Расчет годовой премии

Как при расчете среднего заработка не ошибиться с учетом годовой премии

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 июля 2015 г.

Содержание журнала № 16 за 2015 г.Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Учет годовой премии при расчете среднего заработка нередко вызывает затруднения.

Вот правила, которые помогут правильно оплатить отпуск, командировку, выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие и рассчитать другие выплаты, если работник получал такую премию.

ПРАВИЛО 1. Годовая премия за прошлый календарный год учитывается независимо от того, попала она в расчетный период или нет. А любые другие премии учитываются при расчете среднего заработка, только если они начислены в расчетном периодеп. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). Так, при расчете среднего заработка в 2015 г. учитывается премия по итогам работы за 2014 г. независимо от времени ее начисленияп. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение).

Годовую премию, начисленную после расчетного периода и после выплаты среднего заработка (например, после отпуска, командировки и т. п.) тоже надо учесть. Для этого необходимо выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, увеличить на такую премию, пересчитать уже выплаченный средний заработок и доплатить работнику разницу.

ПРАВИЛО 2. Размер годовой премии, который надо включить в расчет среднего заработка, зависит от того, полностью или нет отработаны:

  • расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который выплачивается средний заработок, если другой расчетный период не установлен локальным нормативным актомст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения. Расчетный период отработан не полностью, когда работник в это время болел, был в отпуске или у него были другие исключаемые периоды;
  • рабочий период, то есть период, за который начислена премия. Для годовой премии это календарный год (с 1 января по 31 декабря), за который она начислена.

Годовая премия при расчете среднего заработка учитывается полностью, если:

  • <или>годовая премия начислена с учетом отработки в рабочем периоде (календарном году) и этот рабочий период совпадает с расчетным периодом. Причем в этом случае не имеет значения, полностью или не полностью отработан расчетный период. В ситуации с годовой премией эти условия выполняются, только когда начало периода, оплачиваемого по среднему заработку, попадает на январь. Например, у работника командировка в январе 2016 г. В расчетном периоде (январь — декабрь 2015 г.) не было исключаемых периодов, поэтому годовая премия учитывается при расчете полностью. Еще пример: у работника отпуск в январе 2016 г. В расчетном периоде (январь — декабрь 2015 г.) у работника был исключаемый период — он был в ежегодном отпуске в июле 2015 г. Поскольку годовая премия начислена с учетом отработки в 2015 г., то эта годовая премия учитывается полностью;
  • <или>годовая премия начислена с учетом отработки в рабочем периоде и рабочий период полностью «входит» в расчетный период. Например, сотрудник работает не с начала предыдущего года, а поступил на работу 01.07.2014. В отпуск он уходит в июле 2015 г. Годовая премия за 2014 г. ему начислена пропорционально 6 отработанным в 2014 г. месяцам. Расчетный период (июль 2014 г. — июнь 2015 г.) отработан полностью, а рабочий период полностью входит в расчетный период.

Во всех остальных случаях годовая премия учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Определить размер годовой премии в таких случаях можно так.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Средний заработок»:

Многие организации и предприятия назначают своим сотрудникам выплату определенного размера денежного вознаграждения по итогам года.

Такая форма поощрения получила название годовой премии. Назначается, как правило, за добросовестное выполнение работником своих трудовых обязанностей и за другие положительные моменты в трудовой деятельности.

Что это такое

Одним из самых эффективных методов мотивации работников принято считать финансовое поощрение. Такой вид премирования способствует повышению производительности труда и общих плановых показателей, ведь сотрудник понимает, что качественное исполнение им своих обязанностей в результате скажется на итоговом числе его годового заработка.

Годовую премию обычно начисляют в феврале года, следующего за годом, за который назначается денежное вознаграждение.

Однако поскольку порядок и условия назначения годовой премии текущим законодательством прямо не установлены, работодатель вправе закрепить основные положения о назначении в соответствующих локальных нормативных актах организации.

В случае неурегулирования вопроса о порядке и условиях премирования, работодатель может столкнуться с проблемой облагаемой базы по налогу на прибыль.

Согласно п.21 ст.270 НК РФ денежные вознаграждения, которые не указаны в трудовых договорах, не уменьшают налоговую базу.

Таким образом, работодатель должен закрепить соответствующие статьи расходов на денежное премирование в нормативных документах предприятия, чтобы избежать лишних затрат.

Кроме того, должно быть определено, за какие достижения и заслуги будут выдаваться премия, а также порядок, сроки и прочие условия назначения.

Работодатель имеет право закрепить всю необходимую информацию в следующих документах:

  • приказ руководителя о назначении премий отдельным сотрудникам;
  • положение об оплате труда;
  • коллективный договор;
  • трудовой договор.

Лучшим способом как для работника, так и для работодателя будет являться закрепление основных положений о премировании непосредственно в трудовом договоре, а полных условий – в соответствующем положении об оплате труда или коллективном договоре.

В трудовом договоре ставится соответствующая ссылка на документ, регулирующий полный перечень правил и условий премирования.

Образец приказа на премию вы можете найти в статье: приказ на премию.

Расчет амортизационной премии рассматривается на этой странице.

Как рассчитывается за фактически отработанное время

Каким же образом рассчитывается премия, если сотрудник работал часть времени за период расчета Первый вариант. Размер учитывается полностью.

Если сотрудник работал часть времени за период расчета, то премия за год может быть учтена в полном объеме, но при одновременном выполнении двух условий:

  • правила начисления премий в организации предполагают пропорциональный расчет размера согласно отработанному времени по факту в календарном году;
  • премиальный и расчетный периоды одинаковы.

Второй вариант. Размер учитывается не полностью.

Если сотрудник работал часть времени, то годовая премия может быть рассчитана лишь частично в следующих случаях:

  • премиальный и расчетный периоды одинаковы, однако порядки начисления премий на предприятии таковы, что при расчете не учитывается отработанное время по факту;
  • премиальный период не совпадает с расчетным или частично входит в него.

Пример. Работник компании “Рыбторгпромысел” Стаханов Е.Г. должен уйти в плановый отпуск по графику с 16.01.2015 г. по 26.01.2015 г.

В расчетном периоде с 1.01.2014 г. по 31.12.2014 г. он находился:

с 18.04. по 27.04. в командировке
с 16.06. по 29.06. в отпуске
с 17.10. по 27.10. на больничном

С 1.01.2014 г. по 31.12.2014 г. Стаханову Е.Г. были произведены начисления:

  • зарплата в размере 256000 рублей;
  • премия за 2013 г. 20000 рублей (была начислена в марте);
  • премия за 2019 г. 25000 рублей, начисленная без учета отработанного времени.

Решение. Поскольку премия была начислена без учета количества рабочего времени по факту, следует осуществить пересчет ее суммы согласно времени, которое было отработано Стахановым Е.Г. в расчетном периоде.

Произведем расчет дней работы по факту. Для этого воспользуемся производственным календарем на 2019 год:

общее количество рабочих дней в 2019 г. 247
количество дней, которые провел Стаханов Е.Г. в командировке 6
количество дней, которые провел Стаханов Е.Г. в отпуске 10
количество дней, которые провел Стаханов Е.Г. на больничном 7

Таким образом, Стаханов фактически отработал 247-(6+10+7)=224 рабочих дня. В расчет среднего дохода будет включена годовая премия:

Как учитывается при расчете отпускных

Текущее законодательство предусматривает учет годовой премии при расчете среднего заработка для выплаты отпускных.

Если отпуск запланирован до начисления премии, нужно осуществить перерасчет среднего заработка после проведения начисления и сделать работнику доплату.

Если сотрудник отработал все дни за период расчета, то премию при выплате отпускных следует учитывать в полном размере.

Если сотрудник работал часть времени, то возможны две методики проведения начислений:

  • если в организации годовая премия начисляется без учета количества рабочего времени по факту, то при расчете среднего заработка ее учитывают пропорционально времени, отработанного в расчетном периоде;
  • если в организации годовая премия начисляется с учетом количества рабочего времени по факту, премию выплачивают в полном объеме.

Пример. Работница компании “Рыбторгпромысел” Меркулова С.А. должна уйти в отпуск 22.12.2015 г. За расчетный период 1.12.2014 г. – 30.11.2015 г. ей были начислены:

с 1.12.. по 30.06. и с 1.08. по 30.11. зарплата в размере 34500 рублей в месяц
с 8.07. по 28.07. зарплата за период командировки в размере 25500 рублей
с 1.07. по 3.07., с 6.07. по 7.07. и с 29.07. по 31.07. заработная плата в размере 12000 рублей
премия за 2019 год в размере 15000 рублей с учетом отработанного времени

Решение. Расчетный период имеет 247 рабочих дней. Фактически Меркуловой С.А. было отработано 231 день.

Рассчитываем сумму зарплаты и годовой премии за 2019 г.:Расчетный период Меркуловой С.А. отработан не полностью, поэтому годовая премия рассчитывается лишь частично. Проведем расчет частичной суммы:Осуществим расчет общей суммы:Рассчитаем количество учитываемых календарных дней. В основе расчетов будем использовать коэффициент 29,3. Это среднемесячное число календарных дней:

число дней в командировке 21
число дней на работе 10

Таким образом:

Средний дневной заработок для расчета отпускных будет составлять:

Выплата годовой премии

Решение о назначении годовой премии сотрудникам организации вносит на рассмотрение руководитель подразделения, учитывая при этом данные из отдела кадров о фактически отработанном сотрудником времени, нарушениях трудовой дисциплины, выполнении/невыполнении плановых показателей.

На основании учета всех факторов, которые могут оказать влияние на порядок и размер годовой премии, руководитель издает приказ о поощрении работника или группы работников по форме № Т-11 или № Т-11а соответственно.

На основании приказа будет формироваться дальнейший принцип налогообложения прибыли. В случае отсутствия приказов по таким формам налогооблагаемая база не будет уменьшена.

Поэтому руководителю необходимо позаботиться о документальном оформлении порядка и условий годового премирования заранее.

Выплата премий осуществляется только после ознакомления соответствующих работников с приказом в письменном виде.

Выплата осуществляется по расчетно-платежной ведомости формы № Т-49, платежной ведомости № Т-53 или по расходному кассовому ордеру № КО-2.

На работников, которые получают годовую премию на карты, составляется расчетная ведомость формы № Т-51.

После увольнения

Работники, которые были уволены с предприятия или организации, имеют право на годовую премию. Вне зависимости от месяца текущего года, когда было произведено увольнение, за работником закрепляется право на получение премии, но только в случае выполнения условий для премирования, предусмотренных локальными нормативно-правовыми актами организации.

Однако здесь есть пара своих нюансов. Поскольку расчет и выплата годовой премии директору или сотруднику проводятся уже после окончания периода, за который она начисляется, выплатить премию сотруднику, уволенному в текущем году, невозможно до момента окончания расчетного периода.

Прежде чем провести все плановые расчеты по премированию персонала, следует подвести финансовые итоги работы предприятия за отчетный период.

Вместе с тем, действующее трудовое законодательство не запрещает выплату годовой премии уволенным сотрудникам, которые выполнили условия для премирования. Работодатель не вправе лишить премии такого сотрудника или выплатить лишь частично.

Как же выйти из такой ситуации, где, казалось бы, работник должен получить причитающиеся ему деньги, но в то же время никаких документальных расчетов проведено не может быть в принципе?

Работодатель обязан выплатить работнику всю полагающуюся сумму, но уже в конце расчетного периода, когда будет готова вся необходимая документация с финансовыми итогами деятельности предприятия.

Таким образом, работник получит свои деньги, но только в сроки, предусмотренные соответствующими нормативно-правовыми актами организации о порядке и условиях премирования сотрудников.

Незаконным действием является включение в нормативные документы предприятия условий о том, что уволенный персонал лишается всех видов денежных поощрений в случае увольнения. Суды в таких случаях занимают позицию работника, обратившегося в суд с иском.

Таким образом, годовая премия при увольнении по собственному желанию будет выплачена работнику в любом случае, независимо от даты увольнения, но только, если работником были выполнены условия, которые предполагают право на начисление годовой премии.

За что могут лишить

Лишение премии, как правило, вызывает массу негативных эмоций со стороны работника, особенно, если на предприятии не установлены нормативно-правовые акты, которые четко определяют критерии премирования.

При невыплате работодателем большой суммы премии дело может дойти до судебного разбирательства. Зачастую во многих организациях решение принимает непосредственно руководитель, основываясь на принципах собственного желания.

Сотрудник предприятия должен быть должным образом осведомлен о своих правах на денежное поощрение, о порядках и сроках его начисления.

Для получения информации необходимо обращаться непосредственно к работодателю и, в случае отказа в предоставлении данных, решать вопрос в судебном порядке.

В большинстве случаев на практике работодатели лишают годовой премии:

  • за совершение дисциплинарного проступка (опоздание на работу, прогул);
  • за невыполнение плановых показателей трудовой деятельности;
  • за прочие нарушения правил и норм трудового распорядка в организации.

Лишение премии не предусмотрено текущим трудовым законодательством в качестве меры дисциплинарного взыскания.

Таким образом, любые проступки работника, прямо или косвенно связанные с нарушением трудовой дисциплины, не являются основаниями для депремирования.

Действия руководителя организации, применяющего лишение премии за прогул или опоздание, незаконны и могут быть обжалованы в судебном порядке.

Годовая премия – один из лучших способов поощрения сотрудника за высокий профессионализм в работе и достижение плановых показателей.

При расчете учитывается масса нюансов, ведь работник может не полностью отработать расчетный период, находясь в это время в командировке, отпуске или на больничном.

Перед бухгалтером стоит задача правильно рассчитать размер премии и начислить ее сотруднику в установленные локальными актами организации сроки.

В случае возникновения споров по поводу порядка, условий и сроков начисления годовой премии следует руководствоваться действующим законодательством.

Должен ли быть приказ при лишении премии, узнайте в статье: приказ о лишении премии.

Про квартальную премию при расчете отпускных .

Как оспорить лишение премии, описывается в этой статье.

Зачастую руководители компаний утверждают денежные поощрения к выплате своим сотрудникам с целью мотивировать их на плодотворную работу. Как правило, речь идет о премии, рассчитанной по итогам года. Повод к ее назначению отдельному сотруднику или всему коллективу может быть различным. В любом случае, бухгалтер должен знать, как рассчитать премию за год.

Что представляет собой годовая премия

Премия по итогам года, как правило, начисляется в феврале месяце года, который следует за периодом.

Многие работодатели отметили тот факт, что наиболее действенным методом мотивации работников является денежное поощрение. Выплата премий благотворно сказывается на общих плановых показателях, повышении производительности, предложении новаторских идей, стремлении к карьерному росту и так далее, поскольку подчиненные стараются добросовестно исполнять должностные обязанности и не отставать от коллег, ведь в итоге по окончании годового периода повышается их доход.

Годовая премия не относится к обязательным выплатам и основной зарплате, закон не обязывает владельцев фирм устанавливать ее, а потому работодатели имеют возможность самостоятельно определять основные положения о ее начислении и закреплять их во внутренних нормативных актах компании. Выплачивать премию по окончании года без предварительного урегулирования вопроса ее назначения наниматель не может — в противном случае, последуют претензии от налоговой инспекции, и предприниматель не сможет учесть расходы в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль.

Если в трудовом соглашении с сотрудником указаны лишь отдельные положения о выплате премии, то следует поставить ссылку на тот внутренний документ, в котором имеется полный перечень условий ее назначения.

По этой причине нужно не только упомянуть о выплате премий в локальных документах, но и обозначить их размер, порядок, условия и сроки начисления. Сведения о премировании работников можно изложить в следующих документах:

  • трудовой договор с сотрудником;
  • коллективный договор;
  • положение об оплате труда;
  • приказ работодателя о начислении премиальных некоторым отличившимся сотрудникам.

Читайте также статью ⇒ «Приказ о выплате премий сотрудникам образец в 2019».

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7(499)703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 309-13-76

Звонок в один клик

Как выплачивается годовая премия сотрудникам

Решение о том, чтобы выплатить работникам фирмы премию по итогам года, принимает начальник подразделения предприятия или владелец фирмы, если в ней не обозначено подразделений, основываясь на информации о работе коллектива из отдела кадров. Сотрудники кадровой службы предоставляют нанимателю сведения о фактически отработанном времени подчиненных, о случаях нарушения внутреннего распорядка, о выполнении, перевыполнении или невыполнении производственного плана.

Изучив предоставленные ему данные, работодатель определяет необходимость выплаты премии и ее размер, после чего издает приказ о назначении премиальных сотруднику (форма Т-11) или группе подчиненных (форма Т-11а). Затем работники должны ознакомиться с текстом приказа, подписать бумагу, после чего распоряжение передается в бухгалтерию.

Сотрудник бухгалтерии оформляет расходный кассовый ордер (КО-2), расчетно-платежную ведомость (форма Т-49) или платежную ведомость (форма Т-53). Если денежные средства перечисляются на банковские карты сотрудников, заполняется расчетная ведомость (Т-51).

Читайте также статью ⇒ «Приказ о лишении премии за нарушение трудовой дисциплины».

Как рассчитать премию за год

Годовая премия может являться обязательной формой поощрения работников на предприятии или не обязательной — то есть начисляться по желанию нанимателя и по возможности бюджета фирмы за особые заслуги в работе.

Трудовое законодательство определяет круг сотрудников, которым не положено назначать квартальную премию и премиальные по итогам года. К таким работникам относятся:

  • подчиненные, допустившие нарушение трудовой дисциплины и получившие дисциплинарное взыскание;
  • сотрудники, которые были временно отстранены от исполнения своих должностных обязанностей;
  • работники, пребывающие в отпуске по уходу за детьми в возрасте до 3 лет.

Чтобы определить размер премии по итогам года, нужно суммировать все доходы сотрудника (не принимая при этом во внимание разного рода повышающие коэффициенты, если таковые применяются), а затем умножить результат на заранее оговоренный процент премии. Формула расчета выглядит следующим образом:

РГП = (ЕЗП х 12 мес. х ПП) — (ЕЗП х 12 мес. х ПП)х 13%,

где РГП — размер годовой премии;

ЕЗП — ежемесячная заработная плата (без учета повышающих коэффициентов);

ПП — процент премирования;

13% — удержание НДФЛ.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7(499)703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 309-13-76

Звонок в один клик

Ответы на распространенные вопросы о том, как рассчитать премию за год

Вопрос №1: Будет ли работодатель привлечен к административной ответственности, если он по своему усмотрению все же выплатит годовую премию сотруднику, в отношении которого проводилось дисциплинарное взыскание?

Ответ: Нет, но выплаченную сумму премиальных нельзя будет учесть при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопрос №2: Может ли работодатель лишить годовой премии, если сотрудник выполнял порученную ему работу некачественно, но премии утверждены в коллективном договоре?

Ответ: Премии выплачиваются сотрудникам по желанию работодателя, закон не обязывает его устанавливать поощрительные выплаты. Это значит, что наниматель по своему усмотрению может и лишить сотрудника премии, даже если она отражена в локальном акте компании.

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение: Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (495) 018-08-54

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 628-71-73

Звонок в один клик

Оставьте комментарий