Организация налично денежного обращения

Сегодняшний наш обзор мы посвящаем наличным денежным расчетам, т.к. несмотря на то, что эта тема кажется очень простой и понятной, на практике возникает много вопросов и «подводных камней», о чем свидетельствуют многочисленные обсуждения на форуме buh.ru

Для начала напомним, что в соответствии с российским законодательством все организации, ведущие финансово-хозяйственную деятельность, должны хранить свободные денежные средства на расчетных счетах, открытых в банках, и, в основном, все расчеты между юридическими лицами должны производиться в безналичной форме. Порядок расчетов наличными денежными средствами на предприятии устанавливает ЦБ РФ и определяется он следующими нормативными документами:

  1. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утв. решением Совета директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 № 40 (далее — Порядок ведения кассовых операций). Именно этот документ на сегодняшний день является основополагающим, и требования, прописанные в нем, следует соблюдать.
  2. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-п.

При этом, если организация принимает денежные средства от населения, в том числе производит расчет с применением платежных карт, то следует иметь контрольно-кассовый аппарат (контрольно-кассовую машину, далее — ККМ) и соблюдать:

  • Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
  • Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 № 745 (далее — Положение по применению ККМ).

Порядок расчетов с населением без применениея контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) регламентирует

  • Постановление Правительства от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».

ККМ следует приобрести, зарегистрировать в ИФНС и поставить на учет.

Важно помнить, что покупать нужно ККМ, занесенный в Государственный реестр ККТ, в котором указывается модель ККМ, поставщик, производящий данную модель и внесенный в Государственный реестр ККТ и сведения, которые воспроизводятся на чеке. При регистрации ККМ в ИФНС наряду с заявлением и паспортом ККМ предоставляется и договор на техническое обслуживание ККТ. Участник форума Шаги интересуется: как учитывать расходы на техобслуживание в бухгалтерском и налоговом учете /forum/thread.jsp?id=572520#572520?. Пользователь ktyf149 справедливо говорит, что это обычные услуги сторонних организаций, никаких специальных ограничений нет.

Для ведения кассовых операций должна быть предусмотрена должность кассира, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир принимает и выдает наличные денежные средства, оформляя их первичными документами (согласно п. 12 Порядка ведения кассовых операций) по типовым межведомственным формам первичной учетной документации, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Для кассовых операций основными являются следующие документы: расходный кассовый ордер (далее — РКО) по форме КО-2, приходный кассовый ордер (далее — ПКО) по форме КО-1 и кассовая книга (унифицированная форма КО-3). Помимо этого кассир также получает наличные денежные средства из банка (на согласованные с банком цели), сдает наличные в кассу банка сверх установленного банком лимита. Лимит остатка кассы согласовывается с одним банком, как правило, на начало года. Сверхустановленного лимита запрещается хранить денежные средства в кассе — их следует сдать в банк.

Разрешается хранить в кассе суммы, снятые на выплату зарплаты, пособий социального характера, стипендий (п. 9 Порядка ведения кассовых операций). Они могут храниться в кассе 3 дня, включая день получения денег в банке. Если фирма не установит лимит остатка кассы, то он считается «нулевым», а все деньги, находящиеся в кассе, будут считаться сверхлимитными.

Сдача денежных средств в банк

Пользователь realama спрашивает: как провести операцию по сдаче денег из кассы на расчетный счет? К сожалению, не уточняется, имеется ли ввиду документальное оформление операции или оформление и учет в программе. При сдаче наличных в банк непосредственно кассиром он заполняет документ «Объявление на взнос наличными», состоящий из 3-х частей: объявление остается в кассе банка, квитанция отдается на руки тому, кто вносит наличные средства в качестве оправдательного документа, а ордер со штампом операциониста банка подкалывается к выписке для последующей выдачи владельцу расчетного счета.

Пользователь Bloodwiser объясняет, как эту операцию можно отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8»: Оформить РКО с видом операции документа Взнос наличными в банк. Если деньги сдаются через службу инкассации, то заводится документ РКО с видом операции Инкассация. Важно, что при правильном выборе вида операции первичного документа будут формироваться проводки: в первом случае Дебет 51 Кредит 50 (без отражения в налоговом учете); во втором случае, при сдаче в банк через службу инкассации: Дебет 57.01 Кредит 50.01 (без отражения в налоговом учете).

Инвентаризация кассы

Проводить инвентаризацию расчетов по кассе обязательно в случаях, перечисленных в статье 12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в случаях, установленных пунктом 37 Порядка ведения кассовых операций. На ИТС в разделе Учет — Справочник хозяйственных операций. Учет в «1С:Предприятии» — Общая система налогообложения. Версия 2 — Кассовые операции http://its.1c.ru/db/hoosn#content:97:1, можно ознакомиться с нормативным порядком проведения инвентаризации и документальным оформлением ее результатов. Есть также и пошаговая инструкция с иллюстрациями, объясняющая, как отразить инвентаризацию средств в кассе предприятия в программе «1С:Бухгалтерия 8». Здесь же можно ознакомиться и с другой полезной информацией по кассовым операциям и по их отражению в программе.

Заполнение РКО

Хочется затронуть вопрос, который возникает у пользователей, особенно, если приходится заполнять много РКО. Вопрос в форуме сформулировала пользователь Чертова Кошка, которая спрашивает: почему в кассовых документах не пишутся прописью цифры /forum/thread.jsp?id=596322#596322?

В программе «1С:Бухгалтерия 8» в ПКО в строке «Сумма» и в РКО в строке «Сумма» (в части выдать) цифры прописью заполняются автоматически, а строка «Получил» остается пустой (сумма прописью автоматически не заполняется). И это не случайно.

В соответствии с пунктом 15 Порядка ведения кассовых операций «расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами». Таким образом, в программе «1С:Бухгалтерия 8» соблюдаются требования нормативных документов, и получатель должен заполнять сумму полученных денежных средств собственноручно.

Журнал кассира-операциониста

Участник FuRiA интересует: как заполнять журнал кассира-операциониста /forum/thread.jsp?id=581543#581543? Напомним, что этот документ в обязательном порядке ведется, если организация при расчетах с населением применяет ККТ. Журнал (книга) имеет унифицированную форму (КМ-4), должен быть заверен в ИФНС и ведется для учета выручки по каждой ККМ организации (п. 11 Положения по применению ККТ), а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Пользователь ktyf149 справедливо заметил, что документ заполняется вручную, записываются показания счетчика на начало и конец дня, сумма выручки и т. д. Если в процессе заполнения возникают вопросы по особенностям заполнения, то следует обратиться в ИФНС, т. к. в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 22.04.2003 № 54-ФЗ контроль за применением ККТ возлагается на налоговые органы.

Предельная сумма по расчетам наличными

Участников форума студентик, Olga Kudryashova, Mag0iya интересует вопрос, связанный с предельной суммой по расчетам наличными по сделкам /forum/thread.jsp?id=597472#597472, /forum/thread.jsp?id=591251#591251, /forum/thread.jsp?id=591884#591884. Рассчитываться наличными с контрагентами можно, но при этом важно помнить, что предельный размер расчетов между юридическими лицами, между юридическим лицом и ИП и между ИП в рамках одного договора не должен превышать 100 000 руб. (Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»).

При этом согласно письму Банка России от 04.12.2007 № 190-т «О разъяснениях по вопросам применения указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У» никаких временных ограничений в отношении расчетов наличными не установлено. Имеется ввиду, что, с одной стороны, не будет являться нарушением, если в течение дня сумма сделок по нескольким договорам с одним контрагентом превышает 100 000 руб., главное, чтобы по каждому договору было соблюдено ограничение; с другой стороны, не важно, поступили ли деньги в течение дня, месяца или квартала — также предельный размер расчетов по одному договору должен быть соблюден. Количество платежей также не играет роли — их сумма не должна превышать 100 000 руб. При этом ЦБ РФ дал официальное разъяснение от 28.09.2009 № 34-ОР «О применении отдельных положений Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У», согласно которому действующее ограничение не применяется при внесении наличными денежными средствами таможенных платежей в кассу таможенного органа. Что касается ограничения размера сделки между юридическим и физическим лицом, то в Указании Банка России от 20.06.2007 № 1843-У об этом не сказано, т. е. данный документ этот вопрос не регламентирует.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» задать лимит остатка кассы организации можно в меню Касса — Лимит остатка кассы. Проверить его соблюдение, а также проконтролировать соблюдение лимита расчета наличными с контрагентами можно, применив отчет Экспресс-проверка ведения учета (установив в настройках отчета флажок для раздела Операции по кассе). Для запуска отчета необходимо выбрать организацию (т. к. «1С:Бухгалтерия 8» позволяет вести учет по нескольким организациям в одной информационной базе), установить период, за который проводится проверка и нажать кнопку Выполнить проверку.

Если ошибки обнаружены, информация о возможных причинах их возникновения и рекомендации по устранению выводятся в отчете в результате проверки. Формировать отчет Экспресс-проверка ведения учета возможно за любой необходимый интервал времени, но во избежание ошибок лучше это делать в обязательном порядке перед закрытием периода и по необходимости в любое требуемое время. Помимо рассмотренных параметров при Экспресс-проверке ведения учета проверяется соблюдение нумерации ПКО и РКО, выдача денег под отчет только после отчета по ранее выданным суммам, отсутствие передач подотчетных сумм от одного лица другому, выдача денег подотчет только работникам организации. Кстати, в этом же отчете помимо проверки операций по кассе можно выполнить и проверку соблюдения общих положений учетной политики, проверку правильности отражения операций, связанных с ведением книги покупок и книги продаж.

Редактирование номеров кассовых документов

Пользователя Анастасия2000 интересует вопрос следующего характера: если добавляешь приходный ордер (редактируешь номер ПКО и вводишь в программу, например, с номером 95а или 95/1), то дальнейшие номера тоже будут выдаваться в таком виде. Как можно исправить ситуацию /forum/thread.jsp?id=535442#535442?

Пользователь ПрофитСервис www.profitservice.ru , VVP, novikanna подсказали, как это можно сделать автоматически: на диске ИТС есть обработка, с помощью которой можно отобрать и перенумеровать одновременно все документы одного вида. Найти обработку можно так: в меню диска ИТС заходим в раздел Технологическая поддержка, далее выбираем Методическая поддержка 1:С Предприятие 8, заходим в папку Универсальные отчеты и обработки, выбираем Универсальные подбор и обработка объектов и следуем инструкции Описание и установка внешней обработки «Универсальные подбор и обработка объектов».

Подотчетники

Выдаваться в подотчет денежные средства могут подотчетным лицам, работникам предприятия, которые должны выполнить те или иные поручения организации по приобретению материальных ценностей, работ, услуг, а также на командировочные расходы. Конкретные цели, на которые могут выдаваться наличные, согласовываются с банком, обслуживающим организацию. Как правило, это делается при расчете лимита остатка в кассе. Само предприятие обычно приказом руководителя утверждает перечень подотчетных лиц с указанием: кому, когда, на что выдаются денежные средства. Обязательно обозначается срок, в который подотчетные лица должны отчитаться за выданные деньги, при этом срок должен быть разумным. Перед выдачей аванса следует взять у подотчетного лица заявление на имя руководителя, где будет указано, на какие цели и какая сумма требуется наличными. Руководитель ставит визу и на основании этого бухгалтер выписывает РКО, по которому деньги выдаются из кассы.

Важно помнить, что при выдаче аванса подотчетнику следует соблюдать предельный лимит по расчетам наличными, т. к. подотчетные лица рассчитываются от имени работодателя. Если организации требуется счет-фактура, то подотчетному лицу выписывается доверенность. Согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций, лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Отчет обычно включает в себя авансовый отчет (унифицированная форма АО-1) с приложением документов, подтверждающих размер и цели произведенных расходов (чеки ККМ, товарные чеки, квитанции, транспортные документы и пр.). Расчеты с подотчетными лицами заканчиваются либо внесением остатка суммы подотчетным лицом в кассу (оформляется ПКО), либо выдачей перерасхода из кассы (оформляется РКО). При приеме документов для последующего подтверждения произведенных расходов рекомендуется снять копию с чека ККМ, заверить его печатью и подписью должностного лица и подложить к авансовому отчету вместе с оригиналом чека, т. к. чеки со временем выгорают и суммы могут быть неразличимы. Правомерность такого подхода подтверждается, например, в письме УФНС России по г. Москве от 26.06.2006 № 20-12/56636 и в письме Минфина России от 03.04.2007 № 03-03-06/1/209.

Если подотчетное лицо не отчиталось за выданную ему сумму, то новый аванс ему выдавать нельзя. Запрещено и передавать выданный аванс другому лицу.

Пользователь студентик спрашивает: как в программе отразить авансовый отчет и поступление материалов по авансовому отчету /forum/thread.jsp?id=597536#597536? К сожалению, не уточняется, какая именно программа используется. Подробную информацию по расчетам с подотчетными лицами, в т.ч. пошаговую инструкцию по порядку оформления авансового отчета в программе «1С:Бухгалтерия 8» вы можете найти на ИТС: Раздел Учет- Справочник хозяйственных операций. Учет в «1С:Предприятии» или на сайте http://its.1c.ru в разделе Учет — Справочник хозяйственных операций. Учет в «1С:Предприятии» — Общая система налогообложения. Версия 2 — Расчеты с персоналом. Подотчетные лица http://its.1c.ru/db/hoosn#content:171:1.

Помещение кассы

Хочется остановиться на таком моменте, как само помещение, где должна находиться касса, и, соответственно, производится расчеты наличными денежными средствами. Согласно пункту 3 и пункту 29 Порядка ведения кассовых операций прием, хранение и выдача денежных средств на предприятии происходит в специально оборудованных помещениях (кассах). Касса должна представлять собой отдельное помещение, соответствующее определенным требованиям: быть изолированным, иметь капитальные стены, закрываться на две двери, иметь специальное окошком для выдачи денег; сейф, располагать исправным огнетушителем (подробнее см. приложение № 3 к «Порядку ведения кассовых операций «Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий». В реальных условиях найдется немного организаций, имеющих помещение, удовлетворяющее всем этим требованиям. На средних и малых предприятиях, как правило, даже кабинет главного бухгалтера с сейфом, где, в основном, и происходит выдача денег под отчет с «натяжкой» можно назвать помещением кассы.

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины в соответствии с пунктом 41 Порядка ведения кассовых операций возлагается на банки, которые систематически осуществляют проверки. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях (п. 42 Порядка соблюдения кассовых операций).

Вся ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров (п. 39 Порядка ведения кассовых операций). При этом статья 15.1 «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» КоАП РФ устанавливает закрытый перечень административной ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций, а именно:

  1. Расчет наличными деньгами с другими организациями сверх установленного лимита.
  2. Неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности.
  3. Несоблюдение порядка хранения денежных средств.
  4. Накопление в кассе наличных средств сверх установленного лимита.

Штраф за нарушения составляет с должностных лиц и ИП от 4 000 руб. до 5 000 руб., с организаций (юридических лиц) 40 000 руб. до 50 000 руб.

Наличное денежное обращение на территории России организуется Центральным банком.

Функции ЦБ по организации наличного денежного обращения устанавливаются Главой VI Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Во-первых, Банк России наделен исключительным правом на эмиссию банкнот и монет.

Во-вторых, в его обязанности входит обмен банкнот старого образца на новые, если принято соответствующее решение. При этом деньги не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена, который должен составлять не менее одного и не более пяти лет.

В-третьих, Центральный банк организует обмен ветхих купюр, не утративших платежность согласно установленным им правилам.

В рамках организации наличного денежного обращения Банк России выполняет следующие функции:

— прогнозирование и организация производства, в том числе размещение заказа на изготовление банкнот и монеты Банка России у организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов;

— установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;

— установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России;

— определение порядка ведения кассовых операций.

На осень 2011 года правила наличного обращения для кредитных организаций регулируются положение ЦБР от 24 апреля 2008 г. N 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;. Платежность денег определяется согласно указанию ЦБР от 26 декабря 2006 г. N 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России». А кассовое обращение регулируется указанием «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) и положением ЦБ от 05.01.1998 N 14-П «О правилах наличного денежного обращения на территории РФ», а для валютных операций — указанием ЦБР от 14 августа 2008 г. N 2054-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории РФ».

Организация обращения наличных денег

Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется Центральным банком Российской Федерации.

В настоящее время основным документом, регламентирующим наличное денежное обращение в Российской Федерации, является положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Данное положение определяет основные правила использования организациями наличных денежных средств, в нем приведены рекомендации кредитным организациям по осуществлению проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью, а также формы соответствующих документов.

В практической работе бухгалтеру следует руководствоваться следующими основными положениям:

1. Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовых форм (в дальнейшем — предприятия) обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

2. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в банк. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителем предприятия. Как правило, наличные денежные средства должны сдаваться в банк ежедневно в день их поступления в кассу. Однако в некоторых случаях допускаются другие сроки сдачи. На следующий день могут сдавать деньги предприятия, работающие круглосуточно и в вечернее время при отсутствии вечерней инкассации.

Один раз в несколько дней имеют право сдавать наличные деньги предприятия, расположенных в населенных пунктах, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России.

3. Сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. Размер лимита ежегодно устанавливается банком, обслуживающим организацию, по согласованию с её руководством и в течение года может пересматриваться. Для установления лимита предприятие представляет в учреждение банка «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» по форме № 0408020.

При наличии нескольких счетов в различных банках лимит устанавливается в одном из банков по усмотрению предприятия, а остальные об этом уведомляются.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия следующим образом:

• в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятия с утра следующего дня — для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные деньги в банк ежедневно в конце дня.

• в пределах среднедневной выручки наличными деньгами — для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные деньги в банк на следующий день.

• в зависимости от суммы выручки — для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные деньги в банк не ежедневно.

• в пределах среднедневного расхода наличных денег — для предприятий, не имеющих денежной выручки.

Следует иметь в виду, что в случае непредставления в банк расчета лимита, автоматически считается, что предприятию установлен нулевой лимит, а любая, не сданная предприятием в банк денежная наличность, является сверхлимитной.

4. Организации обязаны сдавать в банки все наличные деньги сверх лимита кассы. Превышать лимит можно только в дни выплаты зарплаты и пособий в период не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке, а организациям, расположенным в районах Крайнего Севера, — не более 5 дней. По истечению этого срока не использованные денежные средства сдаются в банк.

5. Предприятие по согласованию с обслуживающим его банком может расходовать поступающую в его кассу денежную выручку на цели, поименованные в нормативных документах ЦБ РФ (например, на хозяйственные нужды, на командировочные расходы, на оплату труда, на социальные выплаты и др.), т. е. расходовать наличные деньги, не сдавая их в банк.

6. Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков. Ежеквартально предприятие составляет кассовую заявку по форме №0408020 и передает ее в банк. В заявке указывают фактические размеры выручки и расходов за соответствующий квартал прошлого года и предшествующий квартал, а также прогноз на текущий квартал. Следует иметь в виду, что наличные деньги, полученные предприятиями в банках, должны расходоваться только на цели, указанные в чеке. В противном случае они подлежат обязательному возврату в кассу банка.

7. Учреждения банков должны не реже одного раза в два года проверять соблюдение предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. В ходе проверки выявляется:

• полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке;

• полнота сдачи денег в кассу банка;

• соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступающей в кассу предприятия;

• соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

• соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе предприятия;

• соблюдение правил ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.

По результатам проверки оформляется в трех экземплярах справка по форме №0408026. При установлении фактов нарушения порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр справки направляется в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика для определения меры ответственности.

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 21.05.2015 г.

Организация собирается сдать в банк из кассы денежную сумму наличными для внесения на свой расчетный счет.

Какими документами оформляется такая операция? Как следует заполнить расходный кассовый ордер (на чье имя)?

Указания Банка России N 3210-У

В соответствии с п. 3 Указания N 3210-У Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание N 3210-У) уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее — организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Документальное оформление выдачи денег из кассы

Выдача денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером (форма N КО-2). Документы на выдачу денег должны быть подписаны главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии — руководителем), а также кассиром (п. 4.3 Указания N 3210-У). Выдача денег по расходному ордеру должна быть отражена в кассовой книге (форма N КО-4). Формы КО-2 и КО-4 утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

При сдаче наличных денег в банк расходный кассовый ордер следует заполнить следующим образом:

— по строке «Выдать» указывается фамилия, имя, отчество сотрудника, сдающего средства в банк;

— по строке «Основание» — сдача наличных средств в банк;

— по строке «Сумма» — сумма сдаваемых средств;

— по строке «Приложение» — реквизиты квитанции банка;

— по строке «Получил» — также сумма сдаваемых средств;

— по строке «По» — наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя денег.

Кроме того, в расходном кассовом ордере проставляются подписи соответствующих лиц (руководителя, главного бухгалтера, кассира).

Сдача денежной наличности организацией в кассу банка производится по объявлению на взнос наличными по форме 0402001 (Приложение 1 к Указанию Банка России от 30.07.2014 N 3352-У), представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (пункты 2.4, 3.1 Положения Банка России от 24.04.2008 N 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»; далее — Положение N 318-П).

Кассир банка, приняв от организации деньги по объявлению, ставит на квитанции оттиск штампа кассы и печать, затем выдает ее организации. Ордер с отметкой банка о приеме наличных денег прилагается к банковской выписке с расчетного счета организации. Объявление остается в банке (п. 2.9 Положения N 318-П). Квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.

Т.А. Фролова
Финансы и кредит
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2011

Предыдущая

Денежное обращение и денежная система

Деньги в хозяйственном обороте в условиях рынка существовали и существуют всегда. Новые деньги в оборот поступают из банков, создающих их в результате кредитных операций. Поэтому кредитный характер денежной эмиссии является одним из основополагающих принципов организации денежной системы государства.

Понятия «выпуск денег» и «эмиссия денег» неравнозначные.

Выпуск денег в оборот происходит постоянно. Безналичные деньги выпускаются в оборот, когда коммерческие банки предоставляют ссуду своим клиентам. Наличные деньги выпускаются в оборот, когда банки в процессе осуществления кассовых операций выдают их клиентам из своих операционных касс. Однако одновременно клиенты погашают банковские ссуды и сдают наличные деньги в операционные кассы банков. При этом количество денег в обороте может и не увеличиваться.

Под эмиссией понимается такой выпуск денег в оборот, который приводит к общему увеличению денежной массы, находящейся в обороте. Существует эмиссия безналичных и наличных денег. Эмиссия наличных денег также называется эмиссией денег в обращение.

В условиях административно-распределительной экономики оба вида эмиссии осуществлял Государственный банк. Эмиссия безналичных денег осуществлялась на основе кредитных планов путем расширения предоставляемых в соответствии с ними кредитов.

В странах с рыночной моделью экономики, когда не существует монополии на эмиссии, действие подобного механизма становится невозможным.

Эмиссионная функция в условиях рыночной экономики разделяется:

1) эмиссия безналичных денег производится системой коммерческих банков;

2) эмиссия наличных денег – государственным центральным банком.

При этом первична эмиссия безналичных денег. Прежде чем наличные деньги появятся в обороте, они должны отражаться в виде записей на депозитных счетах коммерческих банков.

Главная цель эмиссии безналичных денег в оборот – удовлетворение дополнительной потребности предприятий в оборотных средствах. Коммерческие банки удовлетворяют эту потребность, предоставляя предприятиям кредиты. Кредиты банки могут выдавать только в пределах имеющихся у них ресурсов. С помощью этих ресурсов можно удовлетворить лишь обычную, а не дополнительную потребность хозяйства в оборотных средствах. Между тем в связи с ростом производства или ростом цен на товары постоянно возникает дополнительная потребность хозяйства и населения в деньгах. Поэтому должен существовать механизм эмиссии безналичных денег, удовлетворяющий эту дополнительную потребность.

Эмиссию наличных денег производят Центральный банк и его расчетно-кассовые центры. Они открываются в различных регионах страны. Для эмиссии наличных денег в расчетно-кассовых центрах открываются резервные фонды и оборотные кассы, В резервных фондах хранится запас денежных знаков, предназначенных для выпуска их в обращение, в случае увеличения потребности хозяйства данного региона в наличных деньгах. В оборотную кассу расчетно-кассового центра постоянно поступают наличные деньги от коммерческих банков, но и из нее постоянно выдаются наличные деньги.

Денежное обращение представляет собой циркулирование денежных потоков в наличной и безналичной форме. Такое циркулирование возможно благодаря тому, что у кого-либо есть избыток денег (предложение), а кто-то ощущает потребность (предъявляет спрос). Денежное обращение обслуживает поток товаров, работ и услуг, и именно через него осуществляется функционирование финансовой системы (накопление и перераспределение ресурсов). Денежное обращение — это кровеносные сосуды для финансовой системы.

Денежное обращение имеет две основные формы: наличную и безналичную.

Наличное денежное обращение – это движение наличности, т.е. банкнот от одного владельца к другому.

Налично-денежный оборот — совокупность платежей наличными деньгами в функциях средства обращения и средства платежа в стране за определенный период времени.

Наличное обращение наиболее трудоемкий и наименее защищенный процесс перераспределения благ. В налично-денежном обращении заложены ограничения (по удобству и практичности) для хозяйствующих субъектов. Оно в меньшей степени поддается контролю со стороны государства, поэтому в определенных случаях более желательно для предприятий. Осознавая это, государство устанавливает определенные ограничения на наличный оборот, который касается, в основном предельных сумм расчетов наличными и сроков хранения наличности в кассе предприятия.

Сфера использования налично-денежных платежей связана в основном с реализацией доходов населения.

Наличными деньгами производятся расчеты:

— предприятий, учреждений и организаций с населением;

— расчеты между отдельными гражданами на товарных и продуктовых рынках;

— частично расчеты населения с финансово-кредитной системой;

— в ограниченных размерах платежи между предприятиями в пределах ограничений, устанавливаемых правительством.

Налично-денежный оборот в России обслуживается банкнотами и металлической разменной монетой. Наличные деньги – кредитные деньги, которые выпускаются в порядке кредитования хозяйства.

Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

1) все предприятия должны хранить наличные деньги, за исключением установленного лимита, в коммерческих банках;

2) банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий;

3) обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

4) управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

5) организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;

6) наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

Исключительное право выпуска (эмиссии) денег в обращение принадлежит Центральному банку России, в связи с его основной функцией – эмиссионного центре страны. Основной задачей Центрального банка России является управлением денежным обращением в целях обеспечения устойчивости денежной единицы (рубля).

Проведения операций с наличными деньгами предприятиями всех форм собственности, учреждениями и организациями регулируется Положением № 40 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным Центральным банком РФ 22 сентября 1993 г.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями в расчетах с населением должен проводиться с применением контрольно-кассовых машин.

Коммерческий банк для кассы предприятия устанавливает лимит остатка наличных денег, который к концу рабочего дня не должен превышаться. Излишки наличной выручки должны сдаваться в банк и приходоваться на расчетный счет предприятия.

Превышения лимита остатков наличных денег в кассах предприятий допускаются в течение, как правило, 3 рабочих дней при выдаче заработной платы. Полученные в банке деньги приходуются в кассу по приходному кассовому ордеру, и делается соответствующая запись в кассовой книге. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или платежным, расчетно-платежным ведомостям, заявлением на выдачу денег, счетам и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в 2-экземплярах под копирку. Вторые экземпляры отрывные и служат отчетом кассиру. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя, главного бухгалтера и кассира.

Безналичное денежное обращение – это движение электронных денег, т.е. записей на счетах. Развитое безналичное обращение возможно лишь при развитой банковской системе, когда скорость, гарантия прохождения платежей, качество сопутствующих услуг, — предоставляет большие удобства по сравнению с наличным обращением, что происходит отказ от наличного обращения. Основными инструментами безналичного обращения являются ценные бумаги (векселя, чеки) и также кредитные карточки. Особенно важен такой показатель как скорость оборота средств. Количество денег можно регулировать не выпуском новых денег, а ускорением оборота существующих.

Форма организации денежного обращения в стране, сложившаяся исторически и закрепленная национальным законодательством, называется денежной системой. Денежные системы сформировались в XVI-XVII вв. с возникновением и утверждением капиталистического способа производства.

Основные формы денежных систем:

  1. Система металлического обращения.
  2. Система бумажного денежного обращения, постепенно на смену приходят пластиковые карты.

Металлическое денежное обращение было двух видов:

  1. Биметаллизм.
  2. Монометаллизм.

Биметаллизм – когда в обращении являются эквивалентными два благородных металла: серебро и золото. В 1865 г. 4 государства: Франция, Бельгия, Швейцария, Италия заключили соглашение «Латинский монетный союз», закрепив биметаллизм, пропорция обмена была 1 зол : 15,5 сер. Но т.к. цены на золото и серебро имели разную динамику, рост цен на серебро отставал от роста цен на золото, деньги перестали быть всеобщим эквивалентом, т.е. золотая монета стоила выше своего номинала.

Монометаллизм – двух видов:

  1. Серебряный – в России был до денежной реформы Витте, т.е. до 1897 г.
  2. Золотой – был узаконен в 1816 г. в Великобритании. Существовал в трех формах:

— золотомонетный стандарт;

— золотослитковый стандарт;

— золотодевизный или золотовалютный стандарт.

Золотомонетный стандарт – в стране находятся золотые монеты и неполноценные деньги 100% разменные на золотые монеты, т.е. золота в казне не меньше, чем бумажных денег. Перестал существовать после I Мировой Войны, когда золота стало не хватать.

Золотослитковый стандарт – золотых монет в обращении нет, но государство обменивало неполноценные деньги на золотые слитки (1700 фунтов стерлингов на 12,5 кг. (слиток) золота).

Золотодевизный или золотовалютный стандарт – еще более урезанная форма, нет золотых монет, отсутствует обмен неполноценных денег на золотые слитки. Государство обменивает национальную валюту на валюту стран с золотослитковым стандартом. В 1944 г. Бреттон-Вудская конференция (США) заложила основы золотодолларового стандарта, который существовал только для центральных банков (ЦБ менял валюту, а валюту на золото). Казначейство США меняло доллары на золото, но только для ЦБ стран, подписавших конференцию. В 1976 г. Ямайская конференция (золотые запасы оскудели). Правительство США отказалось менять доллары на золото, теперь бумажные деньги на золото не меняются.

В настоящее время во всех странах сложилась государственно-организованная денежная система. Элементами денежной системы являются те ее составляющие части, на которых основывается организация кругооборота денежных ресурсов:

1. Денежная единица — денежный знак, установленный в законодательном порядке. В РФ — это рубль.

2. Масштаб цен — установление содержания цены денежной единицы через весовое содержание золота (сейчас его нет).

3. Виды денег. Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами ЦБ и обеспечиваются всеми его активами. Они обязательны к приему при всех видах платежей.

4. Эмиссионная система. Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории РФ осуществляются исключительно ЦБ.

Современная денежная система имеет следующие характерные черты:

— правительство не устанавливает золотое содержание национальных денежных единиц;

— завершен переход к не разменным на золото кредитным деньгам, произошло стирание между бумажными и кредитными деньгами;

— преобладание в денежном обращении безналичного оборота;

— усиление государственного регулирования денежного обращения.

Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов.

Принципы организации расчетов – основополагающие начала их проведения.

Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.

Первый принцип – правовой режим осуществления расчетов и платежей.

Второй принцип – осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам.

Третий принцип – поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей.

Четвертый принцип – наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.

Пятый принцип – срочность платежа.

Шестой принцип – контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

Седьмой принцип – их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий.

Существует несколько способов безналичных платежей:

1. Через банковскую систему.

2. Через специализированные клиринговые учреждения.

3. Посредством зачета взаимных требований.

4. Путем использования специализированных инструментов РЦБ.

Источниками проведения безналичных платежей могут являться привлеченные, собственные и заемные средства.

Для хранения денежных средств и осуществления расчетных операций каждому хозоргану в коммерческом банке в зависимости от статуса предприятия, характера деятельности и источника финансирования открываются расчетные, текущие, ссудные, депозитные и другие счета.

Для открытия расчетного счета предприятие должно предоставить банку определенный перечень документов.

С предприятиями, открывшими разные счета, банк заключает договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором отражены права и обязанности сторон, стоимость, оказываемых услуг и материальная ответственность за нарушения условий договора.

В процессе осуществления хозрасчетных операций иногда возникает ситуация, когда остатки денежных средств на расчетном счете предприятия недостаточно для удовлетворения имеющихся претензий со стороны поставщиков, подрядчиков, бюджета. Возникает проблема, какие платежи производить в первую, вторую и т.д. очередь. Для обеспечения единого подхода, избежания дискриминации тех или иных предприятий и организаций, устанавливается так называемая очередность платежей.

Существуют следующие виды очередности платежей:

1) целевая очередность.

2) календарная очередность.

3) календарно-целевая очередность.

4) преференциальная очередность (очередности по усмотрению плательщика).

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований в настоящее время списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

— в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1);

— во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору (группа 2);

— в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования РФ (группа 3);

— в четвертую очередь списание по платежных документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые на предусмотрены в третьей очереди (группа 4);

— в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований (группа 5);

— в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности (группа 6).

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов: платежными поручениями; аккредитивами; чеками; инкассовая форма.

Платежное поручение (ПП) – письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет другого предприятия – получателя средств в том же или другом банке. С помощью ПП совершаются расчеты в хозяйстве, как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно ПП.

Расчеты ПП имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах.

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы. При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Таким образом, депонирование денег гарантирует поставщику своевременную оплату. Зачисление средств на счет поставщика производится банком после того, как будут предоставлены документы, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.

Аккредитив может быть денежным и товарным. В случае денежного аккредитива выплата денег его держателю осуществляется против предъявления им документа, удостоверяющего личность. Поручитель может также в качестве получателя денег указать самого себя, чтобы зарезервировать крупные суммы денег для поездок в другие города. Товарный аккредитив применяется в расчетах между поставщиком и покупателем. Покупатель открывает аккредитив в банке поставщика и дает поручение оплачивать счета против передачи поставщиком оговоренных документов. Тем самым поставщик получает гарантию того, что сумма по счету поступит к нему, а покупатель – что товар действительно был ему отгружен.

Инкассо – банковская операция, посредством которой банк по поручению клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий на основе расчетных, товарных и денежных документов.

Чек – письменное распоряжение плательщика своему банку оплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму.

Платежные требования применяются при инкассовой форме расчетов, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара или выписки товарных документов.

Вексель – это долговое обязательство векселедателя или иного указанного в векселе лица уплатить обозначенную денежную сумму в определенный срок в конкретном месте. Преимуществом вексельной формы расчетов перед чековой является возможность совершения индоссамента.

Безналичные расчеты в финансовом секторе экономики могут проводиться:

— через расчетную сеть центрального банка;

— между кредитными организации по корреспондентским счетам «Ностро» и «Лоро»;

— через небанковские кредитные организации, специализирующиеся на осуществлении расчетных операций;

— через внутрибанковскую расчетную систему (счета межфилиальных расчетов).

Межбанковские расчеты – система безналичных расчетов между банками, основанная на прямых переводах денежных средств и регулярных зачетах их взаимных требований и обязательств. На основе расчетов между различными банками можно окончательно завершить расчеты в рамках национальной экономики. Для проведения расчетов коммерческие банки устанавливают между собой на договорной основе корреспондентские отношения. Предметом этих отношений являются два вида операций: по обслуживанию клиентов и собственно межбанковские операции. К первым относятся операции по коммерческим сделкам клиентов и оказанию им трастовых услуг. Собственные операции банков включают предоставление и получение кредитов, депозитов, покупку (продажу) валюты, ценных бумаг и др.

Корреспондентские отношения обычно сопровождаются открытием счетов на взаимной основе (друг у друга).

Имеют место также отношения между корреспондентами без счета, когда взаимные расчеты осуществляются по счетам, открытым ими в третьем кредитном учреждении. Частный случай такой структуры договорных связей – расчеты по корреспондентским счетам, открытым в подразделениях Банка России. Однако они могут проводиться и по счетам, открытым в каком-либо коммерческом банке, обычно являющимся крупным центром межбанковских расчетов, так называемом расчетном банке.

Возможно также установление корреспондентских отношений через клиринговые центры, в которых открываются клиринговые счета как разновидность корсчета для проведения клиринга. При этом равновеликие финансовые требования и обязательства погашаются, а сальдо списывается или зачисляется на основной корреспондентский счет.

Корреспондентский счет – это счет одного банка, открытый в другом банке. На нем отражаются платежи, проведенные последним по поручению и за счет первого банка на основе заключенного между ними корреспондентского договора.

Открываемые после заключения договоров корреспондентские счета подразделяются на несколько видов: счета «Ностро» — текущие счета на имя коммерческого банка у банка-корреспондента (наш счет в вашем банке); счета «Лоро» — текущие счета на имя банка-корреспондента у коммерческого банка, отражаемые у него в пассиве баланса (ваш счет в нашем банке); счета «Ностро» — счета иностранных банков в банке-резиденте в местной валюте или в валюте третьей страны. Счета «Ностро» в одном банке являются счетами «Лоро» у его корреспондентов и наоборот.

В нашей стране большая часть межбанковских расчетов осуществляется через расчетную систему ЦБ РФ. Проведение расчетов между банками осуществляют специально создаваемые для этих целей подразделения Банка России – расчетно-кассовые центры (РКЦ). В РКЦ по месту нахождения правлений коммерческих банков открываются корреспондентские счета банков.

Клиринг – один из способов безналичных расчетов. Он основан на зачете взаимных требований и обязательств юридических и физических лиц за товары и услуги, ценные бумаги. При клиринге равновеликие суммы взаимных требований кредиторов и обязательств должников друг к другу погашаются, а платежи осуществляются лишь на разницу.

Клиринг может проводиться между двумя хозяйствующими субъектами, групповые и межотраслевые без участия коммерческих банков или с помощью банков. При проведении разового зачета через банки каждому участнику обслуживающим его банком открывается временный (в период зачета) параллельно с расчетным счетом отдельный счет по зачету. По нему списываются и зачисляются суммы. Затем счета по зачету закрываются и выводится сальдо по каждому участнику.

Возможно применения клиринга и при осуществлении межбанковских расчетов. Ведь каждый банк одновременно или попеременно выступает как получатель и плательщик денег. Клиринговые расчеты можно организовать между двумя банками, когда долговое требование первого является долговым обязательством второго, и наоборот. При этом погашаются взаим ные долги. Но наибольшей результативности клиринг достигает при большом количестве участников.

Клиринг может быть организован как через крупнейшие коммерческие банки, так и через клиринговые палаты (центры). При этом необходимо, чтобы клиринговый центр учитывал все долговые требования каждого участника по отношению к другим участникам клиринга и обязательства перед ними с последующим погашением отрицательных и положительных величин. Банки открывают в клиринговых палатах свои счета, на которые переводят часть своих средств. В свою очередь клиринговые палаты открывают свои корреспондентские счета в Центральном банке.

Предыдущая

Оставьте комментарий