Отчетность в электронном виде в налоговом кодексе

Отчетность по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год при численности работников ниже 25 человек, но свыше 10 человек представляется в электронном виде.

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие снижение показателя численности работников с 25 до 10 человек в целях представления указанной отчетности на бумажных носителях (то есть если численность 10 человек и менее, отчетность представляется на бумажном носителе, свыше 10 человек — в электронном виде. См. также Письмо ФНС России от 09.12.2019 N БС-4-11/25215@).

Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года.

После указанной даты при сдаче отчетности за 2019 год необходимо руководствоваться новым правилом.

Вопрос: О представлении форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 г. при численности работников более 10, но менее 25 человек.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 15 ноября 2019 г. N БС-4-11/23243

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, сообщает следующее.

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 325-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс).

В частности, абзац шестой пункта 2 статьи 230 Кодекса изложен в новой редакции, предусматривающей изменение показателя численности работников до 10 человек в целях представления документа, содержащего сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (форма N 2-НДФЛ), и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ), на бумажных носителях.

Согласно пункту 3 статьи 3 Федерального закона N 325-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 1 января 2020 года.

С учетом изложенного, по мнению ФНС России, с 1 января 2020 года налоговая отчетность по форме N 6-НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год, при условии численности работников свыше 10 человек, но ниже 25 человек, подлежат представлению налоговым агентом в электронном виде.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

КАК ОТОЗВАТЬ ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ ФОРМЫ (ОЧЕРЕДНЫЕ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ) 300.00 И ПОДАТЬ ОДНУ УЖЕ ВЕРНУЮ, КАКОВЫ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ?

За прошедший период поданы декларация формы 300.00, как очередная, так и дополнительные. По прошествии времени требуется подать еще дополнительную декларацию. Как отозвать предшествующие формы и подать одну уже верную? Что раньше нужно сделать: подать, а потом отозвать или наоборот? Какие будут налоговые последствия?

Положения Налогового кодекса. Порядок отзыва налоговой отчетности описан в статье 69 Налогового кодекса путем представления заявления об отзыве налоговой отчетности в налоговый орган по месту регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента).

Налоговая отчетность подлежит отзыву налоговым органом из системы приема и обработки налоговой отчетности на основании указанного налогового заявления налогоплательщика с учетом всех дополнительных форм налоговой отчетности, представленных за указанный налоговый период.

Отзыв налоговой отчетности производится одним из методов:

— методом удаления, при котором отзываемая налоговая отчетность удаляется из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности;

— методом изменения, при котором в ранее представленную налоговую отчетность вносятся заявляемые изменения и дополнения.

Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности:

1) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия налогоплательщиком решения в соответствии со статьями 37, 38, 40, 41 и 42 настоящего Кодекса о возобновлении деятельности до начала проведения налоговой проверки;

2) представленной налогоплательщиком с нарушением условий пункта 2 статьи 68 и пункта 5 статьи 70 настоящего Кодекса;

3) представленной налогоплательщиком, у которого в соответствии с настоящим Кодексом отсутствует обязательство по представлению такой налоговой отчетности;

4) считается не представленной в соответствии с пунктом 5 статьи 584 настоящего Кодекса;

5) представленной налогоплательщиком после истечения срока исковой давности.

При отзыве налоговой отчетности методом удаления в лицевых счетах налогоплательщика налоговым органом осуществляется сторнирование сумм налогов по отзываемой налоговой отчетности.

Методом изменения производится отзыв налоговой отчетности, в которой:

не указан или неверно указан: код валюты, номер и (или) дата контракта на недропользование, статус резидентства,

неверно указан код налогового органа, налоговый период, вид налоговой отчетности,

ликвидационной налоговой отчетности (статьи 37, 37-1, 38, 40-43 настоящего Кодекса) при возобновлении деятельности после проведения налоговой проверки или завершения камерального контроля.

При отзыве налоговой отчетности методом изменения в лицевых счетах налоговым органом осуществляется сторнирование сумм, отраженных в отзываемой налоговой отчетности, с последующим отражением в лицевом счете данных по налоговой отчетности с учетом заявленных изменений и дополнений.

Отзыв методом замены в этой ситуации не подходит.

В соответствии с частью 1 и 2 статьи 272 Административного кодекса непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, —

влечет предупреждение.

Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, за исключением деяния, указанного в части 3 настоящей статьи (мониторинг), совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, —

влечет штраф на физических лиц в размере 15, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации — в размере 30, на субъектов среднего предпринимательства — в размере 45, на субъектов крупного предпринимательства — в размере 70 МРП.

Комментарии. Таким образом, если компания отзовет очередную декларацию по форме 300.00 за прошлый период методом удаления, то будут автоматически удалены из системы и все дополнительные декларации за данный период, очередной отчет будет удален из системы, и теперь в системе не будет отчета «очередной» за данный период.

Поэтому вновь представленный отчет будете сдавать, как «очередной», при этом будут нарушены сроки сдачи очередного отчета (сдан несвоевременно). В соответствии со статьей 272 Административного кодекса непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, — влечет предупреждение.

При отзыве очередной декларации по форме 300.00 и автоматически дополнительных деклараций по форме 300.00 за данный период и подаче текущим периодом очередной декларации (одной верной, без дополнительных). Система не примет очередную декларацию за старый период, пока не будет отзыва старой, а все данные дополнительные декларации за данный период будут удалены вместе с очередной декларацией за прошлый период.

Рекомендации. Лучше всего не рисковать и сдать дополнительную отчетность по форме 300.00, корректирующую все ранее сданные отчеты за данный период по форме 300.00, что не повлечет нарушения по не своевременному предоставлению налоговой отчетности.

25.09.2020 г.

Внимание!

В связи с запланированными профилактическими работами 27.09.2020 в период с 10:00 — 20:00 возможны кратковременные прерывания в доступе к Интернет ресурсам.

04.05.2020 г.

О закрытии доступа для респондентов модуля «ФРСП».

Внимание!

Уважаемые респонденты модуля АИП «ФРСП», старая версия сайта по сдаче отчетности: https://nbportal.nationalbank.kz отключена. Сдача финансовой регуляторной статистической отчетности доступна по ссылке: https://frsi.nationalbank.kz.

10.04.2020 г.

Отчетность для респондентов – микрофинансовые организации, кредитные товарищества, ломбарды.

Внимание!

Уважаемые респонденты – организации, осуществляющие микрофинансовую деятельность, в рамках развития АИП «ФРСП», мы запустили новый функционал по сдаче отчетности, начиная с отчетной даты по состоянию на 01.04.2020 года.
При этом отмечаем, что для микрофинансовых организаций наряду с имеющейся возможностью подписания отчетности посредством ЭЦП КЦМР добавлена альтернативная возможность подписания отчетности посредством ЭЦП НУЦ.
Кредитными товариществами и ломбардами отчетность должна подписываться посредством ЭЦП НУЦ.
Сдача финансовой регуляторной статистической отчетности доступна по ссылке: https://frsi.nationalbank.kz. Старая версия сайта по сдаче отчетности: https://nbportal.nationalbank.kz в ближайшее время будет отключена.

04.02.2020 г.

О завершении работ по переводу нового интернет — ресурса для респондентов модуля «ФРСП».

Внимание!

Уважаемые респонденты модуля АИП «ФРСП», мы запустили новый Интернет-ресурс по сдаче отчетности. Сдача финансовой регуляторной статистической отчетности доступна по ссылке: https://frsi.nationalbank.kz. Старая версия сайта по сдаче отчетности: https://nbportal.nationalbank.kz в ближайшее время будет отключена.

20.01.2020 г.

О завершении работ по отказу Java и переход на технологию WebSocket для респондентов модуля «Платежный баланс» и АИП «Автоматизация составления консолидированной и финансовой отчетности НБРК с учетом его организаций».

Внимание!

Уважаемые респонденты модулей «Платежный баланс» и АИП «Автоматизация составления консолидированной и финансовой отчетности НБРК с учетом его организаций», настоящим сообщаем о завершении работ по отказу от Java и переходу на технологию WebSocket.

При подписании ЭЦП КЦМР сняты ограничения по использованию версии браузера Mozilla FireFox 39. Для корректной работы необходимо обновить ПО TumarCSP до последней версии, в котором содержится приложение CryptoSocket (аналогично ПО NCALayer для работы с ЭЦП НУЦ).

Внимание!

Для корректной работы ЭЦП КЦМР необходимо:

— использовать браузер только Mozilla FireFox версии 39.0

— последнюю версию Java

Ссылка на скачивание: Mozilla FireFox 39

— Обязательно отработать инструкцию Локальная настройка для работы портала

В настоящее время проводятся работы по отказу от Java и переходу на технологию WebSocket. О завершении работ будет сообщено дополнительно!

Способы представления документов

Если при камеральной проверке были потребованы различные документы, то в налоговую инспекцию их можно предоставить следующими способами (подп. 1 п. 2 ст. 93 НК РФ):

• бумажные заверенные ксерокопии передаются лично налогоплательщиком или через представителя в налоговую инспекцию или заказным письмом по почте (подп. 2 п. 2 ст. 93 НК РФ);
• в электронной форме по специальному формату и в соответствии с порядком, утвержденным приказом ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@;
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;
• в виде скан-образов по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик сам вправе выбрать, каким способом передавать ему документы по запросам и требованиям налоговиков (письмо ФНС России от 25.11.2014 № ЕД-4-2/24315).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налогоплательщики, обязанные сдавать отчетность только в электронном виде, не вправе направлять уведомления о невозможности представления запрашиваемых ФНС документов почтой.

Подробности см. .

ВАЖНО! Пояснения по НДС можно подать только в электронном формате. Подробности см. в этой статье.

Какие возможности предоставляют электронные личные кабинеты, узнайте из материалов:

• «Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ в личном кабинете»;
• «Система Платон — личный кабинет пользователя (нюансы)».

Перечень документов, которые может затребовать ФНС зависит от вида мероприятия, которое проводится налоговиками. Какие документы подготовить в рамках проверок (выездной или камеральной), вне проверок, при встречных проверках, подробно рассказывают эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и приступайте к изучению Готового решения бесплатно.

Представление документов в электронной форме

Передать налоговикам требуемые документы в безбумажной форме можно по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) через оператора электронного документооборота (ЭДО) или через сайт ФНС России (подробности об этом способе см. по ).

Как получить электронную подпись, узнайте из публикации.

Благодаря такой возможности вы:

• избегаете технических ошибок благодаря применению электронных форматов;
• экономите свои ресурсы (не нужно распечатывать документы и приходить в инспекцию или на почту для их передачи (отправки));
• гарантированно получаете подтверждение доставки документов.

На подготовку и представление документов у вас есть:

• 5 рабочих дней, если налоговики ждут от вас документы (информацию) о конкретной сделке или контрагенте, в отношении которого проводится проверка;
• 10 рабочих дней, если документы истребуются в рамках камеральной или выездной проверки в отношении вашей компании.

Отсчет сроков производится со дня получения требования о представлении документов.

Скан-образы бумажных документов: на что ориентироваться при их представлении

При передаче налоговикам скан-образов документов, составленных на бумажном носителе, ориентируйтесь:

• на абз. 4 п. 2 ст. 93 НК РФ, позволяющей представлять бумажные документы в электронной форме в виде электронных образов документов (составленных на бумаге документов, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов);
• приказ ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@, которым утвержден универсальный формат описи для передачи в налоговую сканированных копий документов, позволяющий отправлять налоговикам сканы любых бумаг;
• письмо ФНС от 09.02.2016 № ЕД-4-2/1984@, в котором отмечена возможность представления в ИФНС любых документов в электронном виде с использованием любого программного обеспечения, если они составлены по установленным ФНС форматам.

Решая вопрос о том, в какой форме представить налоговикам истребуемые документы, не забывайте, что отдельные документы налоговики принимают исключительно в электронной форме. Подробнее об этом узнайте по .

Как подписать ксерокопии документов

Если документы представляются в бумажном виде, то следует придерживаться ряда правил.

Ксерокопии документов необходимо заверить у руководителя или другого уполномоченного лица. Можно также скрепить их печатью, если она есть у организации. Но это необязательно. Налоговики разрешают не заверять представляемые копии печатью, даже если компания или ИП не отказалась от печати в своей деятельности (письмо ФНС России от 05.08.2015 № БС-4-17/13706@).

Уполномоченное лицо действует на основании доверенности, выданной руководителем. Доверенность должна быть составлена в соответствии с требованием законодательства (ст. 185-189 ГК РФ и подп. 1 п. 3 ст. 29 НК РФ).

Подпись на ксерокопии проставляется в соответствии с порядком оформления, определенном в п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003 (постановление Госстандарта России от 03.03.2003 № 65-ст). Этот стандарт указывает, в каком порядке должны стоять надписи. Это выглядит таким образом:

Верно

Должность заверяющего Личная подпись Инициалы, фамилия

Дата

Необходимо учитывать, что установленный порядок носит рекомендательный характер, поэтому считается необязательным (подп. 4 п. 1 ГОСТ Р 6.30-2003). Таким образом, надписи могут находиться в любом месте документа.

Например:

Копия верна.

20 марта 2020 г.

Смирнов

Генеральный директор ООО «Орион» ———— Смирнов А. П.

М. П.

Нотариально удостоверять копии документов не требуется (п. 2 ст. 93 НК РФ). Но может возникнуть ситуация, когда без нотариуса не обойтись. Узнайте об этом из следующего раздела.

Нужно ли ИП заверять доверенность у нотариуса

Если документы предпринимателя для предоставления в налоговую инспекцию заверяются уполномоченным лицом, то необходима доверенность, заверенная у нотариуса (подп. 4 п. 2 ст. 11, подп. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ).

Такого же мнения придерживаются:

Как оформить копии документов

Если законодательством не предусмотрена копия документов, заверенная нотариусом, то налоговые инспекторы не имеют право требовать заверенных копий (подп. 2 п. 2 ст. 93 НК РФ, дополнительно письмо Минфина России от 07.12.2009 № 03-04-05-01/886).

Поэтому налоговым инспекторам предоставляются копии документов, заверенные руководителем.

Многостраничная копия документа обязательно прошивается и ставится единая заверительная надпись на прошивке. Листы нумеруются, и общее количество проставляется на заверительной надписи. Прошивать листы необходимо с таким условием, чтобы впоследствии не было расшития пачки, и был свободный доступ для ксерокопирования любого листа. Все даты, подписи должны быть хорошо видны на копии документа (письма Минфина России от 07.08.2014 № 03-02-РЗ/39142, ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@ (п. 21)).

<1> Указанные письма относятся к встречным проверкам. Так как условия представления документов по требованию налоговых органов одинаковы, то могут применяться и к камеральным проверкам (п. 2 ст. 93, подп. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Не следует для копии документов применять использованные листы. На обратной стороне ставятся данные об исполнителе документа – фамилия, инициалы и номер телефона (письмо от 01.02.2010 № 03-02-07/1-35).

Об особенностях оформления ответов на требования ФНС отвечает эксперт КонсультантПлюс Климова М. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходте к видеолекции.

Требование отсканированного варианта документа неправомерно

Действия налоговых инспекторов считаются неправомерными, если кроме заверенной копии документов запрашивается отсканированный вариант документа на дисках или в электронном виде.

В налоговом законодательстве не предусмотрено представление отсканированного варианта документа на дисках или в электронном виде, если ранее была представлена бумажная копия (ст. 93 НК РФ).

Какие штрафы ожидают компанию, если она не представит документы по встречной проверке, см. в статье «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».

В какие сроки необходимо успеть подготовить и передать налоговикам документы, узнайте .

Когда можно не исполнять требования налоговиков, мы рассказывали в этой публикации.

Если налоговики запросили у вас документы, можете представить их на бумаге или в электронном виде. Бумажные копии нужно заверить подписью руководителя и определенным образом сшить, а принести в налоговую можно лично (либо через представителя) или отправить заказным письмом по почте.

При передаче документов электронным способом нужно учесть требования приказа ФНС России от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.