Предельная величина базы

Что является базой

Всем известно, что выплаты страховых взносов рассчитываются самим работодателем и им же и выплачиваются. Выплачивать эти суммы за счет работника запрещается. То есть если предприниматель решил взять даже одного сотрудника себе в помощь, то должен быть готов уменьшить свой чистый доход на суммы страховых взносов по этому сотруднику.

Страховые взносы начисляются и выплачиваются за каждого сотрудника, независимо от типа договора, по которому он принят на работу. А сами договоры бывают такими:

  • Трудовой – заключается с сотрудником при приеме его на рабочее место и условии начисления вознаграждения по мере выполнения его рабочих обязанностей.
  • Гражданско-правовой (ГПХ) – такой договор заключается с сотрудником, когда он принимается на работу для выполнения определенных целей. То есть вознаграждение ему будет начислено по мере выполнения поставленной перед сотрудником задачи.
  • Авторский контракт – разрабатывается методом соглашения обеих сторон в том варианте, который удобен для данного типа сотрудника.

Базой для расчета сумм страховых взносов считается вся сумма вознаграждений, которые выплачиваются данному сотруднику как облагаемые налогами выплаты. Надо отметить, что обложению страховыми взносами не будут подлежать те суммы, которые не облагаются налогом на доходы физического лица. Это может быть компенсация, например, при просрочке выплаты зарплаты, помощь одноразовая от компании, выходное пособие, которое не достигло определенной, установленной законом величины (такая величина равна трехкратному среднему месячному заработку).

Также к выплатам, с которых не потребуется платить взносы и доходы, можно отнести государственную помощь, которая при определенных условиях начисляется физическим лицам.

Определение базы страховых взносов

Когда стало понятно, по каким принципам доходы сотрудника подразделяются на те, которые формируют базу, и те, которые не формируют, стоит рассмотреть, как считается эта самая база для начисления страховых взносов.

Рассчитывают ее путем сложения всех выплат, которые работодатель выплачивает этому сотруднику на основании договора в течение месяца. Расчет базы происходит только нарастающим методом. То есть суммировать показатели необходимо с самого начала года и до последнего числа расчетного месяца.

Например, если в январе Татьяна получила 5000 рублей зарплаты, а в феврале 5000 рублей зарплаты плюс 1000 рублей больничных, то расчетная база для определения страховых взносов за февраль будет составлять 11 тыс, так как больничное пособие также облагается взносами и налогами.

Следующим очень важным моментом является тот факт, что рассчитывать базу для взносов необходимо по каждому сотруднику отдельно. То есть сначала определяются взносы по каждому отдельному сотруднику, а затем они складываются вместе, после чего можно осуществлять выплату. В противном случае расчета, если сначала сложить все суммовые показатели по сотрудникам, а затем произвести процентное исчисление, значение страхового взноса получится неверное.

Рассчитывать взнос вместе можно только по выплатам на травматизм. Кстати, этот тип страхования остается в руках фонда и является добровольным для каждого предпринимателя.

Подробное видео про определение предельной величины базы для начисления страховых взносов:

Как понимать предельное значение величины

Все предприниматели, которые косвенно ознакомились с процессом расчета и начисления страховых взносов, слышали о таком понятии, как предельная величина базы для начисления страховых взносов. По достижении этого значения в некоторых случаях взносы снижаются в процентном отношении, то есть уменьшится их размер, а некоторые взносы и вовсе можно будет не платить.

Многие считают, что предельная база – это сумма уже произведенных выплат в счет страхования. Но нужно быть внимательным, ключевое понятие – это «предельная база для начисления страхового взноса», то есть непосредственно сумма выплат, которые получил сотрудник. Для пенсионных взносов это 876 тыс. рублей. Считается, что если зарплата сотрудника за год превышает это значение, значит, в случае выхода на пенсию человек сможет сам себя обеспечивать, а поэтому производить взносы требуется в размере 10%, если это обычный тариф по взносам, и вообще не требуется производить, если используется пониженный тариф по взносам. Для взносов в ФСС по временной нетрудоспособности или материнству эта сумма 755 тыс. рублей.

Итак, страховые взносы по всем типам страхования производятся на основании тех выплат, которые работодатель осуществляет своему сотруднику и которые облагаются налогами и взносами. По достижении предельной величины базы для расчета страховых взносов либо уменьшается процентная ставка, либо уплата взноса прекращается вовсе.

Виды тарифов СВ

Непосредственно тарифам СВ, установленным на 2017 год, посвящена ст. 426 НК РФ. Для общей категории плательщиков СВ установлены следующие тарифы:

База/Вид страхования ОПС ОСС ОМС
до предельной величины 22% 2,9% 5,1%
свыше предельной величины 10% 0%

Так как к установке тарифов СВ применяется дифференцированный подход, существуют и другие виды ставок, применяемых в зависимости от категории застрахованного лица или статуса плательщика.

Пониженные

Основанием для использования пониженных ставок СВ является осуществление таких видов деятельности, как:

  1. Внедрение в производственные процессы результатов интеллектуального труда (ноу-хау, нового программного обеспечения, различных изобретений и т.п.).
  2. Технико-внедренческая, промышленно-производственная и туристско-рекреационная деятельность в особых экономических зонах.
  3. Развитие информационных технологий (разработка, модификация, установка и сопровождение ПО и баз данных).

Вышеперечисленные категории плательщиков СВ используют следующие ставки:

Вид страхования Тариф
ОПС 8%
ОМС 4%
ОСС 2%

Рассчитывают СВ по сниженным тарифам и экономические субъекты на УСН. Но в категорию льготников попадают только организации и ИП с определенным видом деятельности. Среди них:

  • производство продуктов питания;
  • швейное производство;
  • обработка древесины;
  • машиностроение;
  • изготовление игрушек;
  • образовательные услуги;
  • деятельность в области спорта;
  • транспортные услуги и др.

С полным перечнем видов деятельности на УСН, являющихся основанием к применению пониженных ставок СВ, можно ознакомиться в п.5 ст. 427 НК РФ.

На упрощенцев распространяются такие тарифы:

Вид страхования Тариф
ОПС 20%
ОМС 0%
ОСС 0%

Помимо ограничения по видам деятельности, к субъектам на УСН применяется ограничение по объемам доходов. Их величина за налоговый период не должна быть больше 79 млн. рублей, в противном случае плательщику СВ следует воспользоваться стандартными тарифами.

Кроме упрощенцев, пониженные ставки устанавливаются для таких категорий плательщиков, как:

  • организации и ИП на ЕНВД, обладающие лицензией на фармацевтическую деятельность;
  • некоммерческие организации на УСН (кроме государственных), занимающиеся оказанием социальных услуг гражданам, научными исследованиями, а также задействованными в сфере образования, культуры, здравоохранения, любительского спорта, архивного и музейного дела;
  • благотворительные организации на УСН;
  • ИП, действующие на основе патента.

Данные субъекты также уплачивают СВ на ОПС по ставке 20% и освобождены от перечисления взносов на ОМС и ОСС.

К другим плательщикам СВ на льготных условиях относят:

  1. Участников инновационного центра «Сколково» (14% на ОПС, 0% на ОМС и ОСС).
  2. Субъектов, выплачивающих вознаграждения экипажам судов из РМРС (0% по всем видам гос. страхования).
  3. Резидентов свободных экономических зон (6% на ОПС, 0,1% на ОМС, 1,5% на ОСС).
  4. Компании, осуществляющие деятельность на территориях опережающего социально-экономического развития (6% на ОПС, 0,1% на ОМС, 1,5% на ОСС).
  5. Субъектов, выплачивающие вознаграждения иностранцам (пониженный тариф установлен только для ОСС – 1,8%). Пониженный тариф не распространяется на выплаты в пользу высококвалифицированный иностранных граждан.

При утрате основания для использования пониженных тарифов СВ экономический субъект обязан перейти к общеустановленным ставкам с 1 числа месяца, в котором произошли изменения.

Дополнительные

К взносам за физлиц, задействованных на определенных видах работ, связанных с опасностью для жизни и здоровья, применяются дополнительные тарифы. Прописаны они в ст. 428 НК РФ. Дополнительный тариф ОПС в размере 9% устанавливается для взносов за работников, трудящихся в горячих цехах и на подземных работах.

Дополнительный тариф ОПС в размере 6% применяется для расчета СВ при следующих видах работ:

  • экспедиции и геолого-разведочные работы;
  • работа в локомотивных бригадах;
  • горные работы;
  • лесозаготовки;
  • работа в портах;
  • управление общественным транспортом;
  • авиация;
  • работа в учреждениях уголовного наказания;
  • педагогическая деятельность;
  • здравоохранение;
  • пожарная охрана и аварийно-спасательные работы;
  • управление сельхозтехникой и текстильная промышленность с повышенной интенсивностью (только для женщин).

Вышеуказанные тарифы могут применяться не в полном объеме, а с корректировкой на оценку условий труда. Дополнительный тариф ОПС может иметь такой диапазон значений:

  1. Опасные условия (4 класс) – 8%.
  2. Вредные условия (3 класс) – 2-7% (в зависимости от подкласса);
  3. При допустимых (2 класс) и оптимальных (1 класс) условиях дополнительные тарифы СВ не применяются.

Если в случае с вредными условиями труда подкласс не определен, для расчета СВ необходимо взять максимальное значение диапазона (7%).

Для самозанятого населения

К самозанятым физлицам относят:

  • ИП;
  • глав КФХ;
  • адвокатов;
  • нотариусов;
  • оценщиков;
  • иных физлиц, на коммерческой основе занимающихся частной деятельностью, но не зарегистрированных в качестве ИП.

Данная категория застрахованных лиц должна уплачивать за себя СВ самостоятельно. Причем в отличие от других плательщиков, они делают это в фиксированной размере. Размеры СВ на ОПС, установленные для самозанятого населения, дифференцируются в зависимости от объема годового дохода:

Годовой доход Формула расчета Ставка на ОПС
до 300 тыс. рублей МРОТ*ставка на ОПС*12 26%
Свыше 300 тыс. рублей МРОТ*ставка на ОПС*12+1% от суммы свыше установленного лимита

Доплата за превышение не может быть больше, чем 8*МРОТ*ставка на ОПС*12. Фиксированный размер СВ на ОМС от годового дохода не зависит, и всегда рассчитывается по формуле: МРОТ* ставка тарифа на ОМС (5,1%)*12.

Фиксированные взносы самозанятые физлица уплачивают только за себя. Если у них есть наемные работники, СВ за них рассчитываются и перечисляются стандартным способом. Исключение составляют только КФХ, где фиксированные СВ уплачиваются не только за главу, но и за других членов хозяйства.

Начисление страховых взносов в 1С описано в этом видеоролике:

На травматизм

СВ на травматизм – это единственный вид взносов, который не был передан под управление налоговиков. Их по-прежнему необходимо перечислять в ФСС. Нормативным актом, устанавливающим порядок расчета и уплаты СВ на травматизм, является закон №125ФЗ от 24.07.1998г.

Тарифы СВ на травматизм устанавливаются в зависимости от степени риска, характеризующей деятельность экономического субъекта. Всего предусмотрено 32 вида тарифов в диапазоне от 0,2% до 8,5%. Для выяснения нужного размера тарифа необходимо ежегодно подтверждать вид своей деятельности в ФСС. Если этого не сделать, специалисты фонда самостоятельно назначат вам тариф, соответствующий самой высокой степени риска.

Отображениев 1С

При регулярно совершаемом обновлении программы, расчет в 1С всегда будет осуществляться по актуальным ставкам. Но плательщикам, применяющим пониженные или иные виды отличающихся от стандартных ставок, необходимо проводить самостоятельную настройку. Рассмотрим, как изменить ставки СВ в 1С:Бухгалтерия 3.0.

Для того, чтобы посмотреть установленные в программе тарифы СВ, необходимо совершить ряд действий:

  1. Зайти в раздел «Зарплата и кадры».
  2. В появившемся списке выбрать «Настройки зарплаты».
  3. В настройках открыть раздел «Классификаторы», затем «Страховые взносы».
  4. В открывшемся окне зайти во вкладку «Тарифы СВ».
  5. Кликнув по строке с одним из видов тарифов, в появившемся окне можно увидеть его ставку и период действия.

Чтобы изменить используемый для расчета СВ тариф, необходимо действовать по следующему алгоритму:

  1. На главной странице в разделе «Настройки» выберите «Налоги и отчеты».
  2. Зайдите во вкладку «Страховые взносы».
  3. В поле «Тариф СВ» выберите из представленного списка тариф, соответствующий вашим условиям осуществления деятельности.
  4. В строке над названием тарифа указываем период, с которого он будет действовать.

В этом же окне под полем выбора основного тарифа СВ располагается строка, в которой можно установить тариф по СВ на травматизм.

Необходимо регулярно отслеживать изменения, касающиеся тарифов СВ, а также устанавливать правильные настройки в программах, используемых для расчета перечисляемых в бюджет взносов. От правильности производимых расчетов зависит финансовое состояние не только работодателя, который может столкнуться с начислением штрафов за занижение суммы СВ, но и работников. Ведь именно от полноты перечисления СВ в бюджет будет зависеть их благополучие в старости.

Тариф страховых взносов в 1С:Бухгалтерия 8 описан в данном видео:

С недавнего времени законодатели России разрабатывают специальную лимитную базу для внесения взносов. Необходимо разобраться, как именно подсчитываются взносы при итоговом получении предельного лимита.

Что такое предельная база для начисления страховых взносов

Именно этот коэффициент устанавливается налоговым законодательством. Эти данные размещаются на официальном сайте правовой информации.

Надо понимать, что из ниоткуда такие расчеты не берутся, они четко обговариваются законом. Взносы по материнству и по нетрудоспособности индексируются, исходя из среднего заработка человека. Именно поэтому по сравнению с 2016 годом размер заработка увеличивается в 2017 году на 5.1 %.

Предел величины пенсионных взносов также устанавливаются налоговым законодательством. Для ее расчета существует формула:

ПрВВ = СрЗ * 12 * 1.9, где

  • ПрВВ – предел величины пенсионных взносов;
  • СрЗ – средний заработок.

База для начисления страховых взносов — это та сумма, которая идет в пользу сотрудника. При превышении они идут по уменьшенному тарифу. Общий случай предусматривает следующие выплаты:

  • Пенсионное – 22 %
  • Медицинское – 5.1 %
  • Социальное – 2.9 %

Итоговая сумма начислений составляет 30 % от заработка служащего и других выплат. Но важно понимать, что когда превышен лимит в конце года, то для работодателя уменьшается ставка взносов.

Для них не применяется понятие предельная база, тут существуют максимальные суммы. Также нужно знать, что из-за того, что оплата происходит в налоговую службу, произошло изменение реквизитов, изменился и КБК.

Размер базы для начисления страховых взносов

2017 год устанавливает такие лимитные суммы для перечисления взносов страхования:

Важно знать, что предел для медицинских взносов не устанавливается. Таким же образом нет предела для травматизма на производстве.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собою сумму перечислений, облагающихся взносами в пользу сотрудников или лиц, заключающих договора. Каждому лицу предусматривается предельная база, которая считается по нарастающей с начала года. После того, как достигается лимит, у страхователей с низкой ставкой применяются пониженные тарифы в 10%. Также проплаты в ФСС по материнству не перечисляются.

Для использования пониженных тарифов предприниматель обязан соблюдать нормы ст.427 НК РФ, где указаны обязательные условия. В случае нарушения потеряется право на льготу с начала года.

По пониженным ставкам работают следующие категории:

  • Предприятия или ИП, которые ведут определенный вид деятельности по УСН. Они платят пенсионные взносы 20%, остальные 0%
  • Аптеки, которые сидят на ЕНВД к работникам, которые занимаются фармацевтикой. Пенсионные 20%, остальные 0%
  • Индивидуальные предприниматели, которые работают на ПСН, имеющие патенты. Сюда не войдет розничная торговля, общественное питание. Пенсионные 20%, остальные 0%
  • Некоммерческие предприятия с УСН, не включая государственные структуры в области здравоохранения, культуры, спорта. Пенсионные 20%, остальные 0%
  • Благотворительность на УСН. Пенсионные 20%, остальные 0%

Тут приведены только некоторые организации, которым разрешено работать по пониженным тарифам. Подробнее можно ознакомиться в налоговом законодательстве.

Как рассчитать сумму взносов к уплате с учетом предельной базы

Для того чтобы подсчет произошел правильно, необходимо понимать, если начисления не превышают предела в конце года, тогда:

  • в ПФР ставка получается в 22%. Лимитная сумма в 2017 году согласно законодательству считается 876 000 руб.
  • Если не превышен лимит в конце года по выплатам в ФСС, то ставка признается в 2.9%. Величина базы – 275 000 руб.
  • Медицинские взносы будут 5.1%, а величина базы в этом году отменена законодательством.

ПФР сам может перечислять для накопительной и страховой пенсии, начисляя на отдельный счет фонда суммы.

С 01.01.2017 года администрированием взносов будет заниматься ФНС. Особых изменений нет, расчетным периодом также считают год, отчетными – каждый квартал.

Для того чтобы подсчитать взносы в ПФР, надо воспользоваться формулой:

Важно понимать, что при проведении подсчетов надо учитывать постоянные обновления законодательства. Поэтому перед расчетом нужно просматривать значение показателя на первое число текущего года.

Законодательством установлены фиксированные суммы взносов, которые можно найти в налоговом кодексе. При доходе предпринимателя более 300 000 рублей, он будет доплачивать еще 1%. Также нужно понимать, что по окончанию своей работы предприниматель должен уплатить все взносы за проведенную ранее деятельность. Связано это с тем, что при регистрации предпринимателя он берет на себя все риски, в том числе и страховые взносы.

Для расчета взносов ФФОМС используется следующая формула:

Обязанность по уплате таких взносов ложится на предпринимателя с момента регистрации до окончания деятельности. Для этого нужно чтобы ИП подал заявление на прекращение работы. В противном случае он будет числиться в базе, а значит, обязан выплачивать страховые взносы.

Поэтому важно не забыть заплатить все страховые взносы предпринимателю, который решил прекратить свою деятельность. Иначе сумма в результате может оказаться достаточно внушительной.

Для чего введена предельная величина взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.

Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.

Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.

Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.

Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.

Внимание! Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.

При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.

Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.

Что нового в 2018 году

Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.

Постановлением Правительства ее показатель в 2018 году утвержден в следующем размере:

  • для пенсионных сумм в размере 1 021 000 рублей;
  • для социальных — 815 000 рублей.

В предшествующем 2017 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР — 876000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства — 755000 рублей.

В этом году была проведена индексация лимита базы для ПФР в зависимости от средней зарплаты, а для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнству с учетом ее роста.

Методика определения базы для ПФР предполагает исчисление средней зарплаты, принятой в текущем году на законодательном уровне, увеличенной в два раза (повышающий коэффициент) и умножением рассчитанной величины на 12 (количество месяцев в году).

Для соцстраха коэффициент индексации определяется ростом среднего заработка по сравнению с предшествующим годом. В 2018 году по прогнозу средняя оплата труда будет составлять 42522 рубля в месяц для одного работника. А в 2017 году этот размер был 39360 рублей.

Внимание! В результате в 2018 году получилось, что показатели 2017 года были изменены на 1,17 (10210000/876000) для сумм в ПФР и на 1,08 (815000/75500) — для ФСС.

Эти максимальные размеры действуют в отношении доходов и иных перечислений в пользу наемных работников начиная с 1 января 2018 года.

Пример применения новой предельной базы значение

Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам. Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.

Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.

В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:

Месяц Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимита Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимита Страховые отчисления по ставке 22% Страховые отчисления по ставке 10%
01.2018 112 000 24 640
02.2018 224 000 24 640
03.2018 336 000 24 640
04.2018 448 000 24 640
05.2018 560 000 24 640
06.2018 672 000 24 640
07.2018 784 000 24 640
08.2018 896 000 24 640
09.2018 1 008 000 24 640
10.2018 1 021 000 99 000 2 860 9 900
11.2018 1 021 000 211 000 11 200
12.2018 1 021 000 323 000 11 200

Теперь рассмотрим, как считать отчисления в соцстрах (на случай нетрудоспособности и материнства):

Месяц Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом Страховые отчисления 2,9%
01.2018 112 000 3 248
02.2018 224 000 3 248
03.2018 336 000 3 248
04.2018 448 000 3 248
05.2018 560 000 3 248
06.2018 672 000 3 248
07.2018 784 000 3 248
08.2018 896 000 (облагается только 815000) 899
09.2018 1 008 000
10.2018 1 120 000
11.2018 1 232 000
12.2018 1 344 000

Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.

Оставьте комментарий