Расходы банка

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

Расходы коммерческих банков можно группировать по такой же классификации, как и доходы:

• операционные расходы, в том числе процентные расходы, комиссионные расходы, по операциям на финансовых рынках и пр.;
• расходы по обеспечению функционирования деятельности банка;
• прочие расходы.

Операционные расходы коммерческого банка

Операционными расходами являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций. Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.

Процентные расходы коммерческого банка

Основная часть кредитных ресурсов банка образует привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка.

Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам, (облигациям, процентным векселям). Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, а также на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Прочие расходы коммерческого банка

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связана в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой.

К прочим операционным расходам относится ряд расходов, непосредственно связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйственными». Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся следующие виды расходов:

• на содержание всех зданий (офисов) и вспомогательных помещений (затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество) и др.;
• на содержание персонала (оплата всех видов труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и повышению квалификации и др.);
• на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования (компьютеры, программное обеспечение, телекоммуникационное оборудование, оргтехника, сейфы, офисная мебель и оборудование, различный инвентарь и др.);
• на средства связи, телекоммуникаций и информационные услуги (оплата телефонов и факсов, интернета, каналов связи, информационные издания и продукты, специальные и периодические издания);
• на рекламу;
• транспортные;
• прочие (оплата юридических слуг, консалтинговых, аудиторских услуг, услуг на научные исследования, налоги, относимые на затраты и др.).

Указанные расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по другим различным признакам: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные непредвиденными (незапланированными) причинами. В состав прочих расходов включаются расходы по списанию, недостаче и хищению, уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы по списанию дебиторской задолженности, расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, и другие расходы.

Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

Расходы кредитной организации – это ее финансовые затраты на выполнение различных банковских операций и обеспечение функциональной деятельности.

По своему характеру расходы кредитной организации классифицируют следующим образом:

• Операционные. К ним относятся затраты, напрямую связанные с банковскими операциями. К примеру, начисленные и уплаченные проценты за привлеченные ресурсы; расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, с ценными бумагами, с драгоценными металлами; связанные с перевозкой и хранением денежных средств и других ценностей; по кассовым и расчетным операциям, по полученным гарантиям, поручительствам и пр.

• По обеспечению функциональной деятельности банка. Сюда входят все затраты на содержание персонала. Также к этой группе относятся амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам; расходы по аренде, ремонту оборудования, содержанию автотранспорта; на связь и телекоммуникации, канцелярию и т. п. К расходам по обеспечению деятельности банка относятся и уплата налогов; рекламные, маркетинговые и представительские затраты; оплата юридических и аудиторских услуг; отчисления в специальные резервы и др.

• Прочие. В эту группу входят уплаченные банком штрафы, пени и неустойки, судебные издержки; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; списание дебиторской задолженности и т. д.

По форме расходы банка подразделяют на процентные и непроцентные.

К первой группе, например, относятся начисленные и уплаченные проценты по привлеченным кредитам, депозитам, ценным бумагам и другим привлеченным средствам.

Вторая группа включает в себя все остальные расходы кредитной организации. Например, комиссионные вознаграждения, уплаченные банком, расходы по обеспечению деятельности финансового учреждения и др.

По аналогии с классификацией доходов расходы банка можно разделить на следующие группы.

Операционные расходы (расходы, необходимые для обеспечения функционирования банка) включают в себя:

• процентные расходы — уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг;

• непроцентные расходы — остальные (кроме процентных) расходы на проведение всех операций банка: на заработную плату и материальное поощрение сотрудников; на содержание аппарата управления, в том числе представительские и компенсационные расходы; уплаченные банком комиссионные; уплаченные банком дивиденды; экс-

плуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов, расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстро изнашивающихся предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расходы, плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера); расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых иных операций банка, относимые на себестоимость таких операций.

К прочим (неоперационным) расходам банка можно отнести, в частности: уплаченные налоги и другие внесенные обязательные платежи; уплаченные штрафы, пени и неустойки; убытки от реализации имущества; убытки в виде отрицательных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку некоторых видов активов.

Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерациональйого использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. С этой целью используются процедуры бюджетирования — регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком. Горизонт текущего планирования деятельности банка целесообразно принять равным одному году, а продолжительность планового периода — равным одному кварталу.

Желательно составлять следующие виды бюджетов: финансовых ресурсов; операционных доходов и расходов; хозяйственных расходов; расходов на сотрудников; коммерческих и административных расходов; капитальных вложений. Сметы затрат при этом планируются исходя из принципов: методического единства состава и направлений затрат; наиболее полного распределения расходов по сметам отдельных подразделений; формирования сметы затрат подразделений, не зарабатывающих доходы, с учетом их возможного покрытия за счет доходов зарабатывающих подразделений (при их совместной деятельности).

Подразделения рассчитывают и представляют свои сметы расходов, включая в них расходы, связанные с обеспечением их деятельности.

В целях контроля за целевым использованием средств определяются распорядители сметы. В подразделениях это обычно основной распорядитель (первый ключ) — руководитель подразделения и сораспорядитель (второй ключ) — руководитель другого подразделения, отвечающий за конкретное направление деятельности банка (подпись сораспорядителя бывает необходима по отдельным статьям сметы). Например, если подразделение предусматривает в своей смете расходы на приобретение компьютеров, то оно согласовывает соответствующую сумму с руководством подразделения банковских технологий.

Смета банка в целом представляет собой совокупность расходов подразделений и блок общебанковских расходов, не подлежащих распределению между подразделениями (помимо общехозяйственных и эксплуатационных расходов).

В результате сведения бюджетов может быть получен проект необходимого банку бюджета денежных потоков (на неделю, месяц, квартал и т.д.).

Управление расходами на основе бюджетирования основывается на анализе причин отклонений фактически достигнутых результатов от разработанных бюджетов (от планового уровня показателей) и предполагает скользящую корректировку планов как минимум 1 раз в месяц.

Бюджетирование должно сочетаться с созданием таких механизмов финансового планирования и управленческой отчетности, которые бы обеспечивали руководство банка достоверной информацией, в том числе об эффективности деятельности его филиалов и внутренних подразделений, необходимой для принятия грамотных управленческих решений. Для этого следует опираться на планово-бюджетную документацию, которая может включать в себя: контрольные показатели финансового плана (табл. 7.1); расчетный баланс (табл. 7.2); финансовый план (табл. 7.3).

Таблица 7.1 Контрольные показатели финансового плана банка

п/п	Показатели	Единица измерения	Фактически за предыдущий период	План на__ квартал	План на__ квар- 1 тал	Итого
1 Финансовые показатели j
	Сумма доходов
	Сумма расходов
	Прибыль
1 Структурные показатели
	Доля кредитов юридическим лицам в чистых активах	%
	Доля кредитов физическим лицам в чистых активах	%
	Доля кредитов участникам и инсайдерам в чистых активах	%
	Доля ценных бумаг в чистых активах, в том числе государственных	% %
	Доля неработающих активов в чистых активах	%
	Доля средств юридических лиц в привлеченных ресурсах	%
* 7	Доля средств населения в привлеченных ресурсах	%
	Удельный вес непроцентных расходов в общих расходах	%
Качественные показатели |
	Коэффициент затрат
	Коэффициент эффективности активных операций
	Внутренняя стоимость банковских услуг
! 4	Коэффициент эффективного использования кредитных ресурсов
	Доля просроченной задолженности в кредитной задолженности

Доходы и расходы планируются исходя из расчетного баланса (см. табл. 7.2), а также из прогнозов основных индикаторов финансового рынка и анализа ситуации на рынке.

Таблица 7.2 Примерный формат расчетного баланса банка

1 Статьи	Остатки на даты							Среднегодовые остатки	Ставка j процента
Актив
Средства, приносящие доход Средства, не приносящие доход
ИТОГО
Пассив ]
Оплачиваемые ресурсы [ Неоплачиваемые ресурсы
ИТОГО
Финансовый результат (прибыль (+); убыток (-)

Таблица 7.3 Примерная форма финансового плана банка (часть плана)

1 № п/п	Статьи | Квартал | Квартал | Итого
	Доходы
1.4 —	Полученные проценты, в том числе: Доходы от операций с ценными бумагами, в том числе: Доходы от восстановления резервов Доходы от конвертационных операций и производных инструментов Полученные комиссии Прочие доходы
	ВСЕГО
	Расходы
2.1 2.1.1 2.1.3 2.1.4 2.1.5 2.1.6 2.1.7 2.2	Операционные расходы Уплаченные проценты, в том числе Расходы на операции с ценными бумагами, в том числе Расходы на создание резервов Расходы на конвертационные операции и производные инструменты Комиссии уплаченные Прочие операционные расходы НДС и прочие налоги, относимые на себестоимость Административно-хозяйственные расходы (по смете)
	ВСЕГО

Процентная маржа представляет собой одно из важных выражений успешности коммерческой деятельности банка и количественно равна разнице между сум-

мами процентных доходов и процентных расходов, т.е. между процентами полученными и процентами уплаченными. Именно она обычно является основным источником прибыли банка. Исключение могут составлять банки, в основном специализирующиеся на операциях, дающих непроцентные доходы.

Размер процентной маржи может характеризоваться абсолютной величиной (в рублях) и относительной величиной в форме ряда финансовых коэффициентов; последние могут показывать либо ее фактический уровень, либо так называемый достаточный (для данного банка) уровень.

Фактический уровень (относительный) процентной маржи рассчитывается по нескольким схожим формулам, в числителе которых используется размер фактической маржи за период, а в знаменателе (в зависимости от целей анализа) — либо средний остаток всех активов банка за период (имеются в виду активы, очищенные от так называемых регулирующих статей), либо средний за период остаток активов, приносящих доход, либо средний за период остаток кредитной задолженности. Что касается коэффициента достаточности маржи (рассчитывается тоже относительно приносящих доход активов), то он показывает, какой в данный момент минимальный уровень маржи необходим банку для компенсации расходов (издержек).

Факторный анализ доходов и расходов коммерческого банка заключается в том, чтобы на основе количественной оценки взаимосвязанных параметров, оказывающих решающее влияние на размеры доходов и расходов: выявлять основные факторы, результатом действия которых явилось увеличение или уменьшение прибыли; оценивать надежность и стабильность источников прибыли, в том числе на перспективу; обеспечить менеджмент банка инструментарием, который бы позволял ему принимать оптимальные решения, направленные на максимизацию стоимости банка.

Доходы в целом могут измениться главным образом за счет изменения:

• размера остатков на счетах по группе активов, приносящих основные доходы (например, процентный доход и доход от операций с ценными бумагами);

• среднего уровня процентной ставки, которую банк получает за предоставленные в пользование клиентов финансовые активы.

Влияние первого фактора на изменение получаемого банком дохода определяется по формуле

(ОД-ОДо)хК=(К-К0)хД,

где ОД — процентный доход и доход от операций с ценными бумагами за рассматриваемый период; ОДо — то же за предыдущий период; (ОД — ОД0) — изменение доходов за период; V— остатки на счетах за рассматриваемый период по группе активов, приносящих процентный доход и доход от операций с ценными бумагами; V0 — то же за предыдущий период; R — средний уровень процентной ставки в рассматриваемом периоде, рассчитанный как ОД / V.

Влияние второго из названных факторов на изменение дохода банка может быть измерено с помощью формулы

(ОД-ОДо)хг = (Л-Л0)хКо,

где R — средний уровень процентной ставки за рассматриваемый период, рассчитанный указанным выше способом; R0 — то же за предыдущий период; V0 — остатки на счетах группы активов в предыдущем периоде.

Влияние обоих факторов на изменение дохода находят из выражения (ОД — ОДо) = (ОД — ОДо) х v + (ОД — ОД0) х г.

Этот анализ дает количественную оценку того, какой из факторов (остатки на счетах или средний размер процентной ставки) в большей степени отразился на процентных доходах и доходах от операций с ценными бумагами, и позволяет провести качественный анализ причин, вызывающих: общий рост (уменьшение) группы активов, приносящих процентный доход; изменение удельного веса доходных активов в совокупных активах; изменение общего уровня процентной ставки по активным операциям банка; изменение структуры портфеля доходных активов, т.е. удельного веса рисковых кредитов в кредитном портфеле банка, выданных под высокие проценты, или ценных бумаг спекулятивно-ажиотажного спроса; увеличение проблемных кредитов, по которым выплачиваются повышенные проценты, и т.п.

Генерирование доходов банка сопряжено с расходами, в которых основную долю обычно составляют процентные расходы. Изменение расходов зависит в основном от изменения: остатков платных привлеченных средств; среднего уровня процентной ставки, которую банк платит за такие средства.

Влияние первого фактора определяется по формуле

(OP-OP0)xw = (^-^0)xe,

где ОР — процентные расходы и расходы на операции с ценными бумагами за рассматриваемый период; ОР0 — то же за предыдущий период; (ОР — ОР0) — изменение процентных расходов и расходов на операции с ценными бумагами за период; W — остатки на счетах платных привлеченных средств за рассматриваемый период; W0 — то же за предыдущий период; Q — средняя процентная ставка по платным пассивам за рассматриваемый период (0?/W).

Степень влияния второго фактора находят как

(ОР-ОР0)х^ = (е-е0)х^о,

где Q — средний уровень процентной ставки за рассматриваемый период, рассчитанный указанным выше способом; Q0 — то же за предыдущий период; W0 — остатки на счетах платных пассивов за рассматриваемый период.

Влияние обоих факторов рассчитывается по формуле

(ОР — ОР0) = (ОР — ОР0) х w + (ОР — ОРо) х q.

Определение степени влияния каждого фактора на изменение суммарных процентных расходов позволит проанализировать способы устранения или уменьшения их воздействия за счет изменения: объемов срочных/до востребования депозитов; удельного веса платных привлеченных средств в совокупных пассивах; структуры депозитов по срокам привлечения; структуры депозитов по группам клиентов и т.п.

Расходы коммерческого банка связаны как с его операционной деятельностью, так и с деятельностью как коммерческой организации. Расходы – это уменьшение экономических выгод в форме оттока активов банка или увеличения его обязательств, приводящее к уменьшению капитала, не связанному с его распределением между собственниками, и происходящее в форме:

• а) выбытия активов;
• б) снижения стоимости активов в результате переоценки за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимых на уменьшение добавочного капитала, создания (увеличения) резервов на возможные потери или износ;
• в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
• г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

Расход уменьшает финансовый результат банка при наличии следующих условий:

• а) подтверждается конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;
• б) сумма расхода может быть определена;
• в) отсутствует неопределенность в отношении расхода.

Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из этих условий, в учете признается соответствующий актив (требование, в том числе в виде дебиторской задолженности), а не расходы.

Учитывая классификацию доходов и расходов на три основные группы, под расходами от банковских операций и других сделок понимаются.

• 1. Процентные расходы:
  • – по полученным кредитам;
  • – денежным средствам на счетах клиентов – юридических лиц;
  • – депозитам юридических лиц;
  • – прочим привлеченным средствам юридических лиц;
  • – денежным средствам на счетах клиентов – физических лиц;
  • – депозитам клиентов – физических лиц;
  • – прочим привлеченным средствам клиентов – физических лиц;
  • – выпущенным долговым обязательствам (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям).
• 2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам:
  • – по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
  • – погашению и реализации приобретенных прав требования;
  • – доверительному управлению имуществом;
  • – по операциям с драгоценными металлами и камнями.

К операционным расходам относятся:

• – расходы по операциям с приобретенными и выпущенными ценными бумагами;
• – отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов;
• – расходы по встроенным производным финансовым инструментам, неотделимым от основного договора, и по производным финансовым инструментам;
• – комиссионные сборы (проведение операций с валютными ценностями, расчетно-кассовое обслуживание и ведение счетов, услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем, полученные гарантии и поручительства, оказание услуг по брокерским договорам и т.д.);
• – другие операционные расходы (от передачи активов в доверительное управление, отчисления в резервы на возможные потери и т.п.);
• – расходы, связанные с обеспечением деятельности коммерческой организации (на содержание персонала, амортизацию имущества, содержание имущества и его выбытие, организационные и управленческие расходы).

К прочим расходам относятся:

• – штрафы, пени, неустойки;
• – расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• – другие расходы, относимые к прочим;
• – платежи в возмещение причиненных убытков (от списания недостач материальных ценностей и денежной наличности, от списания активов и невзысканной дебиторской задолженности);
• – расходы на благотворительность;
• – расходы па осуществление спортивных мероприятий, отдыха;
• – расходы как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;
• – другие расходы.

В зависимости от формы установления и расчета можно выделить процентные и комиссионные расходы.

Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, включают следующие группы затрат.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов; расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды; эксплуатационные расходы по содержанию зданий; и т.д.

Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на заработную плату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Расходы по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, потерь по ценным бумагам, дебиторской задолженности и прочим активным операциям, являются особой группой расходов, они отражают процесс переоценки различных групп активов банка по рыночной стоимости.

По влиянию на налогооблагаемую базу расходы банка делятся на две группы:

• • расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т.е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;
• • расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

Для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в состав расходов банка включаются:

• – начисленные и уплаченные проценты по вкладам, депозитам, расчетным, текущим, корреспондентским и иным счетам;
• – начисленные и уплаченные проценты по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и другим долговым обязательствам банка;
• – начисленные и уплаченные проценты по полученным кредитным ресурсам;
• – уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и корреспондентские отношения, проценты по остаткам на корреспондентских счетах;
• – уплаченные банком комиссионные сборы за покупку/продажу иностранной валюты;
• – проценты и комиссионные сборы, уплаченные банком в счет прошлых лет, возврат банком процентов и комиссионных сборов, излишне взысканных с клиентов в прошлые годы в пределах срока исковой давности;
• – амортизационные отчисления основных фондов, нематериальных активов, используемых для осуществления банковской деятельности;
• – расходы банка по аренде основных фондов, используемых для осуществления банковской деятельности;
• – расходы на проведение всех видов ремонта основных фондов, принадлежащих банку или арендованные им, если это предусмотрено договором аренды;
• – затраты в соответствии со сметами, утверждаемыми ежегодно правлением (советом) банка, в пределах установленных в соответствии с законодательством норм и нормативов на представительские расходы; плата учебным заведениям за предоставление услуг по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников; компенсации за использование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей;
• – оплата консультационных, информационных, аудиторских услуг, оказываемых банку на договорной основе;
• – расходы банка по оплате канцелярских, почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи; специальной литературы, нормативных и инструктивных актов; подписки на газеты и журналы, необходимые для осуществления банковской деятельности;
• – расходы на оплату услуг по переводам денежных средств;
• – суммы налогов на имущество, на пользователей автомобильных дорог, на приобретение транспортных средств, с владельцев транспортных средств, других налогов, сборов и платежей, включаемых в соответствии с законодательством в себестоимость продукции (работ, услуг);
• – расходы, связанные с изготовлением и внедрением расчетно-платежных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и др.);
• – расходы, связанные с организацией и выпуском банком акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, других долговых обязательств и прочих ценных бумаг;
• – суммы отчислений в резерв на возможные потери по активным операциям, подлежащие резервированию в соответствии с порядком, установленным Банком России;
• – затраты на оплату труда работников;
• – эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря, служебного автотранспорта, как принадлежащих банку, так и арендованных банком.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Расходы сверх норм нс уменьшают налогооблагаемую базу банка.

По структуре расходов в 2011 г. в условиях продолжающегося смягчения политики банков в отношении оценки кредитных рисков объем чистого доформирования резервов на возможные потери (за минусом восстановленных) сократился почти в 2,1 раза – на 123,4 млрд руб. и составил 8,2% в структуре факторов снижения прибыли против 17,8% в 2010 г.

Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитных организаций, увеличились за 2011 г. на 15,7% – с 81,5 до 91,8% в структуре факторов снижения прибыли. Вместе с тем отношение данных расходов к валовому чистому доходу за год сократилось в целом по банковскому сектору с 56,5 до 50,5%.

Политика коммерческих банков в отношении расходов направлена на их разумную минимизацию и рациональное использование имеющихся средств. В банках с этой целью проводится анализ:

• • фактического объема и структуры совокупных расходов банка в динамике за ряд лет;
• • соотношения между различными их видами;
• • удельного веса каждого вида расхода в общей сумме совокупных расходов и в соответствующей группе.

Кроме того, банки с целью контроля за расходами составляют следующие бюджеты (финансовые планы): финансовых ресурсов, операционных доходов и расходов, хозяйственных расходов, расходов на сотрудников, коммерческих и административных расходов, капитальных вложений.

Для оценки адекватности уровня расходов банка используются следующие финансовые коэффициенты:

Банк России для оценки качества расходов банка использует показатель структуры расходов банка, который рассчитывается по следующей формуле:

где Рау – административно-управленческие расходы, включающие в себя расходы на содержание аппарата, эксплуатационные расходы, расходы на аудит, арендную плату, расходы по публикациям; ЧД – чистые доходы, представляющие собой сумму финансового результата банка без учета операционных расходов и начисленных (уплаченных) налогов.

Все знают про неформальную традицию оставлять чаевые в ресторане, если кухня и обслуживание понравились. Платить или не платить чаевые — дело добровольное. В то же время нередко можно столкнуться с ситуацией, когда заведение общепита включает в общую сумму чека плату «за обслуживание». Обычно это 10% от общей суммы заказа. Чаще всего такой подход практикуют рестораны и кафе кавказской кухни. Разберёмся, насколько это законно, и что делать, если такой дополнительный процент стал для вас неприятным сюрпризом.

В соответствии со статьёй 16 закона РФ «О защите прав потребителей», запрещается обусловливать приобретение одних товаров и услуг обязательным приобретением иных товаров (работ, услуг), а также нельзя оказывать дополнительные услуги за плату без согласия потребителя. Если говорить простыми словами, то услугу «обслуживание» невозможно заказать без заказа еды и напитков. По сути рестораторы «навешивают» эту услугу к другим услугам, что незаконно.

Кроме того, согласно пункту 12 «Правил оказания услуг общественного питания», исполнитель обязан в доступной форме довести до сведения потребителей необходимую и достоверную информацию об оказываемых услугах. При этом должны быть указаны цены в рублях. Указывать цены в процентах незаконно.

Таким образом, есть как минимум две причины признать дополнительный сбор «за обслуживание» незаконным.

Что делать

Если вы ещё до заказа увидели в меню сообщение о дополнительной плате за обслуживание, лучше пойти в другой ресторан. Это признак, что в этом заведении сквозь пальцы смотрят на соблюдение законов. Кто знает, как в таком заведении относятся к соблюдению санитарно-гигиенических норм?

Если плата за обслуживание стала для вас сюрпризом, то вы в полном праве отказаться оплачивать эту строку чека. Рекомендуем спокойно пригласить администратора и объяснить ему о незаконности взимания дополнительной платы за сервис и обслуживание. Можете сообщить, что в случае разногласий можете обратиться в Роспотребнадзор с просьбой провести проверку этого заведения. Сообщите, что вы готовы решить этот спор в судебном порядке. Обычно этого бывает достаточно, чтобы решить вопрос на месте в вашу пользу.