Оптимизация УСН

Содержание

Что выгоднее УСН «доходы минус расходы» или УСН «доходы»
Преимущества и недостатки системы налогообложения УСН-ДР
Основные параметры УСН-ДР
Пониженные ставки для регионов
Опасности и подводные камни
Затраты на бухгалтерский аутсорсинг УСН-ДР в цифрах
Подведем итоги

Что выгоднее УСН «доходы минус расходы» или УСН «доходы»

Далее для краткости мы будем называть УСН «доходы минус расходы» — УСН-ДР, а УСН «доходы» — УСН-Д.

Считаем выгоду

Посчитаем выгоду в деньгах на примере небольшого бизнеса.

Пример:

ООО «Диджитал» – DIGITAL-компания с оборотом 1 млн. руб. в месяц. По статистике в DIGITAL отрасли зарплаты специалистов составляют 30-40%, еще 30% административные расходы и остальные 30% получает собственник.

Посмотрим, какие налоги заплатит компания на каждой из систем налогообложения:

УСН 6%

УСН 15%

Доходы в месяц, руб.

1 000 000

1 000 000

Расходы в месяц,руб.

700 000

700 000

Прибыль, руб.

300 000

300 000

Налог УСН, руб.

60 000

45 000

Чистая прибыль, руб.

240 000

255 000

Для ООО «Диджитал» УСН-ДР выгоднее, экономия составит 15 000 в месяц или 180 000 в год (255 т.р. — 240 т.р = 15 т.р)

В нашем примере налицо абсолютно белая экономия на налогах – 15 000 рублей в месяц. В год эта сумма выливается в 180 тысяч рублей. Цифра неплохая и заставляет задуматься о новых возможностях.

Чтобы на практике найти свою выгоду начните считать расходы. Практически 90% малого DIGITAL-бизнеса не заморачиваются подсчетом своих трат.

А ведь к расходам относятся не только зарплата сотрудникам и аренда офиса. Приплюсуйте также и оплату фрилансерам, и банковские расходы, и канцтовары, и хозтовары.

Ремарка:

Для работы в DIGITAL вам нужен современный девайс (ноутбук или моноблок), который требуется менять на новый хотя бы раз в три года. А еще – клавиатуры, микрофоны, мышки и так далее.

Сложите все расходы, и вы ужаснетесь от полученной суммы – расходов окажется намного больше, чем вы ожидали. Если сейчас вам кажется что расходов в вашем бизнесе нет или мало, просто начните их считать – реальная картина удивит.

Точка равновесия упрощенки

Точка равновесия упрощенки – это такое соотношение доходов и расходов, при котором налоги по УСН-Д и УСН-ДР равны. В этой точке бизнесу безразлично, какую систему применять с точки зрения математики.

Точка равновесия упрощенки нужна, чтобы заранее знать тот момент, после которого станет выгодно менять систему налогообложения.

Если расходов меньше рассчитанного уровня, значит можно спокойно оставаться на УСН-Д; если больше, выгоднее перейти на УСН-ДР.

Как считать точку равновесия упрощенки:

где:

Р – величина расходов в % от доходов;

С15 – ставка УСН-ДР в вашем регионе для вашего вида деятельности;

С6 – ставка УСН-Д в вашем регионе для вашего вида деятельности.

На практике это выглядит так:

Преимущества и недостатки системы налогообложения УСН-ДР

Преимущества УСН-ДР

Ваши налоги, возможно, будут ниже, если доля расходов выше «точки равновесия»

Других плюсов нет, но даже такая выгода – это убойное преимущество. Правда, за возможность платить меньше налогов приходится чем-то жертвовать. Это недостатки системы.

Недостатки УСН-ДР

  • Не все расходы могут уменьшить налоговую базу. Существуют ограничения, закрепленные на законодательном уровне. Только если ваш расход попадает в «список», он уменьшает налоговую базу.
  • Нужно тщательно собирать первичные документы на расходы. ИП на упрощенке 6%, как правило, не собирают входящую первичку, да им это и не надо. ООО на упрощенке 6% работают по-разному. По закону документы нужно собирать, но так как это зачастую на налоги не влияет, то многие ООО не заморачиваются лишними бумажками. Правда, за такую халатность можно получить штраф в размере от 15 до 30 тысяч рублей за грубое нарушение ведения учета. Но поскольку до малого бизнеса налоговики с подобными проверками доходят крайне редко, то часть предпринимателей считает, что это их не коснется. Вторая группа ООО на УСН 6% – это те, кто собирает первичку и ведет корректный учет – при переходе им будет в разы легче.
  • Нужен бухгалтер. Многие ИП на УСН 6% ведут учет самостоятельно. ООО на УСН 6% вести самому сложнее – там баланс, проводки, дебет/кредит – большая вероятность ошибиться. УСН 15% доходы минус расходы вести без бухгалтера, если вы сами не бухгалтер, легкомысленно и опрометчиво.
  • Стоимость бухгалтерского обслуживания на УСН-ДР выше, чем на УСН-Д. Объяснение простое: 6% посчитать гораздо проще, чем собирать документы и выверять расходы, поэтому на 6% и цена обслуживания ниже.

Указанные «недостатки», по сути, это особенности системы. И если переход вам выгоден – переходите.

Основные параметры УСН-ДР

Для УСН «доходы минус расходы» есть базовые ограничения:

  1. Доход – до 150 млн. руб. в год.
  2. Сотрудники – до 100 человек.
  3. Основные средства – до 150 млн. руб.

УСН-ДР не разрешена для:

  • организаций с филиалами. В обход этого ограничения можно открыть вместо филиала обособленное подразделение и работать дальше на УСН-ДР;
  • бизнеса, где учредитель – юрлицо с долей более 25%;
  • иностранных организаций;
  • тех, кто не уведомил ФНС корректно и в срок;
  • микрофинансовым организациям, аутстаффингу и ряду других видов деятельности.

Основная особенность УСН-ДР – это первичные документы, которые теперь нужно собирать очень аккуратно.

Что делать с первичными документами на УСН-ДР (пошаговая инструкция)

  1. Собирать все входящие акты, накладные на бумаге или по ЭДО (электронный документооборот). Примерно 60-70% поставщиков в сфере DIGITAL есть в ЭДО. Это удобно и выгодно – все архивы под рукой, документы не теряются.
  2. Проводить в учете.
  3. Прикалывать в большую архивную папку.

Как перейти на УСН-ДР и как вернуться обратно

Порядок перехода на УСН-ДР или обратно прост:

  1. Заявление в 2-х экземплярах. Можете напечатать, заполнить от руки и отнести (либо отправить почтой) в налоговую, или отправить по ЭДО, если у вас подключена такая услуга.
  2. Один экземпляр сдали, второй на руки получили с отметкой о принятии. Доказательством того, что вы имеете право применять упрощенку, является заявление со штампом налоговой о принятии или заявление с подтверждением отправки по ЭДО.

Никаких дополнительных бумаг не потребуется, никаких подтверждений налоговая не выдаст. Имеете ли вы право на применение УСН или нет, налоговая подтвердит только при проверке.

Сроки перехода на УСН

  1. Новым фирмам:
    • одновременно с регистрацией;
    • в течение 30 календарных дней с даты государственной регистрации (заявление подается в местную налоговую).
  2. Действующим фирмам:
    • до 31 декабря текущего года (чтобы начать работать на новой системе со следующего года).

Сроки для перехода между упрощенками одинаковы.

Если же УСН не подошла и нужно уйти на ОСНО, то сделать это можно до 15 января текущего года, чтобы применять ОСНО в текущем году.

Подводные камни

При смене системы налогообложения обязательно учитывайте переходный период.

ВНИМАНИЕ!
При переходе с ОСНО на УСН и обратно могут возникать дополнительные суммы налогов.
Проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом!

Приобретения и расходы прошлых лет (например, когда были на УСН-Д) налоговую базу текущего года не уменьшат. То есть, если есть в планах крупная покупка (к примеру, ноутбук), то сделайте ее после перехода на «доходы минус расходы».

Для бухгалтера переходный период при смене объекта с ОСНО на УСН – это еще и выполнение определенных правил.

Проверит ли налоговая, если перейти на УСН-ДР

Переход между системами налогообложения не является поводом для инициации проверки. Если раньше со стороны налоговой претензий к вашей фирме не было, а напротив вашего ИП 6% «галочка» не стоит, проверять специально не будут. Если вы не фигурируете в проверочных планах ФНС, то сам переход проверку не спровоцирует.

Если же у вас был большой бизнес, вы применяли агрессивную оптимизацию и вдруг решили перейти на УСН, будьте готовы, что компанией заинтересуются. Но это будет неприятное совпадение.

Бояться нужно не налоговую, а банков!

Налоговики не могут проверить всех, и государством было принято концептуальное решение. Банки поставили в положение, когда они вынуждены давать «наводку» для проверки любого бизнеса.

Критерии банков для проверки бизнеса

  1. Налоги – менее 0,9% от оборота. Не делайте агрессивных оптимизаций. Платить налогов меньше, чем 1% оборота можно только в случае, если вы уверены на 100% в своей кристальной чистоте и готовы в любой момент принять проверку.
  2. С расчетного счета не платится (либо платится в маленьком размере) ЗП и налоги.
  3. ФОТ меньше МРОТ (в Москве 18781 рубль).
  4. НДФЛ платится, а страховые взносы нет.
  5. Нет или мизерные остатки по счету по сравнению с оборотом.
  6. Назначения платежа не соответствуют деятельности фирмы.
  7. Деньги зачисляются по одним основаниям, а списываются по другим.
  8. Резко увеличились обороты.
  9. Отсутствуют обычные платежи по аренде, телефону, коммунальным услугам, канцтоварам, хозтоварам.
  10. Деньги приходят с НДС, а уходят без НДС. При этом НДС не соответствует обороту.

Пониженные ставки для регионов

Когда есть возможность применять пониженную ставку, ее нужно применять.

В РФ 85 субъектов. И многие принимают местный закон со льготами.

Как найти «свой» закон (пошаговая инструкция)

  1. Наберите в поисковике «nalog.ru упрощенная система (…ваш регион..)».
  2. Первое же объявление – это сайт налоговой службы. Кликайте!
  3. На открывшейся страничке справа внизу найдите вкладку «Особенности регионального законодательства». Жмите!
  4. После перехода по гиперссылке открывается информация о льготных ставках региона, и кто их может применять.
  5. Ищите ваш вид деятельности, год и другие нюансы. Нашли?
  6. Скачивайте, открывайте и штудируйте местный закон, или поручите это дело специалисту.

Примеры льготных ставок по упрощенке

В Санкт-Петербурге действует льготная ставка для УСН-ДР – 7% (для всех видов деятельности).

В Тульской области установили льготы для УСН-Д – 1% и для УСН-ДР – 5%. Но тут есть иные ограничения: ставки действуют только первые 2 года и только для вновь зарегистрированных ИП и ООО, которые не занимаются торговлей. Льгота действует до 31.12.2020.

В Свердловской области (г. Екатеринбург) для IT и DIGITAL предусмотрена льготная ставка УСН-ДР 7%.

В Нижегородской области льгот нет. Для УСН-ДР ставка – 15%.

В Орловской области существуют льготы для IT-сектора (разработка ПО, консультации по разработке ПО, создание сайтов): 3% на УСН-Д и 5% с доходов минус расходов.

И льготные ставки, и ограничения могут быть совершенно непредсказуемыми – проверяйте тщательно текст закона вашего региона.

Опасности и подводные камни

Главная опасность упрощенки «доходы минус расходы» – это неучитываемые расходы. Не все траты уменьшают налогооблагаемую базу.

Расходы, не учитываемые при подсчете налога на УСН-ДР

  • Услуги управляющего, услуги по ведению управленческого учета, консультации по бюджетированию.
  • Расходы на маркетинг для собственных нужд (но субподрядные работы для клиентов можно). Только если переформулировать услугу как рекламную, ее можно поставить в расходы.
  • Обучение персонала не в лицензированных образовательных организациях.
  • Оценка будущего персонала, не состоящего в штате.
  • Подбор персонала, кадровое консультирование.
  • Добровольное страхование (ответственности, имущества).
  • Неустойки по договорам.
  • Благотворительность.

Ремарка:

Важно контролировать наименование расхода.

Например, маркетинговые расходы не относятся к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу. А вот рекламные расходы – относятся.

Поэтому, прежде чем принять документы в учет, нужно правильно определить направление расходов. Если маркетинговые услуги можно назвать рекламными, то это нужно сделать, но корректно.

Бизнес-карты к расчетному счету

Будьте аккуратны с корпоративными картами, потому что некоторые расходы контролируются государством. Осуществлять расходы с корпоративных карт, это значит фактически покупать для корпоративных нужд.

Какие покупки с бизнес-карт налоговая может проверить:

Чтобы тысячу раз не оправдываться, не проводите такие покупки по расчетному счету фирмы или ИП, если это личные траты.

Полный список допустимых расходов можно посмотреть тут:

Список расходов, которые уменьшат налог при УСН 15%.

Затраты на бухгалтерский аутсорсинг УСН-ДР в цифрах

Стоимость обслуживания фирмы на УСН-ДР несколько дороже, чем УСН-Д. Цифры для расчетов я беру из прайс-листа компании Профдело.

Пример:

Возьмем ту же самую компанию ООО «Диджитал», которой в самом начале статьи мы считали выгоду.

Исходные данные:

  • 1М доход в месяц;
  • 20 клиентов;
  • до 100 платежек по банку;
  • 5 сотрудников.

Стоимость бухгалтерского обслуживания:

Рублей в месяц

УСН 6%

УСН 15%

ИП

ООО

ИП/ООО

Ведение бухгалтерии (учёта)

11 000

26 000

29 000

Делопроизводство (счета, акты, договоры)

4 000 — 5 000

4 000 — 5000

4 000 — 5 000

Кадровый учет

1 000 — 2 000

1 000 — 2 000

1 000 — 2 000

Итого в месяц

От 16 000

От 31 000

От 34 000

Экономия (из первого кейса в статье): 15 000 в месяц или 180 000 в год

Посчитаем выгоду с учетом ведения бухгалтерии:

Рублей в месяц

УСН 6%

УСН 15%

ИП

ООО

ИП/ООО

Стоимость до перехода на УСН-ДР

11 000

26 000

29 000

Стоимость после перехода

29 000

29 000

29 000

Доп.затраты

18 000

3 000

не применимо

Выгода

15 000

15 000

Выгодность:

Невыгодно переходить, доп.затраты составят 3 000р в месяц

Выгодно переходить, выгода составит 12 000р в месяц.

То есть, если раньше за бухобслуживание ИП 6% вы платили 11 тысяч, то при переходе на УСН-ДР такая услуга вам обойдется в 29 тысяч – дополнительная плата за УСН-ДР – 18 тысяч рублей. В первом кейсе этой статьи (все цифры условны) мы насчитали увеличение дохода от перехода всего на 15 тысяч рублей в месяц. Значит, такой переход на УСН-ДР с бухобслуживанием на аутсорсе математически вам не выгоден (15-18= -3).

Если же дополнительная плата за переход на УСН-ДР составляет только 3 тысячи в месяц (как в случае с ООО), а выгода от такого перехода составит 15 тысяч, то переходить нужно и выгодно: 15-3= +12.

Окупится ли система конкретно для вашего бизнеса, считайте на своем примере. Считать ли только математическую выгоду, или же учесть и трудности со сбором документов, и перспективы масштабирования – это управленческое решение вам нужно принять самостоятельно.

Подведем итоги

  • УСН «доходы минус расходы» – один из белых способов оптимизации налогов.
  • «Точка равновесия упрощенки» – это соотношение доходов и расходов, при котором налоги по УСН-Д и УСН-ДР равны. Расчет точки отсчета нужен, чтобы держать в голове момент, когда переходить уже выгодно.
  • Для определения выгодности перехода на УСН-ДР нужно начать считать расходы и контролировать их корректное наименование.
  • Для УСН-ДР существуют базовые ограничения, но если бизнес подходит по параметрам и выгодность посчитана – нужно переходить.
  • Переход между системами налогообложения не является критичным для проверки.
  • Бухгалтерский аутсорсинг для УСН-ДР немного дороже, чем для УСН-Д, поэтому выгоду нужно считать в каждом конкретном случае.

Белые методы оптимизации налогов — юридические схемы и механизмы, которые помогают уменьшить налоговую базу на законных основаниях. Почти каждый год появляются новые законы, льготы и послабления, которые позволяют оптимизировать размер налоговых выплат. Параллельно этому старые схемы становятся незаконными — их применение может привести к штрафу или приостановке деятельности фирмы. Попробуем разобраться, какие методы оптимизации налогов абсолютно безопасны и работают в 2018 году.

Смена системы налогообложения

Если вы привыкли к определенной системе налогообложения, выбранной еще на заре вашего бизнеса, попробуйте пересмотреть ее эффективность. Используя информацию об активах и пассивах эксперт по налоговому сопровождению может рассчитать размер налога для разных режимов. После решения математической задачи вы сможете оценить разницу в совокупном размере выплат и принять решение об оптимизации налогообложения.

Пример:

Налогоплательщики на ЕНВД и УСН «Доходы» могут провести оптимизацию налогов, уменьшив налоговые отчисления на 50% за счет уплаты страховых взносов за сотрудников. А предприниматели на УСН и ПСН могут пользоваться ставкой 0% в течение 2 лет, если подойдут под критерии налоговых каникул.

Отсрочка по уплате налогов

Согласно НК РФ (п. 1–3 ст. 64) налогоплательщик может получить отсрочку по уплате одного или нескольких федеральных налогов на срок до 3 лет. Это эффективный способ оптимизации налогов в 2018 году, особенно, если финансовое положение не позволяет уплатить налог в установленный законом срок.

Отсрочка по уплате налогов может быть назначена:

  • при причинении ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы и иных форс-мажоров,

  • при задержке бюджетного финансирования или оплаты госзаказа,

  • при угрозе банкротства в случае выплаты налога,

  • в случае производства или продажи сезонных товаров, работ или услуг.

Кроме того, в некоторых случаях руководитель компании может воспользоваться оптимизацией налогов через отсрочку уплаты таможенного НДС при перевозке товаров через государственную границу.

Уменьшение налогооблагаемой базы

Некоторые расходы помогают провести оптимизацию налога на прибыль:

  • создание резервов по сомнительным долгам,

  • скидки и премии в составе внереализационных расходов,

  • увеличение затрат на аренду, содержание и ремонт,

  • оплата консалтинговых услуг,

  • покупка форменной одежды,

  • затраты на подготовку и переподготовку кадров.

Перечень можно продолжать еще долго, однако, в большей степени он актуален для средних и крупных компаний. В статье 346 НК РФ сказано, что индивидуальные предприниматели и руководители микробизнеса на УСН «Доходы» также могут провести налоговую оптимизацию и снизить налог на размер:

  • фиксированных платежей в ПФР и ФФОМС за себя,

  • взносов во внебюджетные фонды, уплаченных с заработных плат работников,

  • пособий по временной нетрудоспособности,

  • платежей по добровольному страхованию.

При наличии наемных сотрудников организация или ИП на «упрощенке» способны провести оптимизацию налогов на 50%, а при их отсутствии — на 100% от размера фиксированных платежей.

Передача функций налогового агента сателлиту

Оптимизация налогов возможна через делегирование выплат в бюджет предприятию-сателлиту. Действуя от лица руководителя организации бухгалтерская компания размещает налогоемкие виды деятельности на других предприятиях с иным налоговым режимом. Предприятие-сателлит, как правило, находится в реальном управлении владельца бизнеса, иногда в другой юрисдикции с более мягкой налоговой нагрузкой — оффшоре.

Проверка добросовестности контрагентов

Проверка добросовестности контрагентов остается самым простым методом оптимизации налогов, доступным каждому предпринимателю. Эта методика особенно важна для тех, кто ведет учет расходов — работает на ОСНО, ЕСХН или УСН «Доходы – расходы». Если ФНС признает вашего партнера или контрагента недобросовестным, расходы по сделке с ним не будут учитываться при сдаче отчетности. Таким образом, вам придется заплатить больше налогов, даже если финансовая операция была действительно проведена.

Ведение и хранение первички

Обязательно храните первичные документы, которые подтверждают факты осуществления хозяйственных операций. Отсутствие первички — главная причина, по которой налоговая не учитывает расходы по сделке. Таким образом, как и в примере с предыдущим методом оптимизации налогов, налоговая база и сумма налога увеличатся.

Выплата НДС

Компании могут провести оптимизацию налогов на добавленную стоимость (НДС) — 10% или 18%. Сделать это возможно тремя безопасными способами:

  1. Купить опционы, которые можно продать в любой момент без НДС.

  2. Продать имущество с целью погасить долг перед кредитором без НДС.

  3. Использовать услуги транспортной компании, чтобы снизить НДС с 18% до 10%.

Остальные методы оптимизации налогов посредством выплаты НДС чаще всего становятся причиной пристального внимания со стороны сотрудников ФНС.

Кто помогает с оптимизацией налогов в Москве?

Любой метод оптимизации налогов требует изучения и анализа возможности его адаптации под конкретный бизнес. Воспользуйтесь комплексной услугой налогового сопровождения от компании «Дельта Финанс», чтобы решить эту задачу. Наши специалисты проконсультируют вас по вопросу снижения налоговой базы, проведут грамотный налоговый аудит и выстроят прозрачную систему учета, благодаря которой вы перестанете переплачивать государству.

На 2008 г. Приказом Минэкономразвития России № 357 от 22 октября 2007 г. установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения», равный 1,34.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Чем выгодно применение упрощенной системы налогообложения? Во-первых, это достаточно низкие ставки налога, так в силу ст. 346.20. НК РФ:
1) в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов;
2) в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

📌 Реклама

Можно не вести бухгалтерский учет – бухгалтерский учет ведется, только если выплачиваются дивиденды, либо идет совмещение с другими специальными режимами. Однако для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Расскажем о различных схемах оптимизации налогов, применяемых при режиме УСН. У российских налогоплательщиков основная схема – это дробление бизнеса и перевод мелких фирм на упрощенную систему налогообложения. Митюкова Э.С. предупредила налогоплательщиков о том, что необходимо обосновать, чем вызвано дробление бизнеса – должна быть экономическая обоснованность, составить бизнес-план, также нужно доказать, что в подразделениях действительно есть центр управления, а не номинальный какой-то руководитель. Налоговый орган обязательно обратит внимание на такую реорганизацию и проверит, действительно это было необходимо, или это просто схема ухода от налогов.

📌 Реклама

Также налогоплательщики используют схему перевода персонала на УСН, то есть работники компании увольняются и устраиваются в фирму, работающую на УСН, которая впоследствии оказывает услуги этой компании по предоставлению рабочей силы (аутсорсинг). В результате этого, вместо единого социального налога, максимальная ставка которого составляет 26% от фонда зарплаты, у вспомогательных фирм, которые будут работать на «упрощенке» максимальный размер общего налогообложения будет 14%. Однако это довольно-таки рискованный способ оптимизации налогов. Налоговикам довольно часто удается доказать, что это не «оптимизация налогов», а схема уклонения от налогов.

Также есть схема, когда налогоплательщики маскируют операцию купли-продажи. Ну допустим, что компания «А» хочет купить у компании «Б» какое-то имущество и не платить при этом НДС. Стороны в этом случае объединяются в простое товарищество, одна вносит вклад в виде оборудования, вторая фирма – в виде денежных средств. Затем, просуществовав непродолжительное время, они расстаются, и каждый забирает то, что ему нужно: кто вносил деньги, забирает, соответственно, оборудование, кто вносил оборудование – забирает денежные средства. В этом случае как бы обмен происходит, деньги — на имущество. Поскольку официально эта операция «обмена» не оформлена, соответственно, не облагается НДС. Скрытый умысел таких операций налоговики тоже довольно успешно доказывают, что данное товарищество в этом случае было создано для конкретной операции, а именно, для уклонения от уплаты налога.

Как оптимизировать налоговую нагрузку при применении УСН

Упрощенная система налогообложения сама по себе уже является неким способом оптимизации налоговой нагрузки. Ведь она позволяет заменить уплатой единого налога такие налоги, как (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль — для организации (за исключением налога на прибыль с дивидендов, с прибыли контролируемых иностранных предприятий, прибыли по операциям с ценными бумагами) и НДФЛ по предпринимательской деятельности — для ИП;
  • НДС, кроме ввозного и «товарищеского»;
  • налог на имущество (кроме кадастрового).

См. «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

Но и в рамках самой системы есть способы оптимизации своих налоговых обязательств.

Правильный объект

При объекте «доходы» налог исчисляется по ставке от 1 до 6%, а при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет от 5 до 15% (пп. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Поэтому первое (и самое важное!), что позволит законно снизить налоги при УСН, — это использование верного объекта налогообложения.

Выбирая объект, нужно учитывать следующие факторы:

  1. Удельный вес расходов. Плательщикам, чьи расходы невелики, скорее всего, больше подойдет объект «доходы». Ну а тем, у кого доля расходов существенна (более 60%), выгоднее применять «доходы – расходы». Но здесь важно помнить о том, что перечень расходов, которые можно учесть на УСН, закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), поэтому в расчет нужно принимать лишь учитываемые (см. также «Расходы, которые чиновники запрещают учитывать ”упрощенцу”»).
  2. Размер отчислений во внебюджетные фонды, пособий по временной нетрудоспособности, некоторых страховых платежей. При объекте «доходы» за счет этих сумм ставку налога фактически можно снизить до 3%, т. к. они могут уменьшать исчисленный налог вполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  3. Возможность использования пониженной ставки. Такое право может быть предоставлено отдельным категориям налогоплательщиков региональными властями (пп. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Подробнее о выборе объекта — «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Разумный учет

Также сэкономить на налогах помогут различные манипуляции с доходами или расходами (разумеется, производимые в рамках закона). Например:

  1. Работа по посредническим договорам. Этот способ позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы, но доступен он скорее торговым организациям. Действуя в качестве посредника по договору комиссии или агентирования, «упрощенец» признает облагаемым доходом не всю сумму, получаемую от покупателей, а только свое вознаграждение, снижая тем самым налоговую базу (иногда весьма существенно).
  2. Возврат аванса покупателю. Этот способ можно использовать, если к концу года возникает риск слета с УСН из-за несоблюдения лимита доходов (см. «Лимит доходов при применении УСН»). Полученный «упрощенцем» аванс включается в доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Чтобы не выйти за рамки, можно договориться с покупателем о возврате аванса в текущем году и перечислении оплаты в следующем. Но здесь важно все правильно оформить и обосновать. Если проверяющие решат, что это сделано специально, претензий не избежать.
  3. Задаток вместо аванса. Этот способ разрешает на законных основаниях отсрочить дату признания дохода, в том числе перенести ее на следующий год, что позволит снизить базу текущего периода или избежать утраты права на УСН из-за превышения порога доходов (см. «В момент получения задаток не является доходом «упрощенца»»).

Возможны и иные способы снижения налоговой нагрузки на УСН. Все зависит от вида и условий деятельности налогоплательщика.

Способы налоговой оптимизации с помощью «упрощенца»

Брать эти способы в работу следует с осторожностью, поскольку при их использовании достаточно велик риск конфликта с контролирующими органами. Налоговики могут обвинить вас в умышленном дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, что обернется налоговыми доначислениями, пенями и штрафами. А значит, применение этих способов оптимизации должно обосновываться экономическими, организационными и технологическими особенностями деятельности.

Итак, наиболее распространенные способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес с использованием компании на УСН следующие:

  1. Перевод на «упрощенца» отдельных направлений деятельности. Так, при осуществлении оптовой и розничной торговли опт можно оставить на ОСНО, а розницу перевести на УСН. В этом случае розничный бизнес освободится от НДС, что не страшно с точки зрения потери контрагентов, так как розничным покупателям, как правило, вычет не нужен. Кроме того, вместо налога на прибыль по ставке 20% будет уплачиваться «упрощенный» налог, ставки которого ниже.
  2. Использование «упрощенца» в качестве посредника при продаже товаров. Компания на УСН будет платить налог не с полной выручки, а только с вознаграждения. А комитент-«уэсэнщик» учтет это вознаграждение в расходах, уменьшив свою прибыль. Если размер вознаграждения установить близко к торговой наценке, экономия на «прибыльном» налоге выйдет существенной.
  3. Приобретение ОС на «упрощенца» и сдача их в аренду компании на общем режиме. Во-первых, так стоимость ОС спишется быстрее, ведь «уэсэнщики» не амортизируют их, а учитывают в расходах в течение одного налогового периода (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Во-вторых, арендатор сможет уменьшить прибыль на сумму арендных платежей (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, здесь возможна экономия на налоге на имущество, если только объект не относится к тем, которые облагаются этим налогом по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) (см. «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?»).

Итоги

Оптимизация налогов при УСН на практике рассматривается в двух аспектах: как способ регулирования размера налоговой обязанности самого уэсэнщика, так и использование его в качестве средства снижения налогов на бизнес в целом. И в том и в другом случае оптимизация должна быть именно оптимизацией, а не уходом от налогов (то есть происходить строго в рамках закона). Иначе вместо экономии можно получить конфликт с проверяющими, доначисления и налоговые санкции.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оставьте комментарий