Примеры бенчмаркинга

Мы можем помочь Вам с написанием Вашей работы, взяв ее выполнение частично или полностью на себя. Оформить заявку на выполнение работы можно заполнив форму заказа. Или свяжитесь со мной для получения консультации.

MBA бизнес-школы City Business School
Курс: Нормирование труда и управление численностью персонала.
Ниже приведены примеры тестов, которые мы можем решить для Вас. Перечень вопросов далеко не исчерпывающий.

Нормирование труда и управление численностью персонала.

Вопрос №1. Какие показатели присущи корпорациям, имеющим самые «быстрые» бизнес-процессы в своей отрасли? (правильных ответов: 2)

а) темпы роста в 3 раза больше, чем в среднем по отрасли
б) темпы роста снижаются пропорционально увеличению скорости бизнес-процесса
в) годовой доход в 5 раз больше, чем в среднем по отрасли
г) маржинальный доход в 2 раза больше, чем в среднем по отрасли

Вопрос №2. Какие задачи должно решать нормирование труда? (правильных ответов: 5)

а) эффективность потенциала работника
б) повышение значимости экономического аспекта в трудовых отношениях
в) отражение в мере трудозатрат изменений технологических процессов, оборудования и оснастки
г) обеспечение выполнения работы при максимальных затратах рабочего времени
д) установление нормального уровня интенсивности труда
е) взаимосвязь нормирования и стимулирования труда
ж) обеспечение критического уровня интенсивности труда
з) снижение экономической заинтересованности работника в применении обоснованных норм трудозатрат и рациональном использовании рабочего времени

Вопрос №3. Что не относится к принципам нормирования? (правильных ответов: 3)

а) системность
б) объективность
в) субъективность
г) динамичность
д) статичность
е) эффективность
ж) производительность

Вопрос №4. Норма выработки – это (правильных ответов: 1):

а) количество рабочего времени, необходимое для выполнения единицы определенной работы одним рабочим или группой рабочих соответствующей численности и квалификации в наиболее рациональных для данного предприятия организационных, технических и хозяйственных условиях
б) установленный объем работы (количество единиц продукции), который работник или группа работников соответствующей квалификации обязаны выполнить в единицу рабочего времени в определенных организационно-технических условиях
в) количество производственных объектов, которые работник или группа работников соответствующей квалификации обязаны обслужить в течение единицы рабочего времени в определенных организационно-технических условиях

Вопрос №5. Какой показатель вычисляется по формуле «основное время + вспомогательное время»? (правильных ответов: 1)

а) норма времени
б) оперативное время
в) время на отдых и личные надобности работника
г) подготовительно-заключительное время

Вопрос №6. Какая формула позволяет рассчитать норму выработки? (правильных ответов: 1)

а) сменный фонд рабочего времени / установленная норма времени на единицу изделия
б) сменный фонд рабочего времени × установленная норма времени на единицу изделия
в) оперативное время / норма времени
г) подготовительно-заключительное время / время на отдых

Вопрос №7. Какие требования предъявляются к нормам труда? (правильных ответов: 5)

а) универсальность
б) вариативность
в) укрупненность
г) простота речи и применения
д) автоматизированность
е) возможность быстрой корректировки
ж) неустойчивость
з) минимизация трудозатрат при разработке

Вопрос №8. Какой метод нормирования основан на применении единых норм времени, типовых норм времени, нормативов численности, микроэлементных нормативов времени (MOST, REFA)? (правильных ответов: 1)

а) аналитически-расчетный метод
б) аналитически-исследовательский метод
в) аналитически-сравнительный метод
г) аналитически-экспертный метод

Вопрос №9. Целью какого метода является определение оптимальных затрат рабочего времени на выполнение отдельных элементов производственной операции? (правильных ответов: 1)

а) фотография рабочего времени
б) хронометраж
в) аналитико-расчетный метод

Вопрос №10. Какой метод целесообразно использовать как выборочный метод при массовых наблюдениях? (правильных ответов: 1)

а) самофотография рабочего времени (без перечня элементов труда)
б) самофотография рабочего времени (с перечнем элементов труда)
в) фотография рабочего дня
г) метод моментных наблюдений

Вопрос №11. Какой метод проведения нормирования включает в себя изучение каталога операций, распределение выполняемых операций по персоналу согласно квалификации, наблюдение с секундомером? (правильных ответов: 1)

а) аналитико-расчетный метод
б) фотография рабочего времени
в) хронометраж

Вопрос №12. Что является первым этапом разработки нормативов труда и расчета нормированной численности персонала? (правильных ответов: 1)

а) определение последовательности операций по каждому виду работ и результатов
б) определение параметров, влияющих на выполнение работы
в) определение видов работ, подлежащих нормированию
г) анализ организации труда и используемого оборудования и средств автоматизации
д) оценка объемов выполняемых работ и трудозатрат на каждую операцию

Вопрос №13. Какой метод основан на определении доли участия в бизнес-процессах? (правильных ответов: 1)

а) «360 градусов»
б) «гамбургский счет»
в) хронометраж
г) фотография рабочего времени
д) фотография рабочего места

Вопрос №14. Основной причиной, обусловливающей актуальность нормирования, по мнению зарубежных ученых, является (правильных ответов: 1):

a) Политическая.
б) Экономическая.
в) Общественная.

Вопрос №15. Выберите верное утверждение (правильных ответов: 1):

а) Норма обслуживания является вариантом нормы управляемости.
б) Норма управляемости является вариантом нормы обслуживания.

Вопрос №16. Какой из факторов не относится к основным требованиям, предъявляемым к нормам труда? (правильных ответов: 1)

а) Универсальность.
б) Укрупненность.
в) Независимость.

Вопрос №17. Бенчмаркинг относится к следующему методу нормирования (правильных ответов: 1):

a) Аналитические методы нормирования.
б) Нормирование на основе сравнительного анализа.
в) Нормирование на основе экспертных оценок (опытно-статистический метод).
г) Нормирование на основе построения баланса рабочего времени.

Вопрос №18. К нормированию труда можно отнести (правильных ответов: 5):

Вопрос №19. Установленный объем работы, который работник или группа работников соответствующей квалификации, обязаны выполнить в единицу рабочего времени, в определенных организационно-технических условиях (правильных ответов: 1):

a) Норма времени.
б) Норма обслуживания.
в) Норма выработки.
г) Норма численности.

Вопрос №20. Классификация норм трудозатрат (удалите лишнее):

(правильных ответов: 2)

a) По периоду действия.
б) По объекту действия.
в) По объему работы.
г) По времени отсутствия на рабочем месте.
д) По методу разработки.
е) По степени укрупнения.
ж) По способу построения.

Вопрос №21. Данный метод, основан на установлении норм путем непосредственного изучения затрат рабочего времени на рабочих местах с помощью хронометражных наблюдений или проведений фотографий рабочего времени (правильных ответов: 1):

a) Аналитически-расчетный метод.
б) Аналитически-исследовательский метод.
в) Описан несуществующий метод.

Вопрос №22. Верно ли утверждение: «Гамбургский счет» – это метод, основанный на определении доли участия в бизнес-процессах (правильных ответов: 1).

а) Да.
б) Нет.

Все описанные в вопросах теста аспекты менеджмента команда авторов онлайн-проекта «Учись просто!» может раскрыть для Вас в виде решения конкретных кейсов, учесть при составлении кейсов, соответственно, исследовать в выпускной квалификационной работе бизнес школы CBS. Обращайтесь к нам, с нами учиться действительно просто!

Если же Вы студент ВУЗа и Вам нужна курсовая работа, дипломная работа, магистерская диссертация или работа любого другого типа, тема, которой связана с вопросами тестов выше, делайте заказ, Вы попали, что говорится, по адресу.

Чтобы оформить заказ или уточнить стоимость, заполните, пожалуйста, форму обратной связи, и я свяжусь с Вами в самое ближайшее время:

Здравствуйте! Сегодня мы простыми словами расскажем, что такое бенчмаркинг и чем полезен данный инструмент для бизнеса.

В настоящее время конкуренция в любой сфере деятельности приняла глобальные масштабы. Руководители многих компаний понимают, что необходимо всесторонне изучать положительный опыт конкурентов, для того чтобы заработать деньги и прогнозировать собственное успешное будущее. Чтобы не отставать от более успешных конкурентов и применяют бенчмаркинг.

Что такое бенчмаркинг простыми словами

Термин «бенчмаркинг» очень приближен к понятию «маркетинговой разведки», но маркетинговая разведка представляет собой сбор практически конфиденциальной информации, в отличие от бенчмаркинга.

Бенчмаркинг — это способ для изучения деятельности компаний-конкурентов, с целью перенятия их положительного опыта и применения данных о нем в своей деятельности.

Цель и задачи бенчмаркинга

Главная цель бенчмаркинга состоит в том, чтобы установить, насколько вероятен успех определенной деятельности.

Для полного освещения данного понятия, стоит подробнее рассмотреть основные задачи бенчмаркинга:

• Определить, насколько компания конкурентоспособна, каковые ее слабые стороны;
• Установить, какие изменения необходимо провести;
• Разработать план улучшения деятельности компании;
• Разработать новые подходы к ведению бизнеса;
• Поставить долгосрочные цели, которые более глобальны, чем текущие.

Виды бенчмаркинга

Бенчмаркинг можно условно разделить на несколько видов:

1. Функциональный – позволяет сравнить, как работают отдельные функции конкретного производителя или продавца с более успешными продавцами, но работающими в похожих условиях;
2. Общий бенчмаркинг – представляет собой сравнительный анализ показателей производства и продаж товаров одного производителя, с аналогичными показателями другого, более успешного производителя;
3. Конкурентный – сравнение с конкурентами, которые работают на более высоком уровне рынка. Для примера: компания, которая работает на региональном рынке, выбирает для сравнения компанию, которая уже вышла на международный уровень. Эти данные можно считать более важными, но получить их непросто;
4. Внутренний – сравнение проводится между максимально близкими друг к другу процессами внутри компании. Данные в этом случае собрать легко, но информация получается довольно предвзятой;
5. Стратегический бенчмаркинг – это процедура поиска новой стратегии развития, которая в итоге приведет компанию к достижению высочайшего уровня производительности. Именно он определяет цели, которых должна будет достигнуть компания;
6. Бенчмаркинг издержек – при правильном проведении позволяет снизить затраты, а также определить факторы, которые влияют на их образование.

Как источники информации используют публикации, различные списки призеров и победителей в номинации «качество» различных премий, а также разные базы данных (аудиторские, консалтинговые).

Чтобы провести бенчмаркинг, обычно создают специальную рабочую группу. В состав такой группы лучше включать специалистов из разных структурных подразделений компании. Это повышает шансы на объективную оценку полученной информации.

Методы и этапы бенчмаркинга

Методология бенчмаркинга включает в себя определенные этапы:

1. Выбирается конкретная функция бизнеса производителя или продавца;
2. Выбирают параметры, по которым будет проходить сравнение. Это может быть один критерий, а может быть и группа;
3. Собирается информация о похожих производителях или продавцах;
4. Полученная информация тщательно анализируется;
5. Разрабатывается проект тех изменений, которые будут внесены в эту функцию;
6. Ведется подготовка экономического обоснования планируемых изменений;
7. Изменения внедряются в практическую деятельность компании;
8. Осуществляется контроль хода внедренных изменений и им дается итоговая оценка.

Результат будет сильно зависеть от того, насколько правильно организован сбор необходимой информации.

Какие показатели сравниваются в процессе бенчмаркинга

Сравниваться могут:

• Объемы выпускаемой продукции или оказываемых услуг;
• Финансовая эффективность;
• Бизнес-процессы.

Бенчмаркинг – не промышленный шпионаж

Путать бенчмаркинг и промышленный шпионаж не стоит. Это два совершенно разных и непохожих понятия. Бенчмаркинг сравнивает свои товары или услуги с аналогичными. Также возникают ситуации, когда компании-конкуренты обменивается опытом по взаимному желанию.

Кроме того, чаще всего при бенчмаркинге используется информация, находящаяся в открытом доступе, то есть ее вполне можно получить с помощью опросов, анализируя ценовую политику.

Тонкой гранью между промышленным шпионажем и проведением исследования можно назвать конкурентную разведку.

В нашей стране часто объединяются несколько компаний, для того, чтобы противостоять конкурентам, с использованием бенчмаркинга. Примерами может служить опыт нескольких фармацевтических компаний, которые наладили обмен информацией между собой, при этом закрыв доступ к ней иностранным конкурентам. Или такое же сотрудничество в банковской сфере: чтобы решить проблему больших очередей крупный банк перенимает опыт другого банка (увеличение количества банкоматов, снижение платы за пользование онлайн-банкингом, развитие автоматизации многих процессов).

Недостатки бенчмаркинга

• Необходимо выполнять поиск партнера по бенчмаркингу;
• Иногда требуются услуги консультантов;
• Если организация не имеет опыта бенчмаркинга, на первых этапах потребуются серьезные затраты;
• Не всегда необходимые изменения приветствуются сотрудниками организации и принимаются ими, хоть и направлены на повышение уровня производительности;
• Не все общие методы могут применяться к конкретной организации.

Как провести бенчмаркинг компании самостоятельно

Процедуры, которая подходила бы любой компании, просто не существует. Каждая компания разрабатывает ее сама.

Можно дать только несколько советов, на которые будет возможно опереться в процессе:

• Выбирайте для сравнения только те процессы или услуги, качество выполнения которых неудовлетворительно. Сравнение показателей, с которыми все в порядке повлечет за собой только пустую трату времени и денег;
• Не выбирайте слишком обширный перечень показателей или процессов для анализа;
• Подготовьте компанию или предприятие к тому, что планируются перемены в деятельности;
• Соберите группу, высококвалифицированных специалистов;
• Используйте соответствующее ПО, для того чтобы облегчить процесс.

Пример бенчмаркинга на предприятии

Очень показателен пример автомобильной компании Ford. В 90-х годах прошлого века бенчмаркинг был проведен для того, чтобы поднять пошатнувшиеся позиции компании на рынке. Специалисты компании провели внутреннее исследование большого количества моделей автомобилей, чтобы изучить преимущества каждой и выявить модели, которые предпочитали потребители.

По каждому критерию был выявлен лучший автомобиль в своем классе, на основании этого разрабатывалась стратегия, позволяющая превзойти самые высокие показатели.

Результатом проведенного анализа стал автомобиль, который получил звание «Автомобиль года». Постепенно достигнутые вершины вновь были утрачены.

Руководство компании же, в конечном итоге, пришло к пониманию того, что бенчмаркинг – это непрерывный процесс, считать его одноразовым нельзя.

Подводя итоги, хотелось бы сказать, что бенчмаркинг позволяет выяснить, почему компания-конкурент достигла существенных успехов в своей сфере деятельности, какие именно действия привели к положительному результату. Анализ только одного из этих показателей полного представления о деятельности компании не даст. Проводить сравнение нужно по аналогичным показателям в аналогичных областях деятельности.

Зайцева C. С.

11.3. ФИНАНСОВЫЙ БЕНЧМАРКИНГ В УПРАВЛЕНИИ СТРАТЕГИЧЕСКИМ РАЗВИТИЕМ ПРЕДПРИЯТИЙ

Зайцева C. С., к.э.н., доцент ФГБОУ ВПО «Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова»

Аннотация: самым простым примером бенчмаркинга является сравнение объема продаж компании с аналогичным показателем ближайшего конкурента. Суть этой методики заключается в том, чтобы понять, за счет каких показателей достигается больший объем, какие процессы конкурента выстроены лучше.

Ключевые слова: бенчмаркинг (benchmark), финансовые показатели, конкуренты, собственный бизнес,

управление, прибыль, компания, сбор информации, анализ, эффективность, факторы.

FINANCIAL BENCHMARK IN MANAGEMENT OF STRATEGIC DEVELOPMENT OF THE ENTERPRISES

Zaitseva S.S. Cand.Econ.Sci., the senior lecturer, Plekhanov Russian University of Economics.

Для эффективного управления руководители должны учитывать не только динамику финансовых показателей своей компании, но и анализировать данные конкурентов. Сравнение результатов работы своей компании с деятельностью конкурентов и лидеров отрасли позволяет своевременно пересматривать стратегию развития предприятия и успешно действовать на рынке.

Бенчмаркинг (от англ. benchmark — точка отсчета) — это сравнительный анализ итогов работы компании с результатами более успешных конкурентов или эффективно работающих предприятий других отраслей. Результатом бенчмаркинга является выбор оптимального способа ведения бизнеса. Иногда бенчмаркинг называют эталонным тестированием. Самым простым примером бенчмаркинга является сравнение объема продаж компании с аналогичным показателем ближайшего конкурента. Суть этой методики заключается в том, чтобы понять, за счет каких показателей достигается больший объем, какие процессы конкурента выстроены лучше.

Изначально бенчмаркинг появился как инструмент маркетинговой политики, однако сегодня он активно применяется и в сфере финансов. По данным исследования, проведенного в 2001 году специалистами Шеффилдского университета, 42% средних и малых предприятий Европы используют финансовые показатели своих конкурентов для оценки собственного бизнеса, а 74% предприятий считают такой анализ эффективным.

В России использование бенчмаркинга пока еще не очень распространено. Это объясняется высокой

степенью закрытости российских предприятий, небольшим числом публичных компаний, боязнью поглощений и иных атак на собственность, а также просто нежеланием открывать кому бы то ни было «изнанку» бизнеса. Однако многие предприятия все же стараются следить за финансовыми результатами конкурентов и использовать их в управленческих целях.

Основным финансовым показателем конкурентов, который оценивают большинство компаний, является выручка. Ее величину проще всего узнать из открытых источников. Этот показатель служит ориентиром для определения доли рынка конкурентов и собственной компании, а следовательно, и для построения будущей стратегии развития предприятия. Компании, составляющие отчетность по международным стандартам и имеющие конкурентов, которые также обязаны составлять и публиковать такую отчетность, сравнивают собственные финансовые результаты с аналогичными показателями конкурентов (чистую прибыль, операционную прибыль, ЕВ1Т, EBITDA).

Порядок проведения бенчмаркинга подробно описан в специализированной литературе. Условно эту процедуру можно разбить на несколько этапов.

1. Определение состава необходимой информации.

Нужно понимать, какие факторы оказывают наибольшее

влияние на рыночный успех компании, какие процессы ведут к появлению этих факторов, и концентрироваться на них. Например, на ликвидность компании значительное влияние оказывает принятая схема работы с дебиторами. Следовательно, если компания ищет лучший способ управления ликвидностью, ей следует сосредоточиться на поиске оптимального метода управления дебиторской задолженностью.

2. Определение «целевых» предприятий.

На этом этапе необходимо четко очертить круг компаний, с которыми имеет смысл сравнивать показатели. Не всегда нужно искать конкурентов -необходимо перенимать опыт компании, которая эффективнее всего решает поставленные задачи. Существует ставший уже хрестоматийным пример американской авиакомпании Southwest Airlines, которая решила проблему увеличения количества рейсов за счет уменьшения времени на ремонт в два раза, внедрив у себя те же принципы, по которым действуют одни из самых быстрых ремонтных бригад в мире — механики автогонок Indy 500. Специалисты рекомендуют отбирать для анализа не более 4-6 компаний, которые являются признанными лидерами в исследуемых областях.

3. Сбор данных.

Источники данных о других компаниях — их публичная отчетность, опубликованные интервью и статьи, рекламные проспекты, бывшие сотрудники и т.д. Иногда предприятия договариваются друг с другом об обмене данными, однако в России такой опыт пока не распространен. На Западе же существуют целые ассоциации предприятий, заключивших соглашения о взаимном предоставлении информации о бизнесе.

4. Анализ информации.

В процессе анализа информации полученные результаты корректируются и интерпретируются. Результатом этого этапа становится перечень различий между показателями эталонных процессов с показателями самой компании.

5. Применение результатов на практике.

Проанализировав деятельность других компаний, нужно

выбрать такие элементы «чужих» процессов, которые

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

будут востребованы на конкретном предприятии, к реализации этих элементов необходимо подключить сотрудников компании, предварительно объяснив им, для чего нужен такой проект. Со временем бенчмаркинг может стать не разовым мероприятием по улучшению процессов, а постоянной управленческой процедурой, способом непрерывного улучшения работы компании.

Когда бизнес требует повышенного внимания к оборотному капиталу, запасам и дебиторской задолженности необходима оценка финансовых показателей конкурентов, которая проводится в основном по относительным показателям, таким как операционная рентабельность (ЕВ!Т/Магдт), доходность оборотного капитала, ликвидность, размер операционного рычага (отношение выручки за вычетом переменных расходов к прибыли). В некоторых случаях сравнивается размер затрат на рекламу в общем объеме продаж.

Сравнение стоимости заемного капитала позволяет корректировать политику в отношении кредитных учреждений и занимать деньги по более низким ставкам.

Что касается более детальных показателей, таких как структура издержек, нормозатраты на ремонт оборудования и т. д., то из-за сложности их получения они анализируются редко. Их оценивают главным образом компании, объединяющие несколько однородных бизнесов (холдинги).

Есть показатели, которые являются индикативными для процессов, происходящих на отдельном предприятии, поэтому их можно использовать как бенчмаркинг внутри группы: оцениваются маржа по категориям, постоянные затраты по ЦФО (они унифицированы для всех компаний группы) как в абсолютном, так и в относительном выражении, переменные затраты, прибыль, основные данные баланса: финансовый рычаг (отношение

собственного капитала к заемному), размер собственного оборотного капитала, доля в обороте дебиторской и кредиторской задолженностей. Эти показатели отслеживаются на уровне управляющей компании с периодичностью от одного дня (дебиторская и кредиторская задолженности, выручка, денежный поток) до одного месяца (финансовый рычаг, уровень затрат).

На уровне функциональных отделов предприятий группы необходимо оценивать более детализированные показатели. Это средняя отсрочка платежа, срок доставки, объем просроченной дебиторской задолженности по категориям товаров, гарантийные платежи, логистические расходы и показатели, связанные с торговой политикой (например, структура маржи в разрезе регионов). Относительные показатели анализируются главным образом в расчете на сотрудника: выручка, продажи (по отношению к количеству сотрудников отдела продаж и общей численности персонала), тоннаж.

Компании, для которых важными являются маркетинговые показатели, связанные с реализацией продукции и долей на рынке в объемном и стоимостном выражениях сравнивают эти показатели с аналогичными показателями конкурентов как в целом по рынку, так и в конкретном регионе. Особое внимание уделяется премиальному сегменту продукции, так как прибыль в нем гораздо выше. В этом сегменте более важно лидерство в стоимостном выражении, чем в объемном.

Источники информации

Основными источниками информации о финансовых показателях конкурентов являются проспекты эмиссии облигационных и вексельных займов, регулярно публикуемая отчетность (свои отчетные данные

публичные заемщики и открытые акционерные общества обязаны обнародовать на сайтах в интернете, например www.cbonds.ru и www.skrin.ru, и в СМИ) и данные маркетинговых агентств, а также интервью с бывшими сотрудниками. Крупным компаниям сравнить свои результаты с показателями компаний-аналогов проще, поскольку подавляющая часть таких предприятий являются частично или полностью открытыми. Кроме того, они могут

сравнивать себя с близкими по объему западными компаниями, данных по которым значительно больше.

Широко используется информация Федеральной

службы государственной статистики.

Информационные агентства оказывают платные услуги по предоставлению данных официальной отчетности как открытых, так и закрытых компаний. Среди российских агентств можно отметить «Спарк-Интерфакс» (www.spark.inter-fax.ru), AK&M

(www.akm.ru), среди западных — Dun & Bradstreet (www.dnb.ru). Кроме того, некоторые маркетинговые агентства оказывают услуги по сбору более детальных данных о конкуренте, например о его кредитной политике (услуги некоторых компаний см. в Таблице 1).

Разумеется, подобные исследования часто можно

провести и собственными силами, но это зависит уже от

способностей соответствующего отдела компании. Так, в компании Xerox существует специальная служба «Лаборатория оценки конкурентов», которая отслеживает весь спектр информации о конкурирующих фирмах — от финансовой до технической.

Таблица 1.

Компания Nelsen Мїлуги 1. Аэдит розжчной торгом и: маркетинговые исследования и анализ в оф ере розничной тфговли. ус л у и товфов народного потребления. Мониторинг прода* 100 категории товфов: фодукты гкнтэния, нзіитки, парфюмерия и хозяйст венная градация, т д. 2. Специализированные исследования на заказ. Бремя подготовки и стоимость Обзф раз в один-два месяьр (аудит розничной торге вли). Информация о стоимости кенф и денциальна

ftKSM 1. Интернет-доступ к базе «Отчетности эмитентов». 2. Аналитические бюллетени по отраслям. 3. Анализ состояния федприятий (производственные и финансовые показатели. грограммы развития). 4. Аналитические иоследо вания и исследо ватя ин вест ициожой при влекат ел ьности на заказ (отраслевые, региональные, по предприятиям). Бюллетени-раз в не делю, исследования -от трех недель. Аналитические бюллетени -от 80уе.; исследования на заказ -от 2 тыс.у.е.

Sold Consulting Sendees 1. Разработка маркетинговых фсгралм предфиятия, стратегия развития. 2.Исследование то варов предприятий с разработкой стратегии ихрх вития нв перспективу. 3. Исследование рынка товфов конкретных предфиятий. 4. Еенчмаркикг инвестиций в ГГ Стандартная длительность ГГ-аэдита — д(е недели. Стоимость для российских кемпаний -2-5 ты с. долл. США

бізнес ^нзлитика 1. Адоит розжчнои торговли, исследование цен и дистрибуции, ф»доставление БДпо товарным категфиям. 2. Комплексные исследо важ я (размф и структура рынка, динами ка и объемы производства, динамика объема экспорта и импорта и т.д.). 3. Аналитические обзфы рынка товаров и услуг. 4. Исследования на основе интервью с экспертами, пплпами поставщиков и контрагентов. Сроки и стоимость варьируотся в зависимости от вида отчета и объема работ.

ЦйМОС Исследование отраслевсго окружения в сфере управления персоюлом: информация о системах оплаты трэда, обзф заработных плат и нз предгриятиях. Сроки — от двух недель. Стоимость -от 1 тыс.у.е.

rhimop 1. Сбор информации о конкурентах, фодуктахи услугах: цели и тактика, ценовая политика, товарная политика сбыта, рекламные стратегии. 2. Информация о структуре компании и ключевых сотрэджках (задачи, функционал, оплата трэда и прочая интересуюцая информация). 3. Оценка депо вой фи влекат ельност и регионов. Сроки: — сбор информации по конкурентам — три-пять дней по одной компании: -сбор инф фмации по компании — десять дней: • сбор информации на месте по регисну — семь дней. Стоимость офеделяется индивидуально. Дополнительно о плачи каются ксмандиро в сыны е расходы.

Таблица составлена автором на основе информации компаний. Их названия приведены в алфавитном порядке.

Мелкие и средние предприятия часто ограничиваются оценкой объемов продаж и выручки конкурентов, не проводя глубокий анализ — как в силу сложности получения информации, так и из-за отсутствия человеческих и денежных ресурсов, необходимых для ее поиска. То же касается и

Зайцева C. С.

компаний из традиционно «закрытых» отраслей -строительство, грузоперевозки и т. д.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Понять важные нюансы бизнеса конкурирующей компании можно не только путем получения официальных данных о ее работе. Иногда для этого достаточно применить нестандартный подход. Так, финансовый директор сети развлекательных центров пытался выяснить, на основе каких данных

конкурирующая компания принимает решение о

строительстве очередного центра. Собственные расчеты показывали, что доходность проекта окажется значительно ниже требуемой, однако конкурирующую фирму это не останавливало. В конце концов, ответ был найден: владелец компании-конкурента не

учитывал в стоимости проектов ставку дисконтирования.

Корректировка финансовых показателей

Для целей анализа отчетности российских компаний необходимо использовать корректировки. Они нужны для «очистки» от искажений официально декларируемой прибыли и выручки российских

компаний, выбираемых для сравнения. Необходимость таких корректировок оправдана, если сравниваемое предприятие входит в состав финансово-промышленных групп (то есть имеется возможность для «распыления» финансового результата), а также если предприятие является закрытой компанией, то есть его акции или облигации не находятся в свободном обращении на открытых финансовых рынках. Кроме того, имеет смысл корректировать отчетность компаний, рентабельность инвестированного капитала которых ниже среднего значения по России.

Другая сложность, вызывающая необходимость корректировок, связана с отсутствием на рынке информации о компаниях-аналогах. Чаще всего с этой трудностью сталкиваются средние и малые предприятия. При необходимости ориентировки на показатели более крупных конкурентов рекомендуется наряду с обычными корректировками отчетности использовать для сравнения только относительные показатели, например затраты в расчете на сотрудника или на тонну выпущенной продукции. Однако при этом нужно делать поправку на масштаб бизнеса.

При недостатке информации эффективнее не добывать информацию о конкуренте, а пытаться сравнивать свои показатели с показателями более крупного бизнеса, который обычно является публичной компанией. При наличии крупной публичной компании и принятии стратегии «гонки за лидером» было бы разумно ориентироваться на показатели конкурента и стараться перегнать его. В этом случае к отчетности лидера необходимо применять ряд корректировок, например, связанных с особенностями его налогообложения (зависят как от размера компании, так и от возможностей по снижению налогового бремени), различиями в доле рынка, в сроках работы оборудования, с размером компании (по оборудованию, по персоналу) и т. д. Абсолютные показатели в этом случае использовать неправильно, лучше применять относительные. Эффективность любого процесса измеряется в виде отношения денежного результата к ресурсам, причем ресурсы могут быть как стоимостные, так и натуральные. Относительные показатели могут быть

различными — по отношению к количеству персонала и затратам на кадры, к мощности используемого оборудования, его стоимости, к тоннажу продукции и т. п.

Если собственная компания сравнивается с сопоставимой компанией-конкурентом, то финансовые показатели конкурента, как правило, не корректируются. В то же время отчетность, составленная по российским стандартам бухгалтерского учета, не всегда отражает истинное положение дел на предприятии. В зависимости от учетной и налоговой политик анализируемой компании степень приемлемости ее отчетности для анализа может быть различной. Для того чтобы привести финансовые показатели компаний к единому формату, проводятся определенные корректировки (пример такой корректировки см. Таблица 2). Анализ допустимых корректировок проводился с использованием показателей эффективного и нормативного налогового бремени.

Таблица 2.

Модель расчета поправочных коэффициентов к основным статьям отчета о прибылях и убытках

Исходные данные Рентабельность продаж. %

высокая низкая средняя

1. Ставка НДС 18 18 13

2. Страховые вэносы 30 30 30

3. Ставка налога на прибыль 20 20 20

4. Прочие налоги от выручки) 2 і 2

5. Трудоемкость (в % от себестоимости) 20

‘ Рентабельность продаж 14 17

7. Снижение налогового бремени 3 3 3

8. Выручка [:: 100 ::’

Расчетные данные

9. Затраты на труд % от выручки) 15 17 17

10. ГоЬтериальные затраты (р. % от выручки) 53 62 59

11. Прочие налоги 2 2 2

12. Страховые взносы (в г от выручки) 5 5 5

(3′.’ Сумма НДС (в % от выручки) 1$ 7 7

14. Налог на прибыль и % от выручки) 5 3 5

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

19. Нормативное налоговое бремя (сумма всех налогов в в ыручке с НДС) 23 14 14

Желаемое налоговое бремя 20 11 11

16. Официальная рентабельность продаж 1ft У 10

17. Занижение выручки 8 8 8

18. Занижение прибыли 32 57 47

Расчет корректировок

1-й способ, зажлгеж/е «о/ручки

15. Реальная выручка выше декларируемой нэ 9 9 9

Реальная прибыль выше декларируемой нэ 58 118

2-й способ. перераспределение .га трал»

‘ Завышение материальных затрат за счет трудовых 13 13 13

:: Занижение прибыли £■• 0

3-й способ. іаег>шеж/е себесягоі/ллсдк/

23. Завышение затрат 8 ■ 8 8

24. Занижение прибыли 32 57 47

Реальная себестоимость ниже декларируемой на 10 9 10

Реальная прибыль выше декларируемой нэ ■і- 133 «■

способами 53 163 104

Расчет значений таблицы по строкам. Все расчеты в таблице выполнены автором в Excel с округлением до целых чисел.

Стр. 9 = (100% — стр. 6) х стр. 5.

Стр. 10 = 100% — стр. 9 — стр. 12 — стр. 6 -стр. 11.

Стр. 12 = стр. 9 х стр. 2.

Стр. 13 = стр. 1 х (стр. 8 — стр. 10).

Стр. 14 = (стр. 8 — стр. 9 — стр. 10 — стр. 12 — стр. 11) х стр. 3.

Стр. 15 = (стр. 11 + стр. 12 + стр. 13 + стр. 14) : (100% + стр. 1).

Стр. 16 = стр. 6 х (100% — стр. 18): (100% — стр. 17).

Стр. 18 = стр. 17 : стр. 6.

Стр. 19 = 100% : (100% — стр. 17) — 100%.

Стр. 20 = стр. 6 : (стр. 6 — стр. 19) — 100%.

Стр. 22 — считаем, что в случае перераспределения затрат прибыль компании не меняется.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Стр. 24 = стр. 23 : стр. 6.

Стр. 25 = стр. 23 : (стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 + стр. 12

+ стр. 23)

Стр. 26 = стр. 6 : (стр. 6 — стр. 23) — 100%.

По мнению многих экспертов, величина

эффективного налогового бремени в России на 5-7% ниже нормативной. Существует три основных способа сокращения налогового бремени:

— уменьшение выручки путем использования

посредников при продаже продукции;

— перераспределение затрат на оплату труда и

материальных затрат путем использования

аффилированных компаний. Данный метод используется редко, так как является наиболее рискованным;

— увеличение себестоимости. В практике налоговых

органов это наиболее часто используемый метод минимизации налогообложения. Увеличение

себестоимости влечет занижение прибыли и искажение финансового результата, который указывается в отчетности.

Отмечу, что изменение показателей выручки, прибыли, себестоимости вследствие проведения налоговой оптимизации не зависит от структуры себестоимости. Например, снижение налогового бремени на 1% достигается путем занижения выручки на 3% независимо от того, трудоемким или материалоемким является производство.

Следовательно, единственным параметром,

изменение которого влияет на отчетность, является рентабельность продаж. Таким образом, занижая рентабельность (например, путем завышения

себестоимости), компании искажают свою отчетность. С помощью корректировок эти искажения можно устранить и рассчитать реальные финансовые показатели анализируемых компаний.

Предположим, что снижения налогового бремени предприятия до 3% достигают путем использования методов, описанных выше (см. Таб.2). В Таблице 2 представлена модель определения допустимых корректировок отчетности. Исходными данными для таблицы являются ставки действующих налогов. К прочим налогам относятся налог на землю, налог на имущество и т.д., то есть те, величины которых не зависят от выручки. Практика показала, что размер таких «постоянных» налогов в среднем составляет 2% от совокупной выручки. К основным переменным модели относятся рентабельность продаж и снижение налогового бремени. Шкала рентабельности продаж задается произвольно, исходя из экспертных оценок для конкретного предприятия. По мнению автора, для отечественной промышленности рентабельность продаж на уровне 14% считается низкой (то есть минимальной), в районе 17% — средней, 25% -высокой. Под трудоемкостью понимается доля затрат на оплату труда (включая НДФЛ без Страховых взносов) в себестоимости продукта. Значение трудоемкости составляет 20% (средний уровейь для предприятий отрасли энергомашиностроения).

Из Таблицы 2 видно, что, снижая налоговое бремя, предприятия уменьшают свою официальную рентабельность продаж на 7-8%. На основании этих данных был предложен следующий механизм корректировки отчетности анализируемых

предприятий. На первом этапе определяется рентабельность продаж оцениваемого предприятия. Если ее величина ниже среднего уровня (17%) хотя бы на 5%, необходимо проведение корректировок отчетности. Для нашего примера под корректировку подпадают компании с рентабельностью продаж ниже 12%. На втором этапе рассчитываются нормативные ставки налогообложения, предполагаемая

рентабельность продаж и делается экспертная оценка эффективного налогового бремени (в нашем случае оно на 3% ниже нормативного).

На третьем этапе происходит расчет искажений отчетности с использованием таблицы. В нашем случае при снижении налогового бремени на 3% и средней рентабельности продаж в 17% реальная прибыль выше декларируемой на 104%, то есть более чем в два раза.

В заключение отмечу, что значение финансового бенчмаркинга в управлении компанией трудно переоценить. Тем не менее не стоит повторять в отношении финансовых показателей конкурентов той же ошибки, что и при финансовом анализе результатов собственной деятельности, то есть оставлять без внимания остальные аспекты работы компании (маркетинг, логистику и т. д.), ведь управление бизнесом должно быть

сбалансированным.

Список литературы:

2. Харрингтон Д.Х. «Бенчмаркинг в лучшем виде!» (СПб.: Питер, 2004).

3. Кэмп С. Р. «Легальный промышленный шпионаж:

Бенчмаркинг бизнес-процессов: технологии поиска и внедрение лучших методик» (Днепропетровск: Баланс-Клуб, 2004).

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

4. Прескотт Дж., Миллер С. «Конкурентная разведка: уроки из окопов» (М.: Альпина Бизнес Букс, 2003).

5. Зайцева С.С., к.э.н., Управленческая диагностика финансового состояния предприятия. / Бизнес в законе №2, 2011 г., с. 326-329.

Reference list:

2. Harrington D.H. «Benchmarking in the best possible way!» (SPb.: Peter, 2004).

3. Kemp S.R. «Legal industrial espionage: Benchmarking

business processes: technologies of search and

introduction of the best techniques» (Dnepropetrovsk: Balance-club, 2004).

4. Прескотт J., Miller С «Competitive investigation: lessons from entrenchments» (М: Alpina Business of Axle boxes, 2003).

РЕЦЕНЗИЯ

В статье раскрывается сущность, методика проведения финансового бенчмаркинга, охарактеризовано его значение в современном управлении компанией. Предложены корректировки, формализующие финансовые показатели различных компаний. Определено влияние снижения налогового бремени на результаты деятельности организации. Статья расширяет теоретико-методические основы финансового анализа, имеет практическую ценность.

Рекомендуется к печати в рецензируемом журнале.

Д.э.н., профессор

Н. Д. Идрисов