Нелинейный способ начисления амортизации

ИНВ_АНАЛИЗ / Линейный и нелинейный методы расчета амортизации в 2009 год

Линейный и нелинейный методы расчета амортизации (с января 2009 года)

Амортизируемым имуществом согласно ст.256 НК РФ признаются объекты, удовлетворяющие следующим условиям:

  • являются имуществом или объектами интеллектуальной собственности;

  • находятся в собственности налогоплательщика (для лизингополучателей в отношении предмета лизинга — на балансе, для унитарных предприятий — получено от собственника в хозяйственное ведение или оперативное управление);

  • используются им для извлечения дохода;

  • срок полезного использования превышает 12 месяцев;

  • стоимость погашается путем начисления амортизации;

  • первоначальная стоимость с 1 января 2011 г. превышает 40 тыс.руб. (до 2011 г. — 20 тыс. руб.).

К амортизируемому имуществу также относятся введенные в эксплуатацию неотделимые улучшения в основные средства, арендуемые налогоплательщиком или полученные им по договору безвозмездного пользования. При этом обязательно наличие согласие собственника имущества — арендодателя или ссудополучателя на создание этих неотделимых улучшений. Следует учитывать, что такое имущество может амортизироваться арендодателем (или ссудодателем) только если арендодатель (ссудодатель) юридическое лицо.

Согласно п. 1 статьи 259 Налогового кодекса (НК) налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов расчета амортизации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой: • линейный метод; • нелинейный метод.

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с п. 3 статьи 259 НК) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в 5 лет. Общие правила по использованию методов амортизации и порядок расчета амортизации установлены в статье 259 НК. Данная статья в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 №158-ФЗ (Закон 158-ФЗ) изложена в новой редакции, согласно которой некоторые прежние нормы сохранены, некоторые — перенесены в другие статьи главы 25 НК, некоторые — переработаны.

Линейный метод начисления амортизации

Нелинейный метод начисления амортизации

Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации Законом 158-ФЗ выделен в отдельную (новую) статью главы 25 НК — 259.1.

Порядок начисления амортизации, используемый при применении нелинейного метода, установлен статьей 259.2 НК.

Отличия норм статьи 259.1 НК от соответствующих норм прежней редакции статьи 259 НК

Отличия схемы начисления амортизации при применении нелинейного метода с 1 января 2009 по сравнению с 2008 годом.

Линейный метод должен устанавливаться в учетной политике организации для целей налогообложения, а также применяться и при установлении учетной политикой нелинейного метода начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества в соответствии с п. 3 статьи 259 НК (включаемых в 8-ю — 10-ю амортизационные группы).

Норма амортизации по каждому объекту не начисляется, а предусмотрено применение единой нормы амортизации по отношению ко всем объектам основных средств и нематериальных активов, отнесенных к одной амортизационной группе.

В пояснениях к формуле расчета амортизации, в определении показателя N, уточнено, что применяется срок полезного использования объекта амортизируемого имущества без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с абз. 2 п. 13 статьи 258 НК (в связи с применением понижающих или повышающих коэффициентов).

Налогоплательщику предоставлено право менять метод начисления амортизации в течение срока полезного использования объекта амортизируемого имущества.

В текст статьи 259.1 НК включены положения, регулирующие начисление амортизации по капитальным вложениям в объекты полученных по договору безвозмездного пользования основных средств (п. п. 4 и 7 статьи 259.1 НК).

Более не является обязательным определение метода начисления амортизации при приемке объектов амортизируемого имущества (вводе их в эксплуатацию). Так как теперь организация может перейти на нелинейный метод с начала любого календарного года (налогового периода), то новые нормы амортизации могут применяться не к первоначальной, а уже к остаточной стоимости.

Уточнено, что при расконсервации, завершении реконструкции (модернизации) объекта основных средств амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло завершение реконструкции (модернизации) или расконсервация основного средства. Ранее аналогичная норма содержалась в статье 322 НК.

Введено новое понятие — суммарного баланса, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе), — при переходе с линейного на нелинейный метод начисления амортизации — исходя из срока их полезного использования, установленного при введении данных объектов в эксплуатацию, на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации.

Пунктом 2 статьи 259.2 НК также установлено, что для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с п. 3 статьи 259 НК (зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8-ю — 10-ю амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов)..

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации по следующей формуле: A = B × k / 100,где

A — сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

B — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

k — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Отрицательные и Положительные моменты нововведений

  1. В отношении вновь приобретаемых объектов влияние нелинейного метода изменилось несущественно. Однако то обстоятельство, что теперь организации лишены права применять нелинейный метод выборочно — по отношению хотя бы к отдельным амортизационным группам — существенно снижает его привлекательность. Дело в том, что при определенных условиях после перехода на нелинейный метод нормы амортизации по отдельным (наиболее изношенным) объектам окажутся ниже, чем при применении линейного метода.

  2. Налогоплательщики лишены права устанавливать различные методы амортизации в отношении отдельных групп объектов основных средств или отдельных инвентарных объектов.

  3. Норма статьи 259 НК в прежней редакции, запрещавшая налогоплательщику изменять метод начисления амортизации в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества, в новой редакции статьи не воспроизведена. Вместо этого установлено, что изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. Однако при этом оговорено, что налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в 5 лет. Ограничения по срокам обратного перехода (с линейного метода на нелинейный) статьей 259 НК не установлено. Значит, такой переход может быть произведен уже со следующего года. То есть, например, переход объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 лет за период эксплуатации может подпасть под 4 изменения метода амортизации, причем при двух последних переходах остаточная стоимость такого объекта будет нулевой.

  4. Норма, в соответствии с которой амортизация должна начисляться отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, сохранена только для организаций, использующих линейный метод амортизации. При применении нелинейного метода амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе). Поскольку аналога новому нелинейному методу начисления амортизации в бухгалтерском учете нет, а документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета не предусмотрено начисление амортизации по единым нормам для группы объектов основных средств с разными сроками полезного использования, проблемы в сопоставлении данных бухгалтерского и налогового учета неизбежны.

  5. Норма, согласно которой объекты основных средств, отнесенные к 8-й — 10-й амортизационным группам (здания, сооружения и передаточные устройства со сроком полезного использования более 20 лет) могут амортизироваться линейным способом, также сохранена. Однако п. 3 статьи 259 НК в прежней редакции воспроизведен в прямо противоположном смысле: если ранее к остальным основным средствам налогоплательщик мог применять любой из методов амортизации (линейный или нелинейный), то после 1 января 2009 г. в отношении прочих объектов амортизируемого имущества независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

  6. Скорректирована норма, которая разрешает относить к прочим расходам приобретение исключительных прав на программные средства стоимостью до 40 тыс.руб. (до 2011 г. — 20 тыс. руб.).

  7. С 2009 года пополнится перечень амортизируемого имущества. Ранее только арендаторы могли амортизировать капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество. Теперь в состав амортизируемого имущества законодатели включили неотделимые улучшения предоставленных в безвозмездное пользование объектов основных средств, произведенные ссудополучателем с согласия ссудодателя. Порядок амортизации этих капитальных вложений такой же, как и при аренде.

  8. Законодатели установили фиксированные нормы амортизации для нелинейного метода вместо применяемой сейчас формулы.

Механизм начисления амортизации при использовании нелинейного метода изменился

Стоимость всех объектов, включенных в амортизационную группу, формирует ее суммарный баланс (п. 2 ст. 259.2 НК РФ), который ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК РФ). При этом для каждой из амортизационных групп п. 5 ст. 259.2 НК РФ установлена своя месячная норма амортизации: для первой группы — 14,3, для второй — 8,8, для третьей — 5,6 и т.д.

Если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 40 тыс.руб. (до 2011 г. — 20 тыс. руб.), в следующем месяце организация получает право ликвидировать данную амортизационную группу, и значение суммарного баланса при этом относится на внереализационные расходы (п. 12 ст. 259.2 НК РФ). По истечении срока полезного использования имущество исключается из амортизационной группы, при этом суммарный баланс группы не меняется (п. 13 ст. 259.2 НК РФ).

Если ранее можно было произвольно применять тот или иной метод начисления амортизации по каждому конкретному объекту амортизируемого имущества, то теперь такой возможности не будет. По всему амортизируемому имуществу применяется либо только линейный, либо только нелинейный метод (абз. 2 п. 3 ст. 259 НК РФ); свой выбор налогоплательщик должен закрепить в учетной политике.

Единственное исключение — здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы, входящие в восьмую-десятую амортизационные группы (то есть со сроком полезного использования свыше 20 лет). Амортизация по ним начисляется только с использованием линейного метода (абз. 1 п. 3 ст. 259 НК РФ).

С начала календарного года организации вправе изменить применяемый метод начисления амортизации, но переходить с нелинейного метода на линейный можно не чаще, чем один раз в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ). Для обратной ситуации такого ограничения не установлено, то есть, перейдя с нелинейного метода на линейный, компания вправе через год вновь вернуться к начислению амортизации нелинейным методом.

Как и ранее, и при линейном, и при нелинейном методе организация может использовать повышающие коэффициенты. Основания для их применения остались прежними и перечислены в ст. 259.3 НК РФ. Но при использовании нелинейного метода те основные средства, по которым применяется коэффициент, включаются в отдельную подгруппу, норма амортизации по которой уточняется с помощью повышающего коэффициента (п. 13 ст. 258 НК РФ).

Расчет суммарного баланса на 1 января 2009 года по каждой амортизационной группе и подгруппе.

  1. При расчете суммарной стоимости амортизируемого имущества не учитывают стоимость тех объектов, которые фирма амортизирует линейным методом. Это здания, сооружения, передаточные устройства, нематериальные активы, входящие в восьмую — десятую амортизационные группы, которые амортизируются только линейным методом независимо от того, какой из способов выбран организацией в целом.

  2. Приобретенные основные средства включают в суммарный баланс по первоначальной стоимости. Если компания применяет к приобретенным объектам налоговую льготу в виде амортизационной премии, то в суммарном балансе учитывают первоначальную стоимость объекта за минусом амортизационной премии.

  3. Срок полезного использования имущества для целей нелинейного метода начисления амортизации, по сути, утратил свою актуальность. Его не используют для расчета амортизации имущества. Этот показатель необходим лишь для отнесения объектов основных средств к амортизационным группам при вводе их в эксплуатацию. Срок полезного использования для новых основных средств и нематериальных активов определяют согласно классификации. Если компания приобретает объект, который уже был в эксплуатации, то его включают в ту амортизационную группу, к которой он относился у предыдущего собственника.

  • В новой редакции статьи 259.2 НК РФ нет правила, которое предусмотрено сейчас для нелинейного метода. А именно, что в конце срока начисления амортизации 20 процентов остаточной стоимости равномерно списываются в расходы до окончания срока полезного использования. Отсутствие этой нормы приведет к тому, что при использовании нелинейного метода объект будет амортизироваться и после того, как истечет срок полезного использования. Хотя в защиту нелинейного метода надо отметить, что остаточная стоимость на дату окончания срока полезного использования будет составлять не более 10 процентов от первоначальной стоимости объекта.

В 2009 году сумму амортизации, начисленную нелинейным методом, не надо распределять по объектам.Она учитывается общей суммой. В связи с этим амортизацию нелинейным способом продолжают начислять до тех пор, пока суммарный баланс группы (подгруппы) не станет менее 40 тыс.руб. (до 2011 г. — 20 тыс. руб.). После этого величину суммарного баланса группы можно включить во внереализационные расходы. Но если этот показатель постоянно увеличивается за счет поступления новых основных средств, то амортизировать объект придется долго. После начисления амортизации по итогам января 2009г. уже нельзя сказать, какова будет остаточная стоимость конкретного объекта, не проведя дополнительных расчетов, а значит и отнести ее на внереализационные расходы тоже нельзя. Поэтому стоимость конкретного объекта будет погашаться амортизацией в составе группы до тех пор, пока суммарный баланс этой группы не уменьшится до 40 тыс.руб. (до 2011 г. — 20 тыс. руб.).

Виды имущества

Порядок расчета суммарного баланса при нелинейном способе амортизации

Имущество, которое до 2009 г. амортизировалось:

линейным способом;

по остаточной стоимости

нелинейным способом

по остаточной стоимости

Имущество, приобретенное в 2009 г.:

если не применяется амортизационная премия

по первоначальной стоимости

если применяется амортизационная премия

по первоначальной стоимости за минусом суммы амортизационной премии

Имущество, которое временно было передано в безвозмездное пользование, на консервацию или на реконструкцию (модернизацию) на период более 12 месяцев

по остаточной стоимости

Порядок расчета остаточной стоимости объекта при продаже, если его амортизируют нелинейным методом, прописан в ст. 257 НК

Как гласит п. 4 ст. 322 НК РФ, при внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения, согласно которым налогоплательщик, применяющий нелинейный метод начисления амортизации, переходит к применению линейного метода с 1-го числа налогового периода, он должен определить следующее. Во-первых, рассчитать остаточную стоимость объекта на момент перехода в соответствии со ст. 257 НК РФ. Во-вторых, определить норму амортизации, которая будет применяться при линейном методе, исходя из оставшегося срока полезного использования объекта амортизируемого имущества. Согласно ст. 257 НК РФ остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, определяется по формуле:

Sn =S*(1-0,01*k)n , где

Sn – остаточная стоимость объектов по истечении n месяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу (подгруппу);

S – первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов

n- число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы), не считая периода, исчисленного в полных месяцах, в течение которого такие объекты не входили в состав амортизируемого имущества в соответствии с пунктом 3 ст. 256 настоящего Кодекса

k- норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента, применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Таблица. Сравнение месячных норм амортизации при использовании нелинейного метода

Амортизационная группа

Месячная норма амортизации

по правилам 2008 года, %

по правилам 2009 года, %

Первая группа (от 1 года до 2 лет)

15,38—8,33

14,3

Вторая группа (от 2 до 3 лет)

8,00—5,56

8,8

Третья группа (от 3 до 5 лет)

5,41—3,33

5,6

Четвертая группа (от 5 до 7 лет)

3,28—2,38

3,8

Пятая группа (от 7 до 10 лет)

2,35—1,67

2,7

Шестая группа (от 10 до 15 лет)

1,65—1,11

1,8

Седьмая группа (от 15 до 20 лет)

1,10—0,83

1,3

Восьмая группа (от 20 до 25 лет)

0,83—0,67

1,0

Девятая группа (от 25 до 30 лет)

0,66—0,56

0,8

Десятая группа (свыше 30 лет)

0,55 и менее

0,7

Амортизационная группа

Норма амортизации за месяц с 2009 года при нелинейном методе (%)

Согласно Классификации основных средств

срок полезного использования (мес.)

норма амортизации за месяц при линейном методе (1: гр. 3 x 100%)

Первая

14,3

13—24

7,7—4,17

Вторая

8,8

25—36

4—2,77

Третья

5,6

37—60

2,7—1,67

Четвертая

3,8

61—84

1,64—1,19

Пятая

2,7

85—120

1,18—0,83

Шестая

1,8

121—180

0,83—0,55

Седьмая

1,3

181—240

0,55—0,42

Восьмая

1,0

241—300

0,42—0,33

Девятая

0,8

301—360

0,33—0,28

Десятая

0,7

361 и больше

0,28 и меньше

По стат. 259.2 Кодекса нелинейный метод начисления амортизации можно применять к амортизационным группам или подгруппам, а не отдельным инвентарным объектам, как при линейном методе. Какая стоимость имущества (ОС) берется для расчета, если используется нелинейная амортизация? По каким объектам запрещается использовать этот способ? Поговорим подробнее о законодательных требованиях.

Нелинейный метод начисления амортизации – важные отличия

Право выбирать оптимальный способ расчета амортизационных сумм предоставляется юридическим лицам-налогоплательщикам по нормам ст. 259 НК. В то же время применяемый метод необходимо утвердить в учетной политике компании с соблюдением основных особенностей:

  • Выбранный способ списания износа должен использоваться по всем амортизируемым активам фирмы.
  • Внесение изменений возможно с начала последующего налогового периода.
  • По имуществу из 8-10 гр. вне зависимости от СПИ, т.е. срока использования, разрешается выбирать только линейный расчет.
  • Нелинейный способ начисления амортизации изменять на линейный можно раз в 5 лет.

Внимание! Продолжительность СПИ и распределение по группам устанавливается в соответствии с общепринятой амортизационной Классификацией, введенной в силу Постановлением № 1 от 01.01.02 г.

Чем же отличается нелинейный метод амортизации? Прежде всего, это формулы расчета, предусматривающие определение совокупной суммы цены тех объектов, которые отнесены к одной группе (п. 2 стат. 259.2). Стоимостной баланс вычисляется по состоянию на 1-ую дату того месяца, по которому устанавливается износ. Стоимость имущества, попадающего под линейный способ, не берется.

Если организация приобретает новые основные средства, первоначальная стоимость (ПС) поступивших объектов включается в баланс группы с месяца, следующего за месяцем введения ОС в эксплуатацию. Когда по п. 2 стат. 257 НК выполняется реконструкция, модернизация и прочие виды перевооружения имущества, суммы изменения цены также учитываются при расчете общего показателя баланса группы. Уменьшение производится на величину износа за прошлые периоды.

Важные аспекты ↑

Нелинейный способ начисления амортизации применяется к группам амортизируемого имущества определенного типа.

Основным документом, на который необходимо ориентироваться при определении способа амортизации, является Налоговый кодекс РФ. Так как в первую очередь при вычислении налоговой базы следует учитывать амортизацию.

Она может быть списана на расходы. Особенно важно это в случае использования метода начисления налоговой базы «доходы минус расходы».

Прежде, чем приступить к вычислению, а также начислению амортизации нелинейным методом, нужно внимательно разобрать следующие вопросы:

  • определения;
  • зачем она нужна;
  • законные основания.

Определения

Все существенные вопросы, имеющие непосредственное отношение к амортизации, подробно освещаются в действующем на территории РФ законодательстве.

Но для верной трактовки всех законодательных актов следует разобраться в используемых в них терминах. В противном случае велика вероятность возникновения затруднения, неверного понимания вопроса.

К важным понятиям относятся:

  • амортизация;
  • амортизационные группы;
  • сумма амортизации;
  • методы начисления амортизации.
Называются Затраты, отдельные разновидности основных средств требуют затрат на свое содержание
Под термином «амортизационные группы» Подразумевается имущество, которое имеет определенный срок использования. Например, все имущество, работа которого рассчитана на 1-2 года, распределяется в одну и ту же группу. Аналогичным образом обстоит дело с имуществом другого рода
Сумма амортизации Некоторая денежная величина, которую необходимо затратить на поддержание каких-либо активов в рабочем состоянии. Например, на содержание автомобиля требуется в год затратить порядка 30 тыс. рублей. Данная сумма и будет называться амортизационной, соответствующим образом отражаться в отчетности налоговой, бухгалтерской
Метод начисления амортизации Способ-формула при помощи которой осуществляется расчет суммы, требуемой на содержание основного средства (имущества) в требуемом состоянии

Существуют следующие разновидности начисления амортизации:

  • линейного вида;
  • по уменьшенному остатку;
  • путем списания стоимости по сумме чисел;
  • списание стоимости по величине основного объема;
  • ускоренный метод амортизации.

Важно помнить, что применение конкретного выбранного способа осуществляется на протяжении всего срока использования группы основных средств.

Наиболее популярным, простым и часто используемым способом является именно линейным. Его применяют в 80% случаев.

Сущность данного способа в том, что каждый год осуществляется начисление одной и той же суммы амортизации. Максимально вопрос по поводу амортизации нелинейной раскрывается в п.5 ст.№259 НК РФ.

В соответствии с данным нормативным документом вычисление амортизации нелинейного характера осуществляется путем перемножения остаточно стоимости и норм амортизации.

Как посчитать амортизацию оборудования смотрите в статье: амортизация оборудования.

Что это норма амортизации, .

При отсутствии опыта использования подобного метода стоит обязательно ознакомиться с верно составленным примером расчета. Так можно избежать ошибок при заполнении отчетности налоговой и бухгалтерской.

Зачем она нужна

Сам процесс расчета амортизации позволяет одновременно разрешить большое количество самых разных задач. Важно лишь осуществлять все действия в соответствии с установленными законодательством требованиями.

Перечень основных целей, которые достигаются путем вычисления амортизации:

Точные расчеты Позволяют спланировать расходы на целый год вперед
Амортизация признается расходами Потому вычисление её особенно важно в случае использования налоговых режимов определенного типа – например, «доходы минус расходы»
Возникает возможность формирования статистических данных Позволяющих спланировать дальнейший бюджет и принимать верные бизнес-решения

Законные основания

Сегодня все вопросы, так или иначе связанные с вопросом амортизации, отражаются в Налоговом кодексе РФ. Основной нормативный документ – гл.№25 НК РФ.

Он включает в себя следующие основные разделы:

ст.№256 НК РФ Какое имущество подпадает под категорию амортизированного
ст.№257 НК РФ Каким образом осуществляется определение стоимости амортизации конкретного имущества
ст.№258 НК РФ Что включают в себя амортизационные подгруппы и группы, какими свойствами обладают (отражаются все нюансы данного понятия)
ст.№259 НК РФ Основные методы и порядок отражения информации по поводу амортизационного имущества, самого процесса начисления амортизации
ст.№259.1 НК РФ В каком порядке производится подсчет сумма амортизируемого имущества
ст.№259.2 НК РФ В каком порядке осуществляется расчет по сумму амортизации в случае использования нелинейного метода
ст.№259.3 НК РФ Перечень случаев когда осуществляется использование повышающих и понижающих коэффициентов
ст.№260 НК РФ Что такое расходы на ремонт основных средств, алгоритм их начисления и последующего отражения
ст.№261 НК РФ Как отражаются расходы на осуществление освоения природных ресурсов
ст.№262 НК РФ Как отражается информация по расходам на научные исследования, а также осуществление всевозможных конструкторских работ
ст.№263 НК РФ Что такое расходы на добровольное, а также обязательное имущественное страхование
ст.№264 НК РФ Отражается перечень остальных расходов связанных с обязательным, а также добровольным имущественным страхованием
ст.№264.1 НК РФ Расходы на покупку земельного участка

Формула для осуществления всех необходимых расчетов является полностью стандартной. Но в то же время необходимо помнить о большом количестве самых разных нюансов и особенностей, связанных с отражением сумм амортизации.

Все действия должны быть осуществлены в соответствии с действующими нормативными документами. В противном случае могут возникнуть проблемы с налоговой службой.

Нередко путем отражения несуществующих трат реализуются различного рода коррупционные схемы. По этой причине ФНС при осуществлении камеральных проверок уделяют пристальное внимание всем документам, связанным с амортизацией.

Преднамеренное допущение ошибок воспринимается как укрытие доходов. Налагается достаточно крупный штраф – причем как юридическое лицо, так и на физическое, являющееся исполнительным органом.

Нелинейный способ начисления амортизации ↑

Сама формула нелинейной амортизации достаточно проста в использовании. Достаточно лишь подставить несколько переменных. Но все же стоит ознакомиться с некоторыми нюансами, связанными с вычислением подобным способом.

Если необходимый опыт в данной сфере отсутствует – стоит внимательно разобраться с верно рассчитанными примерами, а также проконсультироваться к квалифицированного специалиста.

Основными для рассмотрения вопросами являются следующие:

  • к каким применяется группам;
  • особенности в бухгалтерском учете;
  • примеры.

К каким применяется группам

Важно помнить, что определенные способы амортизации всегда применяются к определенным группам основных средств. Данный вопрос особенно важен в случае, если компания одновременно работает в нескольких направлениях деятельности.

Нелинейный способ начисления амортизации применяется к следующим группам амортизируемого имущества:

Первая группа Оборудование, а также различного типа машины и иное
Третья группа Сооружения, транспортные средства и иное
Пятая группа Здания, инвентарь и другое

Фактически данный метод может использоваться во всех случаях когда это удобно по каким-то причинам сделать. Но важно в обязательном порядке ознакомиться со всеми нюансами, которые связаны с нелинейным способом вычисления.

Особенности в бухгалтерском учете

Наиболее существенные особенности имеют место именно в бухгалтерском учете.

К таким нюансам в первую очередь необходимо отнести следующее:

В бухгалтерском учете данный метод не применим В соответствии с законодательными нормами – потому обязательно будет иметь место расхождение с налоговой отчетностью (этот факт следует учитывать)
В ½ полезного срока использования Возможно списать лишь до 70% изначальной стоимости самого объекта
Если по окончанию полезного срока использования расходы списаны не будут Амортизация все равно продолжит начисляться
Не до конца начисленная амортизация Не будет признаваться вне реализационным расходом

Помимо обозначенных выше также имеется перечень иных особенностей. С ними следует разобраться заблаговременно. Опять же это требуется для избегания допущения ошибок в расчетах.

Пример

В декабре 2010 года предприятие ввело в эксплуатацию ОС на общую стоимость 30 тыс. рублей. Они относятся ко второй группе амортизации.

Длительность полезного использования – 6 месяцев. Ежемесячная величина амортизации составит 7%. (2/6 месяцев) × 100%.

Месяц Сумма амортизации, рублей Остаточная стоимость на конец месяца, рублей
1 30 000 × 7% = 2 100 30 000 – 2 100
1 27 900 × 7% = 1 953 27 900 — 1 953
3 25 947 × 7% = 1 816 25 947 — 1 816
4 24 131 × 7% = 1 689 24 131 — 1 689
5 22 442 × 7% = 1 570 22 442 — 1 570
6 20 872 × 7% = 1 461 20 872 — 1 461

Аналогичным образом осуществляется вычисление во всех других случаях. Причем тип группы амортизации какой-либо существенной роли не играет. Важно лишь при расчетах указать верные и точные данные.

Как учесть амортизацию при возврате лизингового имущества узнайте из статьи: амортизация лизингового имущества.

Методы расчета норм амортизации основных фондов, .

Про амортизацию земельного участка в бухгалтерском учете, .

Сегодня все без исключения программы для автоматизированного учета позволяют осуществить расчеты с минимальными затратами времени и усилий.

В то же время важно понимать сам принцип осуществления подобных вычислений. Это позволит проверить расчеты персонального компьютера.

Процесс вычисления имеет большое количество самых разных особенностей, нюансов. Все их необходимо рассмотреть заблаговременно. Только так возможно будет избежать большого количества самых разных проблем.

Предыдущая статья: Амортизация оборудования Следующая статья: Ускоренная амортизация

Оставьте комментарий