Образец заявления о зачете излишне уплаченного налога

Оприходование материалов

Для учета стоимости материалов чаще всего применяется один из вариантов:

  • По фактической себестоимости;
  • По учетным ценам.

При учете по второму варианту применяются счета 15 «Заготовление и приобретение МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости МЦ».

Поступление по учетным ценам

ООО «Афина» применяет способ учета стоимости МПЗ по учетным ценам. Была закуплена партия сырья (муки) 100 кг на сумму 2 360 руб., вкл. НДС 360 руб. Принятые учетные цены по данной номенклатуре — 25 руб/кг.

Оприходованы материалы на склад по учетным ценам проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
15 60 Отражена стоимость партии товара 2 000 Накладная
19 60 Отражен НДС 360 Счет-фактура
10 15 Принято сырье по учетным ценам (25*100) 2 500 Накладная
15 16 Отражение превышения учетной стоимости над фактической 500 Бухгалтерская справка

В случае, когда учетная стоимость ниже фактической, проводка на отклонение будет иметь вид:

Дт Кт Описание операции Документ
16 15 Отражение превышения себестоимости над плановой стоимостью Бухгалтерская справка

Поступление по фактическим ценам

ООО «Снежинка» приобрело 500 кг краски за 29 500 руб., включая НДС 4 500 руб. За доставку было заплачено 4720 руб., включая НДС 720 руб.

Поступили материалы от поставщика проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
60 51 Отражена оплата краски 29 500 Платежное поручение
10 60 Отражение оприходования краски 25 000 Накладная
19 60 Отражение НДС 4 500 Счет-фактура
10 60 Отражена доставка краски 4 000 Накладная
19 60 Отражение НДС 720 Счет-фактура
60 51 Перечислена оплата за доставку 4 720 Платежное поручение

Как посчитать УСН 6 процентов: общая формула

Первым делом изучим то, как посчитать УСН 6 процентов.

Налог при УСН «доходы» исчисляется по формуле:

УСН = НБ × Ст − УСНав − Выч,

где:

НБ — налогооблагаемая база, которая определяется как величина реализационных и внереализационных доходов, поименованных в ст. 249 и 250 НК РФ.

Как считать доходы на упрощенке? Выручка налогоплательщика при УСН во всех случаях принимается в расчет кассовым способом (ст. 273 НК РФ), т. е. в дату прихода денежных средств в кассу или на счет в банке, и отображается в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Доходы выявляются нарастающим итогом от одного отчетного периода к другому, а затем за налоговый период — год.

Ст — ставка. В общем случае ставка УСН «доходы» составляет 6%. Но региональные законодатели вправе устанавливать дифференцированные ставки налога от 1 до 6% для отдельных налогоплательщиков.

Например, п. 2.3 ст. 1 закона Ивановской области «Об УСН» от 20.12.2010 № 146-ОЗ для определенных категорий налогоплательщиков установлена льготная ставка налога в размере 4%. Однако она применима только в том случае, если доход от осуществления льготного вида деятельности составил более 70%. Если величина льготного дохода будет менее 70%, то налогоплательщик обязан применять федеральную ставку в величине 6%. Таким образом, в одном налоговом периоде могут применяться различные ставки: 4%, если доля льготных доходов более 70%, и 6%, если по каким-либо причинам доля таких доходов снизилась менее установленного лимита.

УСНав — авансовые платежи по УСН, перечисленные в бюджет по итогам отчетных периодов: 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев. Расчет авансов осуществляется по формуле, аналогичной годовому расчету налога.

Выч — величина вычетов.

Рассмотрим, какие суммы включаются в вычеты, а также как рассчитать налог УСН по доходам.

УСН «доходы»: пример расчета

ООО «Меркурий» получило в 2017 году:

Период

Доход (тыс. руб.)

Перечислено страхвзносов (тыс. руб.)

1 квартал

1 000

Полугодие

3 000

9 месяцев

7 000

Год

12 000

В декабре 2017 года уплачен ТС в размере 130 тыс. рублей.

Рассмотрим алгоритм расчета налога на УСН 6 процентов к перечислению за каждый отчетный период:

  1. Величина авансового платежа по УСН за 1-й квартал равна:

УСНав (1 кв.) = 60 000 руб. (1 000 000 × 6%).

Размер уплаченных в 1-м квартале страхвзносов (20 000 руб.) составляет менее половины суммы рассчитанного налога — 30 000 руб. (60 000 / 2).

То есть налоговый платеж можно снизить на всю сумму перечисленных взносов:

УСНав упл. (1 кв.) = 40 000 руб. (60 000 − 20 000).

  1. Сумма аванса за полугодие:

УСНав исч. (6 мес.) = 180 000 руб. (3 000 000 × 6%).

Величина уплаченных за полугодие страхвзносов (100 000 руб.) превышает 50% от расчетного объема налога. То есть налоговый сбор можно уменьшить лишь на ½ от первичной величины:

УСНав. исч. = 90 000 руб. (180 000 × 50%)

Полученная сумма налога уменьшается на величину перечисленных авансов за 1-й квартал. То есть сумма налога к уплате за полугодие составит 50 000 руб. (90 000 – 40 000 (УСНав (1 кв.)).

  1. Расчет УСН 6 процентов за 9 месяцев будет осуществляться аналогичным образом:

УСНав исч. (9 мес.) = 420 000 руб. (7 000 000 × 6%).

Размер уплаченных взносов за 9 мес. (200 000 руб.) не превышает 50% от величины исчисленного налога (210 000 руб. (420 000 / 2)). То есть исчисленную сумму налога можно уменьшить на всю сумму взносов.

УСНав исч. (9 мес.) = 220 000 руб. (420 000 − 200 000).

Сумма налога к уплате за минусом перечисленных авансов составит:

УСНав. упл. (9 мес.) = 130 000 руб. (220 000 − 40 000 (УСНав (1 кв.)) − 50 000 (УСНав (6 мес.)).

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  1. Рассмотрим порядок расчета УСН по доходам за год:

УСН исч. = 720 000 руб. (12 000 000 × 6%).

Сравним величину уплаченных страхвзносов с половиной суммы исчисленного налога: 500 000 руб. > 360 000 руб. (720 000 × 50%).

Следовательно, налог можно уменьшить лишь на ½ от исходной величины.

Сумма налога к уплате за год составит:

УСН упл. год = 10 000 руб. (360 000 − 40 000 − 50 000 − 130 000 (авансы) − 130 000 (ТС)).

Изучим теперь, как рассчитать налог на УСН 15 процентов.

Модернизация и реконструкция основных средств

Материал предоставлен редакцией бератора
«Налог на прибыль от А до Я»
http://www.berator.ru/88898

Модернизация и реконструкция – это переустройство объекта. В результате улучшаются его качественные характеристики (например, увеличивается мощность, расширяются технические возможности, повышается срок службы и т. п.). В результате достройки или дооборудования объект обретает дополнительные возможности (например, увеличивается полезная площадь здания) и может нести повышенные нагрузки.

Как учесть расходы?

Затраты на модернизацию, реконструкцию, достройку и дооборудование основных средств не включают в состав «налоговых» и «бухгалтерских» расходов. Их относят на увеличение первоначальной стоимости объекта. Это значит, что расходы будут уменьшать «налоговую» и «бухгалтерскую» прибыль не единовременно, а в течение длительного периода времени (по мере начисления на основное средство амортизации).

И все же 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств разрешено списывать в «налоговые» расходы сразу в том отчетном (налоговом) периоде, в котором фирма начинает их амортизировать (п. 1.1 ст. 259 НК РФ). Также поступать можно и с модернизированными (достроенными, дооборудованными) объектами.

Этот порядок получил название «амортизационная премия».

Пример

В феврале отчетного года ЗАО «Актив» приобрело компьютер, первоначальная стоимость которого составила 30 000 руб. В этом же месяце фирма ввела объект в эксплуатацию и модернизировала его: улучшила технические характеристики компьютера, заменив процессор на более мощный и установив DVD-дисковод. Работу выполнила сторонняя фирма. Стоимость работ (с учетом стоимости новых деталей) составила 8000 руб. (без учета НДС).

Таким образом, первоначальная стоимость компьютера с учетом расходов на модернизацию составила 38 000 руб. (30 000 + 8000). Именно по такой стоимости компьютер отразили и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

В бухгалтерской и налоговой учетной политике «Актива» записано, что амортизацию основных средств начисляют линейным методом.

Срок полезного использования компьютера – 4 года (48 месяцев). Значит, ежемесячная норма амортизации равна 2,08% (100% : 48 мес.). Соответственно ежемесячная сумма «бухгалтерской» амортизации составит 790,4 руб. (38 000 руб. Х 2,08%). Эту сумму отразили в бухгалтерском учете в марте отчетного года.

В налоговом учете начислили «амортизационную премию»:

38 000 руб. Х 10% = 3800 руб.

Кроме того, в налоговом учете нужно отразить ежемесячную сумму «обычной» амортизации. Ее сумма такова:

(38 000 руб. – 3800 руб.) Х 2,08% = 711,36 руб.

Сумму «налоговой» амортизации (711,36 руб.) нужно учесть в марте отчетного года, а также в последующих месяцах – до тех пор, пока компьютер не будет полностью самортизирован.

Таким образом, в марте отчетного года в составе расходов фирмы будут отражены следующие суммы:

— в бухгалтерском учете – 790,4 руб.;

— в налоговом учете – 4511,36 руб. (3800 + 711,36).

Обратите внимание: по основным средствам, которые фирма получила безвозмездно, начислять «амортизационную премию» нельзя.

Отличия реконструкции от ремонта

Очень важно различать расходы на реконструкцию и затраты на ремонт основных средств. Дело в том, что затраты на любой ремонт (текущий, средний или капитальный) можно сразу и полностью включить в состав расходов. Это правило действует и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Поэтому фирме намного выгоднее, чтобы проведенные работы были классифицированы как ремонт.

Основное отличие реконструкции от ремонта состоит в том, что в результате реконструкции изменяются качественные характеристики объекта. А именно:

— повышается производительность или мощность основного средства;

— изменяется его функциональное назначение.

В результате же ремонтных работ качественные характеристики оборудования (здания, сооружения) остаются прежними. Цель ремонта – поддерживать объект в рабочем состоянии. Поэтому любые расходы на обслуживание основного средства (технический осмотр, уход, устранение неисправностей и поломок) – это расходы на ремонт.

На практике разногласия с налоговиками возникают как раз из-за того, что инспекторы пытаются «подвести» те или иные ремонтные работы под реконструкцию. А задача бухгалтера – доказать обратное.

Однако сделать это вряд- ли удастся, если в договоре с ремонтной фирмой фигурирует слово «реконструкция». В этом случае вам придется доказывать, что фактически реконструкции не было (что само по себе крайне сложно). Поэтому от подобных формулировок лучше отказаться.

Коммерческая фирма отремонтировала производственное оборудование. Все расходы на ремонт были включены в состав «налоговых» затрат. В договоре и счетах-фактурах выполненные работы назывались «технологическая модернизация и реконструкция оборудования».

При проверке на это обратили внимание инспекторы и исключили ремонтные расходы из состава «налоговых» затрат. Свою позицию они аргументировали так: из документов вовсе не следует, что выполненные работы не соответствовали названию договора. А каких-либо доказательств того, что работы были связаны исключительно с ремонтом, фирма не представила.

Дело дошло до суда, и судьи поддержали контролеров. По их мнению, в такой ситуации нужно «исходить из буквального толкования текста документов» (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 марта 2001 г. № А56-996/00).

Если же с документами все более или менее в порядке, доказывать правомерность списания тех или иных расходов в налоговом учете фирма уже не обязана. Если инспекторы с чем-то не согласны, аргументировать свою позицию должны именно они. Как показывает практика, здесь шансов у контролеров гораздо меньше.

Производственная фирма провела ремонт кровли. Налоговые инспекторы посчитали это реконструкцией и исключили все расходы из состава «налоговых» затрат. Фирма обратилась в суд, который ее поддержал.

Проверяющие не смогли представить каких-либо доказательств, что расходы фирмы были связаны с реконструкцией (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 февраля 2000 г. № А56-21964/99).

Зачастую неудачи настигают инспекторов и в тех случаях, когда, казалось бы, шансов на победу у них значительно больше.

Фирма оплатила перепланировку здания, в результате чего площади отдельных помещений увеличились. Проверяющие расценили это как реконструкцию. Тем не менее, судьи их не поддержали.

По мнению арбитров, «при реконструкции должно происходить увеличение площади всего здания в целом, а не его отдельных помещений» (постановление ФАС Московского округа от 8 октября 2002 г. № КА-А40/6684-02).

Также непросто приходится контролерам и в тех случаях, когда после проведения работ назначение здания не меняется. Главное, чтобы слово «реконструкция» не фигурировало в первичных документах.

Кинотеатр открыл в своем здании кафе и магазин. По договору со строительной фирмой речь шла о ремонте помещений. Проверяющие с этим не согласились и все расходы по оборудованию кафе расценили как реконструкцию. По их мнению, произошло перепрофилирование кинотеатра.

Судьям же это показалось неубедительным. Как сказано в решении суда, «размещение в здании кинотеатра кафе и магазина не повлекло изменения его сущности как объекта культуры» (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 декабря 2001 г. № А19-875/01-41-Ф02-3212/ 01-С1).

Процедура осмотра помещения

При совершении покупки, продажи, аренды и других операций с недвижимостью акт обследования жилого помещения необязателен, однако, может помочь для удачного заключения сделки. В обязательном порядке составляется при назначении судебной экспертизы или для проведения следственных мероприятий.

Строгого регламента процедуры нет, в законе прописаны лишь общие требования. Наиболее распространены случаи, когда обследование проводится для достижения конкретной цели:

  • проверки общего технического состояния объекта;
  • проверки функциональности электрической сети или других коммуникаций;
  • контроль выполнения правил пожарной или экологической безопасности.

Важно! Цель проведения процедуры оказывает влияние на особенности содержания акта обследования.

Для проведения процедуры формируется комиссия из двух и более человек. Выполнение таких работ одним человеком не допускается в соответствии с действующим законом. В состав комиссии включены представители различных ведомств и инстанций, среди которых: эксперты, техники, инженеры и другие специалисты. Правила нужны для обеспечения объективности осмотра и получения достоверного результата, чтобы все стороны конфликта оказались удовлетворены.

Правила составления акта

Установленного законом образца акта обследования жилого помещения не существует, возможно заполнение в любой форме. Организации могут предоставлять свой шаблон данного документа. Написание вручную или набор текста на компьютере имеют равное значение, лишь бы в документе содержался необходимый минимум информации:

  • данные об обследуемом объекте;
  • состав комиссии и информация о её членах;
  • выводы, сделанные на основании осмотра;
  • недостатки, обнаруженные во время процедуры;
  • замечания.

Если необходимость осмотра возникла в следствии споров о размере нанесённого ущерба жилью, нужно отметить в акте причину, предполагаемого виновника и обнаруженные причинно-следственные связи. На основании проверки суд должен вынести решение для наказания виновников. Когда дело касается общего имущества собственников квартир в МКД, ущерб возмещается в той доле, какой обладает каждый владелец собственности.

Важно! Акт составляют в различных формах: описание или таблицы. Выбор зависит от того, как лучше предоставить информацию для простого понимания.

Сложность устройства жилого помещения влияет на объём составляемого акта, любой образец даёт лишь представление об основе, что в нём должна содержаться. При осмотре комнаты, общее имущество в многоквартирном доме и другие объекты фотографируются, в акте фото присутствуют в качестве приложений. При анализе технического состояния вентиляционной системы, электрической сети, отопления, водопровода и других коммуникаций в бланк вносятся данных о его соответствии принятым стандартам.

Важно! Если в акте присутствуют приложения, информация об их наличии находится в основной части документа.

Количество экземпляров акта зависит от числа участвующих в споре сторон, каждая получает по одному бланку. На все копии акта члены комиссии ставят свои подписи, для подтверждения подлинности ставятся печати организаций, имеющих отношение к проверке. Только при соблюдении этого условия составленный документ обладает юридической силой.

Инструкция по написанию

Хотя определённого образца и формы у акта не существует, многие придерживаются шаблона. По нему документ имеет следующие составляющие:

  • название и цель применения, наименование населенного пункта и дата (число, месяц и год);
  • состав комиссии с полной информацией по каждому члену (ФИО, должность, наименование представляемой организации);
  • информация об исследуемом объекте (название, назначение, адрес местонахождения, ФИО владельца);
  • выводы о состоянии объекта (при наличии неисправностей подробно их описать);
  • подписи от членов проверяющей комиссии и заверение печатями.

Этот пример помогает получить общее представление. В зависимости от цели исследования, акт содержит дополнительные сведения. Например, в многоквартирных домах осмотр может проводиться два раза в год, в весеннее и осеннее время. Такие сезонные проверки необходимы для подготовки к зимнему периоду и оценке выхода из него весной, значит, комиссия должна сделать выводы о состоянии здания. Необходимость осмотра дома в весенний и осенний периоды прописана в договоре с обслуживающей организацией.

Акт сезонного осмотра МКД

Применение акта

Оценка состояния помещений жилищного фонда требуется в различных ситуациях, чаще всего она становится нужна для фиксации нанесённого ущерба и обращения в суд. При составлении акта важно выполнять основные требования.

Отсутствие одной из обязательных составляющих станет причиной потери документом своей юридической силы.

Во избежание подобных ситуаций в законодательстве присутствуют строгие требования относительно формирования комиссии.

Нанесение ущерба возможно разными способами, так что состав экспертов и других членов комиссии должен отвечать особенностям поставленной задачи. Распространены следующие причины для обследования:

  • пожар;
  • затопление жилых помещений;
  • порча имущества третьими лицами.

Правильно составленный акт обследования помещений становится веской причиной для получения от суда удовлетворяющего истца решения. Информация о нанесении ущерба становится поводом для его возмещения. Часто в судебном разбирательстве акт осмотра становится решающим аргументов для выигрыша спора. В других случаях документ тоже важен, при покупке или аренде он помогает убедиться интересующемуся лицу в нормальном состоянии объекта.

Оставьте комментарий