Расчет суммы ущерба

Если работник вследствие нарушения возложенных на него трудовых обязанностей причинил предприятию ущерб, то согласно КЗоТ он несет материальную ответственность. Это касается всех работников, а не только тех, с которыми предприятие заключило договор о материальной ответственности.
Как в учете предприятия показать возмещение убытков работником? Как выгоднее получить возмещение: деньгами или имуществом?

Основания и условия матответственности

Работники обязаны бережно относиться к имуществу предприятия (учреждения, организации) и принимать меры к предотвращению ущерба. В ч. 1 ст. 130 КЗоТ прописано, что работники несут материальную ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации вследствие нарушения возложенных на них трудовых обязанностей.

Для наступления матответственности работника должны выполняться следующие условия:

1) нарушение работником возложенных на него трудовых обязанностей;

2) предприятию нанесен прямой действительный ущерб. Под последним стоит подразумевать, в частности: потерю, ухудшение или снижение ценности имущества; необходимость для предприятия (учреждения, организации) провести расходы на восстановление, приобретение имущества или других ценностей; необходимость провести лишние (т. е. вызванные вследствие нарушения работником трудовых обязанностей) денежные выплаты (см. и письмо Минсоцполитики от 13.08.2014 г. );

3) прослеживается причинно-следственная связь между противоправными действиями (бездействием) работника и причиненным ущербом;

4) установлена вина работника (умысел или неосторожность).

Таким образом, только в случае выполнения всех вышеперечисленных условий работника можно привлечь к матответственности. Причем независимо от привлечения его к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности (ч. 3 ст. 130 КЗоТ).

Не может быть возложена матответственность на работников за ущерб (ч. 4 ст. 130 КЗоТ):

  • относящийся к категории нормального производственно-хозяйственного риска;
  • причиненный работником, находившимся в состоянии крайней необходимости (т. е. действия работника были направлены на устранение опасности).

Получить возмещение ущерба работодатель может в добровольном порядке, путем принудительного взыскания или через суд. Подробнее об этом см. здесь — «Порядок возмещения убытков работником».

Размер возмещения

По общему правилу размер причиненного предприятию (учреждению, организации) ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухучета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам (ч. 1 ст. 1353 КЗоТ).

Поэтому если речь идет о недостаче денежных средств или лишних выплатах, то размер ущерба равен размеру фактической суммы таких потерь. А если мы говорим о повреждении основных средств, то размер ущерба определяется исходя из балансовой стоимости объекта (первоначальная стоимость минус износ). Для запасов — берут их себестоимость, определенную согласно предписаниям П(С)БУ 9 «Запасы».

Кроме того, действуют еще два спецправила (ч.ч. 2–3 ст. 1353 КЗоТ):

1) в случае хищения, недостачи, умышленного уничтожения или преднамеренной порчи материальных ценностей размер ущерба определяется по ценам, действующим на день возмещения ущерба. Здесь применяются положения Порядка определения размера ущерба от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, утвержденного постановлением КМУ от 22.01.1996 г. (далее — Порядок № 116);

2) на предприятиях общественного питания (на производстве и в буфетах) и в комиссионной торговле размер ущерба, причиненного хищением или недостачей продукции и товаров, определяется по ценам, установленным для продажи (реализации) такой продукции и товаров.

А вот размер возмещения вышеуказанных убытков зависит от вида матответственности — см. таблицу 1.

Таблица 1

Размеры возмещения ущерба по видам матответственности

Вид материальной ответственности

Размер возмещения

Объяснения

Ограниченная

В размере прямого действительного ущерба, но не более среднего месячного заработка работника

Применяется по статьям 132 и 133 КЗоТ, когда нет оснований для применения полной матответственности.

Размер среднемесячного заработка определяется по правилам п. 8 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100. То есть исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу, в котором принимается решение о взыскании с работника возмещения причиненного ущерба

Полная

В размере прямого действительного ущерба

Исчерпывающий перечень случаев, когда ущерб с работника можно взыскать в полном объеме, изложен в ст. 134 КЗоТ.

Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми предприятием, учреждением, организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности ценностей, которые были переданы им для хранения, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства, утвержден постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 28.12.1977 г. № 447/24 (действует на основании постановления ВРУ «О порядке временного действия на территории Украины отдельных актов законодательства Союза ССР» от 12.09.1991 г. № 1545-XII)

Коллективная (бригадная)

Причиненный ущерб распределяют между членами коллектива пропорционально месячной тарифной ставке (должностному окладу) и фактически отработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба (п. 16 Типового договора № 43)

При совместном выполнении работниками отдельных видов работ, связанных с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, когда невозможно разграничить материальную ответственность каждого работника и заключить с ним договор о полной материальной ответственности, может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность (ч. 1 ст. 1352 КЗоТ).

Письменный договор о коллективной матответственности заключается между предприятием и всеми членами коллектива (бригады).

Перечень работ, при выполнении которых может быть введена коллективная (бригадная) материальная ответственность, и Типовой договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности утверждены приказом Минтруда Украины от 12.05.1996 г. № 43

Повышенная

В двух- и трехкратном размере стоимости недостач

Повышенная (кратная) матответственность применяется в случае (ч. 4 ст. 1353 КЗоТ):

— хищения, умышленного повреждения, недостачи или потери отдельных видов имущества и других ценностей;

— когда фактический ущерб превышает его номинальный размер.

Закон Украины «Об определении размера убытков, причиненных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей» от 06.06.1995 г. № 217/95-ВР (далее — Закон № 217) предусматривает материальную ответственность в двух- и трехкратном размере стоимости недостач драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей.

При этом стоимость недостач определяют согласно Порядку № 116

Как видим, в отличие от гривневой недостачи, валютная значительно ощутимее ударит по карману виновника. Ведь ему придется выложить сумму, эквивалентную тройной сумме (стоимости) недостачи валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу НБУ на день обнаружения нанесенных предприятию убытков (п. «е» ст. 1 Закона № 217). Часть этой суммы идет на компенсацию убытков предприятия, а оставшиеся средства перечисляют в бюджет.

Подробно об особенностях применения каждого из видов матответственности мы рассказывали в статье «Материальная ответственность работников: понятия и виды».

А вот как нанесенные убытки и их возмещение работником повлияют на налоговый учет предприятия — рассмотрим далее.

Возмещение убытков и налог на прибыль

Базой налогообложения по налогу на прибыль является бухгалтерский финрезультат (прибыль или убыток) предприятия, определенный в соответствии с П(С)БУ или МСФО, откорректированный (уменьшенный или увеличенный) на налоговые разницы, возникающие по НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).

Без разниц с р. ІІІ НКУ (кроме убытков прошлых лет) определять базу по налогу на прибыль могут только плательщики, у которых бухгалтерский доход за последний отчетный год не превышает 20 млн грн.

Налоговых разниц относительно операций по возмещению предприятию убытков работниками в НКУ нет. Поэтому, как повлияет такое возмещение на объект обложения налогом на прибыль, зависит от того, как данная операция будет отражена в бухучете.

В свою очередь, в случае кражи основных средств, их уничтожения или разрушения по вине работника (когда нецелесообразно проводить ремонт) предприятие должно отразить ликвидацию таких основных средств. Тогда плательщикам налога, применяющим налоговые разницы, следует учесть разницы касаемо ликвидации основных средств (ст. 138 НКУ). А именно — при ликвидации украденных, уничтоженных или разрушенных основных средств финрезультат до налогообложения необходимо:

  • увеличить на сумму остаточной стоимости объекта, определенную в соответствии с П(С)БУ или МСФО ();
  • уменьшить на сумму остаточной стоимости объекта, определенную по правилам налогового учета ().

Напомним

Начисление амортизации на списанный объект основных средств прекращают, начиная с месяца, следующего за месяцем ликвидации (п. 29 П(С)БУ 7 «Основные средства»).

НДС

Когда речь о недостаче денежных средств, возмещаемой работником, то никаких НДС-последствий такое возмещение за собой не повлечет. Чего не скажешь о возмещении работником недостач, хищений, а также порчи запасов и основных средств.

В разъяснении из категории 101.15 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua) контролеры отмечают:

«Средства, поступающие плательщику НДС в качестве компенсации виновным лицом недостачи товарно-материальных ценностей или как возмещение убытков за поврежденное, уничтоженное или похищенное имущество (без учета штрафных санкций и пени), расцениваются как компенсация стоимости таких товарно-материальных ценностей или имущества и, соответственно, включаются в базу налогообложения НДС.

Если лицо, виновное в недостаче, повреждении, уничтожении или похищении имущества, не установлено, и, соответственно, возмещение убытков виновным лицом не происходит, то плательщик НДС должен начислить налоговые обязательства по НДС согласно п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) исходя из базы налогообложения, определенной согласно п. 189.1 ст. 189 НКУ, поскольку такие товарно-материальные ценности или имущество не могут быть использованы в хозяйственной деятельности плательщика налога».

Судя по разъяснению, налоговики отождествляют возмещение убытков за испорченные или украденные ТМЦ с их поставкой. И настаивают на начислении налоговых обязательств по НДС исходя из всей суммы полученной компенсации от работника (за вычетом штрафов и пени).

Безусловно, согласиться с контролерами мы не можем, ведь никакой поставки (передачи) товаров работнику предприятие не осуществляет. То есть операция по поставке, которая, собственно, и является объектом обложения НДС, в данной ситуации отсутствует. Поэтому рассматривать возмещение убытков как компенсацию стоимости поставки товаров не корректно. Однако контролеры уже долгое время неизменно поддерживают данный фискальный подход (см., например, ИНК ГФСУ от 12.11.2018 г. № 4790/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, письмо ГФСУ от 30.12.2016 г. № 28710/6/99-99-15-03-02-15).

По нашему мнению, для описанной ситуации больше подошли бы компенсирующие налоговые обязательства, начисленные согласно п. 198.5 НКУ. Учитывая то, что испорченные работником ТМЦ не будут участвовать в хоздеятельности предприятия.

К сведению

Ситуация может измениться в случае принятия законопроекта № 1210, которым предусмотрено, в частности, ряд НДС-изменений в НКУ. Среди которых прописали, что в состав договорной (контрактной) стоимости дополнительно не будет включаться возмещение вреда (кроме упущенной выгоды). Пока что это только перспективы.

Что касается основных средств, то при их ликвидации «запускаются» нормы п. 189.9 НКУ. Последний предусматривает, что когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируют по самостоятельному решению налогоплательщика, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка данных основных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации (абз. 1 п. 189.9 НКУ).

Однако из этого правила есть исключение: налоговые обязательства не начисляются, если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируют в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в т. ч. в случае хищения основных производственных или непроизводственных средств, что подтверждается в соответствии с законодательством, или когда налогоплательщик представляет в налоговый орган документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств другим способом, и в результате этого их нельзя использовать по первоначальному назначению (абз. 2 п. 189.9 НКУ).

К тому же когда действует п. 189.9 НКУ, плательщики не начисляют компенсирующие налоговые обязательства на основании пп. «г» п. 198.5 НКУ (ввиду их нехозяйственного использования).

Таким образом, если хищение, уничтожение или разрушение необоротных активов (которые происходят без согласия плательщика) надлежащим образом подтвердить документально, то НДС-обязательства можно было бы не начислять (см. Обобщающую налоговую консультацию относительно документального подтверждения уничтожения или разрушения основных производственных или непроизводственных средств, утвержденную приказом Минфина Украины от 03.08.2018 г. № 673). Если бы не одно НО, а именно — желание контролеров обложить данным налогом поступления средств в качестве возмещения убытков за утраченное имущество от виновного работника.

Если работник возмещает убытки путем внесения равноценного имущества, то, понятное дело, рассчитывать на налоговый кредит по таким ТМЦ предприятие не может. Ведь работник не является плательщиком НДС, поэтому составить и зарегистрировать налоговую накладную не сможет. Следовательно, предприятию выгоднее получить возмещение от работника денежными средствами, и за них приобрести у плательщика НДС утраченные ТМЦ.

Бухучет возмещения убытков

До установления виновных лиц суммы недостач и потерь, списанные на расходы предприятия, учитывают параллельно на забалансовом счете 072 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей». После установления виновного работника, который будет компенсировать убытки, на сумму такой компенсации предприятие признает доход: Дт 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов» или Кт 746 «Прочие доходы».

Если речь идет о возмещении брака, возникшего по вине работника, то начисление задолженности показывают проводкой: Дт 375 Кт 24 «Брак в производстве».

На разницу между суммой возмещения убытков и суммой прямых убытков, которую согласно п. 10 Порядка № 116 перечисляют в государственный бюджет, — Дт 375 Кт 642 «Расчеты по обязательным платежам».

Виновный работник может возмещать причиненный им вред, в частности, путем:

  • внесения средств в кассу;
  • проведения отчислений с зарплаты работника;
  • передачи предприятию равноценного имущества.

Возмещение деньгами

При погашении задолженности наличными в кассу делаем проводку: Дт 301 «Наличность в национальной валюте» Кт 375.

Пример 1

В кассе предприятия обнаружена недостача: 1000 грн и 50 евро. Курс НБУ на дату обнаружения недостачи — 30 грн/евро, а на дату баланса — 29 грн/евро. Виновный в краже денежных средств кассир возмещает убытки путем внесения в кассу предприятия наличных в гривнях. Поскольку речь идет о краже валютных ценностей, то согласно Закону № 217 кассир возмещает убытки в трехкратном размере валютных ценностей.

Таблица 2

Возмещение убытков при обнаружении недостачи средств в кассе

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма

Дт

Кт

Обнаружена недостача гривен в кассе предприятия

1000 грн

Обнаружена недостача инвалюты в кассе. В гривневом эквиваленте это 1500 грн (30 грн/евро х 50 евро)

50 євро

1500 грн

Показана курсовая разница на дату обнаружения недостачи в сумме 50 грн ((30 грн/евро – 29 грн/евро) х 50 евро)

50 грн

Показана задолженность на забалансовом счете до установления виновного лица в сумме 2500 грн (1000 + 1500)

2500 грн

Определено лицо, виновное в недостаче средств в кассе

2500 грн

Отражена сумма задолженности перед бюджетом (1500 грн х 2)

3000 грн

Списана задолженность с забалансового счета

2500 грн

Возмещена кассиром сумма недостачи в кассу предприятия — 5500 грн (1000 + 1500 + 3000)

5500 грн

Перечислена задолженность в бюджет

3000 грн

Отчисление убытков из зарплаты работника

Взыскание возмещения из зарплаты следует проводить после удержания налогов (на основании распоряжения руководителя). Ведь сумма возмещения не может уменьшать налогооблагаемый размер дохода.

Удерживая сумму возмещения убытков из заработной платы, необходимо также учитывать ограничения со ст.ст. 128–129 КЗоТ:

— при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством Украины, — 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;

— не допускаются удержания из выходного пособия, компенсационных и прочих выплат, на которые согласно законодательству не обращается взыскание.

В качестве исключения разрешается удерживать при возмещении убытков до 50% причитающейся к выплате работнику заработной платы, в частности, при осуществлении отчислений из зарплаты по нескольким исполнительным документам по работнику (ч. 2 ст. 128 КЗоТ, ч. 3 ст. 70 Закона Украины «Об исполнительном производстве» от 02.06.2016 г. № 1404-VIII).

Поэтому при необходимости взыскание необходимой суммы убытков можно растянуть на несколько месяцев.

Удержание возмещения из зарплаты работника делают проводкой: Дт 661 «Расчеты по заработной плате» Кт 375.

Возмещение равноценным имуществом

Возместить убытки имуществом работник может только с согласия на то руководства предприятия.

В зависимости от того, какое имущество передается предприятию, делаем проводку: Дт 15, 20, 22 Кт 375.

Если стоимость имущества, вносимого работником, меньше суммы возмещения, работник может уплатить разницу наличными или ее могут удержать из зарплаты.

Пример 2

По неосторожности работника при исполнении служебных обязанностей на складе испортилось сырье (его себестоимость — 5000 грн). В свое время сырье было приобретено с НДС, и предприятие увеличило налоговый кредит на 1000 грн входящего налога. Поэтому при списании запасов были начислены компенсирующие налоговые обязательства и составлена сводная налоговая накладная последним днем отчетного месяца.

Работник признал вину и предложил возместить убытки, предоставив предприятию подобные ТМЦ на общую сумму 5000 грн. Администрация предприятия согласилась на такую компенсацию.

Таблица 3

Возмещение убытков работником путем передачи равноценного имущества

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн

Дт

Кт

Выявлена порча сырья

Начислены компенсирующие налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ

642/НДС

Показана задолженность на забалансовом счете до установления виновного лица

Установлено лицо, виновное в порче ТМЦ

Списана задолженность с забалансового счета

Возмещено работником убытки путем предоставления равноценных ТМЦ

Ольга КЛЕБАН,

эксперт по учету и налогообложению

Пример 1. Расчет ущерба (убытков) при уменьшении объема производства продукции. Из-за недопоставки металла потерпевшая сторона не изготовила 200 изделий А и 80 изделий Б. Экономические параметры изделия А: цена — 35 рублей; полная плановая себестоимость — 30 рублей; условно-постоянные расходы в полной плановой себестоимости — 12 рублей; прибыль от реализации изделия — 5 рублей (35 — 30 = 5). Из-за недопоставки изделий А уплачено санкций в сумме 560 рублей. Экономические параметры изделия Б: цена — 15 рублей; полная плановая себестоимость — 11 рублей; прибыль от реализации изделия — 4 рубля (15 — 11 = 4); условно-постоянные расходы в полной плановой себестоимости — 3 рубля. Из-за недопоставки изделий Б уплачено санкций в сумме 96 рублей. Ущерб (убытки), причиненный потерпевшей стороне, составит: ┌──────┬────────┬──────────┬─────────┬──────────┬─────────┬ │ │ │ │ Ущерб │ │ │ │ │ │ Условно- │(убытки) │ │ Ущерб │ │ Наи- │ Потери │постоянные│ по │ Прибыль │(убытки) │ │мено- │в объеме│ расходы │ усл.- │ от реа- │ по │ │вание │выпуска │ в себе- │ пост. │ лизации │прибыли │ │изде- │изделий,│стоимости │расходам │ единицы │ (гр. 5 x│ │ лий │ штук │ единицы │(гр. 3 x │продукции,│x гр. 2),│ │ │ │продукции,│x гр. 2),│ рублей │ рублей │ │ │ │ рублей │ рублей │ │ │ ├──────┼────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────┼────────┼──────────┼─────────┼──────────┼─────────┼ │ А │ -200 │ 12 │ -2400 │ 5 │ -1000 │ │ Б │ -80 │ 3 │ -240 │ 4 │ -320 │ │Итого:│ │ │ -2640 │ │ -1320 │ └──────┴────────┴──────────┴─────────┴──────────┴─────────┴ ─┬─────────┬─────────┐ │ │ │ │ Ущерб │ Ущерб │ │(убытки) │(убытки) │ │ по │ всего │ │уплачен- │(гр. 4 + │ │ ным │+ гр. 6 +│ │санкциям,│+ гр. 7),│ │ рублей │ рублей │ │ │ │ ─┼─────────┼─────────┤ │ 7 │ 8 │ ─┼─────────┼─────────┤ │ -560 │ -3960 │ │ -96 │ -656 │ │ -656 │ -4616 │ ─┴─────────┴─────────┘ Пример 2. Расчет ущерба (убытков) при простоях и форсировании производства. Из-за недопоставки металла у потерпевшей стороны имели место простои с последующим форсированием производства (сверхурочная работа, работа в выходные и праздничные дни). Расходы по основной зарплате составили 330 рублей, в том числе: а) за время простоев — 100 рублей; б) доплаты за сверхурочную работу — 150 рублей; в) доплаты за работу в выходные и праздничные дни — 80 рублей. Отчисления в резерв на оплату отпусков составляют 10 процентов от основной заработной платы. Отчисления органам социального страхования — 9 процентов. Из-за нарушения графика поставки продукции уплачено санкций в сумме 150 рублей. Ущерб (убытки), понесенный потерпевшей стороной, составит: ┌────────┬───────────────┬──────────────────┬───────────────┬──── │ │ │ Основная │ │ │ │ Отчисления │ и дополни- │ Отчисления │ │Основная│ в резерв │ тельная │ на │ │зарплата│ отпусков │ зарплата, │ социальное │ │ всего, │(гр. 1 x 10 %),│ всего │ страхование │ │ рублей │ рублей │ (гр. 1 x гр. 2), │ (гр. 3 x 9 %),│ │ │ │ рублей │ рублей │ ├────────┼───────────────┼──────────────────┼───────────────┼──── │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├────────┼───────────────┼──────────────────┼───────────────┼──── │ 330 │ 33 │ 363 │ 32,77 │ └────────┴───────────────┴──────────────────┴───────────────┴──── ──┬────────────┬─────────────────┐ │ │ │ │ │ Ущерб │ │ Сумма │ (убытки), │ │ уплаченных │ всего │ │ санкций, │ (гр. 3 + гр. 4 +│ │ рублей │ + гр. 5), рублей│ ──┼────────────┼─────────────────┤ │ 5 │ 6 │ ──┼────────────┼─────────────────┤ │ 150 │ 545,77 │ ──┴────────────┴─────────────────┘ Пример 3. Расчет ущерба (убытков) при замене сырья, материалов, комплектующих изделий (без увеличения трудоемкости продукции). Из-за недопоставки контрагентом 200 тонн металла по цене 100 рублей за тонну потерпевшая сторона вынуждена была использовать 250 тонн другого металла по цене 110 рублей за тонну. Ущерб (убытки) составит: ┌───────────────────────────┬─────────────────────┬─────────────┐ │Количество, цена, стоимость│ Количество, цена, │Ущерб(убытки)│ │фактически использованного │стоимость замененного│(гр.1 — гр.2)│ │ материала │ материала │ │ ├───────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├───────────────────────────┼─────────────────────┼─────────────┤ │ 250 т │ 200 т │ x │ │ 110 руб./т │ 100 руб./т │ x │ │ 27 500 рублей │ 20 000 рублей │ 7500 рублей │ └───────────────────────────┴─────────────────────┴─────────────┘ Пример 4. Расчет убытков, причиненных потребителю несколькими поставщиками. а) при недопоставке одного вида сырья: Сырье А поставлялось тремя поставщиками следующим образом: ┌──────────┬──────────┬────────────┬──────────────┬─────────────┐ │ │ │ │ │ Удельный вес│ │Поставщик │ Фонд, тн │ Поставлено,│ Недопоставка,│ недопоставки│ │ │ │ тн │ тн │ в ее общем │ │ │ │ │ │ объеме │ ├──────────┼──────────┼────────────┼──────────────┼─────────────┤ │ I │ 50 │ 30 │ -20 │ 28,6 % │ │ II │ 70 │ 20 │ -50 │ 71,4 % │ │ III │ 30 │ 50 │ +20 │ — │ │ Итого │ 150 │ 100 │ 50 │ — │ └──────────┴──────────┴────────────┴──────────────┴─────────────┘ Из сырья А производится готовая продукция В. Экономические параметры готовой продукции В: цена — 100 рублей; полная плановая себестоимость — 80 рублей; условно — постоянные расходы в полной плановой себестоимости — 30 рублей, расходная норма сырья А для производства единицы продукции В — 0,5 кг/тн; из-за недопоставки продукции В уплачены санкции в размере 1000 рублей. При недопоставке сырья I поставщиком в количестве 20 тн, а II — 50 тн с учетом перепоставки III поставщиком 20 тн, в целом производство не было обеспечено сырьем А в количестве 50 тн. Следовательно, из-за отсутствия сырья А не было изготовлено продукции В в количестве: 50 : 0,5 = 100 тн. Общая сумма убытков составила: ┌──────┬──────────┬──────────┬───────────┬──────────┬──────────┬─ │ │ │ Условно- │ │ │ │ │ │ │ постоян- │ Ущерб │ Прибыль │ Ущерб │ │Наиме-│ Потери │ ные │ по │ от реали-│ (убытки) │ │нова- │в объеме │ расходы │ усл.- │ зации │ по │ │ ние │производ- │ в себе- │ пост. │ ед. гото-│ прибыли │ │ про- │ ства │ стои- │ расходам │ вой про- │ (гр. 5 x │ │дукции│продукции,│ мости │ (гр. 2 x │ дукции, │ x гр. 2),│ │ │ тн │ ед. про- │ x гр. 3),│ рублей │ рублей │ │ │ │ дукции, │ рублей │ │ │ │ │ │ рублей │ │ │ │ ├──────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼──────────┼─ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼──────────┼─ │ В │ 100 │ 30 │ 3000 │ 20 │ 2000 │ └──────┴──────────┴──────────┴───────────┴──────────┴──────────┴─ ──┬──────────┬──────────┐ │ Ущерб │ │ │ (убытки) │ Ущерб │ │ по │ (убытки) │ │ уплачен- │ всего │ │ ным │ (гр. 4 +│ │ санкциям,│ + гр.6 +│ │ рублей │ + гр.7),│ │ │ рублей │ ──┼──────────┼──────────┤ │ 7 │ 8 │ ──┼──────────┼──────────┤ │ 1000 │ 6000 │ ──┴──────────┴──────────┘ В причинении убытков потребителю в размере 6000 руб. виновны только I и II поставщики. Доля каждого из них в этой сумме определяется следующим образом: недопоставка I и II поставщиками составила всего 70 тн — 100 % в т. ч. 20 тн — X1 (I) 50 тн — X2 (II) 100 X 20 X1 = ——— x 100 = 28,6 % 70 100 X 50 X2 = ——— x 100 = 71,4 % 70 Таким образом, I поставщик должен возместить ущерб в размере 6000 x 0,286 = 1716 (рублей), а II соответственно 6000 x 0,714 = 4284 (рублей); б) при недопоставке разных видов сырья, необходимых для производства одного вида готовой продукции, разными поставщиками. Продукция В не была изготовлена в количестве 100 тн в результате недопоставки следующих основных компонентов: А — 50 тн; Б — 20 тн; С — 10 тн разными поставщиками. Невыполнение плана производства продукции В в количестве 100 тн привело к возникновению убытков в размере 100 тыс. рублей (согласно расчету). Для того, чтобы определить долю каждого поставщика в общей сумме убытков, следует определить, какую бы сумму составили убытки, если бы недопоставку допустил каждый из них в отдельности. Допустим, недопоставка сырья A в количестве 50 тн привела к недовыпуску продукции B в количестве 100 тн, что привело к возникновению убытков (согласно проведенным расчетам) в сумме 100 тыс. рублей, т.е. 50 тн А — 100 тн В — 100 тыс. рублей, соответственно: 20 тн Б — 60 тн В — 60 тыс. рублей, 10 тн С — 30 тн В — 30 тыс. рублей. Таким образом, всего не изготовлено 100 тн продукции В. Неизготовление 30 тн продукции В произошло в равной мере в результате отсутствия сырья А, и сырья Б, и сырья С. Следовательно, поставщик сырья С заплатит: 30 тыс. руб. : 3 = 10 тыс. руб.; поставщик сырья Б заплатит: 60 — 30 ( ——- ) + 10 = 25 тыс. руб., т.к. 2 в 30 тыс. рублей его доля — 10 тыс. рублей и в (60 — 30) — его доля составила 15 тыс. рублей. Поставщик сырья А заплатит: 100 — 10 — 25 = 65 тыс. рублей. В итоге общая сумма убытков 100 тыс. рублей разделилась следующим образом: А — 65 тыс. рублей Б — 25 тыс. рублей С — 10 тыс. рублей.

компания БухСофт

Нередко в процессе работы организации возникают моменты, связанные с нанесением ущерба. Это могут быть недостачи либо следствие не соответствующего использования имущества. Как отразить эти суммы в бюджетном учете расчетов по ущербу и иным доходам?

Список основных счетов

Перечень счетов, которые используются для учета расчетов по ущербу и иным доходам, довольно велик. Основной счет, который прописан в обновленной Инструкции № 157н, – 1 209 00 000. Аналитические учетные операции прописываются в карточке учета средств и расчетов по форме 0504051. Основные параметры учета: лица, ответственные за возмещение, виды имущества, а также суммы причиненного организации ущерба.
Что касается группировки расчетов по ущербу и иным доходам, то она осуществляется на следующих счетах:
1. «Расчеты по компенсации затрат» – 1 209 30 000.
2. «Расчеты по суммам принудительного изъятия» – 1 209 40 000.
3. «Расчеты по ущербу нефинансовым активам» – 1 209 70 000. Сюда входят:

  • «Расчеты по ущербу основным средствам» – 1 209 71 000;
  • «Расчеты по ущербу нематериальным активам» – 1 209 72 000;
  • «Расчеты по ущербу непроизведенным активам» – 1 209 73 000;
  • «Расчеты по ущербу материальным запасам» – 1 209 74 000;

4. «Расчеты по иным доходам»- 1 209 80 000. В них включены:

  • «Расчеты по недостачам денежных средств» – 1 209 81 000;
  • «Расчеты по недостачам иных финансовых активов» – 1 209 82 000;
  • «Расчеты по иным доходам» – 1 209 83 000.

Как оценить причиненный ущерб?

Как только выяснилось, что организация понесла ущерб, стоит оценить его масштабы, в том числе и сумму, в которую он обошелся самой организации.
При этом необходимо помнить, что когда бы ни произошел факт недостачи или хищения, подсчитывать убытки нужно, принимая во внимание текущую восстановительную стоимость материальных ценностей. Грубо говоря: если год назад было совершено хищение материалов на сумму в 1000 рублей, а недостача обнаружилась только вчера, ущерб высчитывается с учетом того, сколько стоят материалы на день вчерашний, с учетом все подорожаний и изменений.
В статье 246 Трудового кодекса прописано, что сумма ущерба, причиненного сотрудником, определяется, исходя из фактических потерь и рыночной стоимости на день причинения ущерба, но не менее стоимости имущества с учетом степени его износа.

Что делать после того, как ущерб оценен?

Предположим, что вы выявили сам факт недостачи. Что дальше? До того, как будет принято решение о том, кто именно должен возместить убытки работодателю необходимо провести проверку, а также установить сумму ущерба и его причины. Для этого лучше всего создать комиссию, пригласив в ее состав необходимых для оценки ситуации нужных специалистов.
Работник, который подозревается в причинении ущерба, должен написать письменное объяснение, с помощью которого можно будет установить причины возникновения недостачи. Если работник писать объяснительную отказывается — необходимо составить соответствующий акт.

Когда ущерб не возмещается?

Трудовой кодекс обязывает провинившегося сотрудника возместить работодателю причиненный прямой действительный ущерб. Но из каждого правила есть свои исключения. Работник не обязан возмещать убыток в том случае, если он возник в виду:

  • обстоятельств непреодолимой силы;
  • прогнозируемого хозяйственного риска;
  • в обстоятельствах, спровоцированных крайней необходимостью;
  • при осуществлении необходимой обороны;
  • неисполнения работодателем его прямых обязанности по обеспечению надлежащих условий хранения имущества.

Что же такое, прямой действительный ущерб? Это реальное уменьшение наличного имущества организации или значительное ухудшение его состояния. Помимо имущества самой организации, речь может также идти и об имуществе третьих лиц, вверенном организации на ответственное хранение.

Сколько можно удержать?

Когда речь заходит о возмещении ущерба, особенно того, где суммы насчитывают более трех нулей, организации приходится рассчитывать материальную ответственность работника, отталкиваясь от его среднего месячного заработка.
Взыскание с виновных лиц сумм причиненного ущерба, составляющих не более их среднего месячного заработка, должно производиться в соответствии с распоряжением работодателя. При этом, руководителю пострадавшей организации следует составить данное распоряжение не позднее одного месяца с момента установления размера причиненного ущерба.
Если же срок составления распоряжения уже истек либо работник не хочет добровольно возместить ущерб, а итоговая сумма убытков оказалась больше среднего месячного заработка виновного работника, то взыскать ущерб можно только через суд.
Кстати, неплохо было бы и перечитать договор с работником. Если в договоре прописана полная материальная ответственность, то виновный должен возместить причиненный работодателю ущерб полностью. Такой расклад возможен, если:

  • на работника законодательством возложена матответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей;
  • налицо недостачи ценностей, вверенных на основании спецдоговора;
  • ущерб был причинен умышленно;
  • ущерб был причинен в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения.

Предлагаем скачать исковое заявление о возмещении материального ущерба, взять за основу иска представленный образец и воспользоваться нашими рекомендациями для составления и подачи заявления в суд.

С точки зрения гражданского права исковое заявление о возмещении ущерба является классическим иском и способом защиты гражданских прав. Обязанность лица возместить причиненный материальный ущерб вытекает из принципа возмещения убытков, закрепленных ст. 15 ГК РФ: реальным ущербом признается повреждение имущества или его утрата в результате действий другого лица, а кроме того, в убытки могут быть включены расходы на ремонт такого имущества и, возможно, неполученные доходы.

При взыскании материального ущерба в зависимости от правоотношений между истцом и ответчиком установлен ряд особенностей, например при взыскании с работника материального ущерба, возмещении ущерба в ДТП и др. В данном случае будет рассмотрен общий вариант возмещения материального ущерба между сторонами гражданского правоотношения. Правила возмещения материального ущерба содержится в ст. 1064 ГК РФ, специальные – в гл. 59.

Составление искового заявления о возмещении материального ущерба

При подготовке искового заявления руководствоваться необходимо нормами материального права (соответствующих статей ГК РФ) и ГПК РФ (ст. 131 и 132 о форме и содержании любого искового заявления). Истцом по делу является собственник предмета, которому причинен реальный ущерб и в результате чего оно оказалось поврежденным (или утраченным). С ответчиком при этом он может состоять в договорных отношениях (например, арендных, связанных с передачей на хранение, подряда, в т.ч. строительного, и др.)

При этом если таким имуществом собственник по каким-то причинам не владеет, сначала необходимо воспользоваться исковым заявлением об истребовании имущества из незаконного владения.

В исковом заявлении необходимо описать, какому именно имуществу (индивидуальные признаки) причинен вред, какими действиями (бездействиями) ответчика, в чем такой вред выразился (повреждение имущества, его утрата), в чем состоит причинно-следственная связь между ущербом и действиями (бездействием) ответчика. Желательно описать, каким именно образом получил доступ к имуществу ответчик.

В исковом заявлении обязательно приводится расчет причиненного ущерба в денежном эквиваленте (при этом в расчет включаются и денежные средства, необходимые для оплаты услуг по ремонту, когда истец привлекает других лиц). Если самостоятельно оценить размер ущерба, который составит цену иска, сложно – можно воспользоваться услугами оценщика или составить заявление о назначении экспертизы (тогда расчет цены иска производить исходя из рыночных цен).

Доказательствами по делу станут свидетельские показания (как об обстоятельствах причинения вреда, так и по факту причиненного ущерба и его размера), письменные акты экспертизы, органов государственной власти (о привлечении к административной ответственности или об отказе в возбуждения дела), иные письменные доказательства. Если истец и ответчик состояли в договорных отношениях – прилагается копия соответствующего договора.

Может пригодиться:

Ходатайство об оценочной экспертизе

Исковое заявление подписывается истцом или его представителем при наличии доверенности, удостоверенной в установленном законодательством порядке.

Подача искового заявления о возмещении материального ущерба

Исковое заявление и все письменные доказательства подаются в количестве экземпляров по числу лиц, участвующих в деле. При определении подсудности и подведомственности используются общие правила – иск подается в районный суд (если цена иска выше 50 000 руб.) по месту жительства ответчика. При цене иска менее 50 000 – в мировой суд.

Исковое заявление можно направить по почте или подать непосредственно в приемную суда. Обязательно до обращения в суд оплачивается госпошлина – определяется от цены иска. Копия квитанции об оплате госпошлины предоставляется в суд вместе с иском.

Образец искового заявления о возмещении материального ущерба

В ___________________________ (наименование суда) Истец: ______________________ (ФИО полностью, адрес) Ответчик: _____________________ (ФИО полностью, адрес) Цена иска: ________ (стоимость в руб.)

о возмещении материального ущерба

В соответствии с п. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьей 1064 Гражданского кодекса РФ, статьями 131—132 Гражданского процессуального кодекса РФ,

Прошу:

Перечень прилагаемых к заявлению документов (копии по числу лиц, участвующих в деле):

  1. Копии искового заявления
  2. Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины
  3. Документы, подтверждающие расчет причиненного ущерба
  4. Документы, подтверждающий право собственности (законного владения) на имущество, которому причинен ущерб
  5. Другие доказательства, подтверждающие основания искового заявления о возмещении материального ущерба

Дата подачи заявления «___»_________ ____ г. Подпись: _______

Скачать образец:

Исковое заявление о возмещении материального ущерба

Оставьте комментарий