Норма амортизации формула

Пример. где На — норма амортизационных отчислений, %;

Фп — Фл

На = ————- * 100,

Фп*Тп

где На — норма амортизационных отчислений, %;

Фп , Фл — первоначальная и ликвидационная стоимости ОФ, р.;

Тп – срок полезного использования основных средств, лет.

С 1 января 1998 г. предприятиям разрешено рассчитывать нормы амортизации по вновь приобретенным основным фондам исходя срока полезного использования основных фондов, определяемого предприятием самостоятельно (в отличие от нормативного срока службы, установленного законодательно).

Срок полезного использования – это период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

Чем короче срок полезного использования основных фондов, тем выше норма амортизации и соответственно, тем больше годовая сумма амортизационных отчислений. Установление более коротких сроков полезного использования на практике позволяет за счет увеличения издержек уменьшить налогооблагаемую прибыль и соответственно налог на прибыль. Кроме того, создаются благоприятные условия для обновления производственных фондов.

Рассчитать линейным способом годовую сумму амортизации токарного станка, первоначальная стоимость которого 120 тыс. р. Срок полезного использования токарного станка, установленный предприятием составляет 12 лет. Как изменится годовая сумма амортизации, если установленный срок полезного использования сократить до 6 лет. Ликвидационная стоимость равна 0.

Решение.

При сроке полезного использования 12 лет:

(120 – 0) * 100

На = —————— = 8,33%

120 * 12

А = 120 * 8,33/ 100 = 10 тыс. р.

При сроке полезного использования 6 лет:

(120 – 0)*100

На = —————— =16,67%

120 * 6

А = 120*16,67/100 = 20 тыс. р.

По основным фондам, введенным в эксплуатацию до 1998 г. амортизация начисляется по единым нормам амортизации, установленным в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости ОФ. Нормы амортизации дифференцируются по видам ОФ и рассчитываются исходя из нормативного срока эксплуатации основных фондов.

Нормативный срок службы оборудования — это продолжительность

его эксплуатации в годах, установленная с учетом морального и физического износа, в условиях планируемого уровня использования оборудования, его производства и обновления выпуска.

Нормы амортизации могут корректироваться в зависимости от отклонений от нормативных условий использования ОФ с помощью коэффициентов. Величина этих коэффициентов приведена в сборниках норм амортизации.

Расчет годовой суммы амортизации ОФ, введенных в эксплуатацию до 1998 г. производится по формуле:

Фп*На

А = ———— *(К1*К2…),

где А — сумма амортизационных отчислений, р.;

Фп — первоначальная стоимость одной единицы ОФ, р.;

На — норма амортизации, % (устанавливается законодательно);

К1, К2,… — поправочные коэффициенты.

Способ уменьшаемого остатка.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений начисляется путем умножения остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года на норму амортизации, исчисленную исходя из срока полезного использования этого объекта.

При данном методе годовые суммы амортизационных отчислений постепенно уменьшаются в течение срока полезного использования основных фондов.

Если в данном методе использовать нормы амортизации, рассчитанные для линейного способа, то за срок полезного использования стоимость основных фондов не будет полностью перенесена на готовую продукцию. Поэтому нормы амортизации предлагается рассчитывать по следующей формуле:

Наt= На*t,

где Наt – норма амортизации в t- м году,%

На – норма амортизации рассчитанная для линейного метода, %;

t – порядковый номер года, в котором начисляется амортизация.

Годовая сумма амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка рассчитывается по формуле:

Фоt * Наt

Аt = ——————,

где Аt – годовая сумма амортизации в t-м году, р.;

Фоt- остаточная стоимость основных фондов на начало t-го года, р.;

Как определить годовую сумму амортизационных отчислений – схема действий регламентирована законодательно. Существует зависимость между методикой начисления, применяемой организацией, и категорией, к которой относится конкретный актив и которая влияет на приемы расчетов.

Годовая норма амортизации: формула для отражения данных в бухгалтерском учете

При линейной методологии расчет нормы отчислений предполагает вычисление этого показателя в процентах по правилам ПБУ 6/01 (п. 19). Определить годовую сумму амортизационных отчислений можно посредством деления 1 на годы, приходящиеся на период полезной эксплуатации объекта. Для получения процентного выражения значение умножается на 100%.

Методология амортизации способом систематического уменьшения остатка сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается на основе специальных коэффициентов повышения, шкала значений которых устанавливается предприятием. Максимальное число этого показателя – 3 единицы. Годовая норма амортизации – формула:

  • Повышающий коэффициент / период эксплуатации объекта.

Определить годовую норму амортизации при методе списания стоимости из расчета суммы чисел лет периода эксплуатации можно по формуле:

  • ЧЛ / Сумма ЧЛ, где
    • ЧЛ – общее число лет, которые остались до окончания периода полезной эксплуатации отдельно взятого объекта.

Годовая норма амортизации в случае привязки отчислений на амортизацию к объему производимой продукции не определяется, фигурируют только показатели за месяц.

Годовая величина амортизационных отчислений: формула и примеры

Данные учета:

  • стоимость имущества равна 275 000 рублей;
  • период пользования активом составляет 10 лет;
  • учетной политикой предусмотрен коэффициент ускорения – 1,3.

Определить годовую величину амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка можно так:

  1. 100%:10=10%.
  2. Сумма амортизационных отчислений за год – формула для 1-ого года эксплуатации:
    • 275 000 х 10 х 1,3 / 100 = 35 750 рублей.

      Формула для второго года:

    • (275 000 – 35 750) х 10 х 1,3 / 100 = 31 102,5 рублей.

Как рассчитать годовую сумму амортизации методом суммы чисел лет:

  1. Год первый: 275 000 х 10 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 50 000 рублей.
  2. Год второй: 275 000 х 9 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 45 000 рублей.

Годовая норма амортизационных отчислений – формула для метода с привязкой к показателю объема производства представлена суммой месячных значений амортизации. Расчет по месяцам ведется по такой схеме (например, автомобиль приобретен за 614 000 рублей, его планируется использовать до достижения отметки пробега в 600 000 км):

  • Объем работ (продукции для производственных объектов) за месяц Х 614 000 / 600 000.

Как рассчитать годовую норму амортизации нелинейным способом для отражения данных в налоговом учете? Например, компании приобрела сеноуборочную машину стоимостью 210 000 рублей. Агрегат относится ко амортизационной группе № 2 (подробная классификация имущественных активов по группам приведена в Постановлении Правительства от 01.01.02 № 1). Срок эксплуатации для объектов этой группы ограничен 3 годами. Предприятие установило период эксплуатации для сеноуборочного средства на уровне 36 месяцев.

Коэффициент для группы равен 8,8; на 1 число месяца по группе активов числилась общая стоимость в размере 560 000 рублей.

Годовая сумма амортизации будет равна 67 760 рублей ((560 000 + 210 000) х 8,8 / 100).

Амортизация

Амортизация (depreciation) — это процесс переноса стоимости основных средств на стоимость произведенной и проданной конечной продукции по мере их износа, как материального, так и морального.

По мере старения оборудования, зданий и сооружений, машин и других основных средств, из стоимости конечной продукции осуществляются денежные отчисления, с целью их дальнейшего обновления. Данные денежные потоки называются амортизационными отчислениями. Для этого создаются специальные амортизационные фонды, в которых аккумулируются все перечисленные средства после продажи готовой продукции.

Процент, необходимый для возмещения стоимости части капитального блага, подвергшееся в течении года износу, расчитывается отношением суммы ежегодных амортизационных отчислений к стоимости основного средства и называется нормой амортизации.

Например, на производственном предприятии по металлообработке имеется токарный станок, стоимость которого составляет 250 000 руб. Срок службы станка составляет 20 лет. Исходя из этих данных можно рассчитать, что сумма амортизационных отчислений составит:

250 000 руб. / 20 лет = 12 500 руб. в год.

Также, для данного примера, можно найти норму амортизации токарного станка, которая будет равна:

12 500 руб. / 250 000 руб. × 100% = 5%.

По сути, норма амортизации устанавливается государством в законодательном порядке, тем самым косвенно контролируя процесс обновления изношенных основных фондов предприятий и в некоторых случаях помогая в формировании амортизационных фондов в сжатые сроки устанавливая метод ускоренной амортизации. Например, устанавливая норму амортизации не 5, а 25%. Все это обусловлено тем, что государство освобождает амортизационные отчисления от налогообложения.

В бухгалтерском учете существует четыре способа начисления амортизации:

  • метод линейной амортизации, когда отчисления осуществляются равными частями в течении всего срока службы капитального блага;
  • метод уменьшаемого остатка, когда отчисления осуществляются не равными частями, а частями расчитанными отношением определенной нормы амортизации к его остаточной стоимости за каждый год эксплуатации. Например, в первый год эксплуатации будет перечислено 5% от 250 000 руб., что составит как было рассчитано выше 12 500 руб., то во второй год — (250 000 руб. — 12 500 руб.) = 237 500 руб. от которой будет перечислено 5%.
  • способ списания стоимости по совокупному сроку полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально количеству проданной продукции (услуг, работ).

Основные способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

«Бухгалтерские» способы начисления амортизации, их всего 4, не всегда совпадают с налоговыми. В статье — как амортизировать ОС, чтобы избежать различий между бухгалтерским и налоговым учетом.

Без проблем начислять амортизацию в бухучете помогут следующие документы:

Программа БухСофт автоматически рассчитает амортизацию, сформирует проводки и заполнит все первичные документы. Попробуйте вести учет онлайн.

Рассчитать амортизацию онлайн

Амортизация – это списание на расходы затрат на приобретение или иное получение внеоборотных активов в течение планируемого периода их использования для получения прибыли. Применение амортизации по основным средствам, нематериальным активам и неотделимым улучшениям арендуемых объектов позволяет более достоверно представить в отчетности информацию о состоянии дел фирмы, ее финансовом положении и прибыльности бизнеса, чем если бы все расходы по таким активам списывались единовременно и полностью.

Самым распространенным амортизируемым имуществом являются основные средства (ОС). С точки зрения бухучета к ним относятся имущественные объекты стоимостью более 40 000р., которые предполагается задействовать в предпринимательской деятельности сроком более 12 месяцев. Подробнее об объектах, относящихся к основным средствам, читайте в таблице 1.

Таблица 1. Признаки основных средств

Признак объекта ОС

Пояснение

Принадлежит владельцу

Владелец имеет единоличное право использовать объект по своему усмотрению

Не является товаром

Владелец не собирается перепродавать объект

Планируется к использованию на длительный срок

Владелец планирует задействовать объект в бизнесе:

  • или более 12 месяцев;
  • или более стандартного операционного цикла, если он длится более 12 месяцев

Стоит более 40 000 р.

Объекты стоимостью не более 40 000р. разрешено не амортизировать, а списывать сразу, если такой порядок закреплен «бухгалтерской» учетной политикой

Нужен для извлечения прибыли

Владелец имеет возможность использовать объект в предпринимательской деятельности, в том числе:

  • в производстве;
  • при выполнении услуг или работ;
  • для управленческих целей;
  • для передачи в аренду

Способен принести доход

Владелец может с большой вероятностью получить будущую выгоду, если задействует объект в своем предпринимательстве

При выполнении всех этих условий имущество отражается в бухучете как основное средство и, как правило, подлежит амортизации.

>Полезные документы

Ознакомившись со всеми способами «бухгалтерской» амортизации, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Какая стоимость используется при начислении амортизации

В бухгалтерском учете амортизируют объекты со сформированной стоимостью. Ведь только при этом условии их принимают к учету как основные средства. Как правильно сформировать стоимость ОС, которую именуют первоначальной, детально описано в ПБУ 6/01 из приказа от № 30.03.01 № 26н.

Здесь все зависит от того, каким образом объект поступил к владельцу – был куплен, получен в обмен на иной актив, получен даром, поступил в качестве дивиденда от другого юрлица, обнаружен при инвентаризации и т.д. Подробнее о том, какая стоимость используется при амортизации ОС, читайте в таблице 2.

Таблица 2. Какая стоимость используется при начислении амортизации

Затраты в связи с поступлением имущества, не относящегося к инвестиционным активам

Включаются ли в амортизируемую стоимость

В БУ

В НУ

Договорная цена покупки

Да

Да

Цена доставки объекта

Да

Да

Затраты на приведение объекта в рабочее состояние – например, за монтаж, наладку и т.д.

Да

Да

Затраты на консультации в связи с покупкой объекта

Да

Да

Договорная цена услуг посредников в связи с покупкой объекта

Да

Да

Таможенные платежи – сборы и пошлины

Да

Да

Обязательные страховые взносы

Да

Да

Возмещаемый НДС и акцизы

Нет

Нет

Невозмещаемый НДС и акцизы

Да

Да

Затраты на создание объекта своими силами

Да

Да

Курсовые разницы в случае оплаты приобретенного объекта в иностранной валюте

Нет

Нет

Проценты, начисленные к уплате по займам и кредитам, которые направлены на покупку объекта

Нет

Нет

Пример 1

ООО «Символ» в октябре получило банковский кредит на сумму 730 000р., купило на эти средства оборудование по цене 620 000р., оплатило его доставку (20 000р.), монтаж (50 000р.), наладку (30 000р.). Для упрощения примера будем считать, что НДС «Символу» не предъявлялся. В октябре уплачены проценты по кредиту в сумме 12 400р.

Бухгалтер «Символа» включил в стоимость оборудования как основного средства:

  • договорную цену покупки – 620 000р.;
  • затраты на доставку – 20 000р.;
  • затраты на монтаж – 50 000р.;
  • затраты на наладку – 30 000р.,

и не включил в стоимость ОС проценты, начисленные и уплаченные по кредиту банка.

В результате оборудование поставлено на учет по стоимости 720 000р. (620 000р. + 20 000р. + 50 000р. + 30 000р.).

Способы амортизации основных средств в бухгалтерском учете

ПБУ 6/01 устанавливает всего четыре способа амортизации:

  1. Линейный.
  2. По сумме чисел лет срока использования.
  3. Уменьшаемого остатка.
  4. Пропорционально объему продаж.

Три последних способа амортизации не совпадают с методами начисления амортизации, принятыми в налоговом учете для целей «прибыльного» налогообложения. Поэтому фирмы, работающие на общей налоговой системе, сталкиваются в временными разницами по ПБУ 18/02, если устанавливают в «бухгалтерской» учетной политике любой из трех последних способов амортизации. Это связано с тем, что каждый месяц на расходы списываются разные суммы в бухучете и в налоговом учете. Избежать разниц по ПБУ 18/02 позволяет только линейный способ, так как он полностью аналогичен «налоговому» линейному методу начисления амортизации.

Что же касается фирм, которые работают на специальных режимах налогообложения — например, УСН, ЕСХН, ЕНВД, то у них не возникает проблем с временными разницами при любом способе начисления амортизации, так как ПБУ 18/02 рассчитано только на работу на общей налоговой системе.

Как найти сумму амортизации в налоговом учете

Формула может использоваться любая из приведенных выше, в зависимости от способа амортизации. В целях налогообложения предприятия вправе использовать один из двух допустимых способов по ст. 259 НК – линейный или нелинейный. Определение соответствующей амортизационной группы для установления СПИ производится по требованиям ст. 258 на момент принятия к эксплуатации ОС. Расчет сумм износа выполняется по вышеприведенным формулам ежемесячно до полного списания объекта или же его выбытия. Переход с нелинейной методики на линейную допускается производить не чаще, чем один раз в пять лет.

В этой статье мы рассмотрели, как найти амортизационные отчисления. Формула используется сообразно принятому способу расчета износа. Правильность начисления износа важна с позиции списания затрат, уплаты налогов и соблюдения своевременности воспроизводства. Поскольку в экономике средства амортизационных отчислений рассматриваются как источник формирования и обновления основных фондов предприятия.

Оставьте комментарий