Патент или ИП?

Содержание

СКОЛЬКО СТОИТ ПАТЕНТ в Москве, Ленинградской области, Новосибирск, Екатеринбург, Пермь, Ростов-на-Дону, Какова стоимость патента в регионах ?

Потенциально возможный годовой доход

Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год. Однако если регион не издаст закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежний размер (п. 2 ст. 346.48 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-11-10/41274).

Лучше всего получать патент, который будет действовать с начала следующего года, не раньше декабря текущего года. Потому в этом случае можно быть уверенным в том, что сумма патента, которую рассчитает инспекция, останется неизменной.

Тут есть некоторая тонкость, которая заключается в том, что региональные законы об изменении потенциально возможного годового дохода издают, обычно, в октябре-ноябре текущего года. Если до декабря новый закон не издан, это значит, что региональные власти решили оставить прежний размер дохода на следующий год.

Например, предприниматель подал в инспекцию заявление на патент в октябре. Отказать в получении патента инспекция не вправе. Поэтому она выдаст ему документ, рассчитав налог исходя из действующего размера потенциального дохода текущего года. А в ноябре региональные власти издали закон, который увеличивает показатель дохода на будущий год. В этом случае инспекция пересчитает налог в сторону увеличения и выдаст предпринимателю новый патент.

Примечание: Письмо Минфина России от 27 января 2014 г. № 03-11-09/2884.

Список региональных законов, в которых можно посмотреть действующие размеры потенциально возможного дохода, см. в таблице ниже.

Установленные регионами потенциально возможные годовые доходы должны находиться в рамках максимального предела. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Так, в 2015 году потенциально возможный годовой доход, установленный регионом, не должен превышать 1 147 000 руб.

В то же время по отдельным видам деятельности субъектам РФ дано право увеличивать верхний предел:

не более чем в три раза – по следующим видам деятельности:

не более чем в пять раз – по любому виду деятельности, если такая деятельность ведется на территории города с численностью населения более 1 млн человек;

не более чем в 10 раз – по таким видам деятельности, как сдача в аренду собственных помещений (дач, земельных участков), а также розничная торговля и услуги общепита (подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Размер потенциально возможного годового дохода субъекты РФ могут устанавливать:

  • по группе видов деятельности;
  • отдельно по каждому виду деятельности, при условии что такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД;
  • в зависимости от средней численности наемных сотрудников;
  • в зависимости от количества транспортных средств;
  • в зависимости от грузоподъемности транспортных средств, количества посадочных мест в транспортном средстве;
  • в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) розничной торговли и общепита (по соответствующим видам деятельности);
  • в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), передаваемых в аренду (наем). Количество (площадь) таких объектов определите на основании договоров аренды (найма) ;
  • в зависимости от места ведения деятельности (т. е. территории действия патента).

Примечание: При такой дифференциации потенциально возможный годовой доход, полученный расчетным путем, не должен превысить его предельный максимум. к меню

Стоимость патента рассчитывается по формуле:

Примечание: Как рассчитать патент для ИП ?
ГД х 6%,
где: ГД — потенциально возможный годовой доход.
Примечание: Свой для каждого региона РФ

6% — налоговая ставка (ст.346.50 НК РФ)

В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного (ГД) по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

Согласно п. 7 Статьи 346.43 НК РФ минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (ГД) не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей, если его не увеличат законодатели в регионах РФ. Максимальная сумма ГД может быть увеличена до 10 раз в зависимости от вида деятельности.

Согласно п.9 Статьи 346.43 НК РФ, узаконенные в пункте 7 статьи 346.43 минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода должен индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

к меню

Коэффициент дефлятор на 2013 год = 1,000

Размер потенциального возможного годового дохода:
Минимальный = 100 000 руб.
Максимальный = 1 000 000 руб.

Коэффициент дефлятор на 2014 год = 1,067

Коэффициент дефлятор на 2015 год = 1,147

Значит минимальная и максимальная стоимость патента в 2014 будет на 6,7% больше 2013 г. А в 2015 г. еще больше на 14,7%, чем в 2013 г.

к меню

Какая в 2020 г. минимальная и максимальная стоимость патента ?

Минимальная равна 100 000 рублей х 6% х 1,147 = 6 882 рублей

Максимальная равна 10 000 000 рублей х 6% 1,147 = 688 200 рублей

Стоимость патента зависит от вида деятельности и других параметров. И устанавливается в каждом регионе по своему потенциальному годовому доходу .

Стоимость патента может зависеть от количества торговых объектов

Примечание: Письмо Минфина от 20.06.13 № 03-11-12/23294

«Обособленный объект» — это отдельное помещение, при этом не имеет значение количество арендаторов в таком объекте.

«Обособленный объект» — это предмет гражданско-правового договора аренды конкретной площади помещения, заключенного с одним арендатором.

По мнению ФНС России, исходя из принципов всеобщности и равенства налогообложения, при определении налоговых обязательств индивидуального предпринимателя, занимающегося сдачей в аренду недвижимости в рамках патентной системы налогообложения, необходимо определять обособленный объект как отдельное помещение, и наличие нескольких арендаторов такого помещения не может являться основанием для учета площади, обособленной в рамках конкретного договора аренды с одним из арендаторов, в качестве обособленного объекта.

Примечание: Письмо Минфина РФ от 26 марта 2013 года N ЕД-4-3/5194@
Примечание: Читайте материал,как считать количество обособленных объектов(.docx 15Кб) для целей расчета стоимости патента

По общему правилу патентную систему налогообложения можно применять в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). К таким объектам относятся магазины и павильоны. Право на применение ПСН удостоверяет патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Он действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан (ст. 346.45 НК РФ). Поэтому, если предприниматель получил патент на розничную торговлю через магазины или павильоны, площадь торгового зала в каждом из которых составляет не более 50 кв. м, то такой патент будет действовать в отношении всех указанных торговых объектов на территории определенного субъекта РФ. То есть получать отдельный патент на каждый объект не нужно.

Стоимость патента может зависеть от количества торговых объектов. Из комментируемого письма не очень ясно, почему Минфин пришел к такому выводу. За более подробными разъяснениями нам пришлось обратиться к другому письму финансового ведомства от 21.09.12 № 03-11-10/43. В нем изложены следующие аргументы. Налоговой базой признается денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). Его размер в отношении каждого вида деятельности устанавливается законом субъекта РФ. При этом в отношении розничной торговли может быть предусмотрен разный размер потенциального годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов или их площадей (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Таким образом, при расчете стоимости патента важное значение может иметь количество объектов. В этом случае, разъясняют авторы письма, чтобы определить стоимость патента, необходимо умножить потенциально возможный доход на ставку (6 %) и на количество торговых точек.

Например, потенциально возможный годовой доход предпринимателя, который ведет торговлю на трех торговых объектах, — 300 тысяч рублей.

Стоимость патента: 300 000 x 0,06 x 3 = 54 000 руб.

Специалисты Минфина также обратили внимание на другой момент. Как быть, если в патенте указано определенное число показателей (количество или площадь объектов, средняя численность работников и т п.), а в течение налогового периода появились новые объекты? В этом случае индивидуальный предприниматель вправе получить патент на новый налоговый период. А вот перерасчет налога в случае уменьшения количества объектов не предусмотрен, заявили авторы письма.

ПИСЬМО от 20 июня 2013 г. № 03-11-12/23294открыть/закрыть

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 20 июня 2013 г. № 03-11-12/23294

Вопрос: ИП применяет ПСН с 01.05.2013 в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли. У ИП 3 объекта розничной торговли (магазин и 2 павильона).

Сколько патентов должен получить ИП для целей применения ПСН, если в заявлении на получение патента указано 3 объекта (магазин и 2 павильона)? Может ли быть выдан один патент на 3 объекта? Каков порядок определения стоимости патента?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.45 Кодекса установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения. Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан.

Соответственно, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление деятельности в сфере розничной торговли с использованием магазинов (павильонов) на территории конкретного субъекта РФ и площадь торгового зала в каждом из используемых им в данном субъекте магазинов (павильонов) составляет не более 50 кв. м, то такой патент будет действовать в отношении всех указанных в патенте торговых объектов, расположенных на территории данного субъекта РФ.

На основании п. 7 ст. 346.43 Кодекса минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 Кодекса.

В соответствии с пп. 4 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в пять раз — по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек.

При этом по предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Кодекса), максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть увеличен не более чем в десять раз.

Учитывая изложенное, субъект РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек, не более 5 млн руб. В то же время размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по вышеназванному виду предпринимательской деятельности может быть увеличен до 10 млн руб.

Налоговая база налогоплательщиками патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с гл. 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 Кодекса).

Денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении вида предпринимательской деятельности, указанного в пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Кодекса, может быть определено путем умножения размера установленного по соответствующему виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 1 обособленный объект на общее количество используемых в предпринимательской деятельности обособленных объектов (магазинов, павильонов).

Следует иметь в виду, что если в патенте указано определенное число показателей (количество (площадь) объектов, средняя численность наемных работников и т.п.), а в течение налогового периода появились новые объекты, то для целей налогообложения деятельности с использованием указанных объектов индивидуальный предприниматель вправе получить патент на новый налоговый период. При этом в случае уменьшения количества объектов перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрен.

Одновременно сообщаем, что на основании пп. 2 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства субъектов РФ о налогах и сборах от финансовых органов субъектов РФ.

Также отмечаем, что согласно п. 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 10.11.2003 № 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области», определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством РФ.

Пунктом 10 указанного Положения установлено, что предоставление органам государственной власти, органам местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт) и Федеральная служба государственной статистики (Росстат) — в отношении всех общероссийских классификаторов.

В связи с этим по вопросу возможности отнесения осуществляемой предпринимательской деятельности к определенному виду деятельности, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, следует обращаться по принадлежности в Росстандарт или Росстат.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

к меню

Покупать НОВЫЙ патент: Смена арендатора, уменьшились объекты, ИП прекратил деятельность ?

Смена арендатора не повод для покупки предпринимателем нового патента

Если сменился арендатор одного из объектов недвижимости, сдаваемых в аренду ИП на ПСН, то получать новый патент в данной ситуации не придется. Главное, чтобы эта недвижимость была указана в уже имеющемся патенте.

Примечание: Письмо ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25127@.

Минфин и раньше придерживался такого же мнения.

Примечание: Письмо Минфина от 07.10.2013 № 03-11-11/41513

Совсем другой расклад был бы, если бы недвижимость вы сдавали сначала одному арендатору, а затем решили «заселить» на эту площадь еще нескольких. Тогда бы пришлось получать новые патенты. Ведь количество объектов для ПСН-целей определяется именно количеством договоров аренды.

Примечание: Письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-12/36942

Как уплачивать налог за патент, срок которого еще не истек, но предприниматель прекратил по нему деятельность

Сумма патента оплачивается пропорционально количеству календарных дней, в течение которых вели деятельность. То есть полную сумму налога перечислять в бюджет не нужно.

Налоговым периодом в данной ситуации будет промежуток времени с даты, когда патент начал действовать, и до того числа, когда предприниматель прекратил деятельность на ПСН. Такой день бизнесмен укажет в заявлении, которое надо подать в налоговую инспекцию в случае преждевременного прекращения деятельности на ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК). То есть налоговый период будет меньше того срока, на который был изначально выдан патент (п. 3 ст. 346.49 НК). А раз так, то сумму налога (стоимость патента) нужно пересчитать.

Если в результате пересчета оказалось, что предприниматель перечислил в бюджет лишнее, например, прекратил свою деятельность, переплату можно вернуть или зачесть (п. 6 ст. 78 НК). Если вышло, что налог недоплатили, перечислите эту разницу в бюджет. Такие разъяснения – в письмах Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934, от 23.09.2013 № 03-11-09/39218.

к меню

Потенциально возможный годовой доход по регионам, Расчет стоимости патента 2020

На официальном сайте Федеральной налоговой службы начал работу новый электронный сервис «Налоговый калькулятор – расчет стоимости патента». Сервис предназначен для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые собираются стать предпринимателями с использованием патентной системы налогообложения.

Сервис позволяет рассчитать сумму налога по патентной системе налогообложения. Для этого необходимо выбрать из списка территорию и вид предпринимательской деятельности, а также заполнить в открывшемся окне необходимые для расчета реквизиты.

По результатам расчета можно увидеть предполагаемую к уплате сумму налога для определенного вида предпринимательской деятельности и установленные сроки уплаты налога.

КАЛЬКУЛЯТОРЫ расчета стоимости патента для предпринимателя

Рассчитать сумму для уплаты патента на nalog.ru

Для патентов сроком до шести месяцев всю стоимость патента нужно уплатить не позднее срока окончания действия патента. А патенты сроком от шести месяцев нужно оплачивать двумя частями. Первый платеж — не позднее чем через 90 дней от начала его действия, а второй — до последнего дня действия патента включительно. 

к меню

Декларации по патентному налогу

Декларацию по патенту ИП не сдают.

Примечание: Письмо Минфина России от 24.08.2016 № 03-11-12/49534

Коммерсанты, которые работают на патенте, не подают в ИФНС декларацию по этому спецрежиму. Такой обязанности в главе 26.5 НК РФ не предусмотрено.

Налог за патент зависит от потенциально возможного дохода. Его размер определяют региональные власти по каждому виду деятельности. Реальная выручка на стоимость патента не влияет. Поэтому декларировать патент ее не нужно.

Но учет фактических доходов от деятельности на патенте вести надо (ст. 346.53 НК РФ). Для этого используйте Книгу учета доходов ИП на патенте из приказа Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Этот регистр налоговики запрашивают во время проверок (ст. 31 НК РФ). И нужен для того, чтобы определить налоговые обязательства в случае утери права на применение спецрежима (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Если вы не станете вести Книгу, вас оштрафуют на 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

к меню

Обязанности налогового агента по НДФЛ

Предприниматели на патентной системе налогообложения должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ (п. 12 ст. 346.43, п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов, выплачиваемых гражданам, занятым в деятельности на этом спецрежиме.

Платить удержанный налог нужно по месту учета предпринимателя как плательщика на патентной системе (п. 7 ст. 226 НК РФ). Если он в таком качестве зарегистрирован в разных субъектах России, на территории которых у него работают наемные сотрудники, платить НДФЛ с их доходов предприниматель должен по каждому месту учета в регионах (письмо Минфина России от 1 ноября 2013 г. № 03-04-05/46788).

к меню

Кассовая дисциплина

Для предпринимателей предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций (п. 1 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Поступившую в кассу наличную выручку от реализации, а также полученные с банковского счета деньги предприниматель без каких-либо ограничений может расходовать на личные (потребительские) нужды. При этом составлять авансовый отчет о таких израсходованных средствах не требуется. Это следует из положений пункта 2 и абзаца 4 пункта 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У и писем ФНС России от 31 августа 2012 г. № АС-4-2/14504 и Банка России от 2 августа 2012 г. № 29-1-2/5603.

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, до 1 июля 2019 года могут не применять ККТ при выполнении следующих условий:

  • предприниматель не подпадает под действие пунктов 2 или 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;
  • по требованию покупателя выдается документ, подтверждающий прием денежных средств за товары (работы, услуги).

Предприниматели на патенте вправе применять этот порядок до 1 июля 2019 года. Это следует из пункта 7 статьи 7 Закона от 3 июля 2016 № 290-ФЗ. Если предприниматель оказывает бытовые услуги населению, то при наличных расчетах он обязан применять либо ККТ, либо бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

к меню

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. Регистрация и деятельность ИП
  2. Закрытие ИП
  3. Налогообложение ИП
  4. Фиксированные страховые взносы в ПФР
  5. Патент

Эта статья для индивидуальных предпринимателей, подумывающих о применении ПСН – патентной системы налогообложения. Мы расскажем о преимуществах, предупредим о «подводных камнях» ПСН и поможем вам сделать правильный выбор.

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Причем как сразу — с момента регистрации в качестве ИП, так и позже. Во втором случае предпринимателю не нужно дожидаться, например, начала года (как в случае с УСН) или квартала, чтобы применять этот спецрежим. ПСН можно применять с любой даты.

Условия применения ПСН

Важное значение для применения ПСН имеет вид деятельности, которым планирует заниматься или уже занимается предприниматель. Дело в том, что данный режим налогообложения может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Все они приведены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Но даже если конкретный вид деятельности упомянут в списке, нужно убедиться, что в регионе, где планирует работать ИП, местные власти ввели ПСН в отношении данного вида деятельности.

Причем властям субъектов РФ дано право расширить список «патентных» видов деятельности в отношении бытовых услуг (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому если каких-то услуг нет в федеральном перечне, то нужно еще заглянуть в местный закон. Возможно, там они присутствуют.

Суть ПСН заключается в том, что сумма налога фактически составляет стоимость патента, и не зависит от дохода, который ИП получит в процессе своей деятельности. То есть сумма налога при ПСН фиксирована, а ее точная величина формируется исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (по каждому конкретному виду деятельности он установлен свой) и периода, на который приобретается патент. Это может явиться преимуществом, например, если фактический доход окажется выше «потенциально возможного». Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.2, пп.1, 2 п.8 ст.346.43 НК РФ).

Сам налог рассчитывается по ставке 6 процентов. Законами субъектов РФ эта налоговая ставка может быть уменьшена, в том числе до 0 процентов (п.1, 2, 3 ст.346.50 НК РФ).

Преимущества ПСН

Самым большим плюсом патента является то, что применение ПСН освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов (НДФЛ, НДС, торгового сбора и налога на имущество), что, соответственно, упрощает учет.

Правда, здесь есть определенные нюансы. Например, ИП на патенте должен будет уплачивать НДС в некоторых случаях: при ввозе товаров в Россию, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС, при исполнении обязанностей налогового агента.

Особенности есть и при освобождении от налога на имущество. Во-первых, от налога освобождается только то имущество, которое задействовано в «патентной» деятельности. Во-вторых, это имущество не должно относиться к категории имущества, облагаемого по кадастровой стоимости и включенного в соответствующий региональный перечень.

Другим плюсом ПСН является то, что можно не уделять пристального внимания таким нюансам, как оформление документов самим ИП, так и его контрагентами. Ведь налог не зависит от величины доходов и расходов, поэтому при проверке ИП налоговики вряд ли будут придираться к оформлению первичных документов и наличие «дефектных» документов не вызовет особых проблем.

Помимо этого в некоторых регионах введены так называемые «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты налога первые два года. Правда, регионы сами решают, в отношении каких видов деятельности действует подобная преференция.

Минфин РФ на своем сайте разместил таблицу, в которой перечислены все регионы, в которых введены «налоговые каникулы», с указанием конкретных видов деятельности.

Есть и еще один плюс, правда, существовать он будет лишь до 1 июля 2018 года (если законодатель не решит продлить срок). Речь идет о применении ККТ. Дело в том, что плательщики на ПСН освобождены от применения контрольно-кассовой техники, если при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) по требованию покупателя они выдают документ, подтверждающий оплату, либо БСО. Это следует из п.7, 8 и 9 ст.7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, а также подтверждено ФНС России в письме от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179.

Недостатки ПСН

Минусов у ПСН намного меньше, чем плюсов, но они есть.

Первый недостаток состоит в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя будет низкий доход (или не будет его вовсе), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход. Если ИП понимает, что кризис затяжной, то он может сняться с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. Это поможет снизить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до окончания срока патента сумма налога пересчитывается, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях. Если в результате перерасчета налога появилась переплата, то, при условии подачи соответствующего заявления, ее можно вернуть или зачесть в общем порядке (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация у ИП улучшится, можно получить новый патент.

Есть еще одна особенность ПСН, которая может для некоторых оказаться недостатком. Дело в том, что существуют пределы, при превышении которых ИП теряет право на применение данного спецрежима. Например, если доходы, полученные с начала календарного года в рамках деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Пределы установлены и в отношении количества работников, которых нанимает ИП на патенте — средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А вот несвоевременная оплата патента не лишает права на применение ПСН, как это было до 1 января 2017 года. В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП желательно выполнить в срок, дабы избежать, к примеру, блокировки счета (п. 2 ст. 76 НК РФ).

К минусам применения ПСН можно отнести и то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь не идет вообще о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять спецрежим в отношении конкретного вида деятельности, ИП обязан применять его до тех пор, пока срок действия патента не закончится (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-3-3/4725).

Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность пересчета налога в ситуации, когда в течение срока действия патента изменилось количество показателей деятельности, указанных в патенте (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, допустим, в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.

Как получить патент

Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?

В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).

Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:

  • первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
  • второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.

Чтобы получить патент, ИП должен написать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11. 2014 № ММВ-7-3/589. Если предприниматель планирует вести два вида деятельности и применять в отношении них ПСН, то ему следует подать два заявления (письмо Минфина России от 27.01.2017 № 03-11-11/4189).

Если гражданин еще не зарегистрирован в качестве ИП, то заявление на получение патента нужно подать в налоговую инспекцию одновременно с регистрационными документами. Правда, так могут поступить только те лица, которые планируют вести «патентную» деятельность в том субъекте РФ, в котором они регистрируются как ИП. Те граждане, которые уже зарегистрировались как ИП, должны подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как он планирует начать применять ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
В течение пяти дней со дня получения заявления ИФНС (со дня регистрации физлица в качестве ИП — для вновь зарегистрированных ИП) должна поставить предпринимателя на учет и выдать ему патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС России от 09.01.2014 № СА-4-14/69).

Учет и отчетность при ПСН

Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.

Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.

Рассмотрим ситуацию на примере из практики, который содержался в письме посетителя нашего сайта:

ПБОЮЛ открыл производство мебели. В ИМНС выдали патент с формулировкой: на право розничной торговли. Объяснили, что производство мебели и ее реализация за наличный расчет попадают под действие данного патента. На территории области действует ЕНВД. Однако, на вопрос, может ли ПБОЮЛ реализовывать по безналичному расчету данную мебель юридическим лицам для использования для собственных нужд (не для перепродажи) в рамках данного патента, ответили, что нет. Вопрос: попадает ли под действие патента на розничную торговлю производство и реализация мебели и можно ее реализовывать по безналичному расчету юридическим лицам?

В соответствии с п.1 ст.3 ФЗ «О едином налоге на вмененный доход» к уплате единого налога привлекаются организации и предприниматели без образования юридического лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. При определении понятий оптовой и розничной торговли для целей применения законодательства о едином налоге на вмененный доход следует руководствоваться нормами гражданского законодательства, а также изданными в соответствии с ними нормативно правовыми актами (п.1 ст.11 НК РФ).

В гражданском законодательстве розничная и оптовая торговля (договор поставки) четко разделены и имеют свои отличительные особенности. Согласно ст. 492 ГК РФ розничная торговля включает деятельность по продаже товаров для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Статьей 506 ГК РФ предусмотрено, что по договору поставки поставщик — продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Исходя из содержания статей 492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

Кроме того, в п.5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.10.1997 № 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки» говорится, что если товары, приобретенные покупателем с целями, не связанными с личным использованием (под которыми следует понимать, в том числе, приобретение оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.), приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Форма расчетов на квалификацию сделки не влияет (об этом см. например, постановление Конституционного суда РФ № 2-П от 30.01.2001).

Таким образом, в данном случае предприниматель без образования юридического лица может реализовывать мебель юридическим лицам в рамках выданного ему патента.

На вопрос отвечала Богданова Елена, специалист отдела налогового права проекта «Консалтинг. Стандарт».

Какой налоговый режим выгоднее для предпринимателя — УСН или патент? Это зависит от условий деятельности, наличия сотрудников, величины потенциально возможного дохода на ПСН. Мы сравним преимущества этих налоговых режимов и расчитаем выгоду на упрощенке и патенте.

Преимущества упрощенки

Автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Упрощенка — привлекательный налоговый режим. Он предполагает простой расчет налога, подачу налоговой декларации только раз в год, отсутствие бухотчетности. При работе на УСН предприниматель может уменьшить налог на размер страховых взносов за себя и сотрудников. Объект налогообложения «Доходы минус расходы” подразумевает учет суммы взносов в расходах. Объект налогообложения «Доходы” дает возможность сделать налоговый вычет на сумму взносов. Подробнее мы рассказывали об этом в статье о расчете авансовых платежей.

Особенности патента

Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности. Претендовать на Патент могут только предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек. Размер налога на патенте не связан с реальными доходами, он известен заранее. При этом на патенте нельзя сделать налоговый вычет на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя или сотрудников.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

Показатель ПСН УСН
База для расчета налога Потенциально возможный доход (устанавливают регионы) На УСН 6% — реальный доход
На УСН 15% — доходы минус расходы
Ставка страховых взносов за работников 20% для большинства видов деятельности 30% для большинства видов деятельности
Размер страховых взносов за себя В 2016 году: 23 153,33 рубля В 2016 году: 23 153,33 рубля + 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год
Уменьшение суммы налога на страховые взносы Невозможно На УСН 6% — при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50%
На УСН 15% — взносы учитываются в расходах
Допустимое число сотрудников Не более 15 Не более 100
Налоговая ставка 6% При базе «Доходы” — 6%
При базе «Доходы минус расходы” — 15% *
Лимит доходов в 2016 году 60 млн рублей 79 млн 740 тыс рублей
Книга учета Ведется для соблюдения лимита доходов Ведется для соблюдения лимита доходов и расчета налога
Налоговая декларация Не заполняется и не сдается Заполняется и сдается не позднее 30 апреля следующего года
Совмещение с другими налоговыми режимами Возможно, в том числе с УСН Возможно, в том числе с ПСН
Смена региона ведения бизнеса Для работы в другом регионе нужен новый патент В новом регионе нужно встать на учет, уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога
Контрольно-кассовая техника Можно не применять Нужно применять

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6% налог.

Автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: «Доходы” или «Доходы минус расходы”.

Сравним расходы на УСН и ПСН

Пример 1. Реальный доход выше потенциального дохода по патенту.

ИП Смирнов работает с 3 наемными работниками. Потенциальный доход для его вида деятельности в его регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 2 000 000 рублей, расходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Страховые взносы за сотрудников: средняя зарплата работника на предприятии Смирнова составляет 20 000 рублей. 20 000 * 20% * 3 * 12 = 144 000 рублей.
Итого: 16 800 + 23 153,33 + 144 000 = 183 953,33 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Налог по УСН 6%: 2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля + взносы при привышении дохода в 300 000 рублей = 23 153,33 + (2 000 000 — 300 000) * 1% = 23 153,33 + 17 000 = 40 153,33 рубля.
Страховые взносы за сотрудников (аналогично): 144 000 рублей.
ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 120 000 * 50% = 60 000 рублей.
Итого: 60 000 + 40 153,33 + 144 000 = 244 153,33 рубля.

Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

Пример 2. Реальный доход мало отличается от потенциального.

ИП Смирнов работает без сотрудников, потенциальный доход для его вида деятельности в регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 300 000 рублей.

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Сумма налога: 300 000 * 6% = 18 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Налоговый вычет: ИП без работников может уменьшить сумму налога на все страховые взносы без ограничений, даже если налог аннулируется (что и произойдет в нашей ситуации).
Итого: расходы ИП составят 23 153, 33 рубля.

Мы видим, что в данных условиях ИП выгоднее перейти на УСН, чем купить патент.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

Попробовать бесплатно

Грузоперевозки – популярный в России вид бизнеса, ведущийся по разным системам налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД. С 2013 года индивидуальные предприниматели могут выбрать еще один налоговый режим – ПСН (патентную систему налогов). ПСН, часто выбираемая для ИП, представляет собой специальный режим, заменяющий сразу несколько налогов – имущественный, НДФЛ, НДС. Стоимость патента фиксированная, и не зависит от размера фактически полученной прибыли. Она составляет 6% от потенциально возможного дохода, устанавливаемого для каждого вида деятельности и региона отдельно. Патент на грузоперевозки могут получить только физлица, оформившие ИП. ООО имеет возможность использовать патентную систему только в том случае, если учредитель регистрируется как ИП. Однако при обнаружении представителями налоговой службы двух организационно-правовых форм велика вероятность начисления штрафных санкций.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Как и все налоговые режимы, ПСН не является универсальным решением для ИП. Она имеет преимущества и недостатки, а также целый ряд условий, ограничивающих возможность получения патента для законного осуществления грузоперевозок.

Плюсы ПСН:

  • Стоимость патента фиксированная, поэтому рассчитывать величину платежей в налоговую службу не требуется.
  • Упрощенный документооборот.
  • Возможность выбрать срок действия патентного режима – от 1 месяца до 1 года.
  • Отсутствует необходимость подавать декларацию.
  • Достаточно простая и быстрая процедура получения патента.
  • Разрешена работа без контрольно-кассовой машины. Взамен ККМ используют бланки строгой отчетности, в которых фиксируют оплаты наличным и безналичным расчетом. Однако в 2017 году был инициирован переход к онлайн-кассам. С 01.07.2018 года наличие онлайн-касс обязательно. Такая мера позволит государственным органам следить за уровнем выручки и эффективней защищать интересы потребителей.

Минусы ПСН:

  • Необходимость вести книгу учета доходов и расходов по каждому направлению.
  • Необходимость приобретать патент для каждого направления деятельности и для каждой единицы транспорта.
  • При расчете налога не вычитаются страховые взносы, уплаченные за предпринимателя и его работников. Однако этот минус несколько окупается тем, что ставка взносов составляет 20% при обычных 30%.

Условия и порядок получения патента

Патент действует в пределах региона, в котором он был оформлен. Однако если предприниматель занимается междугородними перевозками, то приобретать патенты в регионах, в которых находится пункт назначения, не требуется.

Ограничения по получению патента

Выбрать патентную систему налогообложения могут ИП, удовлетворяющие следующим условиям:

  • Число наемных работников не превышает 15 человек. В отличие от ЕНВД, в котором существует ограничение по количеству автотранспорта, в ПСН оно отсутствует.
  • Площадь, отведенная под нужды бизнеса, не должна превышать 50 м2.
  • Совокупный доход ИП за период действия патентного режима не должен превышать 60 млн рублей.

Правила приобретения патента

При выборе специального патентного налогового режима следует знать ряд важных правил:

  • Патент можно приобрести при регистрации или совершить переход с другого типа налогообложения. Во втором случае заявление подают в ИФНС по месту регистрации не позже, чем за 10 дней до начала действия режима.
  • Если патент приобретается на срок от 1 до 6 месяцев, его оплата вносится единовременно до окончания срока его действия. Если срок действия патента – от 6 месяцев до 1 года, взнос можно внести тремя частями: первый – в начальные 3 месяца, остальные – до окончания срока.
  • Если ИП владел патентом в течение текущего года, то ходатайство о его продлении подают до первых чисел января следующего года. Если срок действия ПСН был менее года, то крайний срок подачи ходатайства – 19 декабря.
  • Патент приобретается для каждой единицы автотранспорта. Если это условие не выполняется, то патентный режим совмещают с другой налоговой системой, например с упрощенной – УСН.
  • Учет деятельности ведется в книге учета доходов и расходов, в которой указываются все доходы, полученные за время действия ПСН.

Порядок оформления ПСН для действующего ИП:

  • зайти на сайт ФНС и скачать образец заявления;
  • заполнить заявление и передать его в ФНС;
  • получить патент через 5 дней, в нем будут указаны реквизиты для внесения платежа.

Оплату можно произвести непосредственно на сайте ФНС, а также – получить и распечатать квитанцию.

Пример расчета стоимости патента на грузоперевозки для ИП на 2018 год

Стоимость патента рассчитывается, исходя из базовой доходности конкретного региона и срока действия режима. Предположим, требуется рассчитать стоимость патента за квартал для единицы транспорта грузоподъемностью менее 3,5 тонн, регион – Москва. Базовая доходность (БД) для такого автомобиля составляет 600 000 рублей в год. На 3 месяца она составит 150 000 рублей. Налоговая ставка составляет 6% от БД. В нашем случае за трехмесячный патентный режим для одной машины требуется заплатить 0,06*150 000 = 9 000 рублей, то есть – 3000 рублей в месяц.

Однако самостоятельно вести расчеты не обязательно. Получить полную информацию можно на сайте субъектов РФ. Еще один вариант – воспользоваться онлайн-калькулятором, специально разработанным ФНС для удобства предпринимателей. Для этого требуется:

  • выбрать срок действия;
  • выбрать УФНС;
  • указать вид деятельности – оказание услуг по грузоперевозке;
  • указать грузоподъемность автотранспорта.

Если ИП перешел на патентную систему с другого налогового режима, то это не означает, что прежняя форма налогообложения автоматически прекратит действие. Предпринимателю следует составить соответствующее обращение.

Существует несколько причин снятия предпринимателя с учета ПНС:

  • инициатива ИП;
  • нарушение условий патентной системы – превышение штата, предельной величины дохода, смена вида деятельности;
  • до окончания патентного периода остается 10 дней, а заявка на продление отсутствует.

Каждый предприниматель, занимающийся грузоперевозками, перед выбором системы налогообложения должен тщательно распланировать бизнес – определить численность штата, количество единиц техники, вероятный размер дохода. После этого – рассчитать налоговую нагрузку по возможным для ИП системам и сравнить результаты расчетов. В сложных ситуациях рекомендуется обратиться за советом к специалистам.

Оставьте комментарий