Покупка валюты проводка

Содержание

Чтобы получить прибыль в валюте, нужно предоставить контрагенту реквизиты валютного счета. Как они должны выглядеть и как перевести деньги с валютного счета на рублевый — разберем в этой статье.

В поисках реквизитов

Данные валютного счета, которые предоставляются иностранному партнеру состоят из:

  • SWIFT-кода — идентификатор, который присваивается банку-участнику сообщества международных денежных переводов;
  • наименования получателя и номера его счета;
  • названия банка получателя.

Уточнить эту информацию можно в отделении банка, где обслуживаетесь, или по горячей линии. Придется «повисеть» на телефоне, если некогда ехать в офис.

А Тинькофф Банк позволит избежать эти проблемы. Ехать никуда не придется, а на вопросы оперативно ответит персональный менеджер. Такая услуга доступна держателям РКО.

открыть счёт в Тинькофф Банке.

Делаем перевод

У каждой кредитной организации найдется интернет-банк, в котором клиентам предоставляют личный кабинет. Последний позволяет проверять баланс, переводить деньги и осуществлять прочие операции.

Например: в личном кабинете Сбербанка найдите валютный счет, напротив него кнопку «операции». Нажмите и выбирайте «перевод между своими счетами и картами». Определите счет, на который должны поступить деньги. Укажите сумму, подтвердите операцию и ждите поступления денег. Заказать выписку по валютному счету также можно удаленно. Аналогичный функционал предлагают и в других банках.

Личный кабинет в Сбербанке доступен клиентам-владельцам расчетных счетов, у которых стоимость обслуживания начинается с 0 рублей.

Кроме того, бухгалтерские услуги позволят забыть о том, как учитывать доходы по валютному счету при УСН и других системах налогообложения.

открыть счёт в Сбербанке.

Рассмотрим пример конвертации валют стран Экономического валютного союза (ЭВС) в евро. В соответствии с Письмом Банка России от 30.12.98 N 398-Т средства физических и юридических лиц в национальных валютах стран ЭВС могут быть конвертированы в евро. В бухгалтерском учете конверсия отражается следующим образом:
Дебет счета клиента (код соответствующей валюты стран ЭВС)
Кредит счета клиента (код 978 (EUR))
Дебет/Кредит счетов N N 61306/61406 (код 810).
Зачисление на счет клиента средств в национальной валюте стран ЭВС, поступивших на корреспондентский счет кредитной организации в банке-нерезиденте в евро, отражается следующим образом:
Дебет счета N 30114 (код 978 (EUR))
Кредит текущего счета клиента (код соответствующей валюты стран ЭВС)
Дебет/Кредит счетов N N 61306/61406 (код 810).
Кроме того, при осуществлении бухгалтерских проводок в разных валютах могут быть использованы конверсионные счета в порядке, изложенном в п.1 Письма Банка России от 06.09.96 N 327.
24.05.99 А.В.Андросенко
Департамент контроля за
деятельностью кредитных
организаций на финансовых
рынках Банка России

Какова схема отражения в бухгалтерском учете банка конверсионной операции, если возникает необходимость подкрепить корреспондентский счет одной иностранной валютой за счет другой ? При этом дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. «
Финансовые консультации «

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 6 февраля 2017 г.

Организация может осуществлять операции не только в рублях, но и в иностранной валюте, соблюдая при этом нормы Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». А как у бухгалтерском учете отразить приобретение и покупку валюты? Расскажем об этом в нашем материале.

Покупка иностранной валюты: проводки

Для учета приобретения иностранной валюты, как правило, используется промежуточный счет 57 «Переводы в пути». В дебет этого счета относятся рублевые средства на приобретение валюты, а с кредита списывается купленная иностранная валюта. Поскольку покупается валюта по курсу коммерческого банка, а приходуется в бухгалтерском учете по курсу ЦБ РФ, возникающая разница относится на прочие доходы (расходы) организации (п.п. 4,5 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

Приведем для покупки валюты проводки на примере.

02.02.2017 Организация приобрела валюту в обслуживающем ее банке в объеме 100 000 долл. США. Курс продажи коммерческого банка на дату покупки валюты организацией – 60,89 руб./долл.США, курс ЦБ РФ на эту же дату – 60,3099 руб./долл.США.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма
Направлены рублевые средства на приобретение иностранной валюты (100 000 долл.США * 60,89 руб./долл.США) 57 51 «Расчетные счета» 6 089 000-00 руб.
Оприходована иностранная валюта (100 000 долл.США * 60,3099 руб./долл.США 52 «Валютные счета» 57 6 030 990-00 руб.
100 000-00 долл.США
Списана разница, возникшая в связи с отклонением курса покупки валюты коммерческого банка от курса ЦБ РФ (100 000 долл.США * (60,89 – 60,3099) руб./долл.США) 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 57 58 010-00 руб.

Если курс коммерческого банка окажется ниже курса ЦБ РФ, возникнет прочий доход:

Дебет счета 57 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»

Продажа валюты банку: проводки

Продажа иностранной валюты отражается также с использованием счета 57, при этом в составе доходов (расходов) будет отражаться сумма выгоды (потерь) от продажи валюты как разница между суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты, и рублевой оценкой этой валюты на дату операции (Приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

Продолжим пример и предположим, что 03.02.2017 организация продала остаток валюты размере 25 000 долл.США. Курс покупки валюты коммерческим банком на дату продажи валюты организацией – 58,91 руб./долл.США, курс ЦБ РФ на эту же дату – 59,9858 руб./долл.США.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма
Отражена отрицательная курсовая разница по валютному счету на дату продажи валюты (25 000 долл.США * (59,9858 — 60,3099) руб./долл.США) 91, субсчет «Прочие расходы» 52 8 102-50 руб.
Списаны с валютного счета направленные на продажу денежные средства (25 000 долл.США * 59,9858 руб./долл.США) 57 52 1 499 645-00 руб.
25 000 долл.США
Зачислены на расчетный счет средства от продажи валюты (25 000 долл.США * 58,91 руб./долл.США) 51 57 1 472 750-00 руб.
Списана разница, возникшая в связи с отклонением курса продажи валюты коммерческому банку от курса ЦБ РФ (25 000 долл.США * (58,91 – 59,9858) руб./долл.США) 91, субсчет «Прочие расходы» 57 26 895-00 руб.

Если при продаже или покупке банк удерживает дополнительную комиссию за совершение обменных операций, она относится в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы».

Может ли ИП открыть валютный счет в банке

ИП, как и любой другой представитель малого бизнеса, может открыть на свое имя валютный счет для работы с зарубежными партнерами. Выбор валюты зависит от вида экспортно-импортных расчетов. Самые распространенные — доллары, евро и юани. Можно открывать сколько угодно счетов в разных банках.

Какие операции можно проводить по валютному счету

С помощью валютного счета вы можете продавать и покупать валюту, а также принимать и отправлять различные платежи. В том числе:

  • вести расчеты с иностранными контрагентами,
  • получать краткосрочные займы от международных кредитных учреждений,
  • получать доходы от зарубежной деятельности,
  • делать выплаты разного характера сотрудникам,
  • оплачивать уставной капитал компаний-нерезидентов.

Как работает валютный счет

В банке автоматически открывается сразу два валютных счета — текущий и транзитный. Все поступления от иностранных контрагентов сначала зачисляются на транзитный счет и находятся на нем до предоставления индивидуальным предпринимателем документов, подтверждающих законность сделки. Таким образом банки осуществляют валютный контроль вашей деятельности.

Если с документами все в порядке, банк переводит поступившую сумму на текущий счет. Валюту с текущего счета можно продать или перевести (в этом случае транзитный счет уже не используется). Также можно внести свои валютные сбережения на депозит.

Важно! В случае несовпадения валюты счета и валюты сделки отправленные вам деньги не будут зачислены на транзитный счет. Они зависнут на счетах до выяснения и затем вернутся отправителю.

Где открыть валютный счет для ИП — сравнение тарифов в банках

Банки Валютный счет (стоимость открытия) Комиссия по валютному контролю
Точка бесплатное открытие от 0,1% до 0,2%
Тинькофф бесплатное открытие от 0,15 до 0,2%
Модульбанк бесплатное открытие от 300 до 3000 р.
Открытие от 0 до 2000 р. от 0,12 до 0,25%
МТС-Банк 1500 р. от 0,1 до 0,15%
Сфера бесплатное открытие 1%
Сбербанк от 0 до 2850 р. от 0,1 до 0,15%
Уралсиб бесплатное открытие от 0,12 до 0,15%
Локо-Банк бесплатное открытие от 500 до 5000 р.
УБРиР 900 р. 0,15%
Росбанк бесплатное открытие от 0,05 до 0,15%
ДелоБанк бесплатное открытие 0,15%
Промсвязьбанк бесплатное открытие от 0,1 до 0,15%
Альфа-Банк бесплатное открытие от 0,12%
Совкомбанк от 1000 до 3000 р. 0,14%
ВТБ бесплатное открытие от 0,13 до 0,17%
Райффайзенбанк бесплатное открытие 0,15%
Ак Барс Банк от 0 до 2500 р. от 0,1 до 0,15%

Как ИП открыть валютный счет

Многие банки открывают счета удаленно. Для этого определитесь с валютой и следуйте простым шагам:

  1. Выберите банк и подайте онлайн-заявку в личном кабинете или на сайте.
  2. С вами свяжется менеджер для подробной консультации.
  3. Предоставьте необходимые документы и подпишите соглашение с банком.
  4. Можно пользоваться счетом.

Необходимые документы

Если вы решили открыть валютный счет в том же банке, где у вас уже есть расчетный в рублях, потребуется только паспорт.

Если вы обращаетесь в банк в качестве ИП впервые, то в дополнение к паспорту необходимо предоставить:

  • ИНН;
  • свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
  • лист записи из государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

А также банк может запросить договор аренды или свидетельство о праве собственности на помещение, в котором ведется деятельность.

Надо ли ИП уведомлять налоговую об открытии валютного счета

Вам не потребуется уведомлять налоговую инспекцию об открытии валютного счета в РФ. С 2014 года за передачу этих сведений отвечают банки, открывающие счета. А если счет в иностранной валюте открывается за границей, ответственность за информирование налоговых органов — уже за вами.

Прохождение валютного контроля

Как упоминалось выше, для подтверждения законности сделки банки проводят валютный контроль. Чтобы поступившую выручку перевели на текущий счет, вам в пятнадцатидневный срок необходимо предоставить следующие документы:

Сумма сделки: Документы:
до 50 000 долларов США
  • распоряжение о списании средств;
  • справку о валютных операциях;
  • договор с отправителем.
свыше 50 000 долларов США Те же самые, а также:

  • справку о подтверждающих документах,
  • паспорт сделки (в настоящее время отменен).

За исполнение функций валютного контроля берется комиссия в соответствии с тарифами банка, чаще всего 0,15% от суммы сделки.

В случае неисполнения требований валютного законодательства или невнимательного заполнения документов придется заплатить штраф. Например, задержка с предоставлением подтверждающих документов обойдется в сумму от 500 до 5 000 рублей, а допущенная орфографическая ошибка будет стоить от 4 000 до 10 000 рублей. За нарушение иностранным партнером условий оплаты, предусмотренных договором, вы также понесете материальную ответственность.

Оплата налогов с валютного счета

Налоги с валютного счета оплачиваются в рублях, здесь есть свои особенности в зависимости от системы налогообложения.

Доход от валютных операций пересчитывается на рубли по курсу Центрального банка на дату зачисления средств на ваш транзитный счет. Расходы также пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату отправки платежа/отгрузки товара/фактического исполнения обязательств партнером.

Если получение и отправка валюты зафиксированы по разным курсам, то курсовую разницу необходимо также задекларировать как доход или расход.

Какие плюсы и минусы у валютного счета для ИП

Открытие валютного счета несет в себе главный и очевидный плюс для индивидуальных предпринимателей — возможность работать с иностранными партнерами. А выход на международный рынок, в свою очередь, открывает новые горизонты для развития компании и увеличения выручки.

В качестве недостатка можно выделить более низкую скорость совершения операций по сравнению с рублевым счетом. Это обусловлено тем, что деньги сначала зачисляются на транзитный счет.

Отзывы о валютных счетах банков для ИП

Анна Назарова:

У нас несколько лет открыт валютный счет в Сбербанке. Радует возможность совершать все операции с любой точки мира в режиме онлайн через личный кабинет. Ни разу не столкнулись с проблемами.

Наталья Осадчук:

Не могу не похвалить Модульбанк за прекрасную работу в области валютного контроля! Компетентные специалисты, вникают во все нюансы сделки, подробно консультируют. Благодаря вам эта процедура всегда проходит для меня легко!

Валерий Очумейков:

Спасибо банку Точка за квалифицированных специалистов и оперативность! Быстро открыли валютный счет, по всем вопросам получил исчерпывающую информацию. Очень рад, что обратился именно сюда!

Нормативное регулирование и принципы учета операций с иностранной валютой
Основным нормативным актом, регулирующим порядок совершения банками валютных операций, в том числе операций купли-продажи иностранной валюты, является Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ).
Покупка и продажа иностранной валюты регламентирована Инструкцией Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, c участием физических лиц».
Порядок проведения торгов на межбанковских валютных биржах прописан в Положении Банка России от 16.06.1999 № 77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валютой за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж». Порядок бухгалтерского учета валютных операций определен Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 302-П).
Порядок бухгалтерского учета операций покупки и продажи банками наличной иностранной валюты изложен в Указании Банка России от 13.12.2010 № 2538-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» (далее — Указание № 2538-У).
Отдельных балансовых счетов для учета валютных операций в Плане счетов не предусмотрено. Счета в иностранной валюте могут открываться на любых балансовых счетах, на которых могут отражаться валютные операции.
Синтетический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется в валюте Российской Федерации. При этом рублевый эквивалент рассчитывается по действующему официальному курсу Банка России (действие курса учитывается с 00:00 до 24:00 часов по местному времени).
Аналитический учет операций с наличной иностранной валютой и чеками ведется на лицевых счетах, которые открываются по каждому виду иностранной валюты, чеков, неповрежденных и поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств), а в случае необходимости — в разрезе внутренних структурных подразделений.
Признак подлинности и платежности рубля, код валюты или драгоценного металла указываются в номере аналитического лицевого двадцатизначного счета (символы с 6-го по 8-й). Коды валют установлены Общероссийским классификатором валют, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-Т. Порядок применения кодов и признаков валют установлен Приложением 1 к Положению № 302-П.

Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты
Наличная валюта (валюта РФ и валюта иностранных государств) учитывается в банках на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (счет активный). Cчет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных структурных подразделениях.
Поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте отражается по дебету счета 20202, а ее списание (выдача) — по кредиту. Курсовые разницы (доходы и расходы), возникающие у кредитной организации при совершении операций покупки-продажи наличной иностранной валюты, отражаются по дебету и кредиту счета 20202, открытого в иностранной валюте.
В аналитическом учете по счету 20202 ведутся отдельные лицевые счета:
— по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей;
— по видам валют;
— по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания физических лиц в послеоперационное время, в выходные и нерабочие праздничные дни.
Выдача денежной наличности и ценностей кассовому работнику для совершения операций в операционной кассе банка производится по книге учета принятых и выданных денег (ценностей) без отражения на балансовых и внебалансовых счетах. Операции покупки-продажи иностранной валюты проводятся в бухгалтерском учете по курсу сделки (курсу банка) с отражением курсовой разницы.
При покупке наличной иностранной валюты (например, долларов США, код (840)) за наличную валюту РФ (рубли, код (810) оформляется следующая проводка:
Дт 20202 (840) «Касса кредитной организации»
Кт 20202 (810) «Касса кредитной организации».
Разница между рублевым эквивалентом поступившей в кассу иностранной валюты и суммой в рублях, выплаченной клиенту за купленную у него валюту, относится на доходы или расходы кредитной организации.

Порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по операциям покупки-продажи иностранной валюты
Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в т.ч. по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции.
Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения операции при этом понимается ранее наступившая из двух дат — дата поставки или дата получения соответствующей валюты. В отчете о прибылях и убытках доходы от операций покупки-продажи иностранной валюты в виде курсовых разниц отражаются по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах».

Комиссионные вознаграждения и сборы
При совершении операций покупки-продажи иностранной валюты возникают доходы и расходы в виде комиссий (комиссионные вознаграждения и комиссионные сборы). Комиссии в зависимости от вида и характера операции подразделяются:
— на доходы и расходы от банковских операций и сделок;
— операционные доходы и расходы.
Комиссионные вознаграждения, получаемые кредитной организацией при совершении операций покупки-продажи иностранной валюты, отражаются в доходах кредитной организации по символам:
а) доходы от банковских операций и других сделок:
— 12102 «Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание»;
— 12406 «Доходы от оказания консультационных и информационных услуг»;
б) операционные доходы:
— 16201 «Доходы за проведение операций с валютными ценностями»;
— 16202 «Доходы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»;
— 16203 «Доходы по другим операциям».
Комиссионные сборы — это расходы кредитной организации в виде платы, взимаемой с нее другими организациями за совершаемые операции, cделки и оказываемые ей услуги, а также за предоставление ей посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, агентским договорам.
Комиссионные сборы отражаются в расходах кредитной организации по следующим символам:
— 25201 «Комиссионные сборы за проведение операций с валютными ценностями»;
— 25202 «Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов»;
— 25205 «Комиссионные сборы за оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам»;
— 25206 «Комиссионные сборы по другим операциям».

Курсовые разницы
Термин «реализованная курсовая разница» был заменен понятием «курсовая разница» еще Указанием Банка России от 11.06.2004 № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц», однако он применяется по сей день, характеризуя особенность совершения срочных сделок.
Определения курсовых разниц для разных видов операций, возникающих при проведении сделок купли-продажи иностранной валюты, приведены в п. 4.6 Приложения 3 к Положению № 302-П. Это:
— разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (для операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах);
— разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (для операций купли-продажи иностранной валюты за другую иностранную валюту в наличной и безналичной формах, т.е. конверсионных операций).
Учет курсовых разниц выражается в рублях РФ и оформляется следующими проводками:
Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по куплепродаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — в случае отрицательной курсовой разницы.
Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от куплипродажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» — в случае положительной курсовой разницы.

Доход от продажи иностранной валюты
Доход от продажи наличной иностранной валюты у кредитной организации возникает, если курс продажи, установленный банком, выше официального курса этой валюты, установленного Банком России. Если наоборот, то у банка возникают расходы.
При продаже наличной иностранной валюты за рубли (например, долларов США) оформляется проводка:
Дт 20202 (810) «Касса кредитной организации»
Кт 20202 (840) «Касса кредитной организации».
По окончании операционного дня кассир на основании составленного реестра по всем операциям, совершенным за день, и сумм полученного им аванса выводит остаток средств в иностранной валюте по видам валют, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублях. Эти данные сравниваются с денежной наличностью в кассе, после чего составляется отчетная справка об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в операционной кассе на конец операционного дня. При выявлении расхождений между фактическими остатками и данными учета кассир обменного пункта составляет акт с объяснением причин расхождений.

Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже безналичной иностранной валюты
Уполномоченные банки могут осуществлять операции покупки продажи иностранной валюты от своего имени, по поручению и за счет клиента, выступая посредником, а также за счет своих средств в пределах лимита открытой валютной позиции.
Покупка и продажа иностранной валюты осуществляются на валютном рынке, где совершаются операции купли-продажи валюты и ценных бумаг в иностранной валюте на основании спроса и предложения, определяется курс иностранной валюты относительно денежной единицы определенной страны. Участниками валютного рынка являются кредитные организации и другие финансовые учреждения, брокерские компании и брокеры, другие участники.
Кредитные организации и другие финансовые учреждения могут осуществлять валютные операции как для своих нужд, так и в интересах клиентов. Специализированные брокерские и дилерские организации, кроме проведения собственных валютных операций, занимаются информационной и посреднической деятельностью. И есть группа участников, состоящая из небанковских кредитных организаций, юридических и физических лиц, которые сами не занимаются валютными операциями, а пользуются услугами банков по договорам доверительного управления.
Сторонами сделок являются покупатели и продавцы валюты, профессиональные посредники: брокеры и дилеры.
Брокеры совершают сделки от имени и за счет клиента, они могут быть институциональными и индивидуальными участниками рынка. Дилеры выступают от своего имени и за свой счет, они могут быть только институциональными участниками рынка.
Для расчетов с контрагентами по операциям покупки-продажи иностранной валюты в Плане счетов определены следующие счета:
— 47403 (пассивный), 47404 (активный) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами». Аналитический учет по ним ведется в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учетом правил заключения и исполнения сделок и расчетов на биржах (организованных рынках);
— 47405 (пассивный), 47406 (активный) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты». Порядок аналитического учета по данным счетам определяется кредитной организацией самостоятельно, однако он должен обеспечивать получение информации по каждой сделке;
— 47407 (пассивный), 47408 (активный) «Расчеты по конверсионным операциям и прочим сделкам».
Активные и пассивные счета с одинаковыми названиями — это парные счета, cальдо по ним может меняться на противоположное, но допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары — активном или пассивном.
Операционный день начинается с использования лицевого счета, имеющего сальдо, а если остатка не было — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета: на пассивном счете — дебетовое, а на активном — кредитовое, то оно должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет на основании мемориального ордера. Если образуется сальдо на обоих парных лицевых счетах, выписывается мемориальный ордер с бухгалтерской записью о переносе меньшего сальдо на лицевой счет с большим сальдо.

Пример 1
Операции по покупке кредитной организацией иностранной валюты (долларов США, код (840)) на бирже по поручению клиента оформляются следующим образом:
— поступление денежных средств в рублях от клиента для покупки иностранной валюты:
Дт 40702 (810) «Коммерческие организации»
Кт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;
— перечисление банком денежных средств в рублях для совершения операции покупки долларов США на валютной бирже:
Дт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
Кт корреспондентский счет, банковский счет биржи (в рублях);
— отражение требования к бирже по поставке иностранной валюты и обязательств банка перед клиентом:
Дт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
Кт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»;
— поступление купленной для клиента валюты с биржи:
Дт корреспондентский счет, банковский счет биржи (в рублях)
Кт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;
— перечисление банком купленной валюты на валютный счет клиента:
Дт 47405 (840) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
Кт 40702 (840) «Коммерческие организации»;
— отражение исполненных требований и обязательств по совершенной по поручению клиента сделке:
Дт 47405 (810) «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты»
Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;
— отражение полученного банком от клиента комиссионного вознаграждения:
Дт 40702 (810) «Коммерческие организации»
Кт 70601 (810) «Доходы» (символ присваивается в соответствии с учетной политикой банка и юридической формой договора);
— отражение уплаченного банком бирже комиссионного сбора:
Дт 70606 (810) «Расходы» (символ присваивается в соответствии с учетной политикой банка и юридической формой договора)
Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» или корреспондентский счет, банковский счет биржи.

Целью приобретения кредитной организацией иностранной валюты является пополнение корреспондентских счетов либо регулирование размера открытой валютной позиции.
При покупке банком иностранной валюты на бирже за свой счет возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. При таких операциях, кроме счетов расчетов с биржами, используются счета по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам.

Пример 2
При покупке банком иностранной валюты на бирже за свой счет оформляются следующие проводки (на примере сделки с долларами США):
— перечисление банком денежных средств в рублях для совершения операций покупки иностранной валюты на валютной бирже:
Дт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
Кт корреспондентский счет (в рублях);
— отражение требований в иностранной валюте и обязательcтв банка в рублях по заключенной сделке:
Дт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
Кт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;
Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»
Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»;
— отражение требований банка к бирже в иностранной валюте:
Дт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»
Кт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;
— исполнение банком обязательств по сделке (в счет перечисленного рублевого покрытия):
Дт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;
— поступление с биржи купленной иностранной валюты:
Дт корреспондентский счет (в иностранной валюте)
Кт 47404 (840) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами»;
— отражение уплаченного банком бирже комиссионного сбора:
Дт 70606 (810) «Расходы» (символ определяется в соответствии с учетной политикой и формой договора)
Кт 47404 (810) «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» или корреспондентский счет, банковский счет биржи (в рублях).

Банк может осуществлять покупку у клиентов и продажу им иностранной валюты в безналичной форме. Такие операции влияют на размер открытой валютной позиции, а финансовым результатом является курсовая разница. Приведем пример отражения в учете одной из операций покупки-продажи безналичной валюты.

Пример 3
Отражение в учете операции покупки долларов США за рубли у клиента
— юридического лица осуществляется следующими проводками:
— требования банка в иностранной валюте и обязательства банка в рублях по заключенной сделке:
Дт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
Кт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;
Дт 70606 (810) «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»
Кт 70601 (810) «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах»;
— перечисление валюты со счета клиента для исполнения обязательств по сделке:
Дт 40702 (840) «Коммерческие организации»
Кт 47408 (840) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;
— перечисление денежных средств в рублях на счет клиента:
Дт 47407 (810) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»
Кт 40702 (810) «Коммерческие организации».

Приводится фрагмент статьи. Полную версию читайте в журнале.

Оставьте комментарий