Передача администрирования страховых взносов

Администрирование страховых взносов: последние новости

В начале текущего года был разработан план-график мероприятий, так называемая «дорожная карта» по передаче администрирования страховых взносов в ведомство налоговой службы (письмо ФНС от 02.02.2016 г. №БС-4/11/1539). В соответствии с планом дорожной карты по администрированию страховых взносов с 1 января 2017 года произойдет перераспределение полномочий. ФНС примет на себя обязанность по контролю правильности расчета страховых взносов, соблюдению сроков и сумм их уплаты организациями. Также ФНС будет заниматься востребованием штрафных начислений и взысканием недоимок с организаций. Соответствующие изменения были внесены в ч.1 и ч.2 налогового кодекса.

Администрирование страховых взносов ФНС будет регламентироваться главой 34 НК РФ, которая включает статьи с 419 по 432.

Внебюджетные фонды в свою очередь будет заниматься обеспечением страховых прав граждан, то есть начислением и выплатой пенсий, пособий по материнству, временной нетрудоспособности и компенсацией полученных человеком медицинских услуг.

Инициатива передать администрирование страховых взносов в ФНС принадлежит Правительству РФ и Минфину. С начала 2017 года в ФНС примет на себя управление и администрирование страховых взносов и персонифицированного учета по следующим видам государственного социального страхования: ОПС, ОМС и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Обязательные взносы плательщиков от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («на травмы») останутся в ведении ФСС.

В связи с нововведениями с 1 января 2017 года полностью утрачивает силу ФЗ №212 от 24.07.2009 года, который на сегодняшний день регламентирует правовую область страховых взносов в бюджетной системе РФ.

Также, изменения затронут следующие законы: №943-1 от 21.03.91г., ФЗ №125 от 24.07.98г., ФЗ №27 от 01.04.96г., ФЗ №165 от 16.07.99г., ФЗ № 167 от 15.12.01г., ФЗ №255 от 29.12.06г., ФЗ №326 от 29.11.10г., ФЗ №400 от 28.12.13г. и ряд других правовых актов.

Передача администрирования страховых взносов

Давайте рассмотрим какие изменения ожидаются в системе в результате передачи полномочий по администрированию взносов в ведомство налоговой службы.

База начисления страховых взносов в 2017 году

1.Объект обложения останется без изменения — это выплаты по трудовым договорам (ст. 420 НК РФ) и ряду ГПХ (за исключением соцвзносов). Не облагаемые взносами выплаты перечислены в ст. 422 НК РФ.

2.Стоит отметить, что фактически регламент структуры страховых взносов из ФЗ №212 направлен в гл. 34 НК РФ без изменений. База, которая применяется для расчета страховых взносов, в соответствии со ст. 421 НК РФ останется прежней, также, как льготы и тарифы (нововведение: пониженные тарифы по льготникам на УСН могут применяться ими только, если их доход за год не превышает 79 млн руб.).

Но на 2017 год предельные показатели для расчета страховых взносов будут увеличены до следующих:

-876 000 руб. по обязательному пенсионному страхованию (если выплаты работнику составят больше этой суммы, то расчет взносов сократится с 22% до 10%);

-755 000 руб. по обязательному социальному страхованию (если больше этой суммы, то расчет и уплата взносов не будут производиться);

-взносы в систему обязательного медицинского страхования не зависят от суммы выплат и рассчитываются в размере — 5,1%.

База для расчета взносов с выплат, которые производятся в натуральном выражении, будет определяться из цен, указанных в ст. 150.3 НК РФ.

Изменения затронули оплату «суточных» работникам в командировках. С 2017 года они будут облагаться взносами, если их сумма будет превышать 700 руб./день (в России), 2500 руб./день (за пределами России).

Отчетность по страховым взносам в 2017 году

В свою очередь кардинальные изменения ожидают отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету. Организации ежеквартально должны будут предоставлять в ФНС (в орган, который будет заниматься сбором взносов) единый расчет по страховым взносам. Срок сдачи расчета – не позднее 30 числа того месяца, который следует за отчетным периодом (с учетом выходных дней).

Если в расчете будут выявлены несовпадения по общей сумме рассчитанных страховых взносов и суммам в разрезе по каждому застрахованному лицу, то расчет будет считаться не предоставленным, о чем налоговая служба будет обязана уведомить плательщика.

При этом сохранится персонифицированный отчет в ПФР. Организации должны будут направлять в отделения ПФР раз в год данные о стаже застрахованных лиц и ежемесячно – персонифицированный отчет по форме СЗВ-М не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Отчетность в ФСС по взносам «на травматизм» сохраняется в упрощенном виде. Если среднесписочная численность работников организации составляет менее 25 человек, то форма 4-ФСС сдается на бумаге не позднее 20 числа следующего за отчетным месяца. Если численность больше, то обязательно в электронном виде и не позднее 25 числа того же периода.

ИП и прочее самозанятое население, которые не производят выплаты иным физлицам, не должны подавать отчетность в ФНС, как это было и с требованиями ПФР.

Копии формы персонифицированного отчета в ПФР должны быть предоставлены работнику в течение 5 дней, после его запроса или в день расчета застрахованного лица.

Срок хранения документов по начисленным и уплаченным страховым взносам составляет 6 лет.

Фиксированные платежи для ИП в 2017 году

Фиксированные платежи для самозанятого населения не изменятся. При этом для предпринимателей, не подавших налоговую декларацию, не будут начисляться максимальные суммы платежей. Однако, если предприниматель предоставит отчетность, но не уплатит сами взносы, то ФНС, основываясь на данных налоговой декларации, сама определит его задолженность.

При уплате взносов «на травматизм» организации обязаны ежегодно с 2017 года подтверждать свой тариф, установленный ФСС. Для этого необходимо направлять справку и заявление в отделение ФСС не позднее 15 апреля текущего года, в котором будет устанавливаться тариф взносов. Если этого не сделать, ФСС имеет право присвоить наивысший класс риска организации в соответствии с применяемыми видами деятельности, и назначить максимальный тариф для расчета взносов.

КБК для уплаты страховых взносов в 2017 году

С 2017 года уплатить страховые взносы в счет организации может третье лицо, но при оплате в квитанции стоит обязательно отметить, в счет кого производится оплата.

Важно! При уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС в счет временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году изменены все КБК. КБК по уплате взносов «на травматизм» остался без изменений.

Статус плательщика в платежке в поле 101 необходимо проставлять «01» вместо «08», как это было в 2016 году.

Пени по страховым взносам в 2017 году

В 2017 году изменится расчет пени за несвоевременную уплату взносов в ФНС. В расчет пени с 1 января 2017 года включать день фактической уплаты страховых взносов не нужно. А с 1 октября того же года увеличится сумма пени за несоблюдение сроков по взносам:

– если просрочка уплаты составляет менее 30 календарных дней, то пени будут считаться по-прежнему 1 к 300 ставки рефинансирования;

– если более 30 дней, то расчет будет производиться, как 1 к 150 ставки рефинансирования.

Штрафы по страховым взносам в 2017 году

Штрафы за нарушения в отношении страховых взносов будут аналогичны штрафам по налогам.

Штрафы от ФСС перечислены в новой ред. ФЗ №125 от 24.07.1998 г., а штрафы ПФР регламентированы новой ред. ФЗ № 27 от 01.04.1996 г.

По СЗВ-М и ежегодному отчету в случае непредставления, несоблюдения сроков предоставления отчетности, а также, если была предоставлена неполная или недостоверная информация, штраф составит 500 руб. по каждому застрахованному лицу. Если будут нарушения в порядке сдачи электронной отчетности штраф составит 1000 рублей.

В 2017 году увеличится перечень административной ответственности, которая также будет распространяться на ответственных лиц.

С 2017 года все проверки по страховым взносам будут осуществляться налоговыми органами по тому порядку, по которому сейчас проходят проверки по налоговым платежам.

Обособленные подразделения организаций, производящие выплаты физлицам, должны будут самостоятельно представлять отчетность и производить уплату страховых взносов в территориальное отделение ФНС.

Переходные положения:

Уточненные расчеты за период до 01.01.2017 года необходимо предоставлять в ПФР и ФСС;

Излишне уплаченные взносы, пени, штрафы до указанного периода будет возвращать ПФР;

Взыскивать задолженность будет ФНС (особо важно учесть, что ФНС для взыскания задолженности с плательщика может заморозить счет).

Органы контроля за расчётом и уплатой страховых взносов

Налоговым кодексом РФ установлен следующий порядок контроля за корректным и своевременным проведением уплат сумм на страхование:

  1. Медицинское страхование и страхование пенсий становится объектом контроля со стороны ФНС.
  2. Пенсионный фонд продолжает осуществляет контроль за проведением операций по документам за время до начала 2017 года.

В органы ФНС должны передаваться единые расчёты по всем страховым взносам, производимым с 2017 года. Первым таким отчётом стал отчёт за 1 квартал этого года.

  • В ПФ РФ должны предоставляются все отчёты, имеющие отношение к выплатам до 2017 года. Это относится и к уточнённым данным. Это означает, что РСВ-1, как и раньше, должен быть передан в ПФ до 15 февраля следующего месяца после отчётного, а электронная версия – до 20-го.
  • Вся информация, касающаяся персонифицированного учёта (формы СЗВ-М) и стажа застрахованных сотрудников, также должна подаваться в ПФ РФ.
  • ФСС сохранил за собой полномочие на получение отчётов по 4-ФСС и травматизму, относящихся к периоду по 31 декабря 2016 года.

На Налоговые службы возложена функция осуществлять контроль за тем, как на предприятиях производятся начисление и уплата страховых сумм с января 2017 года, их своевременность и правильность. Это относится также к проведению выездных и камеральных проверок. Все эти же проверки, но относящиеся к срокам до 2017 года, производит ФСС. Она же осуществляет контроль за 2017 год совместно с налоговой службой.

Все начисления и уплаты штрафов и недоимок, касающиеся периода до конца 2016 года, должны проходить через ФНС. Зачётом и возвратом излишне выплаченных и начисленных сумм, предоставлением отсрочек также занимается этот орган.

Если у предприятия имеются переплаты до 2017 года по взносам, то за их возвратом следует обращаться одновременно в налоговую и ПФ.

Страховые взносы в 2017 году переходят под контроль ФНС. Как платить и отчитываться, смотрите в видео ниже:

Документы для отчетов

  • Все готовые отчёты по начислению и уплате взносов с 2017 года требуется отравлять в ФНС РФ (это не относится к выплатам по травматизму).
  • Введена в действие совершенно новая единая форма квартальных отчётов, которая одобрена и утверждена ФНС. В неё вписываются сведения, которые раньше вносились одновременно в 4 формы отчёта: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС.
  • Срок сдачи такой отчётности – до 30 числа месяца, идущего следующим после расчётного. Первыми такими отчетами стали итоги первого квартала 2017 года.
  • Предприятия, где работают больше 25 человек, должны отправлять отчёты в электронном виде. Все другие организации вправе передать свои отчёты в бумажной форме. Сроки предоставления отчётов не изменились: они должны быть переданы не позже 30 числа, следующего за кварталом, за который производится отчёт.
  • Если информация о полной выплаченной сумме взносов на пенсионное страхование не совпадает с информацией по отдельному работнику, отчёт считается несданным. Страхователь получает извещение о несоответствии сведений. Корректировочный отчёт должен быть отправлен в течение 5 дней. При этом сроком сдачи отчёта считается дата передачи первоначальных сведений.
  • В ФСС передаётся ранее утверждённый (2016) бланк 4-ФСС. Сроки сдачи отчёта также не изменились.
  • Отчетности в ПФР изменений не претерпели. СЗВ-М заполняется и передается в прежнем виде. Поменялся только срок передачи СЗВ-М: его следует передавать до 15-го числа месяца, который идет за отчётным. Раньше это делалось до 10-го числа.
  • В 2017 году планируется ввести совершенно новый вид отчёта, который впервые будет сдан до 1 марта 2018 года по итогам 2017 года (нов. редакция п.2 ст.11.ФЗ №27 от 01. 04. 1996 ).

Этот отчёт касается информации о стаже работников и работодателей. Раньше сведения о стаже вводились в РСВ-1 и сдавались ежекваратально. С 2017 года отчёт по стажу становится ежегодным.

Контроль за начислением взносов на обязательное пенсионное страхование теперь ведёт налоговая служба. Об этом узнаете подробнее из данного видео:

Внутренний финансовый контроль

Внутренний финансовый контроль осуществляет Служба внутреннего контроля. Это утверждённая структура внутри организации с определённой методикой проведения процедур, целью которой является контроль:

  • всех производимых действий предприятия;
  • правильности исчисления налогов, сборов, страховых взносов;
  • своевременности и полноты уплаты всех сумм;
  • достоверности всех сведений, внесённых в отчётность.

Эта система позволяет добиться упорядоченности и эффективности хозяйственной деятельности, сохранения финансовой стабильности, соблюдения законности и предотвращения ошибок при планировании и проведении любых операций.

  • Руководитель и собственник предприятия несут полную ответственность за полноценное функционирование и совершенствование СВК, системы внутреннего контроля на предприятии.
  • Предприятие самостоятельно производит разработку методики, порядка и способов оценки СВК, а также разрабатывает план процедур внешнего и внутреннего аудита в зависимости от результатов деятельности СВК.
  • Налоговая служба в течение года проводит проверки деятельности налогоплательщика. Инициатором выступает сам налогоплательщик. Обычно это касается только крупных налогоплательщиков, с отчислениями не менее 300 миллионов рублей в год.
  • В налоговые органы передаются все необходимые документы, выявляются ошибки в начислении и уплате страховых взносов. Налоговая передаёт предприятию своё мотивированное мнение по результатам проверки, которые организация должна выполнить, но имеет право и оспорить.

Проблемы администрирования СВ в налоговых органах

При передаче функций администрирования страховых взносов в налоговые органы с начала 2017 года все предприятия столкнулись с множеством проблем:

  1. Выявлены несуществующие на самом деле задолженности по взносам за 2016 год.
  2. Нет чёткого понимания, что следует делать с недоимками и переплатами за предыдущие годы.
  3. Каким способом исправлять ошибки в первых отчётах в налоговые службы в этом году.

При передаче информации по страховым взносам (это касается также всех других выплат и взносов) в ПФ РФ предусматривалась необходимость передачи сведений строго по состоянию на 1 января 2017 года, без включения сведений по начислениям за 2016 год, так как уплата взносов за декабрь обычно производится в январе следующего года.

Однако полученные сведения во многих случаях не соответствуют этой схеме: есть случаи включения в сальдо на 01.01.2017 года взносов, начисленных по итогам расчётов за предыдущий 2016 год.

Но налоговые службы не вправе самостоятельно исправлять и изменять полученную информацию. Сведения могут быть исправлены только после предоставления уточнённой информации из ФСС.

Поэтому при возникновении непонятных моментов и несогласия требуется обратиться в местное отделение фонда, так как администрирование страховых взносов ранее производилось там.

Налоговый контроль с 2017 года описан в видео ниже:

Оставьте комментарий