Особенности учета в торговле

Содержание

Проблема 1. Высокая трудоемкость бухгалтерской работы

Если пользователь ведет управленческий учет торговых и складских операций в различных приложениях (в том числе, офисных), то сотруднику бухгалтерии в последующем приходится вносить такие данные в учетные системы вручную. Основные сложности в такой ситуации возникают при сопоставлении складских остатков. Причиной нестыковок чаще всего является то, что в приходных документах указан товар с одним названием, а в документах на продажу — с другим. В результате бухгалтеру сложно понять, что именно было реализовано. Решить данную проблему можно, если имеется утвержденная внутренняя номенклатура ассортимента. В таком случае товар приходуется и реализуется с единым наименованием, следовательно, у бухгалтера в процессе внесения данных в учетную программу расхождений не возникает. Отсутствие единого номенклатурного справочника в торговой компании ведет к постоянным нестыковкам между данными управленческого и бухгалтерского учета. Это ведет к существенным временным затратам при их сопоставлении. Таким образом, при ведении складского и бухгалтерского учета в разных программах без синхронизации требуется наличие большого штата сотрудников, что ведет к увеличению расходов на учет.

Крупные компании, осуществляющие торговую деятельность, понимают данную проблему и создают различные механизмы автоматического обмена информацией между управленческими и бухгалтерскими программами. Но для этого необходимо привлекать программистов, которые напишут такие приложения, что также ведет к увеличению затрат на оплату труда. Проблема синхронизации номенклатурных справочников усиливается, если товары приобретаются у разных поставщиков. Каждый поставщик один и тот же товар может называть по-разному, и этот товар по ошибке может быть оприходован бухгалтером с разными наименованиями. В результате можно получить несколько наименований одного и того же товара.

Единственным лицом, кто может идентифицировать товар и определить, одинаковый он или нет, является менеджер по закупкам, кладовщик или любое другое ответственное лицо, которое принимает товар и вносит запись об этой операции в учетную систему. Они владеют информацией о каждом товаре, понимают, какое наименование ему присвоено в справочнике. У бухгалтера такой информации, как правило, нет, поэтому он часто приходует товары в соответствии с номенклатурой, а потом, при вводе реализации, сталкивается с проблемой отрицательных остатков.

Ведь оприходованы несколько разных товаров, а реализовано все под одним наименованием. Получается, что по ряду номенклатурных позиций остался непроданным, а по одной продано больше, чем оприходовано.

Решить данную проблему можно с помощью специального складского приложения, которое синхронизировано с бухгалтерской программой. В таком случае, сотрудник, приходуя товар, отражает его наименование в соответствии с едиными стандартами. Затем, оформляя накладные на продажу, использует текущую информацию об остатках на складе соответствующего товара. С определенной периодичностью сотрудник склада формирует единый файл и предоставляет его бухгалтеру для загрузки в бухгалтерскую программу. Это исключает обмен бумажными документами и существенно ускоряет и упрощает работу. Кроме того, пользователь получает следующие преимущества:

  • Повышение точности учета;
  • Расширение возможностей для анализа и принятия решений в части закупки товаров (за счет использования специализированного управленческого ПО);
  • Контроль движения товаров на складе и минимизация риска хищения.

Проблема 2. Оперативное управление бизнесом

Вторая проблема возникает, когда движение товара в торговых компаниях отражается в специализированных бухгалтерских программах. При этом документы по реализации формируются не сотрудником бухгалтерии, а другим пользователем, который обладает доступом в программу и может оформить необходимый документ, выбрав соответствующие элементы номенклатуры.

На первый взгляд кажется, что такая ситуация оптимальна. Менеджер сформировал необходимые документы, отгрузил товар, бухгалтер проверил операции и осуществил необходимые проводки. Основным недостатком такой схемы ведения бизнеса является отсутствие оперативной информации об остатках товара. Последовательность действий при такой схеме следующая:

  1. Сотрудник склада или отдела продаж формирует в течение определенного периода установленные внутренними правилами документы.
  2. Информирует бухгалтера о возможности их проведения.
  3. Бухгалтер проверяет документы и осуществляет проводки.

Таким образом, изменения остатков, объем реализации и так далее появляются в программе с определенным запозданием (только после проведения документов бухгалтером). В результате теряется оперативность управления компанией. Собственники или руководители не имеют возможности в режиме реального времени получить информацию об уровне реализации, а менеджеры рискуют произвести отгрузку несуществующего товара.

Причиной такой ситуации является запоздалое проведение документов, ведь все отчетные данные в программе формируются только на основании проводок, которые вносят изменения в учетные регистры. Вроде бы все документы введены сотрудниками, но результата от этого нет, уровень реализации не изменился, принять обоснованное оперативное решение очень сложно.

Таким образом, у торговых компаний есть две ключевые проблемы:

  • Отсутствие оперативного экспорта документов в учетную программу, а также несогласованность номенклатурных справочников между бухгалтерской и складской или управленческой программами.
  • Длительность проведения операций сотрудниками бухгалтерии, если для управленческого учета используется бухгалтерская программа (когда и бухгалтер и менеджеры работают в одной программе).

Проблема 3. Проблемы при обмене информацией между приложениями

Кроме того, проблемы могут возникать и в ситуациях, когда обмен данными между управленческим и бухгалтерским приложениями настроен, но периодически производимые обновления могут нарушить эту синхронизацию. Это также требует наличия специалистов в штате для контроля правильности функционирования экспорта и импорта информации, что опять же увеличивает затраты. Поэтому специалисты рекомендуют все же организовывать учет и формирование документов в одном решении, либо от одного разработчика, чтобы обмен информации производился автоматически.

Одним из самых распространенных и оптимальных решений являются программы от 1С – 1С Управление торговлей и 1С Бухгалтерия. Они хорошо интегрированы друг с другом, порядок обмена данными настроен, справочники могут легко синхронизироваться. Кроме того, любое обновление, которое выпускает разработчик, учитывает все нюансы, а значит, перенастройка алгоритмов экспорта и импорта не требуется. Особенно эффективно данная процедура настроена в протоколе Enterprise Data, делающий процесс обмена данными между описанными приложениями 1С быстрым и устойчивым.

Многие торговые компании используют в своей деятельности решение 1С Управление торговлей. Необходимо учитывать, что данный продукт является очень сложным в эксплуатации, хотя и обладает большим количеством функциональных возможностей. Поэтому обмен данными между 1С Управление торговлей и 1С Бухгалтерия, как правило, требует наличия программиста, который будет контролировать этот процесс и при необходимости, вносить изменения. Особенно актуальным этот вопрос становится при выходе обновлений любого из двух продуктов.

Особенности решения «МойСклад»

Практически все описанные выше проблемы решает приложение «Мой склад», которое представляет собой единую систему по взаимодействию между складским и бухгалтерским учетом в рамках одного торгового предприятия. В ней можно вести бизнес независимо от работы бухгалтера, настроен оперативный обмен данными между “МойСклад” и бухгалтерской программой 1С, обновления от компании 1С не нарушают встроенных алгоритмов взаимодействия между программами.

Перейти от любой используемой программы на работу в решении «МойСклад» достаточно легко, поскольку имеется функция по загрузке данных из таблиц, созданных в офисных приложениях (MS Excel). Это позволяет существенно сократить время на внедрение программы и начать эффективно работать. При этом пользователь получает следующие преимущества:

  • Точность учета, поскольку все сведения синхронизированы, а обмен данными производится оперативно и корректно.
  • Возможность принимать оперативные обоснованные решения, поскольку все документы проводятся быстро, а значит, все информация об остатках, уровне реализации и так далее становится доступной в нужные сроки.
  • Низкие расходы на обслуживание программы за счет отсутствия потребности программистов в штате, которые будут постоянно настраивать решение, контролировать прохождение установки обновлений от разработчиков.
  • Широкие функциональные возможности. Практически все потребности в автоматизации процессов торговой компании покрываются инструментами, имеющимися в приложении «Мой склад». Это касается мониторинга деятельности, учета движения товаров, подготовки инвентаризации и так далее.
  • Простота использования. Несмотря на то, что 1С Управление торговлей обладает большим набором функций по сравнению с решением «МойСклад», последний гораздо проще в эксплуатации. Следовательно, внедрить его гораздо проще (быстрее обучить сотрудников, проще перенести остатки и так далее).

АКЦИЯ: Комплексное решение от Фингуру для торговых организаций

Бухгалтерский учет товаров в торговле

Товар – актив предприятия купленный исключительно для перепродажи. Например, фирма занимается продажей автомобилей. То есть авто покупаются и выставляются в салоне на продажу. Это товар. А если компания приобрела авто, попользовалась им в течение какого-то промежутка времени, а затем выставила на продажу, то это уже основное средство. Подробнее об основных средствах можно узнать в нашей рубрике: → «Внеоборотные активы».

Учет ТМЦ ведется на активно-пассивном счете 41 (см.→ «Как вести бухгалтерский учет поступления товаров на склад? Проводки».). Стоимость имущества может отражаться как по покупным ценам, так и по продажным.

Важно! Выбранный метод учета необходимо зафиксировать в учетной политике организации.

Рассмотрим плюсы и минусы каждого из методов учета более детально.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет товаров по покупным ценам

Метод учета по закупочным ценам больше характерен для оптовой торговли или для розничной продажи единичных товаров, например, бытовой техники или мебели. То есть когда есть возможность отследить партию и закупочную цену ТМЦ: количественно-суммовой учет. Данный подход будет более корректно отражать результат сделки по каждому товару и,если компания использует современные системы учета ТМЦ, то организовать учет таким методом легко даже в огромном супермаркете. Но если магазин небольшой, автоматизированных систем нет, а ассортимент довольно обширный, например в продуктовых магазинах, то учет ТМЦ по закупочным ценам – дело очень трудо- и время- затратное.

К минусам данного способа можно отнести:

  • Увеличение расходов (автоматизированные системы или привлечение отдельного специалиста);
  • Временные затраты и ошибки при проведении инвентаризации;
  • Ошибки при определении розничной цены, т.к. закупочные цены постоянно изменяются даже у одного поставщика;
  • Отсутствие оперативности и проч.

Поэтому учет ТМЦ в рознице чаще всего ведется по продажным ценам.

Читайте более подробно: → «Как вести бухгалтерский учет денежных средств? 7 примеров».

Учет товаров по продажным ценам

Для организации учета данным способом к закупочной цене добавляется наценка, которая отражается насчете 42.Данный счет является пассивным, то есть обороты ведутся только по кредиту.

Важно! Торговая наценка не учитывается в балансе, а следовательно стоимость ТМЦ вносится в документ только по закупочным ценам вне зависимости от выбранного метода учета товаров.

Сумма наценки может определяться путем:

  • Прибавления определенного процента к закупочной цене;
  • Прибавления одинаковой суммы к цене каждого товара;
  • Установления единой цены на определенный вид товара и вычитания из нее закупки.

В рознице чаще всего используется именно 3 вариант, поскольку у различных поставщиков на один и тот же товар цена может отличаться. А чтобы продавцы не запутались на него устанавливается единая цена.

Документально сумма наценки по каждому поступлению ТМЦ отражается в реестре розничных цен. Удобнее всего составлять новый документ на каждое поступление товара.Бланк можно разработать самостоятельно. Из реквизитов необходимо указать:

  • Наименование документа;
  • Дата и номер;
  • Номенклатура;
  • Цена закупки;
  • Наценка;
  • Цена продажи;
  • Подписи ответственных лиц.

Пример #1. Бухгалтерский учет в розничной торговле

ООО «Верона»работает на ОСНО и имеет розничный магазин по продаже электротоваров. 08.07.2016 ИП Блинов В.Е. поставил 1 дрель по цене 3 345 руб. за единицу (в т.ч. НДС 510,25 руб.). Наценка составляет 30%, т.е. цена 1 дрели 4 348,50 руб. (в т.ч. НДС 663,33 руб.). Рассмотрим как будут выглядеть проводки при учете по закупочным ценам:

Дебет Кредит Сумма Расчет Проводка
41 60 2 834,75 3 345 – 510,25 Дрель поступила на склад
19 60 510,25 НДС принят к учету
50 90.1 4 348,50 Поступила оплата в кассу
90.3 68 663,33 Начислен НДС
90.2 41 2 834,75 Списана себестоимость 1 ед.

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по 90 счету представлена в таблице ниже.

счет обороты Сальдо
Дебет Кредит Дебет Кредит
90.1 4 348,50 4 348,50
90.2 2 834,75 2 834,75
90.3 663,33 663,33
90.9 3 498,08 4 348,50 850,42

При учете по розничным ценам бухгалтерский учет товаров в розничной торговле представлен в таблице ниже.

Дебет Кредит Сумма Расчет Проводка
41 60 2 834,75 3 345 – 510,25 Дрель оприходована на склад
19 60 510,25 НДС принят к учету
41 42 3 685,17 2 834,75 + 30% Учтена наценка
50 90.1 4 348,50 Поступила оплата в кассу
90.3 68 663,33 Начислен НДС
90.2 41 3 685,17 Списана себестоимость 1 ед.
90.2 42 850,42 3 685,17 – 2 834,75 Сторно наценка

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по счету 90 представлена в таблице ниже.

счет обороты Сальдо
Дебет Кредит Дебет Кредит
90.1 4 348,50 4 348,50
90.2 2 834,75 2 834,75
90.3 663,33 663,33
90.9 3 498,08 4 348,50 850,42

Как мы видим финансовый результат одинаков. Но в случае учета ТМЦ в суммовом выражении по средней стоимости (без использования автоматизированных систем), например, если за месяц поступило 3-5 партий товара по разным ценам, а номенклатура в магазине не 1 ед., а 2-3 сотни, 2 вариант будет намного оперативнее.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет затрат в торговле

Предприятия торговли учет расходов ведут только на 44 счете «Коммерческие расходы», так как у них нет ни основного производства, ни общехозяйственных затрат. Учет ведется по-статейно.

Основные статьи расходов:

  • Амортизация ОС;
  • Аренда;
  • Зар. плата;
  • Налоги и взносы;
  • Реклама;
  • Транспортные услуги и т.д.

Все расходы фиксируются в дебет счета, а в конце месяца закрываются на финансовый результат. Данный счет может иметь сальдо только по затратам на доставку ТМЦ. Все остальные статьи закрываются проводкой Дт 90.2 Кт 44. Поэтому транспортные затраты зачастую выделяют на отдельном субсчете.

Учет транспортных расходов

Затраты на услуги по доставке ТМЦ (Товарно-материальных ценностей) могут быть учтены 2 способами:

  1. В стоимости товара с проводкой Дебет 41 Кредит 60;
  2. В составе затрат отражается записью Дебет 44 Кредит 60.

Выбранный вариант учета необходимо зафиксировать в учетной политике предприятия.

Если выбран 1 вариант, то сумма расходов на доставку ТМЦ распределяется между всей номенклатурой привезенной партии. Удобнее всего производить расчет пропорционально стоимости каждого вида ТМЦ.

Например, поступило 5 видов товара на сумму 150 тыс. руб. Сумма чека на доставку 30 тыс. руб.

Товар N Стоимость ТМЦ (тыс.руб.) Сумма транспортных расходов(тыс.руб.) Расчет
1 35 7

35×30÷150

2 25 5 25 ×30 ÷ 150
3 38 7,6 38 ×30 ÷ 150
4 29 5,8 29 × 30 ÷ 150
5 23 4,6 23 × 30 ÷ 150
Итого: 150 30

То есть цена N1 товара уже будет не 35 тыс. руб., а 42 тыс. руб. (35 +7), N 2 – 30 тыс. руб. (25 + 5) и т.д. Проводки:

Товар N Дебет Кредит Сумма (тыс. руб.)

1

41 60 42
2 41 60 30
3 41 60 45,6
4 41 60 34,8
5 41 60

27,6

Если компания утвердила 2 вариант учета и относит транспортные расходы на затраты, то их не нужно разделять по видам ТМЦ. Все транспортные расходы группируются на сч.44 в течение месяца, по итогам которого их разрешается разделять пропорционально проданному товару. При этом на конец периода по данной статье затрат допускается наличие конечного сальдо, ведь продана только лишь часть привезенных ТМЦ.

Учет финансового результата и субсчета для розничной торговли

Абсолютно каждая коммерческая структура создается с целью извлечения прибыли. В конце каждого месяца бухгалтерия выводит финансовые результаты, и проводит «Закрытие месяца». Для этих целей используется 90 счет с субсчетами. Он не отражается в балансе и не должен иметь сальдо на конец месяца, а вот субсчета закрываются по итогам года. Рассмотрим какие субсчета имеет 90 счет:

Субсчет Расшифровка
1 Выручка
2 Себестоимость
3 НДС
4 Акцизы
9 Прибыли/убытки

90.1 – на данном счете в течение месяца собирается выручка от продажи ТМЦ. Данный субсчет только кредитовый и формируется проводками:

Дт 51 (50) Кт 90.1 – поступила выручка;

Дт 62 Кт 90.1 –ТМЦ продан конкретному покупателю.

90.2 – через данный счет отражается факт списания стоимости ТМЦ. А также закрываются все расходы понесенные за месяц. Счет дебетовый и формируется записями:

Дт 90.2 Кт 41 – списана себестоимость ТМЦ (по факту реализации);

Дт 90.2 Кт 44 – списаны затраты (по итогам месяца).

90.3 – собирает проданный НДС, который необходимо перечислить в бюджет. При этом факт оплаты не влияет на необходимость перечисления НДС. То есть если реализация произошла, а за ТМЦ покупатель деньги еще не отдал, перечислить НДС все равно нужно до 20 числа следующего месяца. Такой метод учета называется «Метод реализации». По факту продажи следует выписать счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж и зафиксировать записью:

Дт 90.3 Кт 68.2 НДС

Однако в розничной торговле чаще всего используется «Кассовый метод», так как оплата происходит в момент передачи ТМЦ. Более подробно мы его ниже.

90.4 -Акцизы. С данным субсчетом имеют дело бухгалтера, компании которых занимаются реализацией высокорентабельной продукции: табак, нефть, алкоголь и проч. Проводка:

Дт 90.4 Кт 68 -акциз

90.9 – Прибыль/убыток. Данный субсчет используется для выведения финансового результата. На нем определяется разница между доходами и понесенными расходами, то есть прибыль или убыток организации. Сальдо счета 90.9 закрывается ежемесячно на счет 99, проводкой

Дт 90.9 Кт 99 – отражена прибыль;

Дт 99 Кт 90.9 – получен убыток.

Если вспомним начальный пример, то Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) по 90 счету выглядела следующим образом:

счет обороты Сальдо
Дебет Кредит Дебет Кредит
90.1 4 348,50 4 348,50
90.2 2 834,75 2 834,75
90.3 663,33 663,33
90.9 3 498,08 4 348,50 850,42

По факту данной операции получена прибыль в размере 850,42 руб. То есть по итогам месяца всю накопленную на 90.3 счете сумму необходимо списать на 99 счет. В данном примере проводкой:

Дт 90.9 Кт 99 – 850,42 руб.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Если покупатель рассчитывается по безналу, например, по средством пластиковой карты или эквайринга, когда нужно выписать счет-фактуру?

Ответ. Счет-фактуру можно выписать как по факту каждой сделки, так и по итогам квартала. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 01.04.2014г. N 03-07-09/14382.

Вопрос №2. Есть ли ограничения в сумме наценки?

Ответ. Ограничения есть только по отношению к ценам, регулируемым государством, например, на хлеб или лекарства.

Вопрос №3. Как списывать наценку, если в магазине большой ассортимент и ведется суммовой учет товаров без использования программного обеспечения?

Ответ. Действующее законодательство не обязывает вести аналитический учет наценки в разрезе товаров. Поэтому удобнее всего рассчитывать реализованное наложение по итогам месяца. Сумму проданной наценки можно рассчитать по формуле. Рассмотрим расчётпо среднему проценту, так как на практике чаще всего используется именно он.

Рн = Нк ÷ (Рт + От) × 100,

где:

Рн – реализованное наложение;

Рт – сумма проданного товара за месяц (дебетовый оборот сч. 90.1 за месяц);

От – остаток ТМЦ на конец месяца (С-до сч. 41);

Нк–сумма наценки на начало периода и поступившей за месяц (С-до сч. 42, то есть С-до 42 нач. + кредитовый оборот по 42 сч.).

Вопрос №4. Каким документом оформить движение ТМЦ в розничном магазине не использующем программу для учета ТМЦ?

Ответ. Товарно-денежным отчетом (далее ТДО). Данный документ ведется МО-лицом в магазине (торговой точке). И сдается в бухгалтерию в оговоренные графиком документооборота сроки. К отчету прилагаются все сопроводительные приходно-расходные документы. Бланк и порядок заполнения ТДО утвержден приказом Минфина от 28.12.2001 N 119н.

Вопрос №5. Как учесть скидку покупателю?

Ответ. Если учет ведется по закупочным ценам, то размер скидки обычно оговаривается в договоре купли-продажи. В момент реализации продавец выписывает сопроводительные документы с ценой, уже учитывающей скидку. При этом дополнительные проводки не предусмотрены.

Скидка покупателю учитывается сторнировочной записью с 42 счета, если учет ведется по продажным ценам. То есть в момент продажи делается запись Дт 41 Кт 42 – сторно. Напомним, в НУ учет ТМЦ ведется в покупных ценах.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

> УЧЕТ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ

Экономическая характеристика и классификация издержек обращения в торговле

Основным видом деятельности предприятий оптовой торговли является продажа товаров снабженческо-сбытовым, посредническим и другим организациям (за исключением населения) для дальнейшего их использовании в производстве и для перепродажи. Торговые предприятия, в отличие от производственных, не производят готовую продукцию, а реализуют ранее приобретенную продукцию (товар), получая доход. Состав расходов на продажу (издержек обращения) в торговых организациях гораздо шире, чем на производственных предприятиях. Издержками обращения называются расходы, производимые торговыми предприятиями в процессе осуществления своей деятельности дополнительно к оплате стоимости товаров Учет издержек обращения в торговле по статьям расходов. Дмитриева, д. э. н., доцент МГУК Москва.., 2000г..

Издержки обращения условно подразделяются на чистые и дополнительные. Чистые издержки — это затраты по организации процесса купли-продажи, содержанию административно-управленческого персонала, расходы на учет и отчетность. Дополнительные издержки обусловлены продолжением процесса производства в торговле (фасовка, упаковка, транспортировка, доставка товара до потребителя и т.п), преобразованием производственного ассортимента в торговый.

Издержки бывают явные и неявные. Явные (бухгалтерские) издержки — это издержки, связанные с использованием привлеченных материальных, финансовых и трудовых ресурсов, которые полностью отражаются в бухгалтерском учете и относятся, согласно законодательству, на издержкоемкость реализации продукции. Они делятся:

  • * на материальные затраты (стоимость товаров, сырья, материалов, используемых для упаковки, хранения, обеспечения нормального торгово-технологического процесса; стоимость работ и услуг, оказываемых другими предприятиями данному предприятию, топлива всех видов и др.);
  • * затраты на оплату труда;
  • * отчисления на социальные нужды и другие отчисления;
  • * амортизация основных фондов;
  • * прочие затраты.

Неявные издержки — это издержки, связанные с использованием ресурсов, принадлежащих самому предприятию. К неявным издержкам можно отнести платежи, которые предприятие могло бы получить при более выгодном использовании принадлежащих ему ресурсов (издержки упущенных возможностей), нормальную прибыль, которая удерживает предпринимателя в выбранной им отрасли деятельности.

Единую учетную номенклатуру статей издержек обращения для предприятий оптовой торговли независимо от форм собственности определяют «Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания» «Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания» утверждены приказом Минфина России и Роскомторгом от 20.04.95 № 1-550/32-2.

С точки зрения управления издержками обращения важно знать их классификацию на постоянные и переменные.

Во-первых, такое деление способствует решению задачи регулирования массы и прироста прибыли на основе относительного снижения издержек при росте выручки от реализации. Во-вторых, такая классификация позволяет определить окупаемость затрат, то есть запас финансовой прочности предприятия. В-третьих, выделение постоянных затрат дает возможность использовать метод маржинального дохода (валовой доход минус переменные затраты) для определения размера торговой надбавки.

Условно-постоянные:

  • — транспортные расходы; проценты за пользование краткосрочными ссудами;
  • — расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;
  • — потери товаров при переработке, хранении и реализации;
  • — расходы по операциям с тарой;
  • — платежи по страхованию имущества (в части страхования грузов и риска погашения кредитов);
  • — расходы на дополнительную’ оплату труда;
  • — начисления (отчисления на социальное страхование) на переменную часть заработной платы;
  • — налоги и отчисления, ставки которых рассчитываются в процентах к товарообороту

Условно-переменные:

  • — расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря и легкового транспорта;
  • — расходы на рекламу; расходы по операциям с тарой;
  • — расходы на ремонт основных средств;
  • — платежи по страхованию имущества (кроме страхования грузов и риска погашения кредитов);
  • — прочие материальные и приравненные к ним статьи.

Научная классификация издержек обращения предопределяется содержанием и структурой занятого в торговле живого и овеществленного труда, характером услуг, оказываемых торговле другими отраслями хозяйства. В соответствии с этим издержки обращения торговли делятся на прямые и косвенные.

Такая дифференциация издержек обращения позволяет установить соотношение между затратами живого и овеществленного труда в торговле, исчислить меру оплачиваемых услуг других отраслей, более рационально управлять трудовыми и технологическими процессами.

В оптовой торговле для целей учета, анализа и планирования издержек обращения установлена их номенклатура. Помимо прямых расходов, в издержки обращения оптовой торговли включаются косвенные расходы, связанные с содержанием административно-управленческого аппарата вышестоящих звеньев, эксплуатацией складов и баз оптовых организаций. Предприятиям предоставляется право сокращать и расширять перечень статей в пределах затрат, предусмотренных главой 25 Налогового кодекса РФ . Основными задачами учета издержек обращения предприятий торговли являются обеспечение своевременного, полного, достоверного отражения фактических расходов и контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. закупки и реализации, ведение учета и контроля за выполнением планов торгово-финансовой деятельности.

В целях планирования, учета и отчетности издержек обращения предприятиями торговли рекомендуется применять следующие статьи издержек обращения

Таблица 1.1

Номенклатура статей издержек обращения и производства предприятий торговли Рубинова Н.И. Состав и учет затрат в торговле, Бератор-Пресс М.,2002г.

№ пп.

Наименование статей

Транспортные расходы

Расходы по оплате труда

Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря

Амортизация основных средств

Расходы на ремонт основных средств

Расходы на ремонт специальной одежды, приборов

Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд

Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров

Расходы на рекламу

Затраты по оплате процентов за пользование займами

Потери товаров

Расходы на тару

Прочие расходы

На статью «Транспортные расходы» относят:

  • — оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов (плата за перевозку, за подачу вагонов, взвешивание грузов и т.п.);
  • — оплата услуг организаций по погрузке товаров и продуктов в транспортные средства и выгрузке из них, плата за экспедиционные операции и другие услуги;
  • — стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и т.д.) и утепление (солома, опилки, мешковина и т.п.);
  • — плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в портах, аэропортах и т.п. в пределах нормативных сроков, установленных для вывоза грузов в соответствии с заключенными договорами;
  • — плата за обслуживание подъездных путей и складов не общего пользования, включая плату железным дорогам согласно заключенными с ними договорам.

Расходы, связанные с доставкой (включая погрузочно — разгрузочные работы) товаров и продуктов транспортом и персоналом предприятия торговли, включаются в соответствующие статьи издержек обращения и производства : расходы на оплату труда, амортизация основных средств и др.

Расходы на перевозку топлива, материалов для ремонтных, строительных и других работ относятся на увеличение их стоимости.

Расходы на перевозку, погрузку и выгрузку порожней тары при возврате ее поставщикам или отправке тарособирающим и тароремонтным организациям учитываются на статье «Расходы на тару».

На статью «Расходы на оплату труда» относятся:

  • — затраты на оплату труда основного торгово-производственного персонала предприятия с учетом премий за производственные показатели, стимулирующие и компенсирующие выплаты;
  • — затраты на оплату труда работников не списочного состава, занятых в основной деятельности;
  • — оплата в соответствии с действующим законодательством очередных и дополнительных отпусков;
  • — оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях предусмотренных законодательством;

В издержки обращения и производства не включаются следующие выплаты работникам в денежной и натуральной форме, а также затраты, связанные с их содержанием:

  • — премии, выплачиваемые за счет собственных средств предприятия и целевых поступлений;
  • — материальная помощь;
  • — оплата дополнительных предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам; надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы выплачиваемые по акциям и вкладам трудового коллектива предприятия торговли;
  • — оплата проезда к месту работы транспортом общественного пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом;
  • — ценовые разницы по товарам (работам, продукции, услугам), предоставляемых работникам предприятия или отпускаемой подсобными хозяйствами;
  • — оплата путевок на лечение и отдых, и посещение различных культурно — зрелищных и спортивных мероприятий, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия торговли;
  • — другие виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой труда.

На статье «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам в составе единого социального налога. Отчисления на социальные нужды производятся от расходов на оплату труда работников предприятия торговли, включаемых в издержки обращения и производства по статье «Расходы на оплату труда».

На статье «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря» отражаются:

  • — плата за текущую аренду торгово-складских зданий, строений и помещений, сооружений и инвентаря и других отдельных объектов основных средств, причитающаяся арендодателю;
  • — расходы на отопление, освещение, водоснабжение, канализацию и другие коммунальные услуги;
  • — расходы на содержание в чистоте помещений, уборку примыкающих к ним участков территории, вывоз мусора; стоимость предметов и средств ухода за помещениями;
  • — расходы на проверку и клеймение весов, водомеров и других измерительных приборов; стоимость энергии, потребленной на приведение в движение подъемников, лифтов, транспортеров, торговых автоматов, контрольно — кассовых машин и т.п.
  • — расходы на содержание и ремонт сигнализационных устройств; проведение противопожарных мероприятий;
  • — плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану (складов, магазинов и т.п.).

На статье «Амортизация основных средств» отражаются суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных средств, начисленные исходя из их балансовой стоимости и норм амортизации.

На статье «Расходы на ремонт основных средств» включает расходы на проведение всех видов ремонтов основных производственных средств .

На статью «Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд» относят фактическую себестоимость топлива (покупная цена, расходы на перевозку, погрузочно-разгрузочные работы); себестоимость электроэнергии, потребленной холодильным оборудованием, относят на статью «Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров».

На статью «Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров» относят «Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания» утверждены приказом Минфина России и Роскомторгом от 20.04.95 № 1-550/32-2. :

  • — фактическую стоимость материалов (оберточной бумаги, пакетов, клея, шпагата, стружки, соломы и т.п.) потребленных при фасовке и упаковке товаров;
  • — плата за временное хранение товаров на складах сторонних организаций;
  • — другие расходы на создание условий для хранения товаров и продуктов.
  • — На статью «Расходы на рекламу» относят расходы:
  • — на оформление витрин, выставок, комнат образцов;
  • — на разработку, изготовление и печатание рекламных изданий: каталогов, брошюр, открыток, этикеток, фирменных упаковок, пакетов;
  • — на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио, телевидению), световая и другая наружная реклама;
  • — стоимость образцов товаров переданных в соответствии с контрактами, посредническим организациям бесплатно; уценка образцов товаров потерявших свое первоначальное качество во время экспонирования в витринах, торговых залах магазинов и на выставках.

Расходы на рекламу с 01.01.2002 для целей бухгалтерского учета в соответствии с п. 7 и п. 9 ПБУ 10/99 расходы на рекламу признаются в качестве расходов по обычным видам деятельности в полной сумме произведенных расходов. На основании п. 18 ПБУ 10/99 расходы на рекламу признаются в том отчетном периоде, в котором они были произведены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности). При этом должны быть одновременно соблюдены все следующие условия:

  • — расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • — сумма расхода может быть определена;
  • — имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Для признания расходов на рекламу в качестве расходов по обычным видам деятельности необходимо иметь первичные документы, подтверждающие факт выполнения рекламных работ и услуг: договор на оказание рекламных услуг; протокол согласования цен на рекламные услуги; документацию, предоставляющую право размещения средства наружной рекламы и информации, оформленную в установленном порядке(свидетельство о праве размещения наружной рекламы, паспорт рекламного места, утвержденный дизайн-проект); акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), подписанный рекламораспространителем и рекламодателем; материальное подтверждение факта совершения сделки (экземпляры печатных средств массовой информации с опубликованными рекламными объявлениями, аудио- или видеокассеты с записью рекламы, эфирные справки с указанием дат, времени и продолжительности рекламных сообщений по радио и телевидению и другие свидетельства фактического размещения рекламы) .

В соответствии со ст. 21 Закона № 108-ФЗ рекламодатель, рекламопро-изводитель и рекламораспространитель обязаны хранить материалы или их копии, содержащие рекламу, включая все вносимые в них последующие изменения, в течение года со дня последнего распространения рекламы.

Для целей налогообложения прибыли до 2002 г. рекламные расходы нормировались. Величина норматива регулировалась подп. «у» п. 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции Положения о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утв. постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552(работ, услуг) (утратило силу), и приказом Минфина России о нормах и нормативах на представительские расходы…» Приказ Минфина России «О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и порядке их применения» от 15.03.00 № 26н и зависела от объема выручки от продажи продукции, включая налог на добавленную стоимость,

С 1 января 2002 г. с введением главы 25 НК РФ для целей налогообложения прибыли нормируются не все виды расходов на рекламу (п. 4. ст. 264 НК РФ).

В бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли.

на статью «Расходы на тару» относят расходы:

  • — расходы на ремонт тары — оборудования, амортизация тары — оборудования, расходы на перевозку, погрузку и выгрузку порожней тары, осуществляемую сторонними организациями при возврате ее поставщикам;
  • — разница в ценах на тару между приемными — при оприходовании и сдаточными — при возврате порожней;
  • — другие расходы на тару.

По статье «Прочие расходы» отражаются:

  • — суммы затрат по уплате налогов, сборов, отчислений в бюджет и специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком за счет издержек обращения и производства;
  • — амортизация по нематериальным активам;
  • — расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;
  • — оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг;
  • — оплата услуг почтовой, телефонной, телеграфной и другой связи; расходы на приобретение канцелярских принадлежностей и бланков;
  • — расходы на подписку периодических изданий для служебного пользования, приобретение справочной литературы;
  • — расходы на командировки, связанные с торгово-производственной деятельностью: оплата за проезд командированных к месту назначения и обратно, за наем помещения, суточных за время нахождения в командировке (в соответствии с установленным законодательством нормам).
  • — представительские расходы;
  • — оплата услуг банков;
  • — другие затраты не относящиеся к ранее перечисленным статьям.

Однако не все затраты торговли можно относить на издержки обращения. Так: затраты и потери, возникающие в результате небрежного отношения к собственности; убытки, образующиеся по причине наличия дебиторской задолженности, не востребованной в срок; штрафы и пени, уплачиваемые вследствие невыполнения хозяйственных договоров и прочие подобные потери не должны учитываться как издержки обращения. Указанные расходы необходимо взыскивать с виновных лиц, либо списывать на результаты хозяйственной деятельности.

Правовая база бухгалтерского учета в торговле

Ведение бухгалтерского учета в торговле регламентируется следующими правовыми актами:

№ п/п Название акта Дата вступления в силу
1 Федеральный Закон «О бухучете» № 129 — ФЗ 21.11.96 г.
2 План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению № 94н 31.10.2000 г.
3 «Положение по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34-Н 29.07.98 г.
4 Положение по бухучету «Доходы организации» ПБУ 9/99, № 32Н 06.05.99 г.
5 Положение по бухучету «Расходы организации» ПБУ 10/99, № 33Н 06.05.99 г.
6 Положение по бухучету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, №107Н 30.12.2000 г.
7 Положение по бухучету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, №44Н 09.06.2001 г.
8 Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранении и отпуске товаров в организациях торговли, №1-794/32-5 10.07.1996 г.

Дополнительные нормативные документы, регламентирующие особенности учета в розничной торговле, в связи с применением ККТ (контрольно-кассовой техники) и ведением кассовой книги:

  • Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ;
  • Федеральный закон»О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»от 22.05.2003 N 54-ФЗ;
  • «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Минфином РФ 30.08.1993 №104, применяется в части, не противоречащей закону №54-ФЗ);
  • «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132);
  • Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
  • Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017)»О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Каждый из указанных документов регламентирует свою область бухгалтерии. Разобраться в обилии законов бывает непросто, особенно если учесть, что нормы и стандарты постоянно изменяются. Чтобы дефицит информации не стал причиной штрафов и налоговых проверок, обратитесь к помощи специалистов сервиса Главбух Ассистент.

Торговля традиционно разделяется на оптовую и розничную. Согласно ФЗ «О бухучете» №129-ФЗ от 21.11.1996г., все торговые организации и ИП, занятые в оптовой и розничной торговле, обязаны вести бухучет. Рассмотрим подробнее, в чем сходство и различие учета товаров в розничной и оптовой торговле.

Читайте также: Все об учете и инвентаризации в 2018 году

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Целью оптовой торговли является получение прибыли от продажи крупных партий товаров. Покупатель обычно юридическое лицо или ИП, расчеты между продавцом и покупателем — безналичные, согласно заключенному между сторонами договору. Товары приобретаются для производственного потребления, последующей переработки или перепродажи.

Учет товаров в оптовой торговле

Бухгалтерский учет в оптовой торговле ведется по закупочным ценам, поэтому в нем используется меньше счетов. Основным счетом для бухучета в любой торговой организации, как оптовой, так и розничной, является счет 41 «Товары». Все действия с товарами обязательно отражаются в бухучете в торговле соответствующими проводками. Для документального подтверждения сделок обязательно наличие первичных документов (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ).

Полный перечень первичных документов смотрите

Проводки в оптовой торговле

Поступление ТМЦ:

  • Дт 41 Кт 60 — оприходование ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 60 — входящий НДС;
  • Дт 60 Кт 51— оплата товара поставщику;
  • Дт 41 Кт 60 — прочие затраты, увеличивающие себестоимость товара (доставка, таможенные пошлины, посреднические, информационные и консультационные услуги сторонних организаций, невозмещаемые налоги и пр.) ПБУ 5/01 от 09.06.2001 г. №44

Внутреннее перемещение ТМЦ и учет затрат в торговле, связанные с подготовкой к продаже (хранение, содержание торговых и складских помещений, расходы, связанные с оплатой труда персонала, упаковка, реклама и пр.) отражаются в бухучете следующими проводками:

  • Дт 44 Кт 60 — если воспользовались услугами сторонних организаций (ИП) или Дт 44 Кт 70(69, 10, 02, 76) – если обошлись своими силами;
  • Дт 19 Кт 60 — входящий НДС.

Реализация ТМЦ:

  • Дт 62 Кт 90.1 — отпуск ТМЦ покупателю;
  • Дт 90.3 Кт 68 — НДС с реализации;
  • Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
  • Дт 90.2 Кт 44 — списание расходов на продажу;
  • Дт 51 (52) Кт 62 —безналичный расчет с покупателем.

При хранении, перемещении или реализации товаров может быть обнаружен брак, который невозможно вернуть поставщику и нельзя продать. Это также нужно отобразить в бухучете:

  • Дт 94 Кт 41 – фиксирование брака;
  • Дт 44 Кт 94 – списание потерь в пределах норм естественной убыли (7%);
  • Дт 91 Кт 94 –списание потерь сверх норм естественной убыли.

Если обнаружено виновное лицо:

  • Дт 73 Кт 94 – потери списаны за счет виновного лица.

Об учете движения товаров в оптовой торговле читайте также здесь и .

  • Ведем бухгалтерский учет за вас
  • Сами сдаем налоговую и бухгалтерскую отчетность
  • Оптимизируем налоги

Посмотреть цены

Бухгалтерский учет в розничной торговле

Розничная торговля отличается от оптовой прежде всего объемами продаваемых товаров. В розницу товар продают штучно или мелкими партиями для личных нужд покупателя. Покупатель — физлицо, расчеты могут быть как наличными с использованием кассовых аппаратов согласно ФЗ 54-ФЗ от 22.05.2003г., так и безналичными с использованием банковских карт.

Учет товаров в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько сложнее учета в оптовой торговле. Главным счетом в бухучете розничной торговли также является счет 41, но учет товаров возможен по закупочным или продажным ценам. Этот нюанс обязательно должен быть отражен в учетной политике организации. В первом варианте проводки будут такими же, как и при оптовой торговле. Во втором варианте нужно выделять наценку на счете 42 «Торговая наценка».

Разобраться в нюансах бухучета розничной торговли без специальных знаний бывает непросто. Если в вашей компании нет штатного бухгалтера, способного правильно сформировать проводки и отразить в документах все нюансы, не рискуйте, пытаясь вести бухгалтерию самостоятельно. Намного удобнее и выгоднее передать бумажные дела специалистам на аутсорсе.

Бухгалтерские проводки при бухучете в розничной торговле

Проводки формируются с учетом торговой наценки. То есть при поступлении ТМЦ для выделения наценки формируется проводка Дт 41 Кт 42. А к проводкам по реализации товаров в розничной торговле добавляется Дт 90 Кт 42 — сторно (с минусом) торговая наценка.

Рассмотрим на примере:

ООО «Куклы» продает игрушки в розницу физическим лицам. 20 сентября в магазин поступили игрушки на сумму фактической себестоимости 15000 рублей, в т.ч. НДС 1500 рублей (10%). Торговая наценка составляет 30%. 25 сентября эти игрушки были проданы игрушки на сумму 19500 руб., в т.ч. НДС 1950 рублей (10%). Физические лица расплачиваются в магазине наличными. Проводки учета товаров в розничной торговле в данном примере будут такими:

Дт 41 Кт 60 13500 руб. – поступление товаров на склад магазина;

Дт 19 Кт 60 1500 руб. (10%) – входящий НДС;

Дт 41 Кт 42 17550руб. (13500+30%) – отражена торговая наценка;

Дт 50.2 Кт 90.1 19500 руб. – поступление выручки в операционную кассу;

Дт 90.3 Кт 68 1950 руб. – НДС от продажи;

Дт 50.1 Кт 50.2 19500 руб. – выручка из операционной кассы сдана в основную кассу организации;

Дт 90.2 Кт 41 17550 руб. — списание проданных игрушек по фактической себестоимости;

ДТ 90.2 Кт 42 4050 руб. (17550-13500) — сторно наценка.

И, наконец, проводка по выручке в розничной торговле из нашего примера:

Дт 90.9 Кт 99 4050 — показана выручка.

Об учете товаров в розничной торговле читайте также здесь и

Оптовая и розничная торговля – бухучет и налогообложение

Организации и ИП, занятые в торговле, обычно используют следующие режимы налогообложения:

  • общая система налогообложения ОСНО;
  • упрощенная система налогообложения УСН;
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ЕНВД.

Налогообложение в оптовой торговле

Крупные оптовые сети обычно применяют ОСНО, так как попадают под ограничения, налагаемые законом. Использовать УСН и ЕНВД не имеют право компании со следующими характеристиками:

  • годовой доход не более 150 млн. рублей;
  • численность наемного персонала не более 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. рублей.

О достоинствах и недостатках ОСНО читайте

Бухучет в розничной торговле при ОСНО и УСН

В розничной торговле применение ОСНО невыгодно для организации и трудозатратно для бухгалтерии, так как требует расчета и перечисления в бюджет нескольких видов налогов. Поэтому в бухгалтерском учете в розничной торговле чаще применяется упрощенная система налогообложения. Торговые организации на «упрощенке» освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество, а ИП и от налога на доходы физических лиц. Расчет налога на прибыль при УСН возможен двумя способами: 6% от суммы доходов или 15% от разницы между доходами и расходами, связанными с подготовкой к продаже.

ЕНВД и НДС в бухгалтерии розничной торговли

Еще один специальный режим, который часто применяется в розничной торговле — это ЕНВД. Объектом для налогообложения при таком режиме является вмененный, т.е. предполагаемый доход. Также как и при УСН, «вмененцы» освобождаются от НДС.

О расчете ЕНВД для ИП на примере розничной торговли читайте

Бухгалтерский аутсорсинг

  • Удобный чат с бухгалтером
  • Прием документов по фотографии
  • Напоминания об уплате налогов
  • Гарантия
  • Кадровое делопроизводство
  • Сдача отчетов в налоговую
  • Согласование договоров

Посмотреть цены

Особенности бухгалтерского учета в торговле

Торговля товарами — один из распространенных видов деятельности в России. Чтобы работать в рамках законодательства и не нарушать требований бухгалтерского учета, бухгалтеру необходимо знать нюансы торговой деятельности.

Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.

Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. В частности, из данного ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и т.д. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.

Учет в торговле зависит от ее вида. Предприниматели могут осуществлять розничную или оптовую торговлю.

Отличия опта от розницы:

  1. Оптовая торговля предполагает крупные партии товаров. В розницу же товар продается штучно или маленькими партиями.
  2. Оптовики чаще всего поставляют товар юридическим лицам или ИП. Розничные продавцы преимущественно работают с физлицами для удовлетворения их личных нужд. Каждый день мы сталкиваемся с розничной торговлей в продуктовых магазинах, в магазинах одежды и т.п.

Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.

Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную!
Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.

Учет товаров в бухгалтерском учете: проводки

Для готовой продукции в плане счетов предназначен счет 43. Данный счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.

Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.

Продажа товара включает три проводки:

Дебет 62 Кредит 90 — выручка

Дебет 90 Кредит 68 — НДС

Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость

Ниже приведены основные проводки при оптовой торговле.

Закуп товаров

Дебет 41 Кредит 60 — произведен закуп товаров

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с закупа

Дебет 41 Кредит 60 — себестоимость товаров увеличена на сумму дополнительных затрат. Здесь могут быть отражены в бухгалтерском учете услуги по доставке товара.

Реализация товаров

Дебет 62 Кредит 90 — определена выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана накопленная себестоимость

Брак

При очередной инвентаризации товара может быть выявлен брак. По решению комиссии такой брак можно списать.

Дебет 94 Кредит 41 — выявлен товар ненадлежащего качества

Дебет 44 Кредит 94 — к затратам отнесена убыль товара в пределах естественной нормы

Дебет 91 Кредит 94 — к затратам отнесена убыль товара сверх норм

Дебет 73 Кредит 94 — определено виновное лицо, испорченный товар отнесен на виновника

Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка».

Дебет 41 Кредит 60 — произведен закуп товаров

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с закупа

Дебет 41 Кредит 60 — себестоимость товаров увеличена на сумму дополнительных затрат

Дебет 41 Кредит 42 — торговая наценка

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — определена выручка от реализации товара покупателю

Дебет 90 Кредит 68 — начислен НДС с продажи

Дебет 90 Кредит 41 — списана себестоимость товаров

Дебет 90 Кредит 42 — красное сторно торговой наценки

Дебет 90 Кредит 44 — дополнительные расходы на продажу отнесены на счета затрат

Дебет 90 Кредит 99 — финансовый результат от продажи товаров

Пример

ООО «Радуга» приобрело девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку. Общая сумма закупа товара составила 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля. ООО «Радуга» учитывает купленные товаров по продажным ценам. Наценка на одну тормозную колодку равна 13 %.

Бухгалтер ООО «Радуга» сделал проводки:

Дебет 41 Кредит 60 — 4 820,34 (5 688 — 867,66) — оприходованы тормозные колодки КАМАЗ-5320

Дебет 19 Кредит 60 — 867,66 — выделен НДС

Дебет 41 Кредит 42 — 626,64 (4 820,34 х 13 %) — начислена торговая наценка на тормозные колодки КАМАЗ-5320

Дебет 41 Кредит 42 — 112,80 (626,64 х 18 %) — учтен НДС в составе наценки

Дебет 50 Кредит 90 — 6 427,24 (5 688 + 626,64 + 112,80) — все тормозные колодки КАМАЗ-5320 проданы розничному покупателю за наличку

Дебет 90 Кредит 41 — 5 559,78 (4 820,34 + 626,64 + 112,80) — списана учетная стоимость тормозных колодок КАМАЗ-5320

Дебет 90 Кредит 42 — 739,44 (626,64 + 112,80) — сторнирована торговая наценка на тормозные колодки КАМАЗ-5320

Дебет 90 Кредит 68 — 848,10 — начислен НДС с продажи тормозных колодок КАМАЗ-5320

Оставьте комментарий