Обязательные реквизиты БСО

Что такое БСО?

БСО расшифровывается как бланк строгой отчетности. Основные правила применения бланков и требования к их оформлению приведены в 2 НПА:

  • законе «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» от 25.05.2003 № 54-ФЗ;
  • положении «Об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ», утвержденном постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.

БСО выдаются покупателям при наличной и безналичной оплате вместо чеков кассового аппарата. Однако бланки разрешено использовать только юрлицам и бизнесменам, которые оказывают услуги физлицам (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).

Чтобы использовать БСО при расчетах, нужно учитывать 3 важных аспекта.

Во-первых, бланки вместо кассовых чеков разрешено выписывать только физлицам. Согласно абз. 4 п. 4 постановления пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16 предприниматели приравниваются к физлицам, так что БСО можно выдать ИП. Если же покупатель — подотчетное лицо вашего контрагента, выдавать бланк вместо чека рискованно: раз у вас есть договорные отношения с покупателем, налоговые инспекторы могут расценить выдачу БСО как уклонение от применения ККТ.

Во-вторых, БСО применяется только при оказании услуг гражданам. Основной НПА, на который следует ориентироваться, — классификатор ОКУН (ОК 002-93), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 № 163.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2017 ОКУН становится неактуальным в связи со вступлением в силу приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (см. также письмо ФНС России от 26.11.2015 № СД-4-3/20618@).

Перечень услуг в ОКУН открытый. Если ваша услуга прямо в нем не названа, но вы оказываете ее населению (например, ремонтируете электронные книги), то выдавать БСО покупателям можно. Судебная практика складывается в пользу налогоплательщиков (решение Арбитражного суда Московской области от 31.05.2006 № А41-К2-8056/06). Если хотите подстраховаться, можно обратиться за разъяснениями в отделение Росстандарта в вашем городе (письмо Минфина России от 21.10.2013 № 03-11-11/43794).

В-третьих, использовать при расчетах БСО можно, только если документ соответствует требованиям законодательства.

Требования к оформлению БСО

Если вы хотите выдавать БСО вместо чеков, проверьте, имеются ли на бланке все обязательные реквизиты:

  • название бланка, номер из 6 знаков и серия;
  • наименование и организационно-правовая форма юрлица либо Ф. И. О. предпринимателя;
  • ИНН и местонахождение фирмы;
  • вид и стоимость услуги;
  • сумма наличной или безналичной оплаты;
  • дата проведения операции и заполнения бланка;
  • сведения о лице, заполнившем БСО, и его подпись;
  • печать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговики требуют ставить печать на БСО вручную при заполнении бланка для покупателя: она заверяет подпись сотрудника, составившего документ. Инспекторы запрещают печатать бланки сразу с печатью (п. 5 письма ФНС России от 10.09.2012 № АС-4-2/14961@).

Если даже одного из указанных выше реквизитов на БСО не будет, налоговики признают документ недействительным и оштрафуют компанию.

Подробнее о размерах штрафов читайте в статье «Какова ответственность за неприменение или утерю БСО?».

Есть целый ряд БСО, к оформлению которых применяются отдельные требования: турпутевки, кинобилеты, разного рода квитанции (например, на оплату ветеринарных услуг) и др. Для них обязательные реквизиты устанавливаются соответствующими НПА.

При заполнении БСО запрещаются исправления любого вида, иначе бланк считается испорченным. Такой документ перечеркивают и прикладывают к книге учета БСО.

БСО должен содержать отрывную часть. Тогда сам бланк работник отдает покупателю, а отрывную часть оставляет себе. Если отрывная часть у первички не предусмотрена, бланк заполняется в 2 экземплярах: оригинал забирает покупатель, а копия остается у компании (п. 8 постановления Правительства РФ от 06.05.2008 № 359).

См. также нашу статью «Какую часть БСО нужно отдавать клиенту?».

Какими способами можно изготовить БСО?

Законодательство устанавливает 2 способа изготовления БСО:

  • Типографский. Для этого нужно выбрать типографию, принести свой макет бланка или же использовать готовые образцы. На БСО указываются не только реквизиты заказчика, но и сведения о типографии: ее название, ИНН, номер заказа, год его исполнения и размер тиража (п. 4 постановления № 359).
  • С помощью автоматизированной системы. Она должна быть защищена от несанкционированного доступа, а все операции с бланками обязательно хранит и фиксирует минимум 5 лет. У налоговиков есть право запросить информацию о БСО из системы (п. 11 постановления № 359).

Если вы собирались изготавливать бланки самостоятельно на обычном компьютере и принтере, ознакомьтесь с письмом Минфина России от 25.11.2010 № 03-01-15/8-250. Чиновники указывают в нем на то, что БСО могут быть распечатаны только в типографии или через автоматизированную систему, другие способы их изготовления запрещены.

Регистрировать в ИФНС тираж БСО налогоплательщику не нужно — см. публикацию «Нужна ли регистрация БСО в налоговой в 2016 году?».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.07.2018 меняется алгоритм оформления и выдачи БСО: бланки можно будет распечатывать только через онлайн-ККТ. Новые правила коснутся всех налогоплательщиков, которые сейчас могут выдавать типографские БСО клиентам (ст. 7 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Можно ли не ставить печать на БСО?

С 2015 года ООО и АО разрешено работать без использования печати (закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ» от 06.04.2015 № 82-ФЗ). А у ИП печати может и не быть — нормативно-правовая база РФ не содержит требования для коммерсантов иметь печать. Судьи это подтверждают (постановление 17-го арбитражного апелляционного суда от 19.07.2013 № 17АП-7016/2013-АКу).

Однако требование об обязательной печати есть во многих НПА, в том числе в положении «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», утвержденного постановлением № 359 (п. 3). По мнению инспекторов, печать на бланках БСО должны ставить и юрлица, и ИП, иначе документ признают недействительным и оштрафуют по ст. 14.5 КоАП РФ минимум на 30 000 руб.

Кроме того, решив не ставить печать на БСО, вы поставите под удар своих покупателей: если другая компания воспользовалась вашими услугами через подотчетное лицо, налоговики могут снять расходы по документу без печати. Таким образом, мы рекомендуем вам ставить печать на БСО, чтобы не рисковать.

Как учитывать БСО?

При поступлении БСО из типографии следует оформить акт приемки по произвольной форме с учетом требований законодательства об обязательных реквизитах бухдокументации (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Учитывать бланки, поступившие из типографии, следует в книге учета бланков документов (п. 14 постановления № 359).

Сотрудник, который ведет операции с БСО, является материально ответственным лицом, с ним нужно заключить соответствующий договор. Пример его составления вы можете найти в статье «Договор о материальной ответственности — образец 2015».

Бланки необходимо хранить в сейфе или специальном помещении, чтобы исключить возможность их порчи или воровства. Место хранения БСО ежедневно в конце дня опечатывается. Хранить бланки следует 5 лет.

Распечатанные бланки надо регулярно проверять — в сроки инвентаризации налички в кассе.

Подробнее о том, как проводить инвентаризацию БСО, читайте в статье «Порядок учета и хранения бланков строгой отчетности».

Если же вы печатаете БСО из автоматизированной системы, то они фиксируются и хранятся в ней. Распечатывать их нужно в момент совершения самой операции. Соответственно, отпадает необходимость приобретать сейф или оборудовать специальное помещение для бланков. Также автоматизированная система предоставляет пользователю возможность вести книгу учета БСО в электронном виде.

У бухучета БСО есть один нюанс: бланки надо учитывать на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» плана счетов (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Отражать БСО следует в условной оценке. Порядок ее определения компания прописывает в учетной политике.

Бухгалтерские проводки по учету БСО, изготовленных в типографии:

Дебет

Кредит

Отражено поступление БСО в организацию

Учтен НДС по приобретенным бланкам

Принят к вычету НДС по БСО

Оприходованы БСО за баланс в условной оценке

20, 44

Бланки выданы ответственному сотруднику

Списаны выданные покупателям БСО

В ситуации, когда бланки печатает автоматизированная система, в учете отражается приобретение неисключительных прав на использование системы записью по дебету счета 97 и кредиту счета 60 или 76. Затем расходы на программу списываются в дебет счета 20 или 44 по методике, утвержденной приказом руководителя в учетной политике для целей бухучета.

Если организация получила права на использование автоматизированной системы по лицензионному договору, такая система признается НМА, полученным в пользование (п. 39 ПБУ 14/2007, утвержденного приказом Минфина России от 21.12.2007 № 153н). Отразить систему нужно за балансом на отдельном счете, который организация самостоятельно введет в использование и зафиксирует в учетной политике.

НДС по приобретенной автоматизированной системе учитывается в обычном порядке.

При использовании автоматизированной системы у компании возникают расходы на чернила, бумагу для бланков. Такие траты списываются проводками:

  • Дт 10 Кт 60 — приобретены расходные материалы для автоматизированной системы распечатки БСО;
  • Дт 20, 44 Кт 10 — расходные материалы учтены в затратах.

В налоговом учете расходы на изготовление БСО можно списать как расходы на канцтовары (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ) или материальные расходы (подп. 2 п. 1 ст. 254 или подп. 5 п. 1 ст. 345.16 НК РФ для фирм-упрощенцев). Способ списания затрат компания указывает в учетной политике для целей налогообложения.

Расходы на специальную систему для печати БСО компания на ОСН учитывает на основании подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих затрат. Если в документальном соглашении о приобретении неисключительной лицензии на работу с системой есть указание на срок использования полученных прав, предприятие признает такие расходы равномерно на протяжении данного срока (письмо Минфина России от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95).

Если же срок в документах отсутствует, бухгалтер компании фиксирует период списания расходов в учетной политике (письмо Минфина России от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8161). Упрощенцы признают расходы на систему на основании подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Что это такое

Практическое значение бланка строгой отчетности заключено в документальном подтверждении получения средств в качестве оплаты за произведенные работы или услуги физическим лицам или предпринимателям. БСО представляет собой полную альтернативу кассовому чеку, что освобождало многие организации и предпринимателей от необходимости иметь кассовый чек и тратить средства на его обслуживание.

Применение БСО охватывает весь спектр оказываемых услуг: от оплаты услуг гражданскому населению до расчетов с предпринимателями, обратившимися наравне с простыми гражданами за определенной услугой в ту или иную организацию.

Исключение составляют расчеты за услуги для ООО и другими юрлицами. Такие клиенты должны производить оплату безналичным способом, а выдача бланков строгой отчетности в их адрес недопустима.

Много вопросов вызывает процесс оформления документа. Прежде всего, организация должна руководствоваться положениями закона №54-ФЗ «О применении ККТ в расчетах», принятого 25.03.2003 г. Статьей 2 данного закона правом утверждения бланков, порядок их хранения и учета наделяется Правительство РФ. Позднее, в 2008 году, вышло разъяснительное Постановление №359, в котором утвержден порядок изготовления, применения и перечислены требования к оформлению документа.

Федеральный закон №54 от 2003 года

Допустимы различные названия бланков по характеру оказываемой услуги. Среди населения наиболее часто используются такие бланки, как квитанции, абонементы, билеты ж/д или на самолет. Оформление каждого бланка будет отличаться в зависимости от его назначения.

До выхода постановления российскими организациями применялись бланки, разработанные Росбытсоюзом по согласованию с Минфином. Бланки типа БО-1 или БО-7 имели хождение вплоть до их отмены. В настоящее время формы устарели и не подлежат выдаче.

Форма БО-1

Форма БО-7

Согласно закону №290-ФЗ, принятому 3.07.2016 года, прекращается работа с БСО без одновременного использования онлайн касс. Данный запрет вступает в силу с июля 2019 года, и означает невозможность применения БСО в дальнейшем.

Образец бланка строгой отчетности с обязательными реквизитами

Способы приобретения

В настоящее время предусмотрено несколько законных способов получения и оформления БСО:

  • заказ печати готового или специально разработанного бланка в типографии;
  • приобрести готовые бланки в соответствующих магазинах.
  • самостоятельная печать через автоматизированную систем без необходимости регистрации в налоговом органе.

Обычный принтер и применение компьютера для печати бланка строго отчетности недопустимо.

Если организация принимает решение заказать БСО в типографии, следует подготовиться к определенным затратам:

  • составление макета;
  • согласование реквизитов, которые могут быть уже заранее распечатаны в бланке;
  • изготовление определенного тиража.

Особенностью БСО является присвоение ему уникального номера, без возможности дублирования.

Самым быстрым вариантом оформления БСО является распечатывание после исполнения заказанных работ с применением оборудования, отвечающего требованиям печати БСО и или ККТ.

Печать производится с защитой от доступа посторонних лиц, с сохранением индивидуального номера, серии. Ввиду отсутствия необходимости регистрации оборудования в ФНС, данный способ отличается удобством и скоростью получения документа.

Обязательные реквизиты БСО в 2019 году

Статьей 4.7 федерального закона №54-ФЗ установлен перечень обязательных к заполнению реквизитов БСО. Фактически сведения, заносимые в бланк, аналогичны данным кассового чека и представлены 20 реквизитами.

Обязательные данные в БСО могут быть дополнены дополнительными сведениями по усмотрению организации и с учетом особенностей ее деятельности. Законом предусмотрена возможность введения еще одного реквизита – кода товарной номенклатуры.

Еще один штриховой код содержится на бланке в виде закодированной информации о проверке реквизитов:

  • времени и дате расчета;
  • номера документа;
  • времени расчета;
  • характере произведенной операции (признаке расчета);
  • сумме платежа;
  • фискального признака;
  • заводском номере фискального накопителя.

Данный код наносится отдельно на чек ККТ или БСО.

Некоторые обязательные реквизиты подлежат указанию только с февраля 2021 года. Наименование товаров/услуг, их количество являются необязательными для индивидуальных предпринимателей, работающих по ПСН, ЕСХН, УСН и ЕНВД.

В отношении предпринимателей, осуществляющих продажу подакцизных товаров, а также ИП, избравших общий режим налогообложения, указание полной номенклатуры товара или услуги, а также их количественный показатель, являются обязательными с 2019 года.

Федеральным законом №54-ФЗ установлены требования к чеку онлайн-кассы нового формата.

Представляем в этой статье список организаций — лицензированных операторов фискальных данных.

Условия для ООО и ИП

Несмотря на отсутствие унифицированной формы, в реквизитах необходимо указывать следующую информацию:

  • название документа;
  • 6-значный номер с серией;
  • форма собственности предприятия и его название;
  • для ИП необходимо указать фамилию, имя и отчество;
  • адрес;
  • сведения об ИНН;
  • характер услуги/товара;
  • стоимость;
  • сумма к оплате;
  • дата составления документа и расчета;
  • информация о сотруднике, выполнившего операцию: имя, должность;
  • подпись сотрудника;
  • печать юрлица (ИП);

Информация может быть дополнена другими реквизитами, учитывающими особенности деятельности организации. Заполнение копии является необходимостью только в том случае, если бланк не содержит отрывной части.

После введения нового закона в БСО появляются дополнительные реквизиты:

  • указание налоговой системы;
  • заводской № накопителя,
  • сайт ОФД;
  • дата, место расчета;
  • информация о расчете (приходная или расходная операция);
  • указание товара;
  • сумма с информацией о ставке НДС;
  • телефон, электронная почта при передаче информации электронно;
  • порядок оплаты (наличными средствами или электронным платежом).

Хранение бланков и их учет

Если заполняются бланки, изготовленные в типографии, их учет ведется по наименованию, серии с номером. Информация заносится в книгу учета бланков с необходимостью нумерации страниц и шнуровкой. Книга подписывается руководителем и уполномоченным бухгалтером, или самим частным предпринимателем с проставлением печати.

Назначается ответственный сотрудник организации, который получает, хранит, контролирует движение бланков в организации и несет материальную ответственность согласно заключенному договору. Тот же сотрудник имеет право на выдачу бланков и прием средств в счет оплаты услуг/товаров от граждан.

В зоне ответственности руководителя обеспечить условия по хранению и защите бланков.

Законом установлены особые правила контроля процедуры получения БСО: их принимают в присутствии комиссии, назначенной руководителем или предпринимателем, а датой приемки должен быть тот же день, что и день их поступления.

В рамках приемки производится проверка количества, сверка номеров и серий БСО в соответствии с сопроводительной документацией. Приемка бланков завершается оформления акта приема-передачи.

Местом хранения бланков может стать металлический шкаф, сейф, иной специально оборудованное помещение в повышенными мерами защиты от несанкционированного доступа, порчи, хищения. Место хранения должно быть опечатано или защищено пломбировкой после того, как рабочий день окончен.

БСО подлежат инвентаризации в рамках утвержденных сроков инвентаризации наличных средств, хранящихся в кассе.

Контроль за законностью и надлежащим использованием документов строгой отчетности обеспечивается путем проставления печати юридического лица/предпринимателя, а также подписания бланка предпринимателем.

Информация о БСО хранится в виде книжек с выписанными и оплаченными квитанциями, Предусмотрен учет копий, корешков, свидетельствующих об оплате, в опечатанных мешках, включая бланки об оплате безналичным способом.

Законом установлен срок систематизированного хранения документов в течение 5 и более лет. По истечении срока хранения документы подлежат уничтожению согласно оформленного специальной комиссией акта об уничтожении. Испорченные или некомплектные бланки подлежат уничтожению в аналогичном порядке.

Официальный образец

Образец документа строгой отчетности законом не предусмотрен, так как в любой типографии уже имеются готовые варианты БСО, а порядок отображения реквизитов установлен согласно принятому для каждого значения формату (в таком же формате, как и в первоисточнике информации о реквизите).

Главное требование к документу – наличие всех обязательных реквизитов БСО для заполнения. Процесс занесения информации в бланк ручным способом происходит с особой осторожностью.

Так как бланк относится к документации, учитываемой предприятием в особом порядке, нельзя допускать ошибки в заполнении, неправильно отображать значения или вносить заведомо неправильную информацию. Недопустимы исправления, перечеркивания в нем, а сами записи выполняются аккуратным, четким почерком с возможностью в дальнейшем прочитать написанное.

Если документ был оформлен неверно или был испорчен, сам бланк подлежит перечеркиванию и прикладывается к журналу учета наравне со всеми использованными бланками организации на ту же дату.

Допустимо дополнение записи ручкой или путем проставления штампа. Чтобы информация четко отображалась на втором бланке, рекомендуется дописать необходимые сведения шариковой ручкой. В данном случае речь идет не об исправлении, а о дополнении информации о произведенной операции.

Применение онлайн-кассы для ИП в 2019 году имеет немногочисленные исключения.

Принят новый закон 54-ФЗ о применении онлайн-кассы с 2019 года, знакомим вас с основными тезисами

Как правильно заполнить кассовую книгу вручную — узнайте

Оставьте комментарий