Продажа авто 13

Содержание

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Какие законы регулируют уплату налога с продажи автомобиля в 2019 году

  • Когда не нужно уплачивать налог с продажи автомобиля

  • Как осуществляется оплата налога с продажи авто юридическими лицами и ИП

Отношения, которые складываются между продавцами и покупателями в нашей стране, помимо выгоды для сторон сделки, предполагают определенный доход и для государственной казны. В этой статье мы расскажем о том, что представляет собой налог с продажи автомобиля в 2019 году, а также о существующих в связи с его уплатой нюансах.

Нормативная база уплаты налога с продажи автомобиля в 2019 году

Налог с продажи автомобиля в 2019 году платится в случае, если он находился в собственности продавца менее 3 лет. Необходимость его уплаты установлена в следующих нормативных актах:

  • В подпункте 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, согласно которой налогом облагаются все доходы физических лиц, получаемые в результате реализации принадлежащего им имущества.

  • В статьях 228 и 229 НК РФ, в силу которых при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее 3 лет, следует заполнять декларацию 3-НДФЛ. Подать сведения необходимо в срок до 30 апреля года, который следует за годом продажи автомобиля.

  • В пункте 1 статьи 217 НК РФ, освобождающей от уплаты налога собственников, владевших реализуемым имуществом (движимым и недвижимым) свыше 3 лет. Эти лица также не обязаны предоставлять декларацию 3-НДФЛ при продаже автомобиля.

  • В статьях 201 и 220 НК РФ, регламентирующих право на налоговый вычет в сумме 250 000 рублей. Данным правом обладают лица, в собственности которых транспортное средство находилось меньше 3 лет.

  • В пункте 4 статья 228 НК РФ, которая регламентирует срок уплаты налога с продажи автомобиля в 2019 году – до 15 июля, а также срок предоставления декларации – не позднее 30 апреля.

Изучите требования законодательства, касающиеся уплаты НДФЛ при продаже авто, поскольку за счет использования разного рода алгоритмов можно существенно уменьшить размер подлежащего уплате налога.

Сделка по продаже транспортного средства относится к подлежащим налогообложению. Размер налога с продажи автомобиля в 2019 году зависит от ряда факторов:

  • Во-первых, от категории, к которой относится плательщик налога. Для физических лиц обязательным является уплата 13 % от полученных доходов, а индивидуальным предпринимателям необходимо заплатить еще НДС в размере 20 %. Данное требование относится к транспортным средствам, используемым в процессе предпринимательской деятельности. В случае применения УСН условия уплаты налога будут иными.

  • Во-вторых, от срока, в течение которого автомобиль находился в собственности. Если этот срок составляет свыше 3 лет, обязанность по уплате налога не возникает, если менее, то необходимо заплатить 13 % от дохода, полученного в результате реализации авто.

  • В-третьих, от алгоритма, применяемого при расчете величины платежа. Например, при утрате документа, подтверждающего покупную стоимость транспортного средства, из суммы, полученной при продаже, необходимо будет вычесть сумму налогового вычета (250 тыс. рублей), а с оставшейся – 13 % подлежат уплате в бюджет. При наличии первоначального договора налог платится с разницы между покупной и продажной стоимостью (при условии, что авто продано по более высокой цене, чем куплено).

Налог с продажи автомобиля в 2019 году не зависит от года его выпуска, технического состояния и рыночной стоимости. Значение имеет исключительно разница между стоимостью покупки и продажи транспортного средства.

В каких случаях не нужно платить налог с продажи автомобиля в 2019

Рассмотрим некоторые примеры реализации авто:

  • Автомобиль Ситроен 1, приобретенный в феврале 2018 года за 650 тыс. рублей, продали в ноябре 2018 года за 500 тыс. рублей.

  • Автомобиль Ситроен 2, приобретенный в марте 2014 года за 420 тыс. рублей, продали в декабре 2018 года за 500 тыс. рублей.

  • Автомобиль Ситроен 3, приобретенный в феврале 2018 года за 350 тыс. рублей, продали в октябре 2018 года за 530 тыс. рублей.

  • Автомобиль Ситроен 4, приобретенный в марте 2018 года за 420 тыс. рублей, продали в ноябре 2018 года за 530 тыс. рублей.

  • Автомобиль Ситроен 5, приобретенный в феврале 2018 года за 250 тыс. рублей, продали в октябре 2018 года за 300 тыс. рублей.

Остановимся несколько подробнее на ситуациях, позволяющих снизить НДФЛ:

1. Отсутствие дохода.

Вернемся к первой ситуации, в которой фигурировало авто Ситроен 1. Так как приобретен он был за 650 тыс. рублей, а продан за 500 тыс. рублей, то какой-либо прибыли в результате его продажи получено не было. Следовательно, обязанность по уплате налога отсутствует.

Но учтите, что для освобождения от уплаты налога с продажи автомобиля в 2019 году необходимо заполнить декларацию и направить ее в налоговый орган, приложив договоры купли-продажи (или их копии). О сроках подачи расскажем немного ниже.

Предоставить необходимо оба договора купли-продажи (от февраля и от ноября). При отсутствии первоначального договора можно воспользоваться иными способами снижения суммы налога.

Рекомендуемые к прочтению статьи:

  • Новый «Ситроен Jumpy»: комплектация универсального автомобиля с множеством полезных функций

  • АКПП Ситроен С4 седан: правила эксплуатации

  • Продажа Ситроена: как это сделать наиболее выгодно?

2. Длительное владение автомобилем.

Посмотрим, как обстоят дела в случае, если продажная стоимость автомобиля Ситроен 2 превысила его покупную цену. В данном случае, налог с продажи автомобиля в 2019 году уплачиваться не будет по причине нахождения его в собственности более 3 лет. В соответствии со статьей 217 НК РФ определенные виды доходов физических лиц не облагаются налогом (освобождается от налогов), включая:

  • доходы, которые получены физическим лицом в соответствующем налоговом периоде;

  • при продаже недвижимости либо долей в недвижимости с учетом обозначенных в статье 217 НК РФ особенностей;

  • при продаже имущества, которое находилось в собственности продавца свыше 3 лет.

То есть при длительном владении автомобилем собственник освобождается от обязанности уплаты налога. Таким образом, если временной период между покупкой и продажей транспортного средства составил 3 и более лет, обязанность по уплате налога и подаче декларации отсутствует.

3. Налоговый вычет.

При отсутствии оснований для полного освобождения от уплаты налога с продажи автомобиля в 2019 году, владельцу авто предоставляется возможность использовать свое право на имущественный налоговый вычет.

Под данный пункт подпадают автомобили Ситроен 3 и Ситроен 5, период нахождения которых в собственности продавца составил менее 3 лет, покупная цена которых была меньше продажной. Право на получение вычета может также использовать собственник транспортного средства в случае, если первоначальный договор купли-продажи им был утрачен.

Имущественным налоговым вычетам посвящена статья 220 НК РФ, согласно пункту 1 части 2 которой они представляются с учетом перечисленных особенностей:

  • В размере доходов, которые были получены плательщиком налога в отчетном налоговом периоде от продажи имущества (исключение составляют ценные бумаги), период нахождения которого в собственности составил не более 3 лет, но всего не свыше 250 тыс. рублей.

    Налоговый вычет в размере 250 000 рублей означает, что сумму, полученную в результате реализации авто можно уменьшить на 250 тыс. рублей и уплатить налог с остатка.

  • Ситроен 1: (500 тыс. — 250 тыс.) × 13 % = 32,5 тыс. рублей.

  • Ситроен 3: (500 тыс. — 250 тыс.) × 13 % = 32,5 тыс. рублей.

  • Ситроен 5 (300 тыс. — 250 тыс.) × 13 % = 6,5 тыс. рублей.

Имейте в виду, что сумма продажи автомобиля, не облагаемая налогом в 2019 году, составляет 250 тыс. рублей, т. е. при продаже авто за эту либо меньшую стоимость налог платить не придется. Стоит учесть, что правом на получение имущественного налогового вычета можно воспользоваться один раз в году.

К примеру, если одновременно продать авто Ситроен 3 и Ситроен 5, то придется заплатить налог в сумме: (500 000 + 300 000 — 250 000) × 13 % = 71 500 рублей.

4. Уменьшение дохода на сумму расходов.

Второй вариант снижения суммы подлежащего уплате налога предусмотрен пунктом 2 части 2 статьи 220 НК РФ:

  • Налогоплательщик вправе отказаться от получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пунктом 1 части 2 статьи 220 НК РФ, снизив при этом сумму своих налогооблагаемых доходов на сумму фактически понесенных на покупку имущества расходов (расходы должны быть подтверждены документально).

Воспользоваться этой схемой можно в случае продажи автомобиля по цене, более высокой, чем та, по которой он был приобретен.

Способ подходит для рассматриваемой ситуации с продажей авто Ситроен, приобретенного за 420 тыс. рублей и проданного за 530 тыс. рублей.

Сумма налога с продажи автомобиля в 2019 году составит:

Ситроен 4: (530 000 — 420 000) × 13 % = 14 300 рублей.

При использовании налогового вычета в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 220 НК РФ сумма налога будет гораздо выше:

Ситроен 4: (450 000 — 250 000) × 13 % = 36 400 рублей.

Однако в ряде случаев приходится обращаться к данному варианту. Он будет актуален в случае утраты и невозможности восстановления первоначального договора покупки авто, который должен предоставляться в налоговый орган.

Имейте в виду, что одновременно (в отношении одного и того же авто) использовать налоговый вычет и снижение доходов в соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 220 НК РФ нельзя.

Налог с продажи автомобиля в 2019 году не уплачивается, если:

  • автомобиль продали дешевле, чем купили;

  • авто находилось в собственности свыше 3 лет;

  • транспортное средство было продано за 250 тыс. рублей или меньше.

В других случаях налог уплатить необходимо. Имейте в виду, что с 2011 года возможно продать автомобиль по упрощенной схеме без снятия его с учета.

Примеры расчета налога с продажи автомобиля в 2019 году

Для возникновения обязанности по уплате налога с продажи автомобиля в 2019 году необходимо, чтобы его стоимость превысила 250 тыс. рублей. В противном случае ставка налогообложения будет нулевой.

Рассчитать налог можно одним из двух способов:

  • Затратный метод предполагает наличие у продавца документов, подтверждающих стоимость и прочие расходы, производимые при покупке автомобиля. В этом случае необходимо вычесть продажную стоимость из покупной цены. А разница подлежит налогообложению 13%-ным подоходным налогом.

  • Способ вычитания применяется в случае утраты первоначального договора купли-продажи, подтверждающего покупную стоимость авто. В таком случае, от стоимости, по которой транспортное средство продается, необходимо вычесть 250 тыс. рублей. Если разница больше нуля, то полученная сумма облагается налогом в размере 13 %.

Пример 1. Рассмотрим пример, в котором автомобиль был куплен в январе 2016 года, его стоимость составила 650 тыс. рублей. Продано авто в сентябре 2018 года за 680 тыс. рублей. Разница между стоимостью покупки и продажи составляет 30 тыс. рублей. 13 % от этой суммы – 3,9 тыс. рублей. Именно эта сумма и является суммой подоходного налога, уплачиваемой в бюджет.

Пример 2. Прибегнув ко второму способу, получим следующие результаты: 680 тыс. – 250 тыс. = 430 тыс. 13 % от этой суммы составляют 55,9 тыс. рублей.

  • Читайте также:Седаны «Ситроен»: элегантность, практичность, комфорт

Таким образом, первый вариант является более выгодным по сравнению со вторым. Однако воспользоваться им можно только один раз в году. К примеру, при продаже в один год нескольких автомобилей, придется использовать для уменьшения суммы налога второй способ.

Рассмотрим несколько примеров расчета налога с продажи автомобиля в 2019 году:

Ситуация Расчет налога
Автомобиль стоит менее 250 тыс. рублей. Например, 230 тыс. рублей (230 тыс. – 250 тыс.) × 13 %, но, поскольку разница будет меньше 0, необходимость в уплате налога отсутствует
Авто стоит 280 тыс. рублей, находилось в собственности продавца 2,5 года (280 тыс. – 250 тыс.) × 13 % = 3900 рублей
Автомобиль стоит 320 тыс. рублей. Ранее в этом году уже применялся налоговый вычет при совершении аналогичной сделки 320 тыс. × 13 % = 41 600 рублей
Автомобиль продан за 320 тыс. рублей, а приобретен за 390 тыс. рублей, что подтверждено документально (320 тыс. – 390 тыс.) × 13 %, но, поскольку разница меньше 0, необходимость в уплате налога отсутствует

Особенности расчета и уплаты налога с продажи автомобиля для юридических лиц и ИП

1. Налог с продажи автомобиля для юридических лиц.

Зачастую продажей автомобилей занимаются не физические, а юридические лица. Транспортные средства, которые по каким-либо причинам перестают удовлетворять потребностям организации, продают, а в дальнейшем покупают новые авто. Такие машины могут продаваться по более низкой стоимости, так как при их реализации по рыночным ценам организации придется уплатить значительную сумму налога.

Оценить, сколько реально стоит автомобиль, можно с помощью эксперта. Договор купли-продажи авто содержит реальную информацию относительно сделки, а в обязанность новому собственнику вменяется постановка транспортного средства на учет в течение 10 дней, а также предоставление отчета в налоговый орган при продаже автомобиля.

Юридическое лицо обязано уплатить налог с продажи автомобиля в 2019 году в зависимости от выбранной им системы налогообложения. Если компания использует в своей деятельности УСН (упрощенную систему налогообложения), то речь идет либо о 6 % (при налогооблагаемых доходах), либо о 15 % (при уменьшении доходов на сумму расходов).

При применении общей системы налогообложения ставка налога будет равна 24 %. Исключением станет совершение сделки, не принесшей дохода. В этом случае обязанность по уплате налога не возникнет. То есть при продажной стоимости автомобиля равной его покупной цене (либо ниже), сделка не будет облагаться налогом.

2. Налог с продажи автомобиля в 2019 году для ИП.

Продажа автомобиля в случае, когда обеими сторонами сделки выступают физические лица, не представляет никакой сложности. Однако если сторонами договора являются индивидуальные предприниматели, то возникает ряд нюансов. Сумма подлежащего уплате налога с продажи автомобиля в 2019 году будет зависеть от ряда обстоятельств:

  • цели использования транспортного средства;

  • вида применяемой системы налогообложения;

  • показателей амортизации автомобиля.

При использовании индивидуальным предпринимателем общей системы налогообложения, уплате будут подлежать 13 % подоходного налога, а также 18 % налога на добавленную стоимость. Для предпринимателей, находящихся на УСН, налог составит 6 %, при этом доход, полученный при продаже автомобиля, должен быть включен в налогооблагаемую базу. При получении большей выгоды в случае применения другой схемы, можно воспользоваться возможностью оплаты 15 % налога, начисляемого на разницу между доходами и расходами.

Учтите, что право на получение имущественного налогового вычета не предоставляется индивидуальным предпринимателям, данная льгота распространяется исключительно на физических лиц. Кроме того, не получиться прописать в декларации покупную стоимость транспортного средства, налог подлежит уплате в соответствии с его продажной ценой.

Условия подачи и заполнения декларации для учета налога с продажи автомобиля в 2019 году

Гражданам, получившим доход от продажи принадлежащего им движимого или недвижимого имущества, необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (КНД 1151020) и представить в ее инспекцию ФНС по месту временной или постоянной регистрации.

Автомобиль в собственности более 3 лет. Продажа автомобиля, находившегося в собственности 3 и более года, не влечет за собой обязанности по предоставлению отчетности и уплате налога для бывшего собственника.

Автомобиль в собственности менее 3 лет. Меньший срок владения автомобилем является основанием для подачи в налоговый орган декларации. Сделать это следует не позднее 30 апреля, обратившись в инспекцию по месту жительства. Обращение может быть как личным (либо через представителя), так и дистанционным (отправление посредством почтовой связи или заполнение на сайте ФНС России).

Продажа автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, в обязательном порядке предполагает подачу декларации по форме 3-НДФЛ. При этом продажная стоимость авто не имеет значения. Декларация подается также в случаях:

  • продажи транспортного средства за 250 тыс. рублей и менее;

  • продажи авто за меньшую цену в сравнении с покупной;

  • реализации ТС за большую стоимость в сравнении с покупной;

  • применение алгоритма снижения доходов на сумму расходов, в результате чего доход отсутствует;

  • использования схемы снижения доходов на сумму расходов, в результате чего доход имеется.

Декларация может заполняться как от руки, так и с использованием компьютерной техники. Облегчить процесс ее заполнения можно, воспользовавшись бесплатной обучающей программой «Декларация», размещенной на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ.

При заполнении декларации необходимо следовать определенным правилам:

  • заполняя документ от руки, следует использовать синие либо черные чернила (карандаш, а также цветные ручки для этого не подходят, декларация не будет принята);

  • данные необходимо писать печатными прописными буквами;

  • поля, отведенные для цифр, следует заполнять слева направо, начиная с первой ячейки;

  • в документе нельзя допускать исправления;

  • если какие-либо графы остаются пустыми, в них необходимо проставить прочерки;

  • если декларация заполняется на компьютере, то необходимо выбрать шрифт «Courier New», размер 16–18;

  • страницы нумеруются, первой присваивается номер 001;

  • при указании сумм необходимо указывать также копейки, однако если копеек более 50, то их необходимо округлить до рубля;

  • подписывают все заполненные листы, исключение составляет только титульный лист;

  • если вы заполняете документ на компьютере, обратите внимание на корректное отображение штрих-кода (в том числе при распечатке); не допускается скрепление листов в месте расположения штрих-кода;

  • все отображенные в декларации данные должны быть подтверждены документально (документы оформляются единым приложением).

Декларирование дохода, полученного от продажи автомобиля, предполагает заполнение шести страниц – двух титульных, разделов «А», «Е», разделов номер 1 и 6. Декларация заполняется как резидентами, так и нерезидентами РФ, проживающими в России свыше шести месяцев и реализовавшими принадлежащие им транспортные средства.

На титульных листах указываются личные и контактные данные налогоплательщика (адрес, телефон), а также сведения, касающиеся реализованного имущества.

В разделе «А» подробно отображаются сведения, содержащиеся в договоре купли-продажи, цена договора (продажная стоимость автомобиля), информация о покупателе (данные заносятся со слов подателя декларации). Раздел «Е» содержит подробный расчет налога с продажи автомобиля в 2019 году, включая налоговый вычет в случае его применения.

В разделе «1» находит отражение размер налога и прибыли, полученной в результате продажи авто.

В разделе «6» отображается окончательная сумма подоходного налога, подлежащая уплате.

Также необходимо составить реестр приложений, подтверждающих предоставляемые сведения, включая договоры купли-продажи автомобиля, передаточные акты и платежные документы. Если у налогоплательщика имеются оригиналы и копии перечисленных документов, то сложностей с применением налогового вычета либо снижением размера налога в соответствии с суммами доходов и расходов не возникнет.

  • Читайте также:Легковые фургоны Ситроен: надежность, практичность, доступное обслуживание

Наиболее часто задаваемые вопросы о налоге с продажи автомобиля в 2019 году

  • В какой срок требуется заполнить налоговую декларацию?

    Налогоплательщик обязан самостоятельно до 30 апреля года, следующего за отчетным, уведомить налоговый орган о полученных доходах. Срок уплаты налога ограничивается 15 июля.

    То есть продажа транспортного средства в 2018 году влечет за собой обязанность по подаче декларации до 30 апреля 2019 года и уплате налога до 15 июля 2019 года.

  • С какого времени необходимо отсчитывать право собственности на автомобиль?

    3 года отсчитываются с даты подписания договора купли-продажи (совершения сделки дарения, открытия наследства).

  • Существует ли общая формула, по которой рассчитывают налог с продажи автомобиля в 2019 году?

    ((Стоимость при продаже) — (Вычет, при его наличии)) × 13 %.

  • Возможны ли негативные последствия при занижении продажной стоимости авто в договоре?

    Не стоит заниматься «черной бухгалтерией». Во-первых, вы не можете быть уверенными в реакции покупателя на такого рода действия, а во-вторых, существует риск потери как авто, так и денег в результате проверки.

  • Каким образом может быть подана декларация?

    Физические лица могут подать декларацию 3-НДФЛ одним из четырех способов:

    — Лично, обратившись в налоговый орган по месту регистрации (либо через представителя).

    — Отправив заполненный документ посредством почтовой связи (заказным письмом).

    — Заполнив онлайн соответствующую форму, размещенную на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ.

    — Воспользовавшись формой, размещенной на портале Госуслуг.

    Форма, размещенная на сайте, включает в себя титульный лист, 2 раздела и 2 приложения.

  • Необходимо ли подавать в налоговый орган иные документы, кроме декларации?

    Помимо самой декларации по форме 3-НДФЛ, в налоговый орган необходимо предоставить копию паспорта и постраничную копию договора купли-продажи (дарения и пр.). При отсутствии экземпляра договора, можно попросить его у покупателя либо в органе ГИБДД, в котором авто было поставлено на учет. Если ни один из вариантов не может быть осуществлен, к декларации прилагается расписка о получении от покупателя денег либо копия акта приема-передачи авто.

  • Возлагается ли обязанность по уплате налогов на покупателя?

    Нет, покупатель не уплачивает налог на доходы по данной сделке.

  • Уплачивается ли налог в случае продажи авто по доверенности?

    В данном случае обязанность по уплате налога с продажи автомобиля в 2019 году не возникает.

  • Во всех ли случаях сделка дарения является налогооблагаемой?

    Нет. Если в качестве дарителей выступают близкие родственники (муж, родители, дети, братья) обязанность по уплате налога отсутствует. Если же сторонами сделки являются иные лица, уплатить придется.

  • Каким образом уплачивается налог юридическими лицами?

    Налог с продажи автомобиля в 2019 году зависит от используемой организацией системы налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН, размер налога составляет 6 % от цены, по которой продано авто. Компании, использующие ЕНВД, уплачивают 15 % от вмененного дохода.

  • Каковы последствия неподачи декларации и неуплаты налога?

    При неисполнении обязанности по уплате налога лицо может быть подвергнуто штрафу в размере от 20 % (если у него отсутствовал умысел) до 40 % (если уклонение было умышленным) от цены авто, по которой оно было продано. Кроме того, законодательство предусматривает начисление пени за каждый день просрочки.

    Не следует умышленно уклоняться от уплаты налогов. Если сумма неуплаченного составит более 3 тыс. рублей, то инспекция ФНС обратится с соответствующим заявлением в суд.

  • Какова ответственность за нарушение сроков предоставления декларации?

    В соответствии со статьей 119 НК РФ непредоставление или несвоевременное предоставление лицом налоговой декларации является основанием для привлечения его к административной ответственности с назначением наказания в виде штрафа (применение штрафа возможно с 4 мая). Штраф составляет 5 % от суммы, указанной в декларации, он не может превышать 1/3 части от указанной в ней суммы, а также быть менее 1000 рублей.

Уплата налога с продажи автомобиля в 2019 году для нерезидентов РФ

Поговорим об обязанности уплаты налога с продажи автомобиля в 2019 году продавцами-нерезидентами РФ. О налоговых резидентах говорится в статье 207 НК РФ:

  • К ним относятся физические лица, фактически пребывающие в РФ на протяжении более 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. Данный период не прерывается краткосрочными (не свыше шести месяцев) поездками за пределы Российской Федерации с целью лечения или обучения, а также выполнения трудовых/других обязанностей, относящихся к работам (услугам) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Прочие физические лица резидентами не являются.

При уплате налога от продажи авто нерезидентами необходимо учитывать следующее:

  • Размер налога составляет 30 % от цены, по которой продается транспортное средство.

  • Нерезиденты не обладают правом на предоставление налогового вычета, т. е. уплата ими налога производится исходя из полной стоимости проданного авто.

  • Если нерезидент продает авто, находившееся у него в собственности на протяжении свыше трех лет, он не обязан платить налог. Это относится к сделкам, заключенным после 01.01.2019 г.

Внимание! Договоры купли-продажи авто, заключенные нерезидентами до названной даты, не отменяют обязанности по уплате налога, вне зависимости от срока нахождения ТС в собственности.

То есть продажа нерезидентом авто до 1 января 2019 года не освободит его от обязанности заплатить 30%-ный налог в казну РФ.

В 2019 году на законодательном уровне не внесены значимые изменения, касающиеся уплаты налога при реализации авто. Полученные от продажи доходы подлежат декларированию. Срок уплаты налога для физических лиц – не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Сумма при продаже автомобиля, необлагаемая налогами в 2019 году (налоговый вычет), составляет 250 тыс. рублей. При цене сделки, не превышающей этой суммы, обязанность по уплате налога не возникает. Нет необходимости платить НДФЛ при нулевом или отрицательном доходе, полученном от реализации авто.

Понравилось? Расскажите друзьям:

Если Вы продали автомобиль или гараж и не знаете, нужно ли Вам платить налоги и подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ и как это делать, эта страница поможет Вам. Ниже рассмотрен пример машины, но к продаже гаража применимы те же правила. Ниже описано, как определить (1) облагается ли выручка от продажи налогом (2) нужно ли подавать налоговую декларацию в налоговую инспекцию (3) как правильно заполнить декларацию. Эта инструкция только для налогового резидента. Как правило, налоговый резидент, независимо от гражданства, — это то физическое лицо, кто постоянно живет в России (если точнее, провел в том году, в котором была продана машина, больше полугода в России).

Три важных вопроса о Вашей машине

Вы владели машиной более 3 лет?

Если Вы владели машиной более 3 лет или ровно три года, то доход от продажи машины не облагается налогом, независимо от суммы продажи и суммы расходов на машину, и, следовательно, подавать декларацию Вам не надо. Вы можете не читать вопросы ниже.

Если Вы владели машиной менее 3 лет, то Вам надо подать декларацию и уплатить налог. Возможно, по итогам этой декларации у Вас не будет налога к уплате, но декларацию подать нужно. Для заполнения 3-НДФЛ при продаже машины менее 3х лет необходимо определить, будет ли по итогам декларации у Вас налог к уплате и в каком размере, Вы сможете при помощи вопросов ниже.

Вы продали машину более чем за 250 тысяч рублей?

Если Вы продали автомобиль менее чем за 250 тысяч рублей (или ровно за 250 тысяч рублей), независимо от того, каковы были Ваши расходы и есть ли у Вас документы, подтверждающие расходы, Вы можете уменьшить (при подсчете налога) выручку от продажи машины на вычет в размере 250 тысяч рублей (но не более выручки). Вы можете не читать следующий вопрос (ниже).

Если Вы произвели продажу авто более чем за 250 тысяч рублей, смотрите, пожалуйста, вопрос ниже.

Обратите внимание, что расчет суммы налога производится из суммы 250 тысяч рублей — это лимит вычета на все проданные объекты, не являющиеся жилой недвижимостью, а сумма налога — 32 500 рублей. То есть, если Вы, например, продали две машины, то вычет в 250 тысяч рублей дается Вам на обе вместе, а не на каждую.

Ваши расходы были более 250 тысяч рублей?

Если Ваши расходы на приобретение этой (не другой) машины были более 250 тысяч рублей и Вы можете подтвердить их документами, Вы можете уменьшить (при подсчете налога) выручку от продажи машины не на вычет, о котором написано в вопросе 2 выше (250 тысяч рублей), а на фактические расходы. Расходы именно по приобретению этой машины, а не другой. Налог составит 13% от разницы между выручкой и расходами. Если расходы более или равны выручке, то сумма на уплату налога будет равна нулю.

В случае, если Ваши расходы на приобретение этой (не другой) машины были менее 250 тысяч рублей, Вам будет выгоднее уменьшить (при подсчете налога) выручку от продажи машины на вычет, о котором написано в вопросе 2 выше (250 тысяч рублей), а не на фактические расходы.

В случае, если Ваши расходы были более 250 тысяч рублей, но подтвердить их документами Вы не можете, Вы сможете уменьшить (при подсчете налога) выручку от продажи машины только на вычет, о котором написано в вопросе 2 выше (250 тысяч рублей), а не на фактические расходы.

Что касается документов, необходимых для подтверждения расходов, как правило, нужен договор купли-продажи машины (или аналогичный документ) и платежный документ, например, расписка продавца.

Простое видео в нашей видеошколе

Вдобавок к этой странице Вы можете посмотреть простой видеоролик, который поможет Вам разобраться в том, надо ли подавать декларацию и платить налоги при продаже автомашины, в разделе «Полезное», на странице «Видеошкола».

Документы к 3-НДФЛ при продаже машины «автомобиля»

Что касается документов, необходимых для налоговой службы, чтобы подтвердить расходы на расчет налога, как правило, нужен договор купли-продажи машины (или аналогичный документ) и платежный документ, например, расписка продавца.

Заполнение 3-НДФЛ при продаже машины на на веб-сайте Налогия

Ниже Вы можете скачать бланк и изучить образец (пример) заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ при продаже машины за 2017 год, подготовленные при помощи нашего веб-сайта.

Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ при продаже автомобиля

Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 25.10.2017 г. № ММВ-7-11/822@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 NММВ-7-11/671@»).

Образец заполнения 3-НДФЛ при продаже машины

Образец (пример) как заполнить ндфл при продаже имущества, например, автомашины или квартиры, в формате PDF.

Подача декларации 3-НДФЛ при продаже машины «автомобиля», которая находилась в собственности менее трех лет, обязательна, т.к. необходимо отчитаться о доходах. Налоговое законодательство установило определенный период для подачи декларации — в течение первых четырех месяцев того года, который следует за тем годом, в котором Вы получили доход. То есть, не позднее 30 апреля года следующего.

Пошаговая инструкция заполнения декларации ндфл, в случае продажи транспортного средства, которое находилось в собственности менее лет 3х: Выберите, пожалуйста, в меню «Декларация 3-НДФЛ» / «Заполнить онлайн». На этапе «Данные» Вам нужно будет внести данные о себе, которые перенесутся на титульные листы Вашей декларации. Затем, на этапе «Доходы» надо выбрать блок «Продажа». В блоке декларации ндфл «Продажа» Вам надо будет внести информацию об источнике дохода (покупателе), сумму продажи и некоторые другие данные. Подсказки программы помогут Вам все сделать правильно.

После блока «Продажа» Вам не надо будет отвечать ни на один вопрос, и на этапе «Вычеты» ничего вносить не нужно (если у Вас нет каких-либо других причин для декларирования).

В случае, если вы заполняете 3-НДФЛ при продаже автомобиля ни одного, а нескольких в один год, то Вам необходимо в блоке «Продажа» нажать «Добавить доход» и указать данные уже по второй и последующих машинах.

Если Вы продали автомобиль в 2018 году

Если Вы продали автомобиль в 2018 году и Вам надо подавать декларацию 3-ндфл, то, как правило, Вам надо ее подавать после окончания 2018 года. Программа для подготовки 3-НДФЛ за 2018 год появится на нашем веб-сайте в январе 2019 года.

Полезные ссылки

Заполнить декларацию 3-НДФЛ онлайн.

Посмотреть, как можно заполнить декларацию на этом веб-сайте.

Узнать, что такое декларация 3-НДФЛ.

16 января Верховная Рада приняла Законы, которые вносят важные изменения в Налоговый кодекс. Подробнее об этом читайте .

В частности, также п. 173.2 Налогового кодекса дополнен новым абзацем.

Согласно новым изменениям, доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года третьего и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда или другого транспортного средства подлежит налогообложению по ставке 18%.

Упростить процесс уплаты налогов и подачу документов в госорганы поможет бот-бухгалтер ReporTax для ФОП. ReporTax показывает налоговую задолженность и позволяет ее оплатить.

Раньше при такой продаже (обмене) за год двух и более ТС необходимо было уплатить 5% от их оценочной стоимости.

Отметим, что налог при продаже первого и второго ТС остался, как и раньше — 5%.

Согласно принятому 16 января Закону (законопроект № 1210) изменения, касающиеся вышеуказанного налогообложения, вступят в силу со дня, следующего за днем опубликования этого документа.

Рекомендуем ознакомиться: бизнес должен готовиться к новым налоговым правилам: приняты Законы

Узнать попала ли ваша компания в графики плановых проверок государственных органов надзора и контроля можно также с помощью сервиса CONTR AGENT от ЛІГА:ЗАКОН. Кроме того, вы можете проверить благонадежность контрагента, который вас интересует, прямо сейчас, оформив заявку на тестовый доступ к сервису.

Подготовиться к проверке контролирующих органов поможет ресурс «Искусство обороны» информационно-правовых систем ЛІГА:ЗАКОН. Тестовый доступ к ИПС можно получить по

При продаже автомобиля, находящегося в собственности менее 3-х лет, необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ, сдать ее в налоговую инспекцию и заплатить налог, если он будет рассчитан по данным сданной декларации 3-НДФЛ.

3-НДФЛ при продаже автомобиля

Если автомобиль был у Вас в собственности менее 3-х лет, то Вы ОБЯЗАНЫ:

  1. сдать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган (даже если сумма налога к уплате составит 0 рублей) не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи;
  2. уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи, если по расчетам, указанным в декларации, был начислен налог к уплате в бюджет.

Если срок владения проданным автомобилем был более 3-х лет, то отчитываться Вы не должны. Иногда налоговые органы присылают требование о необходимости сдать декларацию, даже когда срок владения составил более 3-х лет. Необходимо понимать, что обязанности по сдаче декларации 3-НДФЛ в данном случае у Вас нет.

Как рассчитать налог с продажи транспортного средства

По общему правилу сумма налога составляет 13% от полученного дохода при продаже.
Сумму дохода, полученную при продаже автомобиля, можно существенно уменьшить:

  1. Стоимость машины с каждым годом только снижается, крайне редко автомобиль продается дороже, чем его покупали. Если у Вас сохранились документы, подтверждающие стоимость покупки проданного авто, то сумму дохода можно уменьшить на расходы.
    Пример 1: Вы купили автомобиль в 2014 году за 700 000 рублей (при этом Вы сохранили документы, подтверждающие покупку за указанную стоимость), а продали его в 2015 году за 600 000 рублей. Прибыли от продажи Вы не получили (ушли в убыток на 100 000 рублей). В декларации можно уменьшить сумму дохода на величину расходов и не платить налог (рассчитанный налог по данным декларации 3-НДФЛ составит 0 рублей).
  2. Если же документов, подтверждающих расходы по покупке проданного автомобиля, у Вас нет, то можно воспользоваться имущественным вычетом от продажи. Для этого в декларации 3-НДФЛ необходимо указать данный вычет, который максимум составляет 250 000 рублей.
    Пример 1: Вы купили автомобиль в 2014 году за 700 000 рублей (при этом Вы не сохранили документы, подтверждающие покупку за указанную стоимость), а продали его в 2015 году за 600 000 рублей. Прибыли от продажи Вы не получили (ушли в убыток на 100 000 рублей), но подтвердить покупку за 700 000 рублей Вы не можете. В декларации можно уменьшить сумму дохода максимально на 250 000 рублей. С оставшейся суммы придется заплатить налог в 13% (рассчитанный налог по данным декларации 3-НДФЛ составит (600 000 — 250 000)*13%= 45 500 рублей).
    Пример 2: Вы купили автомобиль в 2014 году за 300 000 рублей (при этом Вы не сохранили документы, подтверждающие покупку за указанную стоимость), а продали его в 2015 году за 200 000 рублей. Прибыли от продажи Вы не получили (ушли в убыток на 100 000 рублей), но подтвердить покупку за 300 000 рублей Вы не можете, но Вам это делать и не нужно. В декларации можно уменьшить сумму дохода на имущественный вычет от продажи (максимально на 250 000 рублей). Рассчитанный налог по данным декларации 3-НДФЛ составит 0 рублей.*

* Даже если сумма налога к уплате составила 0 рублей, Вы все равно обязаны заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ. Иначе налоговый орган пришлет Вам уведомление о необходимости представить декларацию 3-НДФЛ при продаже автомобиля, но уже после нарушения сроков. Соответственно, Вам придется и сдать декларацию и уплатить штраф за нарушение срока представления декларации.

Срок сдачи 3-НДФЛ при продаже автомобиля

Декларацию 3-НДФЛ необходимо сдать на следующий год после продажи, но не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.

При нарушении срока представления налоговой декларации налогоплательщику грозит штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с письмом Минфина России от 29.01.2014 № 03-02-07/1/3242.

Список документов для налоговой инспекции при продаже автомобиля

Список документов, которые Вам необходимо представить в налоговую инспекцию:

  1. декларация 3-НДФЛ (заказать оформление на «ВсеВычеты.Ру»);
  2. паспорт;
  3. договор продажи автомобиля;
  4. договор покупки и платежные документы, подтверждающие расходы по приобретению проданного транспортного средства, если сохранились (если стоимость продажи и покупки выше 250 тыс. рублей).

Список документов для оформления декларации 3-НДФЛ

Продажа автомобиля в 2016 году: 3-НДФЛ

Если в 2016 году Вы продали транспортное средство, срок владения которым был меньше 3-х лет, то Вы должны отчитаться перед налоговой инспекцией о полученных доходах, подав декларацию 3-НДФЛ за 2016 год.

Подать декларацию и сопутствующие документы нужно в 2017 году, а именно: до 30 апреля 2017 года.
При нарушении срока представления налоговой декларации налогоплательщику грозит штраф не менее 1000 рублей.

Заказать оформление 3-НДФЛ о продаже автомобиля у наших специалистов.

Акценты статьи:

  • как определяется и облагается налогом объект продажи транспортных средств (далее – ТС);
  • кто является налоговым агентом во время такой продажи и представления формы № 1ДФ;
  • ответственность за невыполнение обязанностей налогового агента.

Как определено в пп. 164.2.4 Налогового кодекса (далее – НК), в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица – плательщика налога включается часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положениям ст. 172–173 НК.

Порядок налогообложения операций по продаже физическими лицами движимого имущества, в том числе ТС, регулируется ст. 173 НК.

Доход налогоплательщика от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается НДФЛ по ставке 5 %, определенной в п. 167.2 НК (5 %).

В виде исключения из указанных положений, доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) рока одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, не подлежит налогообложению.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года двух и более объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, подлежит обложению НДФЛ по ставке 5 %.

Доход от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества, в том числе ТС, которые осуществляются физлицами-нерезидентами, облагается налогом в порядке, установленном для резидентов, по ставке, определенной в п. 167.1 НК (18 %).

В то же время в соответствии с пп. 1.1 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК плательщиками военного сбора (далее – ВС) являются лица, определенные п. 162.1 НК, в частности физлица-резиденты, которые получают доходы из источника их происхождения в Украине.

Объектом обложения ВС является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физлица-резидента, в который включается часть дохода от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положениям ст. 173 НК. Сумма такого дохода облагается ВС по ставке 1,5 %.

Не является объектом обложения ВС сумма дохода, полученная физлицом-резидентом от операций по продаже ТС (легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда), которые в соответствии с п. 173.2 НК не подлежат налогообложению.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) ВС в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 НК для НДФЛ.

Следовательно, обложение НДФЛ и ВС операций по отчуждению физическими лицами собственных ТС зависит от двух факторов:

1) вида ТС, который отчуждается (автомобиль легковой или нелегковой, мотоцикл, мопед и т. п.);

2) очередность продажи ТС в течение года.

Особенности определения базы налогообложения

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре купле-продаже (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной согласно закону.

В то же время доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего ТС или не ниже его оценочной стоимости, определенной согласно закону (по выбору налогоплательщика).

Среднерыночная стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов определяется ежеквартально центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной политики в сфере экономического развития. Порядок определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов утвержден постановлением КМУ от 10.04.13 г. № 403.

В соответствии с указанным Порядком Минэкономразвития и торговли ежеквартально на основании анализа фактических цен продажи соответствующих ТС рассчитывает среднерыночную стоимость ТС для каждой марки, модели ТС с учетом года выпуска и пробега и обнародует ее на своем официальном веб-сайте.

Оценочная стоимость ТС для целей налогообложения определяется субъектами оценочной деятельности согласно Закону от 12.07.01 г. № 2658-III «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине» и постановлению КМУ от 21.08.14 г. № 358 «О проведении оценки для целей налогообложения и начисления и уплаты других обязательных платежей, которые взимаются в соответствии с законодательством».

Приобретение юрлицом ТС у физлиц

Если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества, в том числе ТС, является юрлицо или физлицо-предприниматель, то такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика и обязано выполнить все определенные НК функции налогового агента (п. 173.3 НК).

К функциям налогового агента, в частности, относятся обязанности:

  • своевременно и в полной сумме начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет НДФЛ и ВС с дохода, который выплачивается в пользу налогоплательщика и облагается налогом до или во время такой выплаты за ее счет;
  • подавать в сроки, установленные НК, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного из них налога в контролирующий орган по месту своего расположения.

Налоговый агент удерживает НДФЛ по соответствующим ставкам (в зависимости от вида ТС, резидентского статуса продавца и т. п.) и платит ВС с учетом информации об очередности продажи движимого имущества, указанной налогоплательщиком в договоре купли-продажи или в отдельном заявлении.

Таким образом, юридическое лицо, покупая ТС у физического лица, фактически выплачивает ему доход, с суммы которого оно как налоговый агент обязано удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и ВС.

Однако если автомобиль легковой (мотоцикл, мопед) и в течение года у физического лица это первая продажа автомобиля (мотоцикла, мопеда), доходы от его реализации не подлежат обложению НДФЛ и ВС.

Если продажа легкового автомобиля (мотоцикла, мопеда) у физического лица уже не первая в году или это не легковой автомобиль (мотоцикл, мопед), то НДФЛ и ВС по вышеуказанным ставкам юрлицо-покупатель перечисляет в бюджет в день перечисления средств в оплату ТС со своего текущего счета или в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем, в котором проведены расчеты за ТС через кассу предприятия.

Как предусмотрено пп. 168.4.4 НК, юрлицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных платить налог обособленных подразделений, обособленное подразделение, уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет НДФЛ, по своему местонахождению одновременно с представлением документов на получение средств для выплаты причитающихся налогоплательщикам доходов, в том числе от продажи ТС, платит (перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие счета, открытые в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, по местонахождению обособленных подразделений.

Следовательно, юрлицо, которое приобрело ТС у физического лица, платит (перечисляет) начисленный (удержанный) НДФЛ и ВС с дохода от реализации такого имущества (кроме случая, когда такой доход не подлежит налогообложению) по своему местонахождению.

Местонахождение территориального органа по предоставлению сервисных услуг МВД, в котором будет в дальнейшем проводиться государственная регистрация приобретенного ТС, не влияет на порядок уплаты юрлицом НДФЛ и ВС в бюджет.

Обратите внимание: если НДФЛ был уплачен физическим лицом – продавцом ТС самостоятельно до момента заключения договора купли-продажи, юрлицо независимо от такого факта обязано выполнить все функции налогового агента, в частности начислить, удержать и уплатить (перечислить) в бюджет НДФЛ и ВС.

Самостоятельно уплаченная физлицом-продавцом сумма НДФЛ в таком случае будет считаться ошибочно уплаченной.

Условия и порядок возврата ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств определены ст. 43 НК.

Сумма излишне удержанных (уплаченных) сумм НДФЛ, подлежащая возврату, рассчитывается органом ГФС на основании поданной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год путем проведения перерасчета по общему годовому налогооблагаемому доходу такого налогоплательщика.

Продажа ТС физлицом при посредничестве юрлица

В случае продажи (обмена) объекта движимого имущества, в том числе ТС, при посредничестве юрлица (его филиала, отделения, другого обособленного подразделения) либо представительства нерезидента или физлица-предпринимателя либо заключения и оформления договоров отчуждения ТС в присутствии должностных лиц органов, осуществляющих регистрацию (перерегистрацию) ТС, такой посредник или соответствующий орган выполняет функции налогового агента относительно представления в контролирующий орган информации о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет НДФЛ (п. 173.3 НК).

Налогоплательщик во время заключения договора обязан самостоятельно уплатить в бюджет НДФЛ и ВС с дохода от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества.

Представление отчетности относительно доходов от реализации физлицом ТС

Как уже указывалось, в случае, если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества, в том числе ТС, является юрлицо или физлицо-предприниматель, такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика и обязано выполнить все определенные НК функции налогового агента, независимо от того, как оформляется покупка такого имущества: путем удостоверения договоров купли-продажи у нотариуса; через посредника; в органах, осуществляющих в установленном законом порядке регистрацию ТС, и т. п.

Юрлицо как налоговый агент обязано отразить доход физического лица от продажи объекта движимого имущества, в том числе ТС, в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога формы № 1ДФ, утвержденной приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4.

В форме № 1ДФ доход от продажи ТС отражается с признаком дохода «105». Если доход не подлежит налогообложению (в отчетном году это первая продажа легкового автомобиля или мотоцикла, мопеда), то в графах 3а и 3 указывается сумма дохода (договорная стоимость, но не ниже среднерыночной или оценочной – по выбору плательщика), а графы 4а и 4 (относительно удержанного НДФЛ) не заполняются.

Если же доход подлежит налогообложению, то в графах 3а и 3 указывается сумма дохода, из которой удержан НДФЛ, а в графах 4а и 4 отражают сумму удержанного (перечисленного) НДФЛ. Сумму удержанного ВС показывают в соответствующих графах строки «Военный сбор» разд. II формы № 1ДФ.

В то же время нотариус, посредник или другие лица, при участии которых были оформлены операции по купле-продаже движимого имущества, стороной договора которого является юрлицо или физлицо-предприниматель, информацию о таких договорах в форме № 1ДФ не указывает.

В случае если сторонами соответствующего договора являются только физические лица, форма № 1ДФ в контролирующий орган подается, в частности:

  • посредником – о сумме дохода и сумме НДФЛ и ВС, уплаченного в бюджет самостоятельно продавцом во время заключения договора;
  • нотариусом в случае удостоверения договора купли-продажи (мены) – о стоимости каждого договора и о сумме НДФЛ и ВС, уплаченного в бюджет самостоятельно продавцом во время удостоверения данного договора;
  • субъектом хозяйствования, который предоставляет услуги по заключению биржевых соглашений или принимает участие в их заключении, – об указанных в соглашениях суммах НДФЛ и ВС, уплаченного в бюджет самостоятельно продавцом во время заключения соглашения;
  • органами, в присутствии должностных лиц которых между физическими лицами осуществляется заключение и оформление договоров купли-продажи (мены, поставки), а также других договоров, и которые осуществляют в установленном законом порядке регистрацию ТС, – о таких договорах (соглашениях), включая информацию о сумме дохода и сумме НДФЛ и ВС, самостоятельно уплаченного в бюджет продавцом во время заключения договоров (соглашений).

Ответственность за нарушение порядка налогообложения доходов от продажи объектов движимого имущества

Ответственность за своевременное и полное перечисление сумм НДФЛ в соответствующий бюджет несет юридическое лицо или его обособленное подразделение, которое начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход (пп. 168.4.7 НК).

Размер санкций за нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты определен ст. 127 НК.

Так, неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика влечет за собой наложение штрафа в размере 25 % суммы налога, который подлежит начислению и/или уплате в бюджет.

Те же действия, совершенные повторно в течение 1 095 дней, влекут за собой наложение штрафа в размере 50 % суммы налога, который подлежит начислению и/или уплате в бюджет.

Указанные действия, совершенные в течение 1 095 дней в третий раз и более, влекут за собой наложение штрафа в размере 75 % суммы налога, который подлежит начислению и/или уплате в бюджет.

Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, который возникает в результате совершения таких действий, и обязанность относительно погашения такого налогового долга возлагается на налогового агента. Налогоплательщик – получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга.

Указанные штрафы не применяются, если неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) НДФЛ самостоятельно выявляется налоговым агентом во время проведения перерасчета этого налога, предусмотренного п. 169.4 НК, и исправляется в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года согласно нормам НК.

Кроме того, за непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками формы № 1ДФ, если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или к смене налогоплательщика, к налоговому агенту применяются штрафные санкции в порядке и размерах, установленных ст. 119 НК, а именно штраф в размере 510 грн., а в случае повторного такого нарушения в течение года – штраф в размере 1 020 грн.

Источник: «Баланс-Агро» № 19, который вышел из печати 21.05.18 г.

Оставьте комментарий