Содержание
Практически все организации, которые имеют транспортные средства, должны самостоятельно рассчитывать транспортный налог и своевременно его уплачивать в региональный бюджет. Физическим лицам в этом отношении гораздо проще, за них это делают налоговые органы.
Поэтому бухгалтерам организаций приходится постигать все тонкости расчетов, разбираться в мощностях двигателей и лошадиных силах. В прошлой статье был подробно рассмотрен алгоритм расчета, в рамках этой статьи мы разберем практический пример транспортного налога.
Исходные данные
Общество с ограниченной ответственностью «Успех» занимается производством корпусной и мягкой мебели. Для осуществления производственной деятельности предприятие имело в 2012 году на балансе следующие транспортные средства (все цифровые данные условны):
1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308, с мощностью двигателя 185 л.с., сроком использования 7 лет принадлежал ООО «Успех» в течение всего года.
2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104, с мощностью двигателя 119 л.с., сроком использования 3 года приобретен и зарегистрирован в апреле 2012 года.
3. Легковой автомобиль ВАЗ-2114, с мощностью двигателя 89 л.с., сроком использования 6 лет принадлежал предприятию до 15.10.2012 года, после чего был продан.
4. Грузовой автомобиль ГАЗ-3308, с мощностью двигателя 117 л.с., сроком использования 8 лет предприятие приобрело и зарегистрировало в марте 2012 года, но уже в ноябре этот автомобиль был продан другому предприятию.
5. Легковой автомобиль Тойота-Камри, с мощностью двигателя 180 л.с., сроком использования 3 года принадлежал организации в течение всего года, однако в июне был угнан неизвестными лицами, о чем имеет соответствующая справка из ОВД, и возвращен в организацию в сентябре.
6. Легковой автомобиль Шевроле-Нива, с мощностью двигателя 80 л.с., был приобретен в автосалоне в феврале, зарегистрирован, но в том же месяце продан другому предприятию.
Необходимо начислить транспортный налог за 2010 год для ООО «Успех».
Расчет транспортного налога за год
Транспортный налог в примере рассчитывается для каждого транспортного средства отдельно по формуле:
ТН = НБ * НС * К
НБ – налоговая база (мощность двигателя в л.с.);
НС – налоговая ставка на 1 л.с.
К – корректирующий коэффициент, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство принадлежало организации, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Налоговый период – календарный год.
Расчет авансовых платежей
Региональным законодательством может быть предусмотрена уплата ежеквартальных авансовых платежей по транспортному налогу.
Ежеквартально ООО «Успех уплачивает авансовые платежи.
За 1 квартал:
1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308
185 л.с. * 38 руб. * 1/4 = 1758 руб.
3. Легковой автомобиль ВАЗ-2114
89 л.с. * 7 руб. * 1/4 = 156 руб.
4. Грузовой автомобиль ГАЗ-3308
117 л.с. * 26 руб. * 1/3 *1/4 = 254 руб.
5. Легковой автомобиль Тойота-Камри
180 л.с. * 45 руб. * 1/4 = 2025 руб.
6. Легковой автомобиль Шевроле-Нива
80 л.с. * 7 руб. * 1/3 * 1/4 = 47 руб.
Итого транспортный налог по всем средствам за 1 квартал 2012 года составит: 4240 руб.
За 2 квартал:
1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308
185 л.с. * 38 руб. * 1/4 = 1758 руб.
2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104
119 л.с. * 17 руб. * 1/4 = 506 руб.
3. Легковой автомобиль ВАЗ-2114
89 л.с. * 7 руб. * 1/4 = 156 руб.
4. Грузовой автомобиль ГАЗ-3308
117 л.с. * 26 руб. * 1/4 = 761 руб.
5. Легковой автомобиль Тойота-Камри
180 л.с. * 45 руб. * 1/4 = 2025 руб.
Итого транспортный налог по всем средствам за 2 квартал 2012 года составит: 5206 руб.
За 3 квартал:
1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308
185 л.с. * 38 руб. * 1/4 = 1758 руб.
2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104
119 л.с. * 17 руб. * 1/4 = 506 руб.
3. Легковой автомобиль ВАЗ-2114
89 л.с. * 7 руб. * 1/4 = 156 руб.
4. Грузовой автомобиль ГАЗ-3308
117 л.с. * 26 руб. * 1/4 = 761 руб.
5. Легковой автомобиль Тойота-Камри
180 л.с. * 45 руб. * 1/3 * 1/4 = 675 руб.
Итого транспортный налог по всем средствам за 2 квартал 2012 года составит: 3856 руб.
За год
Рассчитаем транспортный налог для каждого из транспортных средств, принадлежащих ООО «Успех» в 2012 году:
1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308
185 л.с. * 38 руб. * 1 = 7030 руб.
2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104
119 л.с. * 17 руб. * 9/12 = 1517 руб.
3. Легковой автомобиль ВАЗ-2114
89 л.с. * 7 руб. * 10/12 = 519 руб.
4. Грузовой автомобиль ГАЗ-3308
117 л.с. * 26 руб. * 9/12 = 2282 руб.
5. Легковой автомобиль Тойота-Камри
180 л.с. * 45 руб. * 10/12 = 6750 руб.
6. Легковой автомобиль Шевроле-Нива
80 л.с. * 7 руб. * 1/12 = 47 руб.
Итого транспортный налог по всем средствам за 2012 год составит:
7030 руб. + 1517 руб. + 519 руб. + 2282 руб. + 6750 руб. + 47 руб. =
Основные сведения о налоге
Транспортный налог на автомобиль или сокращенно ТН относится к обязательным региональным сборам, поэтому он вносится в бюджеты субъектов РФ на основании регионального законодательства. В Федеральном налоговом кодексе закреплена базовая ставка ТН. Региональные депутаты имеют право уменьшить или увеличить её значение, но не более чем в 10 раз.
Классы легковых автомобилей и амортизация.
Таким образом, они принимают размер региональной ставки транспортного налога, который фиксируют в региональном законе. Именно по нему рассчитывается ТН как физическим, так юридическим лицами. Кроме того, региональным законом закреплен перечень льготников и граничные сроки уплаты налога.
Следует знать, что по каждому виду дорожного, водного и воздушного транспорта принимаются отдельные ставки ТН. Поэтому автовладельцу, прежде всего, необходимо узнать значение ставки ТН для своей машины и сроки внесения платежа в казну.
С этой целью можно обратиться в налоговую службу региона, в котором зарегистрирован автомобиль, либо посмотреть на сайте ФНС РФ, где есть информация по всем регионам.
Автовладелец обязан платить ТН на автотранспорт, стоящий на учете в ГИБДД, даже если он его не эксплуатирует либо он находиться на ремонте. Если авто угнано либо похищено, то его собственнику нужно предоставить в налоговую службу справку из полиции и тогда до его возвращения он будет освобожден от уплаты налога.
Ежегодно на почтовый адрес автовладельца приходит письмо из налоговой службы. В нём находится бланк с рассчитанным ТН и реквизитами для его оплаты.
Неполучение письма не является причиной не вносить в казну налог. Автолюбителю нужно самостоятельно обратиться в налоговую службу до окончания срока внесения платежей.
Примеры расчета ТН
Для расчета транспортного налога нам потребуются значения налоговых ставок какого-то региона. Мы остановили свой выбор на Москве и Московской области.
Вот таблица региональной налоговой ставки для легковых авто:
| Мощности двигателей машин в лошадиной силе | Налоговая ставка в рублях |
| до 100 | 12 |
| от 100 до 125 | 25 |
| от 125 до 150 | 35 |
| от 150 до 175 | 45 |
| от 175 до 200 | 50 |
| от 200 до 225 | 65 |
| от 225 до 250 | 75 |
| свыше 250 | 150 |
Пример 1
Какой транспортный налог нужно уплатить в казну Московской области на легковой автомобиль, имеющий под капотом 150 лошадей. Машина зарегистрирована на автомобилиста 10 апреля.
Сначала подсчитаем количество полных месяцев владения машиной. Поскольку авто зарегистрировали до 15 апреля, то этот месяц полный. Значит, автомобиль стоял на учете с апреля по декабрь, что равно 9 месяцам.
По шкале мощности останавливаемся на строке от 150 до 175 л. с. Значение налоговой ставки равно 45 рублей. Рассчитываем ТН:
45 рубл. х 150 л. с. х (9 / 12) = 5 062,5 рубл.
Пример 2
Информация о ставках транспортного налога.
Рассчитаем ТН для легковой машинки с мощностью двигателя 75 лошадиных сил зарегистрированной в подразделении ГИБДД Москвы.
С какой строки лошадиной силы нужно взять значение налоговой ставки в этом случае?
Поскольку, значение мощности двигателя не превышает 100 л. с., то налоговая ставка в Москве равна 12 рубл. В условии не сказано о постановке машины на учет. Значит, она зарегистрирована за автолюбителем весь год и поэтому, коэффициент владения равен 1.
Исчисляем ТН:
12 рубл. х 75 л. с. = 900 рубл.
Пример 3
Автолюбитель зарегистрировал в подразделении ГИБДД Московской области дорогостоящий автомобиль 20 июня. Авто стоит 4 миллиона рублей, а с года выпуска прошло 2,5 лет. Мощность мотора по техпаспорту 135 л. с.
Проведем расчет ТН.
Определяем сначала налоговую ставку, пользуясь нашей таблицей. Она равна 35 рублей. Подсчитываем количество полных месяцев пользования машиной. Авто поставили на учет 20 июня.
Поскольку регистрационное действие совершено после 15 числа, то июнь не считается полным месяцем. Автомобилист владел машинкой с июля по декабрь, что равно 6 месяцам.
По условиям примера автотранспорт дорогостоящий. Ведь стоит дороже 3 миллионов рублей, а значит, в формуле будет присутствовать повышающий коэффициент.
Его значение нужно взять в таблице, размещенной в статье 362 главы 28 Налогового кодекса РФ.
Для легковых машин стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет, повышающий коэффициент равен 1,1.
Имея все необходимые данные, можно рассчитать ТН:
35 рубл. х 135 л. с. х (6 / 12) х 1.1 = 2 598,75 рубл.
Мы рассмотрели все варианты расчета ТН. Как видим, чем больше лошадиных сил находится под капотом автомобиля, тем большую сумму приходится отчислять в региональный бюджет.
Максимальное значение повышающего коэффициента равно 3. Другими словами, он может увеличить размер ТН в 3 раза.
Сроки уплаты налога
ТН вносят в бюджет региона, в котором зарегистрировано авто. Граничный срок уплаты ТН фиксируется в региональном законодательстве.
В большинстве регионов его закрепляют на той же дате, что указана в ст. 363 НК РФ – не позже 1 декабря. Уже со следующего дня за крайним сроком внесения платежа начисляется пеня за каждый день просрочки, а именно со 2 декабря.
Размер пени рассчитывается по такой формуле: сумма задолженности по ТН умножается на значение региональной ставки рефинансирования и количество дней просрочки. Получается внушительная сумма.
Физические лица уплачивают ТН по уже заполненному сотрудниками налоговой инспекции платежному документу, который приходит по почте вместе с налоговым уведомлением.
Не получив письмо из налоговой службы, автомобилисту необходимо сообщить налоговикам об имеющемся у него транспорте, и получить платежный документ, чтобы своевременно оплатить ТН.
Именно автовладелец несет ответственность за правильность расчета суммы ТН и своевременность внесения платежа. Поэтому, обнаружив ошибку в рассчитанном налоговиками налоге, автолюбитель обязан информировать сотрудников налоговой о допущенной ошибке и необходимости внести изменения в платежку.
Он может это сделать 3 способами:
- посетить лично региональную налоговую службу;
- отправить по почте заказное письмо;
- в режиме онлайн через предварительно зарегистрированный личный кабинет налогоплательщика.
Последний вариант заслуживает внимания. Чтобы зарегистрировать свой кабинет на сайте ФНС автолюбителю нужно прийти в налоговую инспекцию и подать заявку. Её зарегистрируют и выдадут пароль доступа, а логином будет служить индивидуальный номер налогоплательщика или сокращенно ИНН.
Чтобы войти в личный кабинет автовладельцу нужно ввести свой ИНН и полученный пароль.
Примерно в конце октября или начале ноября уже будет начислена сумма ТН. Её можно проверить по ссылке «Начислено», выбрав объект налогообложения – автомобиль.
При обнаружении ошибки следует отправить соответствующее сообщение. Через личный кабинет можно проверять наличие задолженности по ТН по ссылке «Переплата / Задолженность». Как законно не платить транспортный налог?
Для быстрого поиска по странице нажмите Ctrl+F и в появившемся окошке напечатайте слово запроса (или первые буквы)
К товарам, не облагаемым акцизами, относятся:
+спиртосодержащие предметы медицинского применения
спиртосодержащие отходы производства, не подлежащие дальнейшей переработке
+парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию
табачные изделия
Налоговый период для акциза составляет.
6 месяцев
+1 месяц
3 месяца (квартал)
1год
Налогообложение по налоговой ставке 0 процентов осуществляется при реализации:
товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, без каких-либо ограничений
товаров для детей, в соответствии с установленным перечнем
+товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ
+работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых из РФ товаров
Гражданин от уплаты государственной пошлины в суд
освобождается
освобождается, если он является единственным автором программы для ЭВМ
+не освобождается
освобождается, при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации
Друзья, более 600 собак Воронежского приюта Дора https://vk.com/priyt_dora очень нуждаются в поддержке! Приют бедствует, не хватает средств на корм и лечение. Не откладывайте добрые дела, перечислите прямо сейчас любую сумму на «Голодный телефон» +7 960 111 77 23 или карту сбербанка 4276 8130 1703 0573. По всем вопросам обращаться +7 903 857 05 77 (Шамарин Юрий Иванович)
Возврат госпошлины происходит.
+по письменному заявлению налогоплательщика
по решению налоговых органов о возврате пошлины
в случае, если судом не удовлетворены исковые требования истца
на основании определения суда о возврате государственной пошлины
Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых подлежат постановке на учет по месту…
нахождения налогового органа
регистрации юридического лица
+нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование
фактического нахождения органа управления юридического лица
Количество добытого полезного ископаемого определяется…
налоговым органом и налогоплательщиком совместно
Правительством РФ
+налогоплательщиком самостоятельно
налоговым органом
По товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ. налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки, определяется как таможенная стоимость, увеличенная на сумму…
+таможенной пошлины
налога на добавленную стоимость
таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость
таможенной пошлины, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость
Водный налог подлежит уплате до .
+20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
30-го числа каждого месяца
31 декабря текущего год
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) за каждый месяц налогового периода предоставляется в размере…
400 рублей
600 рублей
+1000 рублей
300 рублей
Имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме сделки, полученной при продаже жилого дома, если дом находился в собственности налогоплательщика не менее…
+3 лет
5 лет
10 лет
15 лет
Налогом на имущество физических лиц не облагается:
кладовка, расположенная отдельно от квартиры
+частный самолет
+мотосани
однокомнатная квартира
Налоговая база для исчисления налога на строения, помещения и сооружения — это инвентаризационная стоимость объекта, определяемая…
+органами технической инвентаризации
организациями, осуществляющими независимую оценку
в соответствии с рыночными ценами
администрацией муниципального образования
Для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств налоговая база определяется как…
мощность двигателя в лошадиных силах
валовая вместимость в литрах
объем двигателя в литрах
+валовая вместимость в регистровых тоннах
К объектам обложения транспортным налогом относятся.
тракторы
самолеты и вертолеты санитарной авиации
+воздушные транспортные средства
промысловые морские и речные суда
Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее.
одного месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом
31 декабря текущего года
+ 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Органы, осуществляющие учет н техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества организаций, обязаны сообщить в налоговые органы об их инвентаризационный стоимости в течение…
+10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов
10 дней после начала финансового года
30 дней со дня произведенной оценки (переоценки) объектов
30 дней после окончания финансового года
Налоговая ставка в размере 35 процентов установлена в отношении
дивидендов
+ выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах
доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ
доходов от продажи имущества
Если в составе одной партии товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, присутствуют и подакцизные товары, налоговая база НДС определяется…
по усмотрению таможенного органа
по усмотрению налогоплательщика.
в совокупности по всем группам товаров
+отдельно в отношении каждой группы товаров
Объектом налогообложения для российских организаций признается…
движимое и недвижимое имущество, находящее в собственности, не зависимо от их учета
недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств
+движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств
движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщать в налоговые органы о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах…
не обязаны, т.к. может быть затронуло право налогоплательщика на распространение частной информации
обязаны в течение 10 дней после их регистрации и в течение 5 дней после снятия с регистрации
+обязаны в течение 10 дней после их регистрации или снятия с их регистрации
обязаны в двухнедельный срок после их регистрации или снятия с регистрации
От уплаты налога на имущество физических лиц освобождены:
гражданин, имеющий на иждивении 5 и более несовершеннолетних детей
+лицо, подвергшееся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
+пенсионер, получающий государственную пенсию
ребенок в возрасте до 14 лет по принадлежащему ему имуществу
От налогообложения на имущество освобождены…
+религиозные организации — в отношении имущества, используемого в религиозной деятельности
все некоммерческие организации
организации — в отношении жилищно-коммунальных объектов
научно-исследовательские организации
Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками…
1 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом
не ранее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
+не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
в третьем квартале года, следующего за истекшим налоговым периодом
Объект налогообложения земельным налогом — это земельные участки…
вне зависимости от их расположения
+расположенные в пределах территории муниципального образования, на территории которого введен земельный налог
расположенные в пределах территории субъекта РФ
расположенные на границе Российской Федерации
Льготная ставка для земель, используемых в сельскохозяйственном производстве и занятых жилым фондом, устанавливается в размере…
не менее 0,3 и 1,5 процентов для других категорий земель
не менее 0,1 н 2 процентов для других категорий земель
не более 0,5 и 1,3 процентов для других категорий земель
+не более 0,3 н 1,5 процентов для других категорий земель