть зарегистрированы как плательщики НДС.
В Литве налоговая ставка для НДС составляет 21%.

Взносы в фонды социального страхования

В Литве координация схем социального страхования работает на сравнительно высоком уровне. Взносы в фонды социального страхования платят как работодатели, так и работники. Базовый взнос составляет 33,7% от общего дохода до уплаты налогов, таким образом покрывая все риски (за исключением несчастных случаев на производстве и болезней, связанных с профессией), из которых 30,7% платит работодатель, а 3% работник. Государство платит взнос за определённые группы людей (частичное участие в финансировании), например, за детей.

В соответствии с Литовским законодательством, существует три категории взносов в фонды социального страхования за несчастные случаи на производстве и болезни, связанные с профессией, и ставки для них таковы:

  • категория I: работодатель платит 1 %;
  • category II: работодатель платит 0.44 %;
  • category III: работодатель платит 0.28 %.

Для того, чтобы иметь право пользоваться плодами схемы социального страхования, лицо обязано быть трудоустроенным или работающим не по найму и платить взнос. Государственный совет фонда социального страхования и его местные отделения включают данных лиц в лист страхования. Все части литовской схемы социального страхования обязательны для трудоустроенных лиц, и только некоторые (пенсии и страхование здоровья) предназначены для лиц, работающих не по найму. Лица, работающие не по найму могут присоединится к другим частям на добровольной основе.

Налог на государственные природные ресурсы

Закон о налоге на государственные природные ресурсы служит для того, чтобы повысить ответственность тех, кто использует природные ресурсы, для их эффективной и экономичной утилизации, а также, чтобы компенсировать государственные расходы на разработку природных ресурсов и поддержание их количества и качества. Налог на государственные природные ресурсы должен включатся в расходы на производство, и быть уплачен в государственный бюджет.

Налог на лотереи и азартные игры

С 2009 года в силу вступили следующие правила: налоговая ставка на лотереи — 5 %, на бинго, тотализаторы и пари – 15 %.

Латвийская система налогообложения обусловлена латвийской правовой системой в соответствии с требованиям Евросоюза. Каждый налогоплательщик в среднем платит в бюджет 30% от всех своих доходов. По сравнению с другими странами Евросаюза в Латвийской Республике самая маленькая действующая налоговая ставка (в среднем). Кроме того, налоговая система Латвии предусматривает систему налоговых ставок, скидок с налогов и денежных пособий, что в свою очередь позволяет каждому налогоплательщику выбрать оптимальную область деятельности и управления своими средствами.

Существует несколько отраслей коммерческой деятельности с особыми налоговыми льготами – плата снижена на величину (в размере) от 80% до 100%. Например, Лиепая и Резекне имеют специальные экономические зоны, а вольные порты Риги и Вентспилса могут предоставить скидки с налога.

Вопросы связанные с налоговой системой Латвийской Республики регулирует закон «О налогах и пошлинах». Контроль над налоговой системой осуществляет Служба государственных доходов (СГД). Налоги, в соответствии с законом делятся на прямые и косвенные налоги. Косвенные налоги – это налоги, которые не вычитаются прямо из доходов, ими облагают товары и услуги. В свою очередь прямые налоги – это налоги, которыми облагают любые доходы физических и юридических лиц, подлежащие налогообложению.

Налог на прибыль

Любые облагаемые налогом доходы, полученные в налоговый период, облагаются налогом на прибыль. Налоговой базой является общий доход, регулируемый согласно с законом. Корректировка в основном осуществляется, чтобы убедиться, что доходы превышают те расходы, которые не облагаются налогом (например, те расходы, которые не связаны на прямую с коммерческой деятельностью), либо чтобы снизить доходы, если законом предусмотрены скидки с налога. Налог на прибыль платят:

  • отечественные компании, либо компании-резиденты, которые осуществляют коммерческую деятельность. Организации и учреждения, которые финансируются из городского бюджета или бюджета страны и получают доход от коммерческой деятельности;
  • иностранные компании, либо компании-нерезиденты, коммерческие организации, физические и прочие лица;
  • постоянные представительства предприятий-нерезидентов (для которых налоговая ставка составляет 15%).

Индивидуальные предприятия платят подоходный налог (налоговая ставка – 26%).

Подоходный налог

Подоходный налог является одним из самых стабильных источников доходов в городской бюджет. Подоходный налог платят лица свободных профессий или предприятия, зарегистрированные как налогоплательщики, включая сельскохозяйственные и рыбоводческие хозяйства. Предусмотрена компенсация подоходного налога для налогоплательщиков, оплачивающих образование или медицинские услуги.

Взнос в фонды социального страхования (социальный налог)

Обязательный взнос в фонды социального страхования – это обязательный взнос на специальный бюджетный счёт, предусмотренный законом, который позволяет застрахованному лицу пользоваться услугами страхования, установленными законом. Социальный налог увеличивает государственный бюджет социального страхования. Застрахованное лицо может пользоваться следующими услугами: пенсия по старости, пособие по инвалидности, пенсия по случаю потери кормильца, пособие по болезни, пособие по безработице и пособие на погребение.

Налог на недвижимость

Начиная с 2010 года, в Латвии каждый владелец недвижимости обязан платить налог на недвижимость в размере 1% кадастровой стоимости жилой площади квартир и частных домов. До января 2010 года этот налог (величиной в 1%) был обязательным только для владельцев земли и помещений, используемых для коммерческой деятельности. Как уже было сказано, налоговая ставка зависит от кадастровой стоимости недвижимости:

  1. LVL 40,000 > = 0.1 %;
  2. LVL 40,001–75,000 = 0.2 %;
  3. LVL 75,001

НДС – это потребительский налог, который платится во всём Евросоюзе, включая Латвию. Этим налогом облагаются товары и услуги, купленные или проданные для использования или потребления. Данный налог включается в цену товара или услуги и его платит конечный потребитель, поэтому он считается косвенным налогом. В Латвии, согласно закону «О налоге на добавленную стоимость», текущая налоговая ставка составляет 22%, а уменьшенная ставка НДС – 10%.

НДС – это универсальный налог, так как он применим с редкими исключениями, предусмотренными законом, и напрямую не облагает коммерческую деятельность. Из-за условий конкуренции Евросоюз установил строгие нормы обложения НДС.

Акцизный налог (также известный как избирательный потребительский налог) является одним из наиболее важных видов налогов при формировании бюджета Латвии. Им облагается определённая группа произведённых или импортированных товаров потребления. Его платят как физические, так и юридические лица. Акцизный налог используется, чтобы ограничить использование товаров, вредящих здоровью, а также для того, чтобы пополнить бюджет. Налог вычисляется в количестве латов (LVL) за одну единицу товара или в процентах от цены товара.
В сентябре 2010 года в закон были внесены поправки, гласящие, что, начиная с 30 июня 2011 года, акцизным налогом не облагается природный газ, используемый в качестве топлива.

Таможенная пошлина

Перевозка товаров через латвийскую границу контролируется с помощью налога на импорт и экспорт (таможенной пошлины), а также другими пошлинами, предусмотренными таможенной политикой Латвии. Таможенная пошлина, как правило, включается в цену товара.

Таможенные пошлины делятся следующим образом:

  1. фискальная пошлина – для увеличения бюджета;
  2. протекционная пошлина – для защиты отечественного производителя;
  3. преференциальная пошлина – для поддержки импорта по пониженным тарифам;
  4. антидемпинговая пошлина – для поддержки производителей, с целью экспорта товаров по низким ценам.

Налог на азартные игры и лотереи

Налог на азартные игры и лотереи налагается, чтобы ограничить распространение азартных игр в стране и пополнить бюджет. Налог платится теми предприятиями, которые получили лицензию на организацию и проведение лотерей и азартных игр, через процедуру, предусмотренную законом. Доходы от налога на азартные игры разделяются между государством и местными властями (75% и 25% соответственно). Налогом облагается организатор и место проведения азартных игр, а также игральные аппараты. В свою очередь налог на лотереи облагает доход от продаж лотерейных билетов. Налог на азартные игры составляет 15% от доходов от организации тотализаторов и пари. Он платится каждый месяц и зависит от месячной прибыли.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых налагается с 1991 года, после восстановления независимости Латвии. Данный налог используется для поддержания эффективной добычи природных ресурсов, ограничить загрязнение окружающей среды, содействовать использованию новых и безопасных для среды технологий, а также, чтобы обеспечить финансовую базу для защиты окружающей среды. Данный налог направлен скорее на освобождение от налога, чем на доход. Как базовая ставка, так и дополнительная, налагаются одновременно при добыче ресурсов свыше установленных ограничений.

Налог на добычу полезных ископаемых облагает следующие три вида деятельности:

  1. использование природных ресурсов и загрязнение окружающей среды;
  2. выпуск на рынок Латвии товара и упаковочного материала, вредного для окружающей среды;
  3. другие виды деятельности.

Налог на добычу полезных ископаемых высчитывается самим налогоплательщиком и зависит от конкретного вида деятельности.

Налог на автомобили и мотоциклы

В конце 2009 года Кабинет Министров принял правила по взиманию, уплате и контролю налога на автомобили и мотоциклы. Налог, облагающий новые автомобили, зависит от количества выбрасываемой двуокиси углерода. Налог, облагающий подержанные автомобили – от возраста автомобиля и объёма двигателя. Налог на мотоциклы – от их возраста.
Изменения в расчёте данного налога направлены на достижение цели Евросоюза – снизить объёмы выбрасываемой двуокиси углерода (которая вызывает парниковый эффект) к 2015 до (в среднем) 140 грамма на 1 километр.

Налог на добавленную стоимость в Латвии и Европейском Союзе

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) это косвенный налог на товары и услуги, базой которого служит стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товара. Этот налог применяется во всех странах-участницах Евросоюза.

НДС платит конечный потребитель товаров или услуг.

Налоговые ставки НДС в странах-участницах Европейского Союза не гармонизированы – в каждой стране-участнице своя налоговая ставка НДС.

Каждая из стран-участниц устанавливает свою ставку НДС, принимая во внимание то, что минимальная установленная стандартная ставка в странах ЕС составляет 15%, а минимальная уменьшенная ставка составляет 5%.

При перевозе товаров в пределах стран-участниц ЕС, НДС на Латвийской государственной границе платить не надо.

Частные лица платят НДС в местах приобретения товаров (например, в магазине, где НДС уже включен в стоимость товара).

Как расчитывается НДС?

Латвийский пример:

Какие ставки НДС установлены в странах-участницах ЕС?

Как взимается НДС с товаров, приобретенных в других странах-участницах ЕС?

Например, если частное лицо приобретает подержанный автомобиль в Германии, то НДС взимается в месте приобретения товара в соответствии с установленной в Германии ставкой НДС (19%).

Если подержанный автомобиль приобретает юридическое лицо из Латвии, НДС следует оплачивать в Латвии (оплата производится на расчетный счет Государственной службы доходов), в соответствии с установленной в Латвии ставкой НДС – 21%. При ввозе новых транспортных средств в Латвию, латвийский НДС должны заплатить как физические, так и юридические лица.

Как взимается НДС с товаров, приобретенных в третьих странах (страны, не входящие в ЕС)?

Если товары ввозят из третьих стран, например из России, НДС следует платить на границе или на территории ЕС (в зависимости от условий страны, в которую персона въезжает). В подобном случае НДС должны платить как частные лица (в случае, если ввозимое количество товара превышает разрешенное количество личного багажа), так и юридические. Налог взимается в соответствии с налоговой ставкой той страны-участницы ЕС, в которую товар ввозится.

В каком случае персона должна регистрироваться в списке облагаемых НДС лиц?

Персона должна регистрироваться в регистре облагаемых НДС лиц Государственной службы доходов, если персона совершала облагаемые НДС сделки, стоимость которых за последние 12 месяцев достигла или привысиля 10 000 латов. Более подробная информация о регистре облагаемых НДС лиц: http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=8&id=180&hl=1&oid=2851&mod=35;

Применяют ли в Латвии уменьшенную ставку НДС?

В Латвии, также как и в других странах-участницах ЕС, для определенных групп товаров применяют уменьшенную ставку НДС. Стандартная ставка НДС в Латвии составляет 21%, а уменьшенная – 10%, а также существуют сделки, к которым применяется 0% ставка НДС и сделки, необлагаемые НДС.

10% НДС облагают:

  • Медикаменты;
  • Медицинского оборудование и товары;
  • Специализированные продукты, предназначенные для питания младенцев (молоко и молочные продукты, сухие и жидкие заменители молочных продуктов, фруктовые-ягодоные-овощные соки и пюре и др.);
  • Средства массовой информации (газеты, журналы бюллетени и другие периодические издания, которые выходят не реже раза в три месяца и тираж которых превышает 100 экземпляров, за исключением изданий эротического и порнографического характера, а также тех изданий, задачей которых является публикация коммерческих объявлений);
  • Внутренние транспортные услуги (транспортировка пассажиров и их багажа в городском общественном транспорте, междугороднем транспорте, международных поездах и внутренних перелётов);
  • Теплоэнергия;
  • Электроэнергия;
  • Природный газ, за исключением природного газа для автотранспорта.

0% НДС применяют к:

  • Экспорту товаров;
  • Услугам, которые связаны с экспортом товаров или транзитными перевозками (в том числе услуги транспорта, экспедитора, хранения товаров, загрузка, разгрузка, экспертиза, сортировка);
  • Услугам, предоставленным на свободной зоне или на таможенных складах, которые напрямую связаны с товарами, которые ввезены на территорию ЕС из третьих стран и не предоставлены свободному обороту;
  • Доставке товаров на предприятия стран-участниц ЕС, если поставщик товара и получатель товара являются плательщиками НДС в ЕС и если:
    * их регистрационные номера НДС действительны;
    * налоговый счет соответствующе оформлен;
    * документы транспортировки подтверждают вывоз товара из страны;
  • Доставке новых транспортных средств персоне другой страны-участнице ЕС, а также к другим доставкам и услугам, установленным в законе «О налоге на добавленную стоимость”.

НДС не облагают:

  • Плату за посещение ребенком дошкольных учреждений;
  • Услуги образования, которые предоставляют государственные и самоуправленческие учебные заведения и аккредитованные государством частные учебные заведения для лиц, обучающихся на аккредитованной учебной программе;
  • Услуги страхования (услуги, предоставляемые распространителями страховых полисов; услуги перестраховки);
  • Медицинские услуги (в том числе услуги стоматологов);
  • Плата за аренду жилых помещений и услуги содержания жилых помещений в соответствии с заключенными договорами (в силе до 31.12.2004);
  • Финансовые сделки и др., установленные в законе «О налоге на добавленную стоимость” (пункт 6).

Что должны знать юридические лица?

Международные сделки (с товарами или услугами), осуществленные на территории Европейского Союза, называются приобретением товара и доставкой товара. Термины импорт и экспорт относятся к сделкам, которые заключаются между странами ЕС и третьими странами.

Например:

К доставке товара применяют ставку НДС 0% если поставщик (лицо из Латвии) знает регистрационный номер НДС получателя товара (в Германии).

Налог платит получатель товара в соответствии со ставкой НДС данной страны. Если получатель не является плательщиком НДС (юридическое лицо), НДС платит поставщик в соответствии с налоговой ставкой своей страны.

Ставку НДС определяют по месту, где происходит предоставление услуг или доставка товара.

Период времени, за который расчитывают НДС или период таксации равен одному календарному месяцу.

Расчитанный налог за период таксации следует заплатить в государственный бюджет в течении 15 дней после окончания периода таксации.

Что такое налоговый счет?

Налоговый счет это документ за доставленные товары или предоставленные услуги.

Если юридическое лицо поставляет другому лицу товары или предоставляет услуги, следует выписывать налоговый счет.
Налоговый счет следует выписывать не позднее, чем в течении 7 дней с момента завершения сделки.

Законодательство о НДС

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:

Налоговыми резидентами Литвы признаются компании, зарегистрированные на территории Литвы, вне зависимости от места управления и контроля.

Налогообложение литовской компании формируется исходя из расчета общемировой доход минус доход постоянного представительства, при условии, что представительство учреждено в пределах Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) или в государстве, заключившем соглашение об избежание двойного налогообложения с Литвой. Прибыль от деятельности таких представительств облагается налогом в стране, где они учреждены.

Стандартная ставка налога на прибыль – 15%. Налогом на прибыль облагается общемировая прибыль компании, которая включает в себя доходы, полученные от коммерческой деятельности, пассивный доход, доход от прироста капитала и активный доход литовской компании. Кроме того, при подсчете налоговой ставки расходы, связанные с деятельностью компании, будут вычтены.

В Литве предусмотрен особый налоговый режим для малого бизнеса — малые компании получают возможность платить налог на прибыль по ставке 5%.

Компании должна соответствовать следующим критериям:

  • в компании трудоустроено не более 10 работников, и
  • годовой оборот компании не превышает 1 миллион литов (примерно €290,000);
  • на последний день налогового периода один акционер 100% владеет только одной компанией, и/или
  • одновременно владеет не более 50% акций в другой компании, единолично либо совместно внутри одной группы акционеров.

Стандартная ставка налога на дивиденды 15%. Однако, законодательством предусмотрен льготный режим для холдинговых компаний. Дивиденды литовской компании могут быть выплачены без налога только юридическому лицу, если соблюдается следующее правило: компания владеет не менее 10% долей дочернего предприятия на протяжении 1 года. Это освобождение не применяется если компания распределяющая дивиденды не оплатила подоходный налог по стандартной ставке 15% .

Выплата дивидендов компании являющейся резидентом ЕС не облагается налогом.

Дивиденды, полученные от иностранного юридического лица, учрежденного в пределах ЕЭЗ, не облагаются налогом на территории Литвы, если налог удерживает компания, выплачивающая дивиденды. За исключением дивидендов полученных от компаний зарегистриролванный в стране из «черного списка».

В налоговом законодательстве Литвы предусмотрен режим освобождения от участия (participation exemption) в отношении дивидендов, в результате чего такие дивиденды могут освобождаться от налогообложения в случае если получатель дивидендов владеет 10% акций более 1 года.

Прирост капитала резидентных и нерезидентных компаний облагается налогом по ставке 15%. Холдинговая компания — резидент или постоянное представительство иностранной компании на территории Литвы, ЕЭЗ или государства, заключившего соглашение об избежании двойного налогообложения с Литвой, освобождаются от уплаты налога в случае, если являются держателями более чем 25% акций, дающих владельцу право голоса, в течение двух лет. При реорганизации компании период владения равен трем годам.

Проценты облагаются налогом по ставке 15%. Однако компании с численностью штата сотрудников не более 10 человек и доходом не более 1 миллиона литовских лит в год имеют право на налоговые льготы, и проценты, которые получают подобные «микро-компании», облагаются налогом по сниженной ставке 5%.

В случае получения резидентами доходов от источников в другой стране и уплаты в этой стране соответствующих налогов, резидентам могут быть предоставлены налоговые льготы. Однако льготы зависят от суммы, уплаченной в качестве налога за рубежом. Если налогом облагается прибыль постоянного представительства, учрежденного в пределах ЕЭЗ или в государстве, заключившем соглашение об избежании двойного налогообложения с Литвой, такая прибыль может облагаться налогом как в Литве, так и на территории государства – месте регистрации постоянного представительства.

Убытки могут быть перенесены на будущие периоды без ограничений. Убытки от передачи ценных бумаг и деривативных финансовых инструментов могут быть перенесены не более чем на 5 лет с начала налогового периода, в котором они были понесены.

Литовская компания может перемещать убытки на другую компания состоящую в группе при соблюдении определенных условий.

Иностранная компания (только из Евросоюза) может также перенести свои убытки на литовскую компанию при соблюдении определенных условий.

НДС оплачивается по ставке 21%. При соблюдении определенных условий применяются ставки 9%,5% и 0%.

В рамках программы по стимуляции инвестирования затраты на научные исследования и экспериментальные разработки вычитаются при подсчете налоговой ставки, которую обязаны выплатить компании. Так образом компании могут сократить выплачиваемые налог на 50% за счет указанных расходов в период с 2009 по 2018гг. Программа распространяется также и на маленькие компании, и на компании, зарегистрированные в свободных экономических зонах.

С 2014 по 2018 Литовские компании или постоянные представительства компаний, зарегистрированных на территории Литвы, выделяющих средства на продюсирование литовских фильмов, имеют право на следующие налоговые льготы: (1) налог на прибыль от продюсирования сокращается на 75%.

Компания может быть временно освобождена от уплаты налогов, если деятельность будет заморожена. Деятельность может быть заморожена по решению учредителей. Восстановление деятельности занимает пару рабочих дней, достаточно оповестить налоговую инспекцию, что компания начинает работать.

Основные налоги

Налог

%

Налог на прибыль предприятия

15

НДС

21

Дивиденды*

0-15

Подоходный налог с физических лиц

15

Налог по социальному страхованию для работника

9

Налог по социальному страхованию для работодателя

30,98-31,7

Налог на недвижимое имущество

0,3-1

*возможность освобождения от налогообложения дивидендов, в случае соответствия определенным требованиям.

** базовая налоговая ставка, которая в некоторых случаях различается в зависимости от величины зарплаты.

Налоги на прибыль

Ставка налога на прибыль предприятий ограниченной ответственности составляет 15 процентов. Предприятия имеют право (за указанными в законе исключениями) применять ставку 5 процентов, если среднее количество работников предприятия не превышает 10 человек, доходы за налоговый период не превышают 500 тысяч литов (144 810 евро), а акционер (или те же самые акционеры других компаний) последний день налогового периода владеют не более чем 50% всех акций.

Литовские предприятия могут выступать в качестве посредников в международной торговле, переводя часть прибыли на основании комиссионного вознаграждения в оншорные или офшорные предприятия (если они не попадают в «черный список”) без налога у источника.

Платить авансовый налог на прибыль не надо, если налога облагаемые доходы за прошлый налоговый период не превышают 1 000 000 литов. В других случаях компании могут выбрать один из вариантов:

  1. или платить авансовый налог на прибыль от полученных доходов за прошедших 9 месяцев позапрошлого года, а оставшуюся суму – от доходов за 10-12 прошедших месяцев прошлого года, или
  2. платить авансовый налог на прибыль от планируемой получить прибили в текучем году.

Компании в первый год после регистрации авансовый налог на прибыль не платят, а второй год – (если приняли решения платить налог на прибыль от результатов прошедшего года) авансовый налог на прибыль начинают платить от десятого месяца текучего налогового периода. Компании должны платить авансовый налог на прибыль каждые 3 месяца частями.

Процентные ставки

Процентные ставки, перечисляемые за границу, облагаются 10-процентным налогом у источника, за исключением случаев, когда иностранный получатель является резидентом страны участницы международных налоговых соглашений или организован в стране, входящей в Европейское экономическое пространства. В этом случае – процентные ставки не облагается.

Дивиденды

Налог на дивиденды, получаемые юридическими лицами от литовских предприятий, составляет 15 процентов. Но есть исключения. Литовской компании выплачиваемые дивиденды в случаях, когда получающее дивиденды любое юридическое лицо не менее 12 месяцев непрерывно управляет либо намерено управлять не менее чем 10 процентов акций (частей, паев) литовского предприятия, дающих право голоса, не облагаются налогом (0%) (данное исключение недействительно, если получающий дивиденды иностранный субъект зарегистрирован в стране, попадающей в «черный список» или в Литве облагаемая прибыль (дивиденды не входят) не была обложена налогами).

Получаемые литовским юридическим лицом дивиденды, в которых литовское предприятие не менее 12 месяцев непрерывно управляет либо намерено управлять не менее чем 10 процентами акций (частей, паев) любых компаний, дающих право голоса, не облагаются налогом (0%) (данное исключение недействительно, если дивиденды выплачивает иностранный субъект, зарегистрирован в стране «чёрного списка»). В других случаях получаемые дивиденды подлежат налогообложению по 15-процентной ставке (или по процентной ставке зафиксированной в соглашениях об избежание двойного налога обложения). Налог на дивиденды, получаемые физическими лицами от литовских предприятий, составляет 20 процентов (если получатели дивидендов постоянные жители Литовской Республики, дополнительно надо платить обязательные взносы здравоохранения в размере 6 процентов).

«Черный список”

В «черный список” входят в список втянутые низко налоговые юрисдикции, называемые целевыми территориями. Этот список подтвержден отдельным подзаконным актом. В список внесены также страны, ограничивающие обмен информацией. Список не включает США, Кипр, Мальту, Великобританию, Новую Зеландию и другие юрисдикции с благоприятным для предприятий налогообложением. В Литве нет налогообложения у источника из исходящих оплат любым иностранным предприятиям за консультационные, маркетинговые, посреднические услуги, комиссионные, поэтому литовские фирмы могут производить оплату услуг находящимся даже в «черном списке» предприятиям без никаких отчислений. Если оплата за услуги производилась предприятиям, находящимся в «черном списке», налоговый администратор в случае проверки может потребовать предоставить доказательства того, что эти предприятия осуществляют реальную хозяйственную деятельность. В случае непредставления требуемых доказательств уплаченные суммы могут быть не признанны расходами, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Для литовских фирм, ведущих реальную торговлю товарами с предприятиями из «черного списка», нет никаких дополнительных ограничений и требований – важен факт реальной торговли. Не существует никаких дополнительных ограничений и требований при оплате реально предоставленных консультационных, маркетинговых, посреднических услуг, комиссионных, расходов на управление другим иностранным предприятиям, не попадающим в «чёрный список».

НДС

Стандартная ставка НДС в Литве составляет 21 процентов. Любое предприятие может зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НДС (не только литовское). Лицо, облагаемое налогом, обязано зарегистрироваться как налогоплательщик НДС, если общая сумма налогооблагаемого дохода от экономической деятельности за последние 12 месяцев превышала 100 000 литов. Если связанные лица уже являются зарегистрированными налогоплательщиками НДС, в отдельных случаях у предприятия автоматически возникает обязанность регистрации в качестве налогоплательщика НДС. Регистрация в качестве налогоплательщика НДС обязательна, если в течение календарного года сумма приобретенных товаров из других стран ЕС превышает 35 000 литов. НДС должен быть начислен на все товары, приобретение которых привело к превышению установленного ограничения. В этом случае НДС в бюджет Литвы должен перечислить покупатель. После вступления Литвы в ЕС есть возможность регистрироваться в качестве налогоплательщика НДС в других странах ЕС, либо вести торговлю через литовские предприятия в пределах ЕС. В Литве довольно просто можно зарегистрировать налогоплательщиками НДС компании других стран ЕС (например, LLP компании Великобритании) и таким образов вести торговлю через Литву.

Заработная плата и социальное страхование

Трудовые доходы физических лиц облагаются подоходным налогом по ставке в размере 15 процентов, обязательным взносом здравоохранения в размере 6 процентов и налогом на социальное страхование в размере 3 процентов. Дополнительный взнос социального страхования составляет 30,98 процентов от заработной платы работника, перечисляемый работодателем. Минимальная зарплата в Литве – 800 литов (232 евра) в месяц, но рабочий может получать и меньше, если работает не весь рабочий день.

Оставьте комментарий