Расчет авансового платежа по УСН

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчета авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога.

Подробнее: Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

  • на УСН Доходы уменьшается сам рассчитанный платёж;
  • на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть еще одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить выплаты можно не более, чем на 50%. Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Если часть года предприниматель работал самостоятельно, а потом нанял сотрудников, то учитывать всю сумму взносов он может только за тот отчётный период, когда работников ещё не было. Например, работники приняты в апреле, тогда ИП вправе уменьшить авансовые платежи на всю сумму уплаченных за себя взносов только за первый квартал. Далее, до конца года и по его итогам уменьшать рассчитанные суммы можно не более, чем на половину, даже если работники будут уволены в следующем квартале. При этом в расчёт берутся суммы, уплаченные в фонды как за себя, так и за работников.

Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчетов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2018 год получил доходов на сумму 854 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2018 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 32 385 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 32 385 + (854 420 – 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 37 929 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 5 544 р. можно как в 2018 году, так и после его окончания, до 1 июля 2019 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2018 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

  • в 1 квартале – 8 500 р;
  • во 2 квартале – 8 500 р;
  • в 3 квартале – 10 000 р;
  • в 4 квартале – 10 929 р.

Месяц

Доход за месяц

Отчетный (налоговый) период

Доход за период нарастающим итогом

Взносы ИП за себя нарастающим итогом

Январь

75 110

Первый квартал

168 260

8 500

Февраль

69 870

Март

23 280

Апрель

117 200

Полугодие

325 860

17 000

Май

14 000

Июнь

26 400

Июль

220 450

Девять месяцев

657 010

27 000

Август

17 000

Сентябрь

93 700

Октябрь

119 230

Календарный год

854 420

37 929

Ноябрь

65 400

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

  1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 8 500, к оплате остается 1 596 р. Срок оплаты – не позже 25-го апреля.
  2. За полугодие получаем 325 860 * 6% = 19 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 19 552 – 17 000 – 1596 = 956 р. останется доплатить не позднее 25-го июля.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 657 010 * 6% = 39 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 39 421 – 27 000 – 1 596 – 956 = 9 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть до 25-го октября.
  4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 854 420 * 6% = 51 265 — 37 929 — 1 596 – 956 — 9 869 = 915 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать за себя оплату в фонды, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 13 336 (1 596 + 956 + 9 869 + 915) руб., хотя весь рассчитанный единый налог равен 51 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

Расчёт для УСН Доходы минус Расходы

На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.

Месяц

Доход за месяц

Отчетный (налоговый) период

Доход за период нарастающим итогом

Расходы за период нарастающим итогом

Январь

75 110

Первый квартал

168 260

108 500

Февраль

69 870

Март

23 280

Апрель

117 200

Полугодие

325 860

226 300

Май

14 000

Июнь

26 400

Июль

220 450

Девять месяцев

657 010

497 650

Август

17 000

Сентябрь

93 700

Октябрь

119 230

Календарный год

854 420

683 800

Ноябрь

65 400

Декабрь

12 780

Стандартная ставка для УСН Доходы минус Расходы 2018 года равна 15%, возьмем ее для расчёта.

  1. За первый квартал: (168 260 – 108 500) * 15% = 8 964 р. Заплатить надо не позже 25-го апреля.
  2. За полугодие: (325 860 – 276 300) * 15% = 14 934 р. Отнимаем аванс, уплаченный за первый квартал (14 934 – 8 964), получаем, что 5 970 рубля останется доплатить не позднее 25-го июля.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит (657 010 – 497 650) * 15% = 23 904 р. Уменьшаем на авансы за первый квартал и полугодие: 23 904 – 8 964 – 5 970 = 8 970 р. Перечислить их в бюджет надо успеть до 25-го октября.
  4. По итогам года считаем, сколько надо ещё доплатить до 30 апреля: (854 420 * 683 800) * 15% = 25 593 минус все уплаченные авансы 23 904, получаем 1 689 р.

Теперь проверяем, нет ли обязанности уплатить минимальный налог, т.е. 1% от всех полученных доходов: 854 420 * 1% = 8 542 рубля. В нашем случае в бюджет мы уплатили больше, поэтому всё в порядке.

Сравним, чья финансовая нагрузка оказалась выше:

  • на упрощёнке 6% предприниматель заплатил 13 336 (налог) плюс 37 929 (взносы), итого 51 265 руб.
  • на упрощёнке 15% налог составил 25 593 рублей плюс 28 697 (взносы), итого 54 290 руб.

Можно сказать, что нагрузка на двух режимах в наших примерах оказалась сопоставимой, но это потому что достаточно высока доля расходов (80%). Если доля расходов окажется ниже, то УСН 15% менее выгоден, чем УСН 6%.

Рекомендуем перед выбором режима налогообложения получить бесплатную консультацию от 1С: БО, на которой вам помогут выбрать оптимальный для вас вариант.

КБК для платёжных документов

КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2018 году продолжают действовать коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (в редакции от 29.11.2017). Убедиться в их актуальности вы всегда можете на .

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

  • неверное наименование банка получателя;
  • неверный счет Федерального казначейства.

Однако, оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

  • КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) — 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог, начиная с 1 января 2016 года) — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Расчёт платежей для налога УСН 6% в 2018 году. Инструкция для ИП на упрощенке.

Рассчитать налог на упрощенной системе по ставке 6% несложно, достаточно знать несколько правил.
Основная формула выглядит так:
(Все полученные доходы х 6%) — уплаченные страховые платежи
Именно по такому принципу работает наш калькулятор расчета УСН «Доходы».

Калькулятор УСН Ставка Объект налогообложенияУСН 6%

(доходы)

УСН 15%

(доходы минус расходы)

Доходы с начала года Расходы с начала года Рассчитать Результат расчетаСумма налога УСН за год:1846.80

Для расчета УСН онлайн введите сумму выручки и перечисленных взносов – и калькулятор покажет сумму к уплате.
Помните, что все ООО и те ИП, у которых есть наемные работники, могут уменьшить налог максимум на 50%, даже если сумма страховых платежей была больше. Для предпринимателей без сотрудников ограничений нет.
Платежи делают в несколько этапов:
1. Аванс за первый квартал.
Для определения суммы платежа всю выручку, полученную в период январь-март умножают на налоговую ставку. Из полученного результата вычитают уплаченные в первом квартале страховые платежи.
2. Аванс за первое полугодие.
Всю выручку, полученную в период январь-июнь умножают на ставку налога. Из полученного результата вычитают все уплаченные в первом полугодии страховые платежи и аванс за первый квартал.
3. Аванс за 9 месяцев.
Всю выручку, полученную в период январь-сентябрь умножают на ставку налога. Из полученного результата вычитают все уплаченные за 9 месяцев страховые платежи, а также авансы за первый квартал и полугодие.
4. Итоговый годовой платеж.
Всю выручку за 12 месяцев умножают на ставку налога. Из полученной суммы вычитают все уплаченные в отчетном году страховые платежи и все авансы.
На каждом из этапов при вычете страховых взносов не забывайте о 50%-ном ограничении, если у вас есть наемные сотрудники.
Пример расчета налога УСН «Доходы» 6% для ИП без сотрудников
1 квартал:
• выручка – 300 тыс.руб.;
• перечисленные страховые платежи 10 тыс.руб.
300 х 6% — 10 = 8 тыс.руб. – к перечислению по итогам первого квартала.
6 месяцев:
• выручка – 500 тыс.руб.;
• перечисленные страховые платежи – 18 тыс.руб.
500 х 6% — 18 — 8 = 4 тыс.руб. – к перечислению по итогам первого полугодия.
9 месяцев:
• выручка – 900 тыс.руб.;
• перечисленные страховые платежи – 25 тыс.руб.
900 х 6% — 25 — 8 — 4 = 17 – к уплате по итогам 9 месяцев.
12 месяцев:
• выручка – 1 100 тыс.руб.;
• перечисленные страховые платежи – 32 385 руб.
1 100 х 6% — 32,385 — 8 — 4 — 17 = 4,615 тыс.руб. – налог ИП к доплате по итогам года.
Станьте пользователем интернет-бухгалтерии «Моё дело», и сервис сам будет считать платежи на любой системе налогообложения.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы»

Авансовые платежи по УСН/налог, подлежащие перечислению в бюджет, уменьшаются не только на суммы авансов, начисленных за предыдущие отчетные периоды, но и на следующие суммы.

Суммы, уменьшающие аванс/налог при УСН (п.3.1 ст.346.21 НК РФ) Ограничение
Организации ИП с работниками ИП без работников
Страховые взносы (включая взносы ИП «за себя») Аванс уменьшается на суммы взносов/пособий, но не более чем на 50% (п.3.1 ст.346.21 НК РФ) Аванс уменьшается на всю сумму уплаченных в отчетном/налоговом периоде взносов «за себя» (п.3.1 ст.346.21 НК РФ)
Пособия по временной нетрудоспособности
Взносы по договорам добровольного личного страхования
Торговый сбор Аванс уменьшается на всю сумму уплаченного в отчетном/налоговом периоде торгового сбора (п.8 ст.346.21 НК РФ, Письмо ФНС от 06.04.2016 N СД-4-3/5922@)

В уменьшение авансовых платежей учитываются только фактически уплаченные суммы. Например, если ИП без работников перечислил в полном объеме взносы «за себя» в августе, то на сумму этих взносов можно уменьшить авансовый платеж по УСН по итогам 9 месяцев.

Формулы для расчета платежей, которые нужно перечислить в бюджет по итогам отчетных периодов и года, будут такими.

Пример

Отчетный период/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма взносов, пособий, уменьшающая аванс/налог, нарастающим итогом, руб. Сумма торгового сбора, нарастающим итогом, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб.
I квартал 100000 6 6000 500 0 5500
I полугодие 300000 18000 1000 0 11500
9 месяцев 600000 36000 3000 0 16000
Год 1500000 90000 10000 0 47000

Сроки уплаты единого налога

Статья 346.21 НК РФ, где говорится про порядок расчета и уплаты единого налога, длинная и достаточно запутанная. В ней сразу же идет речь об уплате авансового платежей по налогу без объяснения, что это такое. Разберемся в этом вопросе вместе.

Получить бесплатную консультацию от специалиста ►

Для того, чтоб налог был установлен, надо определить его налоговый период. На УСН налоговым периодом, т.е. периодом, за который рассчитывают и платят налог, признается календарный год. Логично было бы предположить, что единый налог упрощенцы платят всего один раз в году, но это не так.

Кроме налогового периода в статье 346.19 НК РФ указаны отчетные периоды:

  • Первый квартал;
  • Полугодие;
  • Девять месяцев календарного года.

✏ Хотя периоды и называются отчетными, никакие отчеты по их окончанию сдавать не надо. Зато надо рассчитать налоговую базу и заплатить с полученных доходов авансовый платеж.

То есть, авансовые платежи ИП – это часть единого налога, которая платится вперед или авансом. За счет этого бюджет пополняется равномерно, а не раз в году.

✏ Конечно, для плательщиков УСН было бы гораздо проще рассчитывать и платить налог просто по итогам каждого квартала, однако чиновники считают иначе. Кстати, авансовые платежи установлены не только для единого упрощенного налога, но и по другим, например, налогу на прибыль.

Итак, в какие же сроки надо перечислять налоговые платежи по УСН в 2018 году? Авансовые платежи платят по итогам каждого отчетного периода в следующие сроки:

  • За первый квартал — не позднее 25-го апреля;
  • За полугодие — не позднее 25-го июля;
  • За девять месяцев — не позднее 25-го октября.

Причем, здесь действует правило – если доходов в каком-то квартале не было, то и платить авансовый платеж не требуется. Например, в первом квартале ИП на УСН Доходы получил 380 000 рублей. Значит, не позднее 25-го апреля он должен перечислить 6% от этой суммы, т.е. 22 800 рублей.

А во втором квартале никаких поступлений не было, хотя договоры с контрагентами были заключены, но оплата от них придет позже. Значит, второго авансового платежа у предпринимателя не будет. В третьем квартале на расчетный счет ИП поступило 840 000 рублей, поэтому авансовый платеж за девять месяцев составит 50 400 рублей.

Окончательный расчет единого налога происходит по итогам года, при этом из начисленной суммы вычитаются все уплаченные авансовые платежи, а также страховые взносы. А срок уплаты оставшейся части единого налога по итогам года – 30 апреля следующего года. Таким образом, ИП платит в 2018 году только авансовые платежи, а единый налог – уже в 2019 году.

✏ Обратите внимание: ИФНС штрафует только за несвоевременно уплаченный налог по итогам года. Если же вы опоздали с уплатой авансовых платежей, то здесь могут взыскать только пени, потому что налоговый период еще не окончен.

Пример расчета авансовых платежей на УСН

Методология налогового учета авансовых платежей на УСН в 2018 году предполагает накопительный итог с начала года. Как это происходит, покажем на примере для ИП на УСН Доходы без работников.

Напомним, что в этом случае можно уменьшать рассчитанный авансовый платеж на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов за себя. А если у ИП есть работники, то налоговые платежи можно уменьшать не более, чем на 50%.

Пример: ИП Авдеев С.Н. получил в 2018 году доход в 730 тысяч рублей. У предпринимателя заключен договор с постоянным партнером на оказание услуг, поэтому каждый квартал на расчетный счет поступает примерно одна и та же сумма:

  • В 1 квартале – 190 000 руб;
  • Во 2 квартале – 185 000 руб;
  • В 3 квартале – 175 000 руб;
  • В 4 квартале – 180 000 руб.

Сумма страховых взносов за себя при таких доходах складывается из двух частей:

  • Обязательные страховые взносы в размере 32 385 рублей, которые надо перечислить до конца текущего года;
  • Дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей за год (т.е. 4 300 рублей), крайний срок уплаты которых – 1 июля 2019 года.

Хотя для обязательных страховых взносов не установлены квартальные сроки уплаты, но Авдеев платил их по частям, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи:

  • В 1 квартале – 8 000 руб;
  • Во 2 квартале – 8 000 руб;
  • В 3 квартале – 8 000 руб;
  • В 4 квартале – 8 385 руб.

Соберем все данные в таблицу:

Период Доходы нарастающим итогом Взносы нарастающим итогом
Первый квартал 190 000 8 000
Полугодие 375 000 16 000
Девять месяцев 550 000 24 000
Календарный год 730 000 32 385

Рассчитаем авансовые платежи:

  1. За первый квартал: 190 00 * 6% = 11 400 минус уплаченные взносы 8 000, к оплате остается 3 400 рублей. Срок оплаты первого авансового платежа – до 25-го апреля.
  2. За полугодие получаем: 375 000 * 6% = 22 550 рублей. Отнимаем уплаченные взносы за полугодие и первый авансовый платеж: 22 550 – 16 000 – 3 400 = 3 100 рублей надо доплатить не позже 25-го июля.
  3. За девять месяцев: 550 000 * 6% = 33 000 рублей. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 33 000 – 24 000 – 3 400 – 3 100 = 2 500 руб. Перечислить их надо до 25-го октября.
  4. По итогу года считаем оставшуюся сумму единого налога: 730 000 * 6% = 43 800 — 32 385 — 3 400 — 3 100 — 2 500 = 2 415 рублей. Крайний срок уплаты этой суммы — 30 апреля 2019 года.

Как видим, за счет возможности уменьшать единый налог и авансовые платежи по нему на сумму уплаченных страховых взносов, ИП Авдеев заплатил только 11 415 рублей вместо возможных начисленных 43 800 рублей. Но если бы он заплатил обязательные страховые взносы за себя с опозданием, т.е. не перечислив их полностью до конца года, единый налог пришлось бы платить полностью.

Как платить авансовые платежи

Итак, сроки уплаты и порядок расчета авансовых платежей мы разобрали. Теперь вопрос – как и куда перечислять эти суммы?

Плательщики УСН отчитываются и платят налоги в той инспекции, где они стоят на учете. Для ИП это территориальная ИФНС по прописке, даже если реальная деятельность ведется совсем в другом регионе РФ.

То есть, в квитанции или платежке на уплату авансового платежа должны стоять реквизиты своей налоговой инспекции. Узнать их можно на сайте Налоговой службы или обратившись в ИФНС по месту прописки.

А КБК (код бюджетной классификации) будет отличаться для разных объектов налогообложения:

  • Для УСН Доходы – 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • Для УСН Доходы минус расходы – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Итак, мы попытались сделать полезную выжимку из того, что вам необходимо знать про авансовые платежи, если вы работаете на упрощёнке. Если у вас остались вопросы, пожалуйста, пишите их в комментариях: мы не тянем с ответом! 😉 И подпишитесь на нашу рассылку, чтобы получать анонсы новых статей сайта 1 раз в неделю:

Сводка Название Авансовые платежи ИП по УСН в 2018 году: сроки уплаты и порядок расчета Описание Авансовые платежи ИП по УСН: рассказываем, что это такое, сколько нужно платить и в какой срок. Вы подробно и на примерах увидите порядок расчета платежей по упрощёнке. Автор Ирина Некит Создатель Все для ИП Логотип создателя Авансовые платежи ИП по УСН в 2018 году: сроки уплаты и порядок расчета обновлено: Ноябрь 15, 2018 автором: Все для ИП

Оставьте комментарий