Номер ГТД в книге покупок 2018

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 18 октября 2018 г.

Организации и ИП на ОСН обязаны вести книги покупок (п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 143 НК РФ). В них отражаются суммы НДС, которые приняты налогоплательщиком к вычету и которые затем переносятся в налоговую декларацию по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). О книге покупок (бланке) расскажем в нашей консультации.

НДС: книга покупок (скачать бланк)

Форма книги покупок утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Действующая редакция формы, а также актуальные правила ее ведения применяется с IV квартала 2017 года (Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981). Так, с 01.10.2017 в форме книги покупок графы 11-12 «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» именуются «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)», а графа 13 «Номер таможенной декларации» — «Регистрационный номер таможенной декларации».

Представим книгу покупок (образец) в формате Excel с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981:

Книга покупок 2018: бланк (бесплатно)

Порядок заполнения книги покупок

Правила ведения книги покупок представлены в Приложении № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. При этом необходимо отметить, что внесенные с 01.10.2017 изменения в Правила предусматривают следующее:

— при отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ с территории государств, не являющихся государствами — членами ЕАЭС, в графе 15 указывается стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете (раньше это могла быть стоимость товаров, предусмотренная контрактом, а при отсутствии стоимости в контракте — стоимость, указанная в товаросопроводительных документах);

— при регистрации в книге покупок счетов-фактур на частичную предоплату делать пометку «частичная оплата» не нужно;

— сейчас в книге покупок можно отражать авансовые счета-фактуры при безденежной форме расчетов (раньше это было запрещено).

В Правилах ведения книги покупок можно найти и ответ на вопрос, как отразить в книге покупок счет-фактуру. Конечно, в условиях автоматизации формирование записей книги покупок обычно производится автоматически на основании введенных данных о счетах-фактурах, по которым выполняются условия принятия НДС к вычету. Но ведь только зная порядок заполнения книги, можно понять, как проверить книгу покупок 2018, определить корректность и полноту отраженных в ней данных, а также подтвердить соответствие сведениям бухгалтерского и налогового учета.

В Правилах ведения книги покупок представлены указания по заполнению каждой графы книги. В графе 2, например, приводится код вида операции по перечню, утвержденному ФНС. Этот перечень содержится в Приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. А в графе 8 книги показать дату принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав.

При этом в книге покупок регистрируются не только счета-фактуры. Так, например, номер ГТД в книге покупок 2018 отражается вместо информации о счете-фактуре в случае принятия к вычету суммы НДС, уплаченной на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

А когда нужно заполнять доп листы книги покупок? Напомним, что сведения, отраженные в книге покупок, а также в дополнительных листах книги покупок, должны соответствовать сумме НДС к вычету, которая показана в налоговой декларации по НДС. Это значит, что дополнительные листы существуют как раз для того, чтобы вносить изменения в книгу покупок после окончания налогового периода и после того, как налоговая декларация по НДС была представлена в налоговую инспекцию. Ведь не сдавая уточненку, исправить книгу покупок бухгалтер может только до того, как налоговая декларация сдана.

Иная ситуация с отражением корректировочного счета-фактуры в книге покупок. В этом случае подача уточненных деклараций по НДС ни покупателями, ни продавцами не требуется. В случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг) по сравнению с суммой, отраженной ранее в первоначальном счете-фактуре, корректировочный счет-фактура на возникшую разницу регистрируется в книге покупок продавца. Сделать это он может в течение 3 лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 12 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

При увеличении стоимости товаров (работ, услуг) корректировочный счет-фактуру регистрирует в своей книге покупок покупатель в общем порядке (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Особенности учета импортных операций

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Во-первых, импортные операции совершаются в иностранной валюте. Для бухучета важно правильно конвертировать ее в рубли. Конвертация происходит по курсу ЦБ РФ, который ежедневно меняется, поэтому возникают курсовые разницы.

Разница может быть положительная или отрицательная. Положительная формируется, если от изменения курса вы получили доход, отрицательная — наоборот.

Во-вторых, налогообложение и таможенные пошлины. Помимо налогов в бухучете проводите операции по оплате таможенных пошлин и сборов, которые включайте в стоимость приобретаемого товара (п.6 ПБУ 5/01).

В-третьих, формирование стоимости товара. В соответствии с п.6 ПБУ 5/01, помимо таможенных пошлин, сборов и налогов в стоимость импортного товара включайте:

  • непосредственно сумму по контракту;
  • суммы сторонним организациям за консультации и услуги (например, услуги таможенного брокера);
  • затраты на доставку;
  • вознаграждение посредникам;
  • и иные затраты.

С остальными операциями вы сталкиваетесь и на внутреннем рынке — провести расчет с контрагентом, уплатить налог на добавленную стоимость, оприходовать товар, возместить НДС.

Бухгалтерские проводки по импортным операциям

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки, сопровождающие импорт товара на примере. ООО «Мистер» 22 февраля 2019 года закупило 10 холодильников-морозильников емкостью по 350 л. у иностранного партнера по цене 5 000 долл. Одновременно с покупкой ООО «Мистер» получил право собственности на товар. Курс ЦБ РФ на 22.02.2019 — 65,54 руб. Оплатили товар 07.03.2019 года по курсу 64,50 руб. Таможенный сбор 10 000 рублей.

Встает вопрос — как узнать ставку таможенной пошлины? Для этого находим код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (код ТН ВЭД), который подходит под наш груз. Это код — 8418102001. Для товаров, подпадающих под эту кодировку, импортная пошлина равна 12%. Про то, как определить код ТН ВЭД читайте в статьях «Справочник ТН ВЭД» и «Код ТН ВЭД».

Для усложнения добавим, что таможенным оформлением занимался таможенный брокер. Его услуги стоили 35 000 рублей.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

В результате формируем следующие проводки. Все операции подтверждайте документально.

Дт Кт Сумма Описание
08 60 5000*65,54 = 327 700 руб. Оприходованы импортные холодильники
19 68 5000*65,54*1,12*0,20 = 73 404,8 руб. (таможенная пошлина включается в стоимость при расчете НДС!) Начислен импортный НДС по ставке 20%
08 76 327 700*0,12 = 39 324 руб. Начислена таможенная пошлина
08 76 10 000 руб. Начислен таможенный сбор
08 60 35 000 руб. Начислены затраты на оплату услуг таможенного брокера
60 52 5 000*64,50 = 322 500 руб. Перечислена оплата иностранному контрагенту за холодильники 07.03.2019 г.
60 91 5 000*(65,54-64,50) = 5 200 руб. Отражена положительная курсовая разница, т.к. в рублях оплатили сумму меньше, чем она была на момент заключения контракта
76 51 10 000+39 324 = 49 324 руб. Произведена оплата таможенной пошлины и сбора
60 51 35 000 руб. Оплачены услуги брокера
68 51 73 404,8 руб. Оплачен импортный НДС
01 08 327 700+10 000 + 39 324 + 35 000 = 412 024 руб. Холодильники приняты к учету в качестве основных средств
68 19 73 404,8 руб. Принят к вычету импортный НДС

Подробно про возмещение НДС по импортным операциям читайте в нашей статье.

Распространенные ошибки

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Контроль за ВЭД со стороны государства сильнее, чем за внутренней деятельностью. Поэтому избегайте ошибок при ведении бухгалтерского учета импортных операций. Проконтролируйте следующие моменты:

  • конвертация валюты — часто бухгалтеры используют курс валюты на некорректную дату;
  • переводы документов — документы по импорту должны быть на двух языках: русском и языке партнера, иногда партнер присылает документы только на своем языке, тогда нужно подготовить перевод;
  • корреспонденция счетов — ошибка типична для внутренней и внешней деятельности, искореняется с ростом опыта у бухгалтера.

Документальное оформление импорта

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Для формирования бухгалтерских проводок, успешного прохождения таможенных органов и получения возврата НДС подготовьте следующие документы:

  • внешнеторговый контракт с иностранным контрагентом;
  • счет от продавца — счет-фактура или инвойс;
  • транспортные документы;
  • документы, подтверждающие страхование груза;
  • таможенную декларацию на товары — после прохождения таможни вам выдадут ее уже с печатью органа;
  • квитанции и платежные поручения, подтверждающие факт оплаты пошлин, сборов и налогов;
  • техническую документацию;
  • акты приема-передачи;
  • лицензии и сертификаты по необходимости.

С документами по внешнеэкономической деятельности можете ознакомиться в статье «Документы для ВЭД».

Налоговый учет

Затраты на оплату таможенных пошлин, сборов и услуг представителей можно включать в себестоимость импортируемых товаров или в состав прочих расходов. Упрощенцы включают расходы в себестоимость. Затраты на покупку товаров, их хранение, обслуживание и транспортировку учитывайте для снижения налогооблагаемой базы. Укажите их в составе прочих расходов при подаче декларации на товары.

При покупке импортного оборудования, основных средств или сырья сумма затрат всегда будет включаться в их себестоимость.

Подробно ознакомиться с бухгалтерским и налоговым учетом вы можете в статье «Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД».

Автор статьи: Михаил Кобрин

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

На основании пункта 2 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ.

Указанные вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров.

Как пояснила ФНС в письме № СД-4-3/3108@ от 22.02.2019, документом, подтверждающим уплату суммы НДС, может являться декларация на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога по соответствующему коду вида платежа.

При отражении в книге покупок суммы налога, уплаченной при ввозе товаров в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» ставится прочерк.

Сведения о регистрационных номерах деклараций на товары указываются в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца».

В указанном порядке производится заполнение аналогичных показателей по соответствующим строкам раздела 8 декларации по НДС.

Одновременно сообщается, что согласно формату представления сведений из книги покупок, передаваемых в налоговой декларации по НДС в электронной форме, присутствие элемента «Сведения о документе, подтверждающем уплату налога» в файле обмена необязательно.

📌 Реклама

Обеспечение доставки — это комплекс мероприятий таможенных органов, направленный на предотвращение уклонения от уплаты таможенных платежей путем непредставления автомобиля в место таможенного оформления. Типичным примером такого нарушения таможенных правил является следующее: человек ввез автомобиль, проехал через границу, и автомобиль «пропал», не пройдя таможенного оформления — разобран на запчасти или зарегистрирован в ГИБДД по поддельным таможенным документам и т.п.

Порядок предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, особенности взыскания таможенных пошлин, налогов и порядке перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров установлены Соглашением от 21.05.2010 между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан.

Порядок предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, особенности взыскания таможенных пошлин, налогов и порядке перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров установлены главой 22 ТК ЕАЭС.

Уплата таможенных платежей может обеспечиваться любым из нижеперечисленных способов по выбору плательщика:

  • залогом имущества
  • банковской гарантией
  • внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа (денежный залог)
  • поручительством

Договор поручительства заключается между таможенным органом, который будет производить таможенное оформление ввозимого автомобиля, и поручителем (юридическим лицом, которому таможенные органы доверяют). Поручителями, как правило, выступают владельцы СВХ, на которые автомобили поступают для таможенного оформления или таможенные брокеры, производящие оформление. Поручитель гарантирует, что физическое лицо приобретет за границей автомобиль и доставит его в установленные сроки в таможенный орган по месту проживания данного лица для таможенного оформления.

Банковские гарантии и доставка с таможенным сопровождением применяются очень редко, а договоры залога вообще не применяются, и поэтому здесь не рассматриваются.

Как правило, обеспечение доставки автомобилей физическими лицами осуществляется путем внесения денежного залога в кассу таможенного органа (далее — депозит). Внести деньги на депозит в пользу физического лица, ввозящего автомобиль, может любое заинтересованное лицо. Деньги вносятся в кассу или на счет таможенного органа по месту жительства или регистрации физического лица, ввозящего автомобиль заблаговременно (до ввоза автомобиля).

Внести деньги на депозит в пункте пропуска на границе нельзя!

Для внесения депозита потребуются следующие документы:

  • заявление
  • документ, удостоверяющий личность (паспорт)
  • заграничный паспорт
  • нотариальная доверенность — при внесении денежного залога иным лицом в пользу лица, ввозящего автомобиль

При внесении средств на депозит таможенного органа по месту жительства физического лица, планирующего ввоз автомобиля, оформляется таможенная расписка. Отдел контроля за таможенным транзитом таможни на основании таможенной расписки, подтверждающей внесение депозита, выдает гарантийный сертификат. Этот документ предъявляется таможенному органу в пункте пропуска при ввозе автомобиля для оформления доставки по процедуре таможенного транзита к месту таможенного оформления в таможню по месту жительства владельца.

Обеспечение уплаты таможенных платежей в отношении автомобилей производится в размере, соответствующем сумме таможенных пошлин, налогов (акциза и НДС), которая подлежала бы уплате при выпуске автомобилей в свободное обращение.

Денежные средства в качестве залога вносятся на счет Федерального казначейства по соответствующему коду бюджетной классификации РФ. Внесение денежного залога может осуществляться с применением электронных терминалов, платежных терминалов или банкоматов.

Если денежный залог не внесен на депозит заблаговременно, автомобиль будет помещен на платную стоянку СВХ (в пункте пропуска на границе) до поступления денежных средств на депозит по месту жительства физического лица. Т.е. вам придется ехать к месту жительства, вносить деньги в кассу таможенного органа и потом возвращаться на границу за автомобилем. Теоретически также возможно попросить кого-то внести деньги по месту вашего проживания вместо вас.

В этом случае вы встретитесь с двумя трудностями:

  • депозит вносится от вашего имени по доверенности (нотариальной)
  • лицо, вносящее деньги на депозит, должно передать вам на границу гарантийный сертификат, полученный им на основании таможенной расписки о внесении денежных средств в качестве обеспечения, т.к. этот документ необходим при оформлении процедуры таможенного транзита в пункте пропуска

Сумма, вносимая на депозит по ставкам обеспечения, может оказаться существенно больше суммы платежей, которые нужно заплатить при таможенном оформлении автомобиля.

Платежи, внесенные на депозит таможенного органа с целью обеспечения доставки автомобиля, как правило, перезачитываются в счет уплаты таможенных платежей. Если сумма депозита больше суммы платежей (что наиболее вероятно), то потребуется писать заявление о возврате излишне уплаченных платежей и ожидать возврата этой суммы.

Возврат депозита должен быть осуществлен в течение трех дней после того, как таможенный орган удостоверится в исполнении обеспеченных обязательств (т.е. доставки автомобиля в место таможенного оформления по процедуре таможенного транзита). Если таможенное оформление ввезенного автомобиля с уплатой таможенных пошлин и налогов не производилось, возврат денежных сумм, внесенных на депозит, производится при представлении документа, подтверждающего нахождение автомобиля на СВХ или его вывоз за пределы таможенной территории. В противном случае данная сумма не будет возвращена и поступит в бюджет государства.

Возврат депозита производится таможенным органом в кассу или на счет того таможенного органа, в котором они были уплачены, при представлении оригиналов третьего листа Транзитной декларации с проставленным на нем штампом «Товар поступил» и третьих экземпляров Таможенной расписки, а также гарантийного сертификата и ТПО, подтверждающих внесение средств на депозит и уплату таможенных пошлин и налогов при таможенном оформлении соответственно. Заверенные копии указанных документов остаются на хранении в делах таможенного органа.

Если физическое лицо заранее планирует ввоз конкретного автомобиля, то на момент внесения обеспечения можно представить документы, позволяющие точно идентифицировать этот автомобиль (марка, модель, год выпуска, объем и мощность двигателя, идентификационный номер VIN и т.п.). Если по этим документам можно точно рассчитать таможенные платежи, размер обеспечения определяется на основании этого расчета. Для целей расчета суммы денежного залога и внесения данных в таможенную расписку достаточно копий документов на автомобиль, полученных, например, из-за границы по факсу или электронной почте.

При этом в таможенной расписке указываются сведения о конкретном автомобиле. Эти же данные повторяются в гарантийном сертификате, а в момент ввоза такой автомобиль пропускается через границу без дополнительного внесения обеспечения при условии совпадения его фактических характеристик с указанными сведениями.

Такой вариант удобен тем, что сумма, вносимая на депозит, соответствует сумме таможенных платежей, которые необходимо заплатить при таможенном оформлении этого конкретного автомобиля. Сумма депозита будет просто перезачтена в счет уплаты платежей.

Оставьте комментарий