Патент на торговлю

Практические задания (с решениями)

Задание 3.1. Определить первоначальную стоимость основного средства, приобретенного по договору купли-продажи, и отразить операции при следующих условиях:

  • — сумма покупки согласно договору купли-продажи — 150 000 руб. (в том числе НДС 18%);
  • — сумма расходов на доставку, уплаченная транспортной организации, — 2400 руб. (в том числе НДС 18%);
  • — сумма расходов на монтаж, уплаченная сторонней организации, —1400 руб. (в том числе НДС 18%).

Решение. В бухгалтерском учете произведены следующие записи (табл. 3.10).

Задание 3.2. Организация приобрела оборудование, не требующее монтажа, стоимостью 59 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб. Расходы по доставке оборудования составили 1180 руб., в том числе НДС — 180 рублей. Отразить операции.

Таблица 3.10

Журнал хозяйственных операций

п/п

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражена стоимость приобретенного объекта основного средства (без НДС) (150 000-22 881)

127 119

08.4 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Выделен НДС (150 000 х 18/118)

22 881

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Отражены расходы на доставку объекта основного средства (без НДС)

(2400 — 366)

08.4 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Выделен НДС (2400 х 18/118)

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Отражены расходы на монтаж оборудования (без НДС) (1400-214)

08.4 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Выделен НДС (1400 х 18/118)

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Основное средство принято к учету по первоначальной стоимости (127 119 + 2034 +

+ 1186)

130 339

01 «Основные средства»

08.4 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств»

Произведена оплата всех расходов, связанных с приобретением объекта основного средства (150 000 + 2400 +

+ 1400)

153 800

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

51 «Расчетные счета»

Окончание табл. 3.10

Принят к вычету НДС (22 881 + 366 + 214)

23 461

68 «Расчеты по налогам и сборам»

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Решение. В бухгалтерском учете произведены следующие записи (табл. 3.11).

Таблица 3.11

Журнал хозяйственных операций

п/п

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражены вложения по покупке оборудования

50 000

08.4 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Учтена сумма НДС по приобретенному оборудованию

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Отражена стоимость услуг по доставке оборудования

08.4 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Отражена сумма НДС по доставке оборудования

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Принято к учету оборудование

01 «Основные средства»

08.4 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств»

Окончание табл. 3.11

Принята к вычету сумма НДС по принятому на учет основному средству

10 000

68 «Расчеты по налогам и сборам»

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Произведена оплата поставщику оборудования

59 000

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

51 «Расчетные счета»

Оплачены услуги транспортной организации за доставку оборудования

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

51 «Расчетные счета»

Задание 3.3. Общество с ограниченной ответственностью получило в счет вклада в уставный капитал от одного из участников объект основных средств, предназначенный для использования в производственной деятельности. Денежная сумма объекта, согласованная всеми участниками, составляет 55 000 руб. и соответствует размеру вклада этого участника, зарегистрированному в учредительных документах общества с ограниченной ответственностью. Оценка объекта по акту также составляет 55 000 руб. Отразить операции.

Решение. В бухгалтерском учете произведены следующие записи.

Таблица 3.12

Журнал хозяйственных операций

п/п

операций

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражена задолженность участника по вкладу в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (на дату регистрации общества с ограниченной ответственностью)

55 000

75 «Расчеты с учредителями»

80 «Уставный капитал»

Окончание табл. 3.12

Отражено поступление объекта основных средств от участника

55 000

08.4 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств»

75 «Расчеты с учредителями»

Принят к учету объект основных средств

55 000

01 «Основные средства»

08.4 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств»

Задание 3.4. В составе имущества организации имеются основные средства. Их первоначальная стоимость по состоянию на 31 декабря 2013 г. составляет 50 000 руб. Сумма начисленной амортизации на ту же дату составляет 8000 руб. В 2014 г. организация провела переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2014 г. В результате переоценки восстановленная стоимость основных средств составила 65 000 руб., а сумма амортизации — 12 000 руб. Ранее основные средства переоценке не подвергались. Отразить операции.

Решение. Результаты переоценки в бухгалтерском учете организации будут выглядеть следующим образом.

Таблица 3.13

Журнал хозяйственных операций

п/п

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражена сумма дооценки основных средств (65 000 — 50 000)

15 000

01 «Основные средства»

83 «Добавочный капитал»

Доначислена сумма амортизации основных средств в результате переоценки (12 000-8000)

83 «Добавочный капитал»

02 «Амортизация основных средств»

Задание 3.5. Приобретен объект основных средств стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом. Определить годовую сумму амор- тизационных отчислений.

Решение. Годовая норма амортизационных отчислений — 20%. Годовая сумма амортизационных отчислений составит 24 000 руб. (120 000 х 20/ 100).

Задание 3.6. Приобретен объект основных средств стоимостью 100 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка. Определить годовую сумму амортизационных отчислений.

Решение. Годовая норма амортизации, исчисленная исходя из срока полезного использования и составляющая 20% (100% / 5), увеличивается на коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации составит 40%.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету, и составит 40 000 руб. Во второй год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40% (100 000 х 40 / 100) от остаточной стоимости на начало отчетного года, т. е. разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год, и составляет 24 000 руб.: (100 — 40) х (40 / 100). В третий год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40% от разницы между остаточной стоимостью объекта, образовавшейся по окончании второго года эксплуатации, и суммой амортизации, начисленной за второй год эксплуатации, и составит 14 400 руб.: (60 — 24) х (40 / 100) и т. д.

Задание 3.7. Приобретен объект основных средств стоимостью 150 000 руб. Срок полезного использования установлен 5 лет. Амортизация начисляется способом по сумме чисел лет срока полезного использования. Рассчитать годовую сумму амортизационных отчислений.

Решение. Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + + 3 + 4 + 5). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15 или 33,3%, что составит 5 000 руб., во второй год — 4/15, что составит 40 000 руб., в третий год — 3/15, что составит 30 000 руб., и т. д.

Задание 3.8. Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 т с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км стоимостью 80 000 руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. км. Амортизация начисляется способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции. Рассчитать сумму начисленной амортизации.

Решение. Годовая сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит 1 тыс. руб. (5 х 80 000 / 400).

Задание 3.9. Организация решила продать принадлежащее ей оборудование за 59 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб. Первоначальная стоимость оборудования — 80 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи — 45 000 руб. Отразить операции.

Решение. В бухгалтерском учете будут произведены следующие записи.

Таблица 3.14

Журнал хозяйственных операций

п/п

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражена выручка от продажи оборудования

59 000

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

91.1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Начислен НДС

91.2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Списывается сумма начисленной амортизации

45 000

02 «Амортизация основных средств»

01 «Основные средства»

Списывается остаточная стоимость объекта

35 000

91.2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

01 «Основные средства»

Отражается получение денежных средств по продаже станка

59 000

51 «Расчетные счета»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Отражается результат от продажи (прибыль)

15 000

91.9 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

99 «Прибыли и убытки»

Задание 3.10. Организация передает школе компьютер, который учитывается в составе основных средств. Первоначальная стоимость компьютера — 45 000 руб., сумма начисленной амортизации —

6000 руб. Рыночная стоимость передаваемого компьютера составляет 23 000 руб. (без учета НДС). Отразить операции.

Решение. В учете следует сделать следующие бухгалтерские записи.

Таблица 3.15

Журнал хозяйственных операций

п/п

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Списывается начисленная амортизация

02 «Амортизация основных средств»

01 «Основные средства»

Списывается остаточная стоимость объекта

39 000

91.2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

01 «Основные средства»

Начислен НДС по безвозмездной передаче объекта основных средств (23 000 х 18%)

91.2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Выявлен финансовый результат по передаче объекта (убытки)

(39 000 + 4140)

43 140

99 «Прибыли и убытки»

91.9 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

Задание 3.11. Организация вносит в качестве вклада в уставный капитал другой организации объект основных средств по первоначальной стоимости — 140 000 руб., сумма начисленной амортизации — 8000 руб. Стоимость объекта, согласованная учредителями, составляет 142 000 руб. Отразить операции.

Решение. В бухгалтерском учете произведены следующие записи.

Таблица 3.16

Журнал хозяйственных операций

п/п

Сумма,

руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражается списание начисленной амортизации

02 «Амортизация основных средств»

01 «Основные средства»

Списывается остаточная стоимость объекта

132 000

58 «Финансовые вложения»

01 «Основные средства»

Окончание табл. 3.16

Отражается превышение стоимости объекта основных средств, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью (142 000- 132 000) (доход)

10 000

58 «Финансовые вложения»

91.1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Отражена прибыль от передачи объекта основных средств в уставный капитал другой организации

10 000

91.9 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»

99 «Прибыли и убытки»

Задание 3.12. На основании решения руководителя организации производится ликвидация полностью самортизированного, не используемого в производстве оборудования, числящегося в составе основных средств. Первоначальная стоимость оборудования — 52 000 руб. Сумма НДС, уплаченная при его приобретении, полностью принята к налоговому вычету. В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью 1100 руб. и металлолом на сумму 20 000 руб. Отразить операции.

Решение. В учете следует произвести следующие записи.

Таблица 3.17

Журнал хозяйственных операций

п/п

Оставьте комментарий