Нормирование оборотных средств

Использование средств (совокупных, основных, оборотных) характеризуется системой относительных показателей, которые могут иметь как общий, так и частный характер при оценке использования отдельных групп и видов основных и оборотных средств.

К наиболее распространенным показателям экономической эффективности средств относится фондоотдача  отношение объема продукции (валовой, реализованной), произведенной в данном периоде на предприятии или в отрасли , к средней стоимости примененных в производстве этой продукции средств. Показатель фондоотдачи

определяет, сколько продукции в стоимостном измерении произведено в данном периоде на 1 руб. стоимости средств.

Обратный показатель эффективности средств называется фондоемкостью и характеризует стоимость производственных средств, приходящуюся на 1 руб. произведенной в организации или в отрасли продукции:

Показатель фондоемкости используется при анализе размеров закрепления применяемых в производстве средств.

Частные показатели фондоемкости определяются по видам средств и другим признакам, по которым группируются средства, причем общая фондоемкость равна сумме частных показателей фондоемкости:

где  средний в периоде уровень средств отдельной группы.

Коэффициент эффективности средств определяется как отношение прибыли от реализации товарной продукции в данном периодек средней стоимости производственных средств за тот же период:

Коэффициент эффективности средств, умноженный на 100%, дает норму прибыли, обобщающий результативный показатель использования совокупных производственных средств.

Повышение фондоотдачи является важным фактором роста объема продукции и экономии капитальных затрат. Исходя из взаимосвязи объема продукции, средней стоимости производственных средств и фондоотдачи

можно проанализировать влияние факторов на изменение объема продукции в абсолютном выражении:

1) влияние изменения фондоотдачи на прирост объема продукции

2) влияние изменения объема средств на прирост объема продукции

Индексы иотносятся к показателям, соответственно, базисного и отчетного периодов. Совместное влияние изменения факторовидает общий прирост произведенной в отчетном периоде продукции

Используя взаимосвязь объема средств, фондоемкости и объема произведенной продукции

можно провести анализ влияния эффективности использования средств и объема продукции на изменение общей потребности в фондах в абсолютном выражении:

1) экономия капитальных затрат на средства за счет их лучшего использования

2) дополнительная потребность в фондах за счет увеличения объема продукции

Совместное влияние факторов изменения ина изменение общей потребности в фондах в отчетном периоде равно

Взаимосвязь обобщающего показателя фондоотдачи , фондоотдачи активной части основных средстви доли активной части в структуре основного капиталаможно выразить в виде следующей модели

где  средний в данном периоде объем активной части основных средств. На основе этой модели можно провести факторный анализ общего прироста фондоотдачи основных средств:

1) общий прирост фондоотдачи

равен алгебраической сумме приростов фондоотдачи из-за изменения фондоотдачи активной части средств и доли активной части в общем объеме средств;

2) прирост фондоотдачи вследствие изменения фондоотдачи активной части средств

3) прирост фондоотдачи вследствие изменения доли активной части в общем объеме средств

Факторный анализ использования средств по совокупности организаций в отличие от анализа данных по отдельной организации является сходным, причем факторы, определяющие эффективность использования средств, дополняются новыми факторами, главным образом структурными.

Для характеристики динамики фондоотдачи по группе организаций или по отрасли, используется индекс средней фондоотдачи, называемый также индексом фондоотдачи переменного состава :

где , средние уровни фондоотдачи в целом по рассматриваемой совокупности организаций в отчетном и базисном периодах, соответственно.

Индекс фондоотдачи переменного состава по группе предприятий определятся влиянием двух факторов: изменением уровней фондоотдачи по отдельным единицам и изменением доли отдельных единиц в общем объеме средств. Влияние первого фактора оценивается с помощью индекса фондоотдачи постоянного состава :

где  доля основных средств отдельных организаций в общем объеме средств в целом по совокупности. Влияние структурных сдвигов в общем изменении фондоотдачи оценивается с помощью индекса структурных сдвигов :

где . Очевидна взаимосвязь между индексами фондоотдачи переменного, постоянного составов и структурных сдвигов:

Эффективное использование оборотных средств – необходимое условие повышения эффективности работы АПК. Важнейшими специфическими показателями, характеризующими использование оборотных средств, является коэффициент оборачиваемости и скорость оборота оборотных средств. При этом под оборачиваемостью оборотных средств понимается возврат оборотных средств, авансированных для производства и реализации продукции.

Основные показатели в статистике оборотных средств следующие:

1) Коэффициент оборачиваемости (оборачиваемость, число оборотов за данный период) определяется соотношением стоимости реализованной продукциии среднего остатка оборотных средствв данном периоде

Соотношение для коэффициента оборачиваемости можно представить формулой

из которой видно, что существует возможность заранее устанавливать изменение скорости обращения в зависимости от заданного изменения полной себестоимости прибыли от реализацииили рентабельности реализованной продукции

2) Коэффициент закрепления оборотных средств есть обратная величина коэффициента оборачиваемости

показывающая, сколько надо иметь оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции.

3) Продолжительность одного оборота оборотных средств в днях вычисляется как отношение среднего объема оборотных средств к среднему однодневному обороту по реализации продукции в данном календарном периоде

где  продолжительность календарного периода в днях;  среднедневной оборот от реализации продукции.

4) Сумма средств, условно высвобожденных из оборота представляет собой эффект от ускорения оборачиваемости оборотных средств и рассчитывается по формуле

Отрицательное значение означает, что оборачиваемость оборотных средств в отчетном периоде замедлилась, а величинав этом случае дает оценкусуммы средств, дополнительно привлекаемых в оборот вследствие замедления оборачиваемости.

5) Коэффициент высвобождения оборотных средств вычисляется как отношение высвобожденных из оборота средстввследствие ускорения оборачиваемости к их средним остаткам в отчетном периоде

В системе АПК оборачиваемость оборотных средств зависит от специфики каждой из сфер. В сфере производства сельскохозяйственной продукции (сырья) оборачиваемость относительно невысока; во вспомогательной и перерабатывающей сферах показатели оборачиваемости значительно выше; сфера же торговли, где осуществляется реализация конечной продукции, отличается наиболее высоким уровнем оборачиваемости оборотных средств. В сельскохозяйственной сфере, где до половины валовой продукции не проходит стадию товарного обмена, в расчет показателей оборачиваемости оборотных средств не включается значительная часть потенциальной денежной выручки. Вследствие этого в сельскохозяйственных организациях АПК коэффициент оборачиваемости оказывается заниженным, поэтому для объективного расчета показателей оборачиваемости в организациях сельскохозяйственной сферы АПК целесообразнее вместо денежной выручки брать валовую продукцию в оценке по фактическим ценам ее реализации.

2. Нормирование оборотных средств

Нормирование оборотных средств заключается в разработке норм по видам товарно-материальных ценностей и затрат, а также мероприятий, способствующих повышению эффективности использования оборотных средств.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции предприятия пользуются типовыми или собственными нормами оборотных средств по видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в относительных величинах (днях, процентах и т. д.), и нормативами оборотных средств в денежном выражении.

По источникам образования оборотные средства предприятий делятся на:

1) собственные и приравненные к ним;

2) заемные;

3) привлеченные.

Собственные оборотные средства образуются за счет уставного фонда и прибыли предприятия путем нормирования.

Источником оборотных средств, приравненных к собственным, является устойчивая кредиторская задолженность предприятия (например, задолженность по заработной плате, страховым платежам и другим устойчивым пассивам).

Поскольку потребность в оборотных средствах предприятий в течение года не всегда одинакова, формировать их только за счет собственных источников нецелесообразно, экономически невыгодно. В связи с этим дополнительная потребность в оборотных средствах, обусловленная временными нуждами, обеспечивается за счет заемных средств в виде краткосрочных банковских ссуд или привлеченных средств ассоциаций, концернов, холдинговых, инвестиционных и других компаний.

При нормировании оборотных средств необходимо учитывать зависимость норм от следующих факторов:

1) длительности производственного цикла изготовления продукции;

2) согласованности и четкости в работе заготовительных, обрабатывающих и выпускающих цехов;

3) условий снабжения (длительности интервалов поставки, размеров поставляемых партий);

4) отдаленности поставщиков от потребителей;

5) скорости перевозок, вида и бесперебойности работы транспорта;

6) времени подготовки материалов для запуска их в производство;

7) периодичности запуска материалов в производство;

8) условий реализации продукции;

9) системы и формы расчетов, скорости документооборота, возможности использования факторинга.

Разработанные на предприятии нормы по каждому элементу оборотных средств действуют в течение ряда лет. Однако в случае существенных изменений технологии и организации производства, номенклатуры и объема продукции, адресов кооперированных предприятий, цен спроса и кредитной политики нормы оборотных средств уточняются с учетом соответствующих реагентов.

Нормируются следующие элементы оборотных средств:

1) производственные запасы;

2) незавершенное производство;

3) расходы будущих периодов;

4) готовая продукция на складе предприятия;

5) денежные средства в кассе на хранении.

Производственными запасами называются материальные ресурсы, находящиеся на предприятии, но не вступившие в производственный процесс.

Потребность в запасах материальных ресурсов обусловлена общественным разделением труда и производства, т. е. разрывом во времени и в пространстве между производством и потреблением большинства видов промышленной продукции.

Суммарный норматив оборотных средств в производственных запасах (НЗ), относящихся к оборотным фондам, определяется умножением среднесуточного потребления материальных ресурсов в стоимостном выражении на норму запаса в днях:

где МП – сумма расходов определенной группы материальных ресурсов на плановый период;

ТП – число дней в плановом периоде;

Н – установленная норма запаса для данного вида ресурсов (в днях).

В зависимости от назначения запаса и необходимости подготовки материальных ресурсов к использованию в производстве различают транспортный, подготовительный, текущий, страховой (или гарантийный) и технологический запас.

Транспортный запас создается на предприятиях на те поставки, по которым возникает разрыв между сроками поступления платежных документов и материалов. В целом по промышленности он должен составлять 1–2 дня.

Подготовительный запас складывается из времени, необходимого для приемки, складирования и лабораторного анализа качества поступивших материалов. Определяется расчетно или по фактическому времени за отчетный период, скорректированный на изменяющиеся условия (механизация погрузочно-разгрузочных работ, совершенствование методов контроля и др.).

Текущий запас – основной вид запаса, который необходим для бесперебойного обеспечения производства в период между двумя очередными поставками.

Величина текущего запаса в днях определяется обычно в пределах половины среднего интервала между поставками.

В натуральном или условно-натуральном измерении текущий запас (Зтек) определяется по формуле:

где Ип – интервал поставки в днях;

Мсут – среднесуточная потребность материальных ресурсов;

Кзап – коэффициент задержки ресурсов в запасе.

где Пп – периодичность потребления материальных ресурсов в днях;

Д – календарное время – число дней в плановом периоде.

Нормирование страхового (гарантийного) запаса в днях осуществляется двумя способами:

1) по среднему отклонению фактических сроков поставки от плановых;

2) по времени, необходимому для срочного оформления заказа и доставки материальных ресурсов от поставщика к потребителю.

Технологический запас (Зтех) необходим на время подготовки прибывших материальных ресурсов к производственному потреблению. Если для этого не требуется специальных операций по предварительной технологической обработке материалов, технологический запас принимается равным 1 дню.

При необходимости технологической подготовки запас материальных ресурсов устанавливается при условии, что интервал поставки менее 90 дней, и рассчитывается по формуле:

где Пм – период времени подготовки материалов к производству в днях.

Кроме этого, в ряде случаев создаются сезонные запасы, образование которых обусловлено либо сезонным характером заготовки ресурсов (например, заготовка сахарной свеклы), либо условиями завоза (например, завоз водным путем).

Норма производственного запаса при сезонных поставках определяется количеством дней от даты начала накопления материальных ресурсов в пункте отправки до даты поступления его пер вой партии к потребителю.

На предприятии следует рассчитывать величины максимально допустимых и средних запасов материальных ценностей.

Максимальный запас (Змак) определяется по формуле:

где Г3 – гарантийный запас в днях.

Средний запас (Зср) рассчитывается следующим образом:

где Ко – коэффициент одновременности потребления ресурсов, укрупненно принимается равным 0,66.

Расчет нормативов некоторых оборотных средств в запасе можно рекомендовать исходя из:

1) стоимости запаса тары на 1 руб. товарной продукции;

2) стоимости запаса запчастей на 10 руб. балансовой стоимости машин и оборудования, ремонтируемых децентрализованно (не на базах центроремонта);

3) стоимости запаса инвентаря, спецодежды, инструмента общего назначения на 1 работающего промышленно-производственного персонала.

Норматив оборотных средств на незавершенное производство (Ннп) определяется по формуле:

где Вп – плановый объем товарной продукции по производственной себестоимости;

Тп – длительность цикла изготовления продукции;

Кнз – коэффициент нарастания затрат, представляющий собой отношение себестоимости продукции в незавершенном производстве к плановой ее себестоимости:

где За – первоначальные затраты (на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие элементы);

Зо – все остальные затраты;

0,5 – коэффициент, характеризующий равномерность нарастания последующих затрат.

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (Нбп) рассчитывается по выражению:

где Рбп – сумма средств, вложенных в расходы будущих периодов, на начало планового года;

Рп – расходы на данный плановый период по смете;

Рв – расходы, включаемые в себестоимость продукции планового периода по смете затрат на производство.

Норматив на готовую продукцию, находящуюся на складе (Нгот), определяется по формуле:

где Ск – установленный норматив пребывания готовой продукции на складе (в днях).

Во всех перечисленных нормативах оборотных средств следует учитывать потребность предприятия в средствах не только для их основной деятельности, но и для производственной инфраструктуры.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Нормирование оборотных средств – это определение эконо­мически обоснованной (минимальной) потребности произ­водства в оборотных средствах, обеспечивающих (с минималь­ными запасами материальных ресурсов, незавершенного про­изводства, готовой продукции и других оборотных средств) не­прерывность и ритмичность процесса производства, а также эффективное использование производственного потенциала предприятия.

На первом этапе нормирование предусматривает разработ­ку по каждому элементу оборотных средств норм их расхода. Под нормой расхода понимается максимально допустимая пла­новая величина расхода сырья, материалов, топлива, которые могут быть использованы для производства единицы продук­ции (работы). Если норма расхода ОбС установлена в днях за­паса материальных ценностей, то она означает длительность периода, в процессе которого производство обеспечивается данным видом ценностей. На основе длительно действующих норм расхода оборотных средств рассчитываются нормативы оборотных средств.

Норматив оборотных средств — это размер финансовых ре­сурсов, предназначенных для формирования экономически обоснованных минимальных оборотных средств (суммы произ­водственных запасов, незавершенного производства и запаса готовой продукции), необходимых для обеспечения непрерыв­ности процесса производства и его эффективности.

Отклонение от установленных норм и нормативов приводит или к сокращению производства, или к неэффективному ис­пользованию ресурсов.

Совокупность норм и нормативов, применяемых для фор­мирования ОбС на предприятии, составляют нормативную базу для нормирования ОбС. Как правило, нормы расхода ОбС на сырье, материалы, топливо устанавливаются в днях к их расхо­ду по смете затрат на производство; по незавершенному произ­водству — в днях к затратам на произведенную продукцию; по готовым изделиям — в днях к объему выпуска продукции по производственной себестоимости; на тару — в рублях на 10 млн. р. продукции; на запасные части — в рублях на 10 млн. р. балансо­вой стоимости машин, оборудования и транспортных средств.

Нормы расхода оборотных средств классифицируют:

по периоду действия:

• текущие (используются в данном периоде);

• перспективные (разрабатываются с учетом реализации мероприятий по ресурсосбережению на основе активизации ин­новационно-инвестиционной деятельности, внедрения совер­шенных форм и методов организации производства и труда);

по масштабу применения:

• индивидуальные (нормы расхода на отдельные виды про­дукции);

• групповые, разрабатываются для группы изделий;

по степени детализации:

• специализированные нормы, разрабатываются с приме­нением детальных расчетов;

• сводные нормы, разрабатываемые с применением укруп­ненных методов расчета.

Разработанные нормы расхода оборотных средств позволя­ют рассчитывать нормативы оборотных средств, т.е. размер фи­нансовых ресурсов, предназначенных для формирования эко­номически обоснованных оборотных средств, необходимых для обеспечения непрерывности процесса производства и кон­курентности продукции.

Размер ОбС определяется следующими факторами:

• объем производства и темпы его роста;

• номенклатура и ассортимент производимой продукции;

• длительность производственного цикла изготовления от­дельных товаров;

• количество потребляемых материалов и комплектующих

изделий;

• сезонность работы предприятия;

• цены на используемые материальные ресурсы;

• условия реализации продукции и организация расчетов

по платежам;

• расходы по доставке материалов, хранению и реализации

продукции;

• периодичность и сроки поступления платежей и др.

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах используются: метод прямого расчета; статистико-аналитический метод; метод коэффициентов.

Метод прямого расчета предполагает:

• расчет норм запасов по отдельным видам товарно-мате­риальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств с учетом современных форм и методов снабжения, тех­нологий, организации производства и труда, а также реализа­ции готовой продукции;

• определение годового и среднесуточного расхода элемен­тов нормируемых ОбС;

• определение частных нормативов по каждому элементу ОбС, которое осуществляется исходя из нормы запаса (в сут­ках) и величины среднесуточного расхода данного вида мате­риальных ценностей;

• расчет совокупного норматива ОбС (сумма частных нор­мативов в денежном выражении).

Метод прямого расчета наиболее точный, однако трудоем­кий и требует высокой квалификации экономистов, привлече­ния к нормированию оборотных средств многих служб предпри­ятия. Главное условие его применения – тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия.

Статистико-аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере среднесложившихся фактических остатков с учетом роста объема производства и исключения излишних, ненужных, неликвидных остатков. Этот метод не в полной мере учитывает динамику и условия работы со­временных предприятий, что не обеспечивает необходимой точ­ности расчетов. Однако этот метод применяется на тех предпри­ятиях, где средства, вложенные в материальные ценности, имеют большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

Метод коэффициентов основан на соотношении темпов рос­та объемов производства и размеров нормируемых ОбС (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) в базисном периоде. Если же оборотные средства (например, запчасти) не имеют пропорциональной за­висимости от объемов производства, то их потребность плани­руется на уровне среднеарифметических остатков за ряд лет.

Минимальная потребность предприятия в оборотных сред­ствах (ОбС) определяется суммированием нормативов по про­изводственным запасам (Нпз), незавершенному производству (Нн п), готовой продукции и отгруженным товарам (Нс 0), т.е. по нормируемым оборотным средствам.

Каждый из этих нормативов определяется исходя из суммы составляющих элементов затрат. Так, например, норматив ПО производственным запасам рассчитывается как сумма норма­тивов оборотных средств по сырью и материалам, по таре, по запасным частям для ремонта, по малоценным и быстропортящимся предметам.

Расчет потребности в ОбС предполагает разработку норма­тивов оборотных средств с предварительным осуществлением организационно-технических мероприятий, которые обеспечи­вают ускорение оборачиваемости ОбС за счет:

• улучшения организации материально-технического снаб­жения и сбыта продукции;

• совершенствования организации производства и внедре­ния передовых технологий;

• сокращения длительности производственного цикла;

• снижения норм расхода материальных ценностей и трудовых затрат;

• применения прогрессивных и дешевых материалов без ухудшения качества и внешнего вида продукции;

• ускорения отгрузки и реализации продукции, а также до­кументооборота;

• выгодного вложения средств с целью получения дополнительной прибыли.

Определение норматива поступления оборотных средств в производственные запасы и в запасы готовой продукции

Норматив поступления оборотных средств в производствен­ные запасы устанавливается по каждому виду или группе материалов и включает экономически обоснованное (время в днях), необходимое:

• для приемки, разгрузки, складирования и лабораторного анализа (определяет норму разгрузочного запаса;

• нахождения сырья и материалов на складе в виде текуще­го запаса (определяет норму текущего запаса);

• нахождения на складе в виде страхового или гарантийно­го запаса (страховой запас);

• подготовки к производству, связанной с выдержкой сы­рья, сушкой, разогревом, отстоем и прочими подготовительны­ми процессами (подготовительный запас);

• нахождения материалов в пути включая время докумен­тооборота (транспортный запас).

Среднесуточная потребность в материалах по каждому их виду или группе определяется делением сметы затрат мате­риалов за квартал на число календарных дней в квартале.

Основными видами запасов являются текущий, страховой и транспортный. Текущий запас материала создается для обеспе­чения непрерывного процесса производства на период до оче­редной его поставки. На величину текущего запаса влияет пе­риодичность поставок и объем потребления материалов. Вели­чина текущего запаса материала определяется на осно­ве среднесуточного потребления материала в натуральном измерении и периодичности интервала поставок мате­риала в днях.

Время нахождения материала в виде текущего запаса определяется как половина средневзвешенного интервала меж­ду поставками материала.

В практике время нахождения материалов в страховом запа­се устанавливается в пределах до 50% нормы текущего запаса. При поставке материалов по прямым договорам его можно принять равным 30%. В случае же, когда предприятие располо­жено вдали от транспортных путей или использует уникальные материалы в небольших количествах, страховой запас = текущему запасу.

Транспортный запас материала определяется произве­дением среднесуточного потребления материала в натураль­ном измерении и времени транспортного запаса в днях.

Подготовительный (технологический) запас материала создается, когда поступающие на предприятие материалы не удовлетворяют требованиям производства и перед использованием их в производственном процессе требует­ся, например, сортировка, комплектование партий, сушка и т.д. Размер подготовительного запаса определяется исхо­дя из установленных технических норм на выполнение этих видов операций.

Нормирование оборотных средств по вспомогательным ма­териалам осуществляется так же, как и по основным материа­лам. При определении норматива оборотных средств в запасы тары, запасных частей, МБП, специальных инструментов ис­пользуют, как правило, метод коэффициентов.

Норматив оборотных средств в запасы тары, запасных час­тей, специальных инструментов, МБП определяется произве­дением нормы запаса в рублях, установленной по отноше­нию к определенному показателю на плановую величину по­следнего.

При нормировании оборотных средств в запасах готовой продукции исходят из необходимости обеспечения планомер­ной ее реализации в соответствии с заключенными договора­ми.

Норма запаса готовой продукции на складе включает время, необходимое:

• для подбора, упаковки отдельных видов продукции в оп­ределенном ассортименте и количестве;

• комплектования партий отгружаемой продукции в соот­ветствии с заказами или договорами с учетом транзитных норм;

• хранения на складе продукции, вывозимой покупателями в сроки, установленные в соответствии с положением о постав­ках товаров;

• транспортировки готовой продукции со склада предпри­ятия до станции железной дороги или пристани.

Норма оборотных средств на готовую продукцию зависит от следующих факторов:

• порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов (сюда входит время на оформление приходных документов и карточек учета, рассортировку изде­лий по типоразмерам);

• времени, необходимого для комплектования, подбора из­делий до размера отгружаемой партии и в ассортименте соот­ветственно заказам или договорам;

• времени накапливания продукции до размера отгружае­мой партии, например в целях полного использования контей­нера, вагона, платформы;

• времени, необходимого для упаковки и маркировки про­дукции;

• времени хранения продукции на складе;

• времени, необходимого для доставки упакованной про­дукции со склада предприятия до железнодорожной станции, пристани;

• времени погрузки продукции;

• времени ожидания подачи транспортных средств под погрузку и визирование документов.

Норматив ОбС в запасах готовой продукции на складе пред­приятия (Нгп) в стоимостном выражении определяется как произведение среднесуточного выпуска готовой продукции по производственной себестоимости IV квартала планового года, в рублях в день на норму запаса готовой продукции в днях.

Среднесуточный выпуск готовой продукции определяется путем деления объема выпускаемой продукции в IV квар­тале по производственной себестоимости (в рублях) на 90 дней.

Определение норматива оборотных средств в незавершенное производство

Норматив ОбС в незавершенное производство соот­ветствует минимальному уровню задела, достаточного для нор­мального осуществления производственного процесса. Он со­стоит из циклового, оборотного и страхового запасов, обеспечива­ющих бесперебойность процесса производства. Цикловой запас – это наличие полуфабрикатов, деталей и узлов на различных ста­диях производства, в межоперационной транспортировке и в со­стоянии пролеживания. Оборотный запас создается при отсут­ствии сопряженности оборудования в работе отдельных участ­ков и цехов. Страховой запас образуется для регулярного комп­лектования изделий при отклонениях от нормы в изготовлении и поступлении отдельных деталей и полуфабрикатов.

Норматив оборотных средств в незавершенном производ­стве определяется по формуле

Ннп = Nсрi • Сi • Тп.ц. • Кн

где Nсрi — среднесуточный выпуск i-го вида продукции в нату­ральном выражении, который находится отношением годового объема производства в натуральном выражении к числу календарных дней в году; Сi –производственная себестоимость производства одной единицы того же вида продукции (опреде­ляется по текущим затратам, р.); Тпц – норма запаса по незавер­шенному производству в днях, т.е длительность производствен­ного цикла изготовления единицы продукции (в днях), который определяется периодом от первой технологической операции до полного изготовления изделия и сдачи его на склад готовой продукции. При расчетах можно использовать среднюю длительность производственного цикла, которая находится как средневзвешенная величина длительности производственных циклов отдельных изделий. Длительность производственного цикла включает время на обработку (технологический запас), транспортировку полуфабрикатов (транспортный запас) и вре­мя нахождения обрабатываемых изделий в оборотном и страхо­вом запасах. Чем продолжительнее процесс производства про­дукции, тем больше незавершенное производство и, следова­тельно, потребность в оборотных средствах; Кн – коэффициент нарастания затрат, который характеризует постепенное включе­ние издержек производства в процессе изготовления продук­ции до достижения полной себестоимости. Этот коэффициент рассчитывается отношением себестоимости незавершенного производства к плановой себестоимости продукции.

Оценка оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств

Скорость оборота оборотных средств (как части совокуп­ного капитала) определяет деловую активность предприятия. От того, насколько быстро оборотные средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги, зависит конечный финансовый результат предприятия и его экономическое поло­жение. Такое влияние объясняется тем, что от скорости оборо­та оборотных средств зависит:

• величина авансируемых оборотных средств в производство, необходимая для успешного функционирования предприятия;

• потребность в дополнительных источниках финансиро­вания;

• сумма операционных затрат, связанных с обеспечением запасов товарно-материальных ценностей и их хранением;

• величина уплачиваемых налогов;

• размер заработной платы, прибыли и доходность соб­ственных оборотных средств.

Для определения эффективности управления оборотными средствами необходимо рассчитать ряд показателей использо­вания оборотных средств.

В этих целях используются общие и частные показатели.

К общим показателям использования оборотных средств от­носятся: коэффициент оборачиваемости оборотных средств, длительность (время) одного оборота, коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, отдача оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости – это количест­во совершаемых оборотов оборотными средствами в течение определенного периода (обычно года). Он определяется отношением объема реализованной продукции к среднегодовому остатку оборотных средств на предприятии за год.

2. Средняя продолжительность (длительность) одного оборо­та ОбС в днях – это период времени, за который оборот­ные средства совершают один полный кругооборот. Он опреде­ляется отношением числа календарных дней и коэффициента оборачиваемости.

При сокращении длительности кругооборота происходит высвобождение оборотных средств из оборота. Но в то же время увеличение длительности оборота вызывает потребность пред­приятия в дополнительных оборотных средствах.

Чем быстрее осуществляется кругооборот оборотных средств (т.е. выше значение коэффициента оборачиваемости), тем меньше ресурсов отвлекается для обслуживания произ­водства. Поэтому экономический смысл ускорения оборачива­емости оборотных средств состоит в том, что соответственно уменьшается потребность предприятия в оборотных средствах. Таким образом, экономическим результатом ускорения обора­чиваемости оборотных средств является высвобождение части этих средств из оборота.

Высвобождение оборотных средств может быть абсолют­ным и относительным. Абсолютное высвобождение оборотных средств — это разница между плановой потребностью на дан­ный период и фактической суммой средних остатков нормиру­емых оборотных средств. Относительное высвобождение обо­ротных средств — разница между плановой и расчетной потреб­ностью в нормируемых оборотных средствах.

Определение величины высвобождения оборотных средств

Высвобождение оборотных средств
Абсолютное высвобождение оборотных средств	Относительное высвобождение оборотных средств
Возникает, когда фактическая потребность меньше плановой. В этом случае сопоставляют фактическую сумму средних остатков нормируемых оборот­ных средств за предшествующий период с плановой потребностью на данный период при сохране­нии или увеличении объема производства на предприятии	Характеризуется уменьшением их фактической стоимости в данном периоде по сравнению с достигнутой оборачиваемостью за плановый период или фактически за прошлые годы. Происходит в тех случаях, когда оборачиваемость оборотных средств ускоряется с ростом объема производства на предприятии

Ускорение оборачиваемости оборотных средств и высво­бождение их в любой форме позволяет предприятию напра­вить средства на развитие предприятия, не привлекая дополни­тельных финансовых ресурсов.

3. Коэффициент загрузки ОбС характеризует сумму обо­ротных средств, авансируемых на 1 р. выручки от реализации продукции (работ, услуг), и показывает, сколько нужно оборот­ных средств для получения 1 р. реализованной продукции. Этот показатель является обратным коэффициенту оборачива­емости.

Эффект (а не эффективность) от ускорения оборачиваемос­ти оборотных средств выражается в том, сколько прибыли по­лучило предприятие за счет ускорения оборачиваемости обо­ротных средств. Но приращение прибыли будет иметь место только тогда, когда производится конкурентоспособная и рен­табельная продукция. Если же производство и реализация про­дукции является убыточными, то ускорение оборачиваемости оборотных средств ведет к ухудшению финансовых результа­тов предприятия и «проеданию» оборотных средств. В такой ситуации многие предприятия предпочитают снизить свои обороты во избежание банкротства.

Следовательно, скорость оборота оборотных средств в данном случае выступает в качестве мультипликатора, кото­рый может способствовать как повышению, так и снижению доходности вложенного оборотного капитала. Из этого мож­но сделать заключение, что скорость оборота оборотных средств — показатель интенсивности, а не эффективности его использования. А поэтому при определении экономической эффективности оборотных средств наиболее адекватную оценку дают рыночные методы, с помощью которых можно определить следующие показатели:

коэффициент оборачиваемости оборотных средств

рентабельность оборотных средств

Наиболее точно экономическую эффективность оборотных средств определяет их рентабельность, так как для ее определе­ния используется прибыль от реализации продукции — один из важнейших показателей конечных результатов производствен­но-хозяйственной деятельности предприятия.

Наряду с общими показателями интенсивного и эффектив­ного использования оборотных средств выделяют следующие частные показатели.

1. Коэффициент оборачиваемости производственных запасов и незавершенного производства (Кзт),

Коэффициент оборачиваемости (Кзап) отражает число оборотов производственных запасов и незавершенного про­изводства за анализируемый период. Снижение Кзап свиде­тельствует об отрицательном влиянии на производство увели­чения производственных запасов и незавершенного произ­водства.

2. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции, его рост означает увеличение спроса на продукцию пред­приятия, что снижает затоваривание готовой продукции и спо­собствует повышению экономической эффективности произ­водства.

3. Коэффициент оборачиваемости собственных ОбС

Коэффициент оборачиваемости собственных ОбС отражает скорость оборота собственных оборотных средств. Рост означает повышение (рост) уровня интенсивного использования собственных оборотных средств, а его снижение — тенденцию к бездействию части собственных оборотных средств.

Рыночную оценку экономической эффективности исполь­зования отдельных составляющих оборотных средств дают сле­дующие частные показатели:

4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженнос­ти

Показатель характеризует расширение или снижение объемов денежных средств, поступающих за реализованную продукцию.

5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолжен­ности.

Пути интенсификации и повышения эффективности использования оборотных средств

Известно несколько путей повышения рационального ис­пользования оборотных средств, которые могут решить про­блему обеспечения предприятия оборотными средствами и фи­нансирования в рыночных условиях.

Первый путь – уменьшение запасов готовой продукции и решение проблемы ее сбыта. Сокращение запасов на предпри­ятии особенно рационально в условиях высоких темпов инфля­ции, когда запасы растут в цене, а долги обесцениваются.

Второй путь – экономия затрат и прежде всего сырья.

Третий путь – избавление от излишнего оборудования и ис­пользование полученных средств на повышение оборотных средств предприятия.

Четвертый путь – переход к выпуску новой продукции с учетом скорости ее оборота, высокой степени переработки и близости к конечному потребителю.

Пятый путь – ориентация предприятия только на плате­жеспособный спрос и его стимулирование, создание дистрибьютерских и собственных торговых сетей для ускорения обо­рачиваемости готовой продукции.

В процессе решения задач по экономии оборотных произ­водственных фондов особое внимание должно уделяться экономии материальных затрат. Различают резервы и пути эко­номии материальных ресурсов. Резервы экономии — это возника­ющие или возникшие, но еще не реализованные (полностью или частично) возможности улучшения использования матери­альных ресурсов, т.е. это источники, за счет которых может быть достигнута экономия. Пути (направления) экономии пока­зывают, каким образом, с помощью каких мероприятий может быть достигнута экономия.

С точки зрения сферы возникновения и использования ре­зервов в экономии оборотных средств в форме материальных ресурсов подразделяются на три группы:

• народнохозяйственные;

• межотраслевые и отраслевые;

• внутрипроизводственные (цеховые, заводские).

К народнохозяйственным относятся резервы, связанные: с установлением прогрессивных народнохозяйственных про­порций (в отраслевой, региональной и технической структуре); добычей и производством экономичных, искусственных и син­тетических видов сырья и материалов; совершенствованием структуры топливно- энергетического комплекса.

Мобилизация межотраслевых и отраслевых резервов в эко­номии оборотных средств зависит от установления рациональ­ных производственно-экономических связей между отраслями, которые находятся в кооперационных отношениях, например машиностроение с черной металлургией, химической промыш­ленностью и с другими отраслями. Эти резервы обусловлены особенностями развития отдельных отраслей промышленности и экономических районов. К межотраслевым и отраслевым ре­зервам относятся: реализация новых форм организационно-экономических отношений; развитие специализации, коопериро­вания и комбинирования в промышленности; создание и разви­тие предприятий различных форм собственности; внедрение новых способов и систем разработки месторождений полезных ископаемых, прогрессивных технологических процессов их до­бычи, обогащения и переработки в целях повышения степени извлечения полезных ископаемых из недр, обеспечение более полной переработки минерального сырья; повышение качества исходного сырья и конструкционных материалов в отраслях производства в целях выполнения задач по экономии матери­альных ресурсов на предприятиях; ускоренное развитие произ­водства наиболее эффективных видов сырья и материалов.

К внутрипроизводственным резервам относятся возможнос­ти улучшения использования материальных ресурсов, непо­средственно связанные с активизацией инновационно-инвес­тиционной деятельности предприятия, совершенствованием техники, технологии и организации процессов производства, освоением более совершенных типов и моделей изделий, повы­шением качества продукции на конкретных предприятиях.

В целом же среди направлений интенсификации использо­вания оборотных средств следует выделить два: совершенство­вание организации использования оборотных средств и ускоре­ние оборачиваемости оборотных средств.

1. Совершенствование организации использования ОбС включает:

• оптимальное размещение ОбС по отдельным элементам на основе осуществления обоснованных расчетов потребнос­тей предприятий в ОбС;

• ежегодные уточнения норм расхода материалов и ранее рассчитанных нормативов с учетом изменяющихся условий хо­зяйствования, уровня инфляции и других факторов;

• создание рациональной системы финансирования ОбС;

• контроль за эффективным использованием ОбС, анализ эффективности их кругооборота и разработка мероприятий по ускорению оборачиваемости.

2. Ускорение оборачиваемости ОбС включает мероприятия на стадиях производственных запасов, незавершенного произ­водства и обращении.

На стадии производственных запасов могут быть реализова­ны следующие меры:

• внедрение экономически обоснованных норм запасов с целью снижения материальных затрат на производство едини­цы продукции;

• приближение поставщиков ОбС к потребителям;

• широкое использование прямых и длительных связей то­варопроизводителей и потребителей;

• совершенствование складской системы материально-тех­нического обеспечения, а также оптовой торговли материала­ми и оборудованием;

• внедрение комплексной механизации и автоматизации погрузочно-разгрузочных работ на складах.

На стадии незавершенного производства целесообразна реа­лизация следующих мер:

• ускорение научно-технического прогресса на основе внедрения прогрессивной техники и технологий, химизации и информатизации производства;

• развитие стандартизации, унификации и типизации про­изводства;

• совершенствование форм организации производства и труда;

• применение в производстве сэкономленных и более де­шевых конструкционных материалов;

• совершенствование системы экономического стимулиро­вания экономии сырьевых материалов и топливно-энергетиче­ских ресурсов;

• производство продукции под спрос потребителей.

На стадии обращения актуальными являются меры:

• по приближению товаропроизводителей к потребителям продукции;

• совершенствованию системы расчетов;

• увеличению объема реализации продукции и сэконом­ленных материалов по прямым связям;

• своевременной подборке отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме и отгрузке в соот­ветствии с заключенными договорами.

6.5. Нормирование оборотных средств

Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции на каждом предприятии устанавливаются нормы оборотных средств по отдельным видам (группам) сырья, материалов и других товаро-материальных ценностей и затрат, выраженных в относительных величинах (днях, процентах и т.п.), и нормативы оборотных средств в денежном выражении.

Оборотными средствами называются постоянно находящаяся в движении совокупность производственных оборотных фондов и фондов обращения в денежном выражении, предназначенных для обеспечения бесперебойного процесса производства продукции и ее реализации.

По источникам образования оборотные средства предприятия делятся:

— на собственные (и приравненные к ним) оборотные средства;

— на заемные оборотные средства;

— на привлеченные оборотные средства.

Собственные оборотные средства образуются за счет уставного фонда и прибыли предприятия. Их размер определяется путем нормирования. Источником оборотных средств, приравненных к собственным, является устойчивая кредиторская задолженность предприятия (задолженность по заработной плате, по взносам на социальное страхование, часть резерва предстоящих платежей и т. д.).

Заемными оборотными средствами предприятия пользуются в виде ссуд в порядке и на условиях, предусмотренных уставом коммерческих банков.

Главная задача нормирования оборотных средств – разработка непосредственно на каждом предприятии таких норм и нормативов оборотных средств, которые были бы минимальными и в то же время надежно обеспечивали бесперебойное производство, реализацию продукции и внесение платежей в установленные сроки.

При разработке норм оборотных средств необходимо учитывать зависимость их от следующих факторов:

— длительности производственного цикла изготовления изделий;

— норм расхода и запасов предметов труда и других материальных ценностей, предусмотренных в производственной программе и в плане материально-технического снабжения;- согласованности и четкости в работе заготовительных, обрабатывающих и выпускающих цехов;

— условий снабжения (длительности интервалов, их соблюдения, размеров поставляемых партий материалов);

— отдаленности поставщиков от предприятия и удельного веса транзитной и складской форм материально-технического снабжения;

— скорости перевозок и бесперебойности работы транспорта;

— времени подготовки материалов для запуска их в производство;

— периодичности запуска материалов в производство;

— осуществления мероприятий по плану повышения эффективности производства;

— условий реализации продукции;- системы и форм расчетов, скорости документооборота.

Разработанные на предприятии нормы по каждому элементу оборотных средств действуют в течение ряда лет. Однако в случае существенных изменений технологии и организации производства, номенклатуры изделий, планов материально-технического снабжения и сбыта продукции, цен на материалы, тарифов и других плановых показателей нормы оборотных средств уточняются предприятием при разработке плана-прогноза. На основании разработанных норм оборотных средств ежегодно определяется при составлении финансового плана размер нормативов собственных оборотных средств в денежном выражении.

Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых оборотных средств:

• производственным запасам;

• незавершенному производству и полуфабрикатам собствен­ного изготовления;

• расходам будущих периодов;

• запасам готовой продукции на складе предприятия.

Норма в днях по производственным запасам (сырью, основ­ным материалам, покупным полуфабрикатам) устанавливается по каждому виду или группе материалов и включает время, необхо­димое для:

• выгрузки, приемки, складирования и лабораторного анализа (подготовительный запас);

• нахождения сырья и материалов на складе в виде запаса для
текущего производственного процесса (текущий запас) и страхового или гарантийного запаса (страховой, запас);

• подготовки к производству, связанной с выдержкой сырья, сушкой, разогревом, отстоем и прочими подобными опера­циями (технологический запас);

• нахождения материалов в пути и времени документооборота
(транспортный запас) .

Основным в промышленности является текущий складской запас, т.е. время нахождения производственных запасов на скла­де предприятия между двумя очередными поставками. Его вели­чина прямо связана с частотой и равномерностью поставок (цик­лом снабжения) и периодичностью запуска сырья и материалов в производство. Величина этого запаса в промышленности уста­навливается в размере 50% среднего цикла снабжения, в среднем около 10 дней.

К следующему по значимости относится страховой запас, необходимый в тех случаях, когда происходят сбои в условиях и сроках поставки, поступают некомплектные партии, нарушается качество поставляемых материалов. Величина страхового запаса устанавливается в пределах 1/2 складского запаса (5 дней). В среднем таким же по длительности является транспортный за­пас, образуемый в случае расхождения в сроках движения доку­ментооборота и оплаты по ним и времени нахождения материа­лов в пути.

Общая норма запаса на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты складывается из перечисленных видов запасов.

Рассчитываются нормы и по прочим видам производственных запасов — вспомогательным материалам (топливу, таре, тарным материалам, запасным частям), по малоценным и быстроизнаши­вающимся предметам. Их определение имеет свою специфику.

Нормы запаса по готовой продукции рассчитываются раз­дельно по готовой продукции на складе и отгруженной продук­ции, по которой расчетные документы не сданы в банк. Нормы запаса определяются по каждой номенклатурной группе изделий с учетом времени:

• подбора отдельных видов и марок изделий;

• упаковки и маркировки;

• хранения на складе до отгрузки;

• комплектования изделий до транспортной партии;

• погрузки, транспортировки и доставки со склада до станции
отправления;

• времени подготовки расчетных документов и сдачи их в банк.

После установления норм запасов следует определить частный норматив затрат по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норматив оборотных средств показывает минимально не­обходимую сумму денежных средств, обеспечивающих хозяйствен­ную деятельность предприятия. Другими словами, это денежное вы­ражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей.

В основном частный норматив по отдельному элементу собст­венных оборотных средств (Нэл.ос) рассчитывается по схеме:

Нэл.ос = Норма запаса (Нз) х Однодневный расход (или выпуск по данному элементу оборотных средств,

где Однодневный расход = Затраты или выпуск IV квартала / Число дней в квартале (90 дн.)

Норматив производственных запасов (Нпз):

Нпз = Nпз х Спз, (1.3)

где Nпз — норма производственных запасов, дн. запаса;

Спз — однодневный расход производственных запасов, рассчитывае­мый по формуле:

С пз = Материальные затраты IV квартала / 90 дней

Норма оборотных средств по незавершенному производству устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла (Пц) и степени готовности изделий, которая выражается че­рез коэффициент нарастания затрат (Кн). Этот коэффициент харак­теризует степень готовности продукции и обусловлен тем, что за­траты на производство осуществляются не одновременно, а в тече­ние всего производственного цикла и последующие затраты на­слаиваются на первоначальные. Коэффициент нарастания затрат всегда больше 0 и меньше 1.

Однодневные затраты на производство валовой продукции рас­считывают по формуле:

Свп = Себестоимость валовой продукции IV квартала / 90 дней. (1.4)

Норматив оборотных средств на готовую продукцию Нгп:

Нгп = Nгп х Втп, (1.5)

где Nгn — норма оборотных средств по готовой продукции;

Втп — однодневный выпуск товарной продукции IV квартала:

Втп = Производственная себестоимость товарной продукции IV квартала / 90 дней. (1.6)

Расчет норматива по расходам будущих периодов (Нр.бп) складывается из расходов будущих периодов на начало года (Рбп.н.г) и расходов в плановом году (Рбп.пл) за минусом расходов будущих периодов, списываемых на затраты в плановом периоде (Рбп.сп):

Нр.бп = Рбп.н.г + Рбп.пл – Рбп.сп. (1.7)

Завершается процесс нормирования установлением совокуп­ного норматива оборотных средств (Нос) путем сложения част­ных нормативов: по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции:

Нос = Нпз + Ннп +Нр.бп +Нгп. (1.8)

Управление ненормируемыми оборотными средствами. К ненормируемым оборотным средствам относятся фонды обраще­ния за исключением готовой продукции на складе предприятия. Потребность предприятия в этих оборотных средствах определяет­ся расчетным путем, управление ими осуществляется с помощью краткосрочного кредитования.

На предприятии рассчитывается потребность в денежных средствах в кассе, в оборотных средствах по запасам товаров. Методика их расчетов аналогична нормированию. К примеру, потребность в оборотных средствах по запасам товаров рассчи­тывается как произведение нормы запаса товаров на одноднев­ный оборот товаров в IV квартале по покупным ценам; потреб­ность в денежных средствах в кассе — умножением нормы запа­са денежных средств на однодневный товарооборот IV квартала. Однако эта потребность по сравнению с нормированием уста­навливается не так жестко и в результате изменений не наруша­ется бесперебойный процесс производства.

При расчете величины отгруженных товаров финансовые службы предприятия отслеживают: во-первых, товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, и, во-вторых, отгружен­ные, но не оплаченные в срок (чаще всего по причине отсутствия средств у покупателя) или находящиеся на ответственном хране­нии у покупателя (в связи с высоким процентом брака, отклоне­ниями от заранее оговоренного ассортимента и т.п.).

По первой группе отгруженных товаров выручка реально должна поступить на счет предприятия. Однако между моментом отгрузки товара и поступлением выручки на расчетный счет пред­приятия имеется пауза, в течение которой денежные средства вы­падают из производственного процесса, и поэтому в текущем управлении оборотным капиталом важно как можно больше сокра­тить этот интервал и ускорить поступление денежных средств.

Нахождение отгруженных товаров во второй группе свидетель­ствует о нарушениях договорной, расчетно-кассовой дисциплины и крайне невыгодно предприятию, поскольку длительное отвлече­ние средств из оборота требует перегруппировки финансовых ре­сурсов, перераспределения оборотных средств, привлечения до­полнительных денежных ресурсов в виде кредитов. Все это влечет за собой напряженность финансового состояния предприятия, снижение его платежеспособности.

Важен также контроль за денежными средствами (в кассе, банке, почтовых переводах, выставленных аккредитивах) и про­чими расчетами, включающими дебиторскую задолженность. Экономное и рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капитала, положительно влияют на платежеспособность предприятия, на своевременное проведение им различных расчетов. Наряду с денежными средствами предприятиям следует осваивать новые финансовые инструменты — векселя, форвардные и фьючерсные контракты, рыночные формы кредитования оборотного капитала в виде фирменного кредита, факторинга.

Важную роль в эффективном использовании оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия играет снижение дебиторской задолженности, отвлекающей средства из оборота и возникающей в результате переплаты нало­гов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами (ко­мандировочных, транспортных и прочих расходов), появления сомнительной задолженности по истечении сроков оплаты, спорных долгов при нарушении договорных обязательств и т.п. Сис­тематический контроль за состоянием просроченной задолженно­сти, за оборачиваемостью средств в расчетах — серьезный резерв ускорения оборачиваемости ненормируемых оборотных средств и снижения потребности в них.

В составе оборотного капитала важным компонентом фондов обращения являются дебиторская задолженность и денежные средства. Так, на начало 2006 г. задолженность покупателей по­ставщикам (основной вид дебиторской задолженности) в общей сумме оборотных активов по отраслям экономики достигала 44,6%, а денежных средств — 3,5%. В промышленности эти пока­затели составили соответственно 43,2% и 2,5% .