Приобретены материалы у поставщика проводка

Покупка ТМЦ с предоплатой

Что бы понять, чем является предоплата — авансом или задатком, можно воспользоватся следующей блок-схемой:

Выданный Аванс

Если по указанной схеме выше полученные денежные средства являются авансом, эта операция отражается следующим образом:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
60.02 51 Сделана предоплата поставщику в виде аванса (40%) с НДС 47200 Платежное поручение
68.02 76.05 НДС к вычету с оплаченного аванса 7200 Платежное поручение
10.01 60.01 Поступление материалов от поставщика 100000 Товарная накладная
19.03 60.01 Отображен НДС по полученным товарам 18000 Товарная накладная и Счет фактура
60.01 60.02 Взаимозачет аванса 47200
60.01 51 Доплата за полученный товар 70800 Платежное поручение
76.05 68.02 Взаимозачет НДС по выплаченному авансу 7200
68.02 19.3 Принятый к возмещению НДС 18000 Счет фактура

Выданный задаток

В случае задатка:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
76.05 51 Сделана предоплата поставщику в виде задатка (40%) с НДС 47200 Платежное поручение
09 Отнесение в обеспеченные обязательства 47200
41.01 60.1 Поступление товара от поставщика 100000 Товарная накладная
19.03 60.01 Отображен НДС по полученным товарам 18000 Товарная накладная и Счет фактура
60.01 76.05 Взаимозачет выданного задатка 47200
09 Списание задатка с обязательств 47200
60.01 51 Доплата за полученный товар 70800 Платежное поручение
68.02 19.03 Принятый к возмещению НДС 18000 Счет фактура

Формула линейного способа начисления амортизации, пример расчета

Линейный способ начисления амортизации нивелирует временные разницы по ПБУ 18/02. В статье – формулы и примеры расчета, полные справочники по основным средствам бесплатно.

Чтобы всегда легко начислять амортизацию, советуем скачать:

Ссылки на остальные документы смотрите в конце статьи.

Рассчитать амортизацию основных средств можно онлайн — просто нажмите на кнопку ниже.

Посчитать амортизацию

Амортизация – это постепенное списание на расходы стоимости активов, подпадающих под понятие амортизируемых. Списывать стоимость таких объектов единовременно запрещается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Через механизм амортизации затраты на приобретение или иное получение актива списываются на финансовый результат в течение длительного времени.

Амортизировать в бухгалтерском и в налоговом учете можно как основные средства, так и нематериальные активы. Амортизация линейным способом означает равномерное списание стоимости объекта по частям в течение заранее установленного срока его использования.

Бухгалтерская амортизация линейным способом

Линейный способ начисления амортизации в бухучете – это простой алгоритм действий, включающий пять шагов.

Начислить амортизацию

Шаг 1. Определить срок использования объекта (СПИ).

СПИ – это предположительное время, в течение которого объект будет использоваться в предпринимательстве. СПИ для основного средства определяют на момент, когда вводят его в эксплуатацию, и закрепляют приказом руководителя.

В дальнейшем изменить СПИ можно только в случаях, прямо предусмотренных в бухгалтерском законодательстве (достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция).

Длительность срока эксплуатации комиссия устанавливает для линейной амортизации на основании:

  • планируемой длительности использования объекта в предпринимательстве для получения доходов;
  • периода, по истечении которого наступит полный износ основного средства – моральный или же физический. Этот период определяется условиями, в которых будет находиться объект, интенсивностью его эксплуатации, количеством ремонтов и т.д.
  • иных ограничений по длительности эксплуатации – например, срока действия арендного договора на объект.

Пример 1
ООО «Монолит» купило служебный автомобиль для финдиректора и планирует эксплуатировать его в течение 5 лет. Приказом гендиректора «Монолита» установил СПИ автомобиля в бухучете длительностью 5 лет.

Если в бухгалтерском и в налоговом учете СПИ основного средства будут разными, то возникнут временные разницы по ПБУ 18/02. Это создаст дополнительный документооборот и новые проводки.

Пример 2
Продолжим первый пример и допустим, что в налоговом учете СПИ автомобиля составляет от 7 лет до 10 лет включительно. В таком случае каждый месяц бухгалтерская амортизация превышает налоговую. Разные суммы ежемесячных расходов приведут к отражению временных разниц.

Образец приказа на разные СПИ приведен в окне ниже, его можно скачать.

Чтобы избежать дополнительных трудозатрат, можно определить одинаковые СПИ для бухучета и для налогообложения.

Пример 3
Продолжим второй пример и предположим, что автомобиль технически годен для использования в течение 20-ти лет без каких-либо иных ограничений. В такой ситуации «Монолит» может указать в приказе один и тот же период для линейной амортизации в бухучете и при налогообложении – например, 8 лет.

Шаг 2. Определить годовую амортизационную норму.

Формула нормы линейной амортизации:

Пример 4
Продолжим третий пример. Если СПИ автомобиля – 8 лет, то годовая норма линейной амортизации – 12,5% (1 / 8 лет х 100%).

Шаг 3. Определить, сколько первоначально стоит основное средство.

Стоимость объекта в бухучете определяется при вводе его в эксплуатацию и формируется из всех затрат на получение объекта и приведение его в рабочее состояние, в том числе стоимость покупки, доставки, монтажа, невозмещаемые налоги, таможенные платежи и т.д. Подробнее о том, из чего складывается стоимость объекта, читайте в таблице 1.

Таблица 1. Стоимость объекта для амортизации линейным способом

Затраты

Стоимость объекта

Бухучет

Налогообложение

Плата продавцу

Включают

Затраты на создание объекта своими силами

Включают

Плата за доставку

Включают

Плата посредникам и консультантам в связи с покупкой объекта

Включают

Затраты на монтаж или настройку

Включают

Таможенные выплаты

Включают

Возмещаемый НДС, возмещаемые акцизы

Не включают

Не включают

Невозмещаемые НДС и акцизы

Включают

Обязательные взносы на ОПС, ОМС и ОСС

Включают

Разницы в связи с оплатой объекта в инвалюте

Не включают

Шаг 4. Определить годовую сумму линейной амортизации – по формуле:

Пример 5
Продолжим четвертый пример и предположим, что бухгалтерская стоимость автомобиля при вводе в эксплуатацию – 600 000 р. Тогда годовая амортизация по автомобилю составляет 75 000 р. (12,5% х 600 000 р.).

Шаг 5.Определить амортизацию в расчете на месяц.

Для этого годовую сумму линейной амортизации делят на 12.

Пример 6
Если продолжить пятый пример, то амортизация в расчете на месяц составит 6250 р. (75 000 р. / 12 мес.). Предположим, что автомобиль ввели в эксплуатацию в сентябре 2018 г. Бухгалтер «Монолита» так отразит операции в учете.
На дату ввода объекта в эксплуатацию в сентябре 2018 г.:
Дебет 01 Кредит 08
— 600 000 р.
Каждый месяц с октября 2018 г.:
Дебет 26 Кредит 02
— 6250 р.

Линейный метод начисления амортизации в налоговом учете

Как в налоговом учете списывать затраты на основные средства, показано на схеме:

Линейный способ начисления амортизации в налоговом учете – это алгоритм действий, включающий четыре шага.

Начислить амортизацию

Шаг 1. Определить СПИ объекта.

Для налогообложения СПИ амортизируемого основного средства определяют на основании:

  1. Классификации по постановлению от 01.01.02 № 1, в которой приведен список имущественных объектов с разделением на амортизационные группы и соответствующие им СПИ с указанием кодов по Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ);
  2. Паспорта изготовителя;
  3. Других технических документов.

Всего в Налоговом кодексе предусмотрено 10 групп амортизации, они приведены в таблице 2.

Таблица 2. СПИ для линейного метода начисления амортизации

№ п/п

Амортизационная группа

СПИ

1-я

1 год — 2 года включительно

2-я

2 года – 3 года включительно

3-я

3 года – 5 лет включительно

4-я

5 лет – 7 лет включительно

5-я

7 лет – 10 лет включительно

6-я

10 лет – 15 лет включительно

7-я

15 лет – 20 лет включительно

8-я

20 лет – 25 лет включительно

9-я

25 лет – 30 лет включительно

10-я

От 30 лет

Полный действующий классификатор ОКОФ приведен в окне ниже.

Если код ОКОФ для основного средства есть в Классификации, то его нужно амортизировать в течение СПИ, который приведен для его амортизационной группы.

Пример 7
Продолжим предыдущие примеры и предположим, что объем двигателя автомобиля, который купил «Монолит», превышает 3,5 л. Такие машины указаны по коду ОКОФ 310.29.10.24 в 5-й группе. Значит, СПИ для автомобиля можно установить длительностью от 7 лет до 10 лет включительно, это период от 85 до 120 месяцев.

Шаг 2. Определить ежемесячную амортизационную норму – по формуле:

Шаг 3. Определить, сколько первоначально стоит основное средство.

О том, как формируется стоимость объекта, читайте в таблице 1.

Шаг 4. Определить амортизацию в расчете на месяц – по формуле:

Пример 8
Если продолжить седьмой пример и предположить, что для автомобиля стоимостью 600 000 р. СПИ для налогообложения равен 8 годам (96 месяцам), то амортизация в расчете на месяц составит 6250 р. (1 / 96 мес. х 100% х 600 000 р.).

Оставьте комментарий