Что нужно знать ↑
Всем, кто тем или же иным образом связан с использованием общей системы налогообложения, необходимо максимально подробно разобраться со следующими вопросами:
- право выбора режима налогообложения;
- кто может пользоваться;
- нормативная база.
Особенно важно понять, что это – система налогообложения ОРН. Ознакомившись со всей терминологией, налогоплательщик сможет без затруднений обозначить для себя требования нормативной базы, федерального законодательства.
В противном случае велика вероятность допущения ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, подаваемой в налоговую службу. Что грозит достаточно серьезными проблемами, в частности – камеральной проверкой.
Право выбора
Различные предприятия и ИП, ведающие свою коммерческую деятельность на территории Российской Федерации и являющиеся налоговыми резидентами, имеют право выбирать систему налогообложения.
На данный момент имеется всего два варианта:
- общий режим налогообложения (ОРН);
- специальный режим налогообложения:
УСН | Упрощенный |
ЕСХН | Единый сельскохозяйственный |
ЕНВД | Единый налог на вмененный доход |
Специальные налоговые режимы имеют большое количество разных нюансов, обуславливающих их применение. Основное их назначение – поддержка государством различных отраслей коммерческой деятельности.
Далеко не все предприятия могут использовать специальные режимы. Но в то же время, несмотря на сложность применения ОРН, использовать его могут любые ИП и предприятия.
Кто может пользоваться
Пользоваться общим режимом налогообложения могут любые предприятия и индивидуальные предприниматели. Причем для начала использования ОРН нет необходимости даже свершать какие-либо действия, помимо государственной регистрации.
Образец заполнения справки о применяемой системе налогообложения смотрите в статье: образец справки о применяемой системе налогообложения.
Какая система налогообложения лучше для ООО, .
Если в заявлении не указано иное, налоговая служба после внесения соответствующих данных в специальный реестр в автоматическом режиме обозначает, что налогоплательщик использует именно общий режим.
Важно помнить о следующих существенных особенностях рассматриваемого режима:
- количество льгот минимально;
- ведущаяся бухгалтерская отчетность достаточно сложна;
- большое количество подлежащих уплате налогов.
Именно поэтому ОРН стоит использовать только тем индивидуальным предпринимателям и организациям, которые уже прочно встали на ноги и перешли на самоокупаемость.
Сложность использования общего режима заключается не только в необходимости платить большое количество налогово, но также в обязательности ведения учета по каждому в отдельности.
Именно это зачастую является причиной, по которой не очень опытным бизнесменам стоит отказаться от ОРН.
В то же время данный режим имеет одно очень важное достоинство, которое делает его использование в некоторых случаях не просто желательным, но обязательным – большинство крупных контрагентов отдает предпочтение сотрудничеству именно с предприятиями, работающими с ОРН. Например, это крупные торговые сети и иные подобные структуры.
Нормативная база
Прежде, чем приступить к использованию общего режима налогообложения, необходимо в обязательном порядке изучить следующую нормативную базу:
Ст.№346.25 НК РФ | Обозначает исчисление налоговой базы при переходе с общего режима на специальный и обратно |
Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г. | Обозначаются правила ведения бухгалтерского учета при использовании ОРН |
Ст.№13 НК РФ | Обозначается перечень федеральных налогов |
Ст.№14 НК РФ | Обозначается перечень налогов региональных |
Ст.№15 НК РФ | Перечислены налоги регионального значения |
П.6 ст.346.13 НК РФ | Рассматривается порядок отказа от УСН в пользу ОРН |
Особое внимание необходимо уделить именно обязательным к уплате налогам. Так как случается, что после перехода со специального режима налогообложения на общий, при формировании отчетности, допускается большое количество самых разных ошибок.
Общий режим налогообложения (ОРН) ↑
Использование общего режима налогообложения связано с большим количеством самых разных особенностей.
Чтобы не испытывать затруднений с ведением бухгалтерского учета, должностному лицу, им занимающемуся, следует подробно разобраться со следующими вопросами:
- основные элементы;
- принципы действия;
- уплачиваемые налоги.
Основные элементы
Самыми важными элементами при использовании ОРН являются следующие:
Единица обложения | Это могут быть деньги, земельная площадь, товар или иное ценное имущество |
Налогооблагаемая база | Какая-либо характеристика объекта налогообложения, она может быть стоимостной или иной |
Ставка по налогу | Размер начислений на одну единицу налоговой базы |
Налоговые льготы | Различные преимущества, предоставляемые на основании действующего законодательства некоторым категориям налогоплательщиков государством |
К налоговым льготам, применяемым при ОРН, можно отнести целевые, вычеты, изъятие какого-либо объекта из схемы налогообложения.
Причем количество данных льгот строго ограничено и применение их возможно только в определенных условиях. Так как рассматриваемый режим изначально рассчитан на достаточно сильные в финансовом плане организации.
В качестве объекта налогообложения может выступать следующее:
Имущество | Недвижимость, ценные бумаги и иное, приносящее доход |
Товар | Имущество любого типа, предназначенное для реализации |
Доход | Финансовая выгода, причем в любой форме (денежной, материальной) |
Услуга | Нечто, не имеющее материального выражения, но реализуемое также, как и товар |
Работа | Какая-либо деятельность, результат которой имеет материальное выражение |
Принципы действия
Сам общий режим налогообложения представляет собой совокупность различных правил, норм и законов, которые регламентируют порядок выплаты различных сборов в пользу государственного, регионального бюджета.
Видео: какую систему налогообложения выбрать представителям малого и среднего бизнеса?
ОРН обязывает использующее его предприятие выплачивать определенный перечень налогов, по которым установлены фиксированные ставки. У общего режима налогообложения имеется очень важная особенность.
Его можно использоваться одновременно с ЕНВД. Применение ОРН обязывает налогоплательщика формировать при сдаче отчетности следующие документы:
Среднесписочную численность работников | Ежегодно |
Форма №6 | Отчетность по целевому использованию средств, составляется ежегодно |
Форма №1 | Баланс, предоставляется ежегодно |
Форма №2 | Отчет о полученной прибыли |
Форма №3 | Обозначает изменения капитала |
Форма №4 | Представляет собой отчет о направлении денежных средств |
Форма №5 | Приложение к балансу (бухгалтерскому) |
Ведению бухгалтерского учета также необходимо уделять максимальное пристальное внимание, так как объем его достаточно велик. Наличие ошибок может привести к достаточно серьезным неприятностям.
Компания, применяющая ОРН, в обязательном порядке должна являться плательщиком НДС. Причем для организации, платящей налог на добавочную стоимость, применение рассматриваемого режима является предпочтительным.
Так как ОРН, в первую очередь, предназначается именно для учета НДС. Также имеется ещё один очень важный плюс у ОРН. Если по какой-то причине прибыль полностью отсутствует, то организация имеет право не платить налог на неё.
Что особенно важно для очень крупных предприятий, в которых убытки измеряются очень большими суммами.
Уплачиваемые налоги
Использующие рассматриваемый налоговый режим обязаны выплачивать почти все возможные налоги, налагаемые на предприятие.
В данный перечень входит следующее:
- НДС – налог на добавочную стоимость.
- Налог на принадлежащее организации имущество.
- НДФЛ – налог на доходы физических лиц, предприятие является налоговым агентом.
- Налог на прибыль организаций (исключение делается для индивидуальных предпринимателей).
Все налоги, которые обязаны уплачивать организации, работающие на общем режиме, можно разделить на три основные группы:
- федеральные;
- региональные;
- местные.
Какую систему налогообложения может применять ИП узнайте из статьи: система налогообложения ИП.
Все о системе налогообложения, .
Как правильно оформляется справка 1-НДФЛ, .
Полный список федеральных налогов перечислен в ст.№13 НК РФ. К ним относится:
- НДС;
- государственная пошлина;
- водный налог;
- налог на прибыль и добычу полезных ископаемых;
- НДФЛ.
Налоги регионального характера перечислены в ст.№14 НК РФ:
- налог, налагаемый на имущество;
- налог транспортный.
Все местные налоги перечислены в ст.№15 НК РФ:
- налог на имущество физических лиц;
- налог на землю.
Ставки по всем налогам, в независимости от их типа, фиксированные:
НДС | 18% |
На прибыль | 20% |
На имущество | 2.2% |
НДФЛ | 13% |
Не следует забывать, что использующее ОРН предприятие обязано делать все соответствующие взносы во внебюджетные государственные фонды (ПФР, ОМС и иные).
Важно помнить, что применение общего режима связано с большим количеством самых разных нюансов.
Именно поэтому необходимо максимально внимательно изучить законодательную базу перед осуществлением перехода на него.
Это позволит избежать возникновения различных ошибок и всевозможных спорных ситуаций.
Предыдущая статья: Образец справки о применяемой системе налогообложения Следующая статья: Узнать систему налогообложения по ИНН
На сегодняшний день в России существуют пять налоговых режимов:
- Общая система налогообложения (ОСНО)
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
- Патентная система налогообложения (ПСН)
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Давайте разбираться, в чем их особенности.
ОСНО (общая система налогообложения)
Это самый сложный (а обычно и самый невыгодный) режим налогообложения, на который по умолчанию регистрируются все предприниматели и организации, если только они не подали заявление о переходе на какой-либо другой. При нём уплачиваются все основные налоги:
- НДС
- налог на имущество
- налог на доходы физических лиц для ИП (13%)/на прибыль организаций для ООО (20%)
- платежи за наёмных работников (НДФЛ и всевозможные отчисления за социальное страхование)
Если вы вдруг решите перейти с этой системы на какую-либо другую, учтите, что сделать это можно только с нового года, подав заявление заранее — с 1 октября до 31 ноября.
УСН (упрощенная система налогообложения)
При этой системе налогообложения ИП не уплачивает налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество физических лиц (используемому в предпринимательской деятельности) и НДС (с одним исключением: при ввозе товаров в Россию из-за границы оплатить НДС всё же придётся).
ООО также освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество организаций, и налога на прибыль организаций (за исключением налога с доходов по дивидендам).
Существуют два вида УСН: при первой — назовём ее «доходы» — предприниматель оплачивает налог равный 6% от доходов, при второй – «доходы минус расходы» — 5-15% (в зависимости от региона) от прибыли, при этом отличия в ставках для ИП и ООО нет.
Использовать форму УСН «доходы» будет выгоднее в том случае, если ваши расходы небольшие (до 50-60%). Обычно это актуально для предпринимателей и организаций, которые занимаются оказанием услуг. «Доходы-расходы» лучше использовать, если ваши расходы составляют более 60% от общего дохода, и обычно такой формой УСН пользуются при продажах.
Упрощённая система налогообложения (УСН) – одна из самых популярных, так как ее условия применения вполне подходят для многих видов бизнеса:
- годовой доход – не более 60 млн рублей в 2015 году;
- численность сотрудников – не более 100 человек;
- стоимость основных средств – не более 100 млн рублей.
ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
Величина этого налога зависит сразу от нескольких факторов, отражающих размер вашего бизнеса, например, площадь используемых помещений и количество работников. У каждого вида деятельности эти факторы разные, вот что одинаково: величина налога не зависитот ваших фактических доходов, она фиксированная и одинакова как для ИП, так и для ООО. Еще одно приятное дополнение: сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые отчисления. Так, ИП, у которых есть сотрудники, могут уменьшить величину налога до 50%, те, у которых сотрудников нет, — на сумму взносов за себя самого (без ограничения). Оплачивается этот налог раз в квартал. Главная особенность этого вида налогообложения: он может применяться только по ограниченному списку видов деятельности. В связи с этим, ЕНВД можно совмещать с ОСНО или УСН.
Учтите, что условия перехода на «вмененку», как и ее особенности, могут существенно отличаться, так что уточняйте всю информацию в налоговой вашего региона.
ПСНО (патентная система налогообложения) может применяться только индивидуальными предпринимателями
Эта система многим похожа на ЕНВД: она может быть использована только для видов деятельности из ограниченного списка, величина налога не зависит от дохода и её можно совмещать с ОСНО или УСН.
Почему эта система названа «патентной»? Дело в том, что вы покупаете этот самый патент на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года, тем самым заменяя уплату налогов по этому виду деятельности. «Стоимость» патента составит 6% от вашего потенциального дохода, который формируется в зависимости от различных факторов.
Для предпринимателей, применяющих патентную систему, существуют некоторые ограничения: они не могут нанимать более 15 рабочих, а их годовой доход не должен превышать 60 млн. руб.
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)
Этот вид налогообложения актуален только для тех предпринимателей или организаций, которые самостоятельно занимаются выращиванием, переработкой и продажей сельскохозяйственной продукции (например, для фермеров).
Основные отличия в налогообложении между ООО и ИП:
1. Платежи за наёмных работников для ИП и ООО одинаковые, все работодатели обязаны уплачивать:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13% от зарплаты сотрудника (т.е. он получит сумму, меньшую на 13%).
- Платежи за социальное страхование: в Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования.
2. ИП (в отличие от ООО) обязаны уплачивать всё выше перечисленное и за себя (однако не стоит забывать, что в ООО вы сами будете считаться сотрудником, а значит отчисления так же придётся производить).
3. Налог на доходы физических лиц (он же НДФЛ, он же подоходный) у ООО выше, чем у ИП: 20% против 13%.
4. ООО не имеет права пользоваться патентной системой налогообложения.
Системы налогообложения в России 2019
Система налогообложения (налоговый режим) – это комплекс налогов, сборов и прочих обязательных платежей, которые обязан уплачивать в государственную казну хозяйствующий субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, в соответствии с действующим налоговым законодательством.
На сегодняшний день в Российской Федерации действует 5 налоговых режимов, которые условно подразделяются на 2 группы:
№ группы | Наименование | Состав |
1 | Общий (традиционный) режим | ОСНО |
2 | Специальные (льготные) режимы | УСНО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН |
Рассмотрим каждый режим более подробно:
Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, ОРН)
ОСНО – стандартный режим, по умолчанию присваиваемый любому налогоплательщику, если он при прохождении процедуры государственный регистрации бизнеса не заявил о своем желании применять один из спецрежимов. Другое название системы – традиционная, основная.
Также любой хозяйствующий субъект автоматически попадет на ОСН, если он перестал соответствовать требованиям льготного режима, который использовался в установленном порядке в течение календарного года.
ОСНО является самым сложным, трудоемким и затратным видом налогообложения.
Добровольно его выбирают только те налогоплательщики, которые по объективным причинам не попадают под ограничения, установленные для применения льготных налоговых систем:
- имеют большое количество персонала и (или) высокий уровень доходов;
- ведут деятельность, предусматривающую работу с контрагентами, также находящимися на ОСН.
См. подробнее про общий режим налогообложения.
Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка)
УСНО – один из специальных режимов для юрлиц и ИП, предусматривающий пониженную налоговую нагрузку и доступный для самостоятельного администрирования даже начинающим бизнесменам.
При этом налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов расчета налогов, исходя из особенностей экономической деятельности:
- УСН – «доходы» (уплачивается налог с полученных доходов в размере 6%).
- УСН – «доходы минус расходы» (из суммы полученных доходов вычитаются произведенные затраты, и с этой разницы рассчитывается налог в размере 15%).
См. подробнее про упрощенку.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)
ЕНВД – льготный режим для юрлиц и ИП, который можно применять, занимаясь только определенными видами предпринимательской деятельности. Как правило, это виды бизнеса, связанные с торговлей в розницу и оказанием бытовых услуг населению.
При этом не имеет значения, сколько фактически зарабатывает налогоплательщик, налог взимается с потенциально возможного дохода, который устанавливается НК РФ и напрямую зависит от физического показателя. Таким показателем могут являться количество наемного персонала, размер торговой площади и т. д.
Размер налога (в пределах от 7,5 до 15%) и перечень видов деятельности, который попадает под ЕНВД, утверждаются в законодательном порядке властями региона, в котором работает (или планирует вести деятельность) хозяйствующий субъект.
См. подробнее про вмененную систему налогообложения.
Патентная система налогообложения (ПСН, патент)
ПСН – льготный вид налогообложения, который доступен только ИП, у которых трудится не более 15 работников.
ПСН также применяется только для определенных видов бизнеса, при этом предприниматель должен купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента и является налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН.
Фактическая величина доходов коммерсанта в расчет не принимается, а цена патента устанавливается нормативным законодательством региона, в котором работает (планирует вести деятельность) предприниматель.
См. подробнее про патентную систему налогообложения.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН – спецрежим, предназначенный исключительно для сельхозпроизводителей, которыми могут выступать как организации, так и ИП.
Главное требование – субъект должен именно производить сельхозпродукцию (переработка продукции попадает под ЕСХН только в качестве одной из стадий производственного процесса, а не как самостоятельный вид деятельности), при этом доля дохода, получаемого от сельхозпроизводства, должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.
Фактически способ расчета налога при ЕСХН аналогичен расчету налога при УСН «доходы минус расходы», только ставка налога ниже – 6% (4% для Крыма и Севастополя).
См. подробнее про сельхозналог.
Совмещение систем налогообложения
Налоговое законодательство РФ не запрещает совмещать две системы налогообложения, но при этом далеко не все режимы сочетаются между собой.
Сориентироваться поможет следующая таблица:
Налоговая система |
ОСНО | УСНО | ЕНВД | ЕСХН | Патент |
ОСНО |
– | + | – |
+ |
|
УСНО |
– |
+ | – |
+ |
|
ЕНВД |
+ | + | + |
+ |
|
ЕСХН |
– | – | + |
+ |
|
Патент | + | + | + |
+ |
При этом предприниматели, в отличие от юрлиц, могут одновременно совмещать не только 2, но и 3 системы налогообложения:
- ОСНО + ЕНВД + ПСН;
- УСНО + ЕНВД + ПСН.