Распределение общество

Как распределяется прибыль в акционерном обществе

Распределение прибыли в публичном акционерном обществе проводится в соответствии с нормами статей 42 и 43 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Согласно пункту 3 статьи 42 данного ФЗ правом распределять полученные обществом доходы обладают сами акционеры путем проведения общего собрания.

Источниками распределяемых между акционерами средств служат:

  1. Прибыль общества, оставшаяся после уплаты всех налогов и иных обязательных платежей и определяемая на основе данных в бухгалтерских документах. Средства при этом распределяются между обычными акционерами.
  2. Специальные фонды, в которых происходит резервирование средств для платежей по привилегированным акциям. Средства в этом случае распределяются только среди акционеров, имеющих такие акции.

Прибыль акционерного общества распределяется в следующем порядке:

  1. Принимается решение о распределении прибыли.
  2. Производится выплата дивидендов акционерам.

Объявление о выплате дивидендов

Согласно статье 42 ФЗ № 208 общество вправе (но не обязано) распределять прибыль между своими акционерами по всем выпущенным в оборот акциям по результатам своей деятельности за отчетные периоды (3, 6, 9 месяцев или по окончании года). Размер подлежащей распределению прибыли определяется с учетом рекомендации руководства АО.

В КонсультантПлюс есть множество готовых решений, в том числе о том, как распределяется чистая прибыль в АО. Если у вас еще нет доступа, вы можете оформить его бесплатно, на временной основе! Вы также можете получить актуальный прайс-лист К+.

Круг получателей дивидендов определяется на основе реестра акционеров. Согласно пункту 7 статьи 42 ФЗ № 208 дата, по состоянию на которую принимается во внимание список акционеров, определяется также по рекомендации совета директоров АО. В силу пункта 5 статьи 42 ФЗ № 208 такая дата может быть установлена в пределах временного промежутка между 10 и 20 днями с момента принятия решения о выплате. При этом правом на получение дивиденда обладают все акционеры, которые на момент окончания указанного операционного дня были включены в реестр держателей акций.

Принимаемое акционерами решение об объявлении выплат, таким образом, должно содержать в себе пункты, определяющие:

  • размер дивиденда по каждому виду акций;
  • форму выплат, а также порядок, если прибыль выплачивается не деньгами;
  • дату, по состоянию на которую определяется перечень акционеров, обладающих право на получение дивиденда.

Расчеты с акционерами

Согласно статье 42 ФЗ № 208, доли прибыли перечисляются на банковские счета акционеров либо самим обществом, либо организацией, которой поручено ведение реестра акционеров компании. В том случае, если акционерами являются граждане и реквизиты банковского счета акционера обществу не известны, деньги могут быть отправлены почтой. При этом в силу пункта 8 статьи 42 ФЗ № 208 обязанность по перечислению денег считается выполненной с момента приема банком или почтой поручения на перевод дивидендов акционеру.

Что касается срока расчета, то он закреплен в пункте 6 статьи 42 ФЗ № 208 и составляет 25 суток, исчисляемых с того дня, на который учитывался список акционеров. В случае если управление акциями осуществляет не сам акционер, а доверительный управляющий, срок перечисления средств в адрес данного субъекта является сокращенным и составляет 10 дней.

Ограничения на распределение прибыли в АО

Статьей 43 ФЗ № 208 установлен ряд обстоятельств, при наличии которых распределение прибыли в публичном акционерном обществе не допускается:

  1. Если уставный капитал компании не оплачен полностью.
  2. Если на момент выплаты часть акций компанией не приобретена (не выкуплена) у акционеров в силу требований статей 75 и 76 ФЗ № 208.

Для справки: согласно статье 75 ФЗ № 208 акционеры, которые голосовали против решения общего собрания о совершении крупной сделки, реорганизации или внесения корректив в устав компании, изменяющих либо уменьшающих права акционеров, вправе требовать от общества выкупа их акций в порядке, регламентированном статьей 76.

Подпишитесь на рассылку

  1. Если у общества фиксируются признаки банкротства. Согласно статье 3 закона «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, такими признаками являются неспособность компании рассчитаться по своим долгам перед персоналом и контрагентами или по обязательным платежам в течение 3 месяцев с момента наступления даты платежа (подробно о банкротстве — в другом нашем материале).
  2. Если на момент объявления о выплате величина чистых активов меньше размера уставного капитала, резервного фонда компании, а также (для владельцев привилегированных акций) гарантированной части имущества.

Только если перечисленные причины невыплаты устранены, компания вправе приступить к распределению прибыли в акционерном обществе в обычном порядке.

Пункты 2 и 3 статьи 43 ФЗ № 208 также устанавливают невозможность принимать решения о выплате причитающийся прибыли акционерам одного вида акций до момента принятия решения о расчете с акционерами, владеющими привилегированными по отношению к первым акциями. Поскольку различные виды акций предоставляют неодинаковые права на участие в распределении прибыли в акционерном обществе, стоит рассмотреть данный вопрос подробнее.

Публичное АО — виды акций и права акционеров на дивиденды

Уставный капитал общества, согласно статье 25 ФЗ № 208, должен равняться номинальной стоимости всех акций, которые выкуплены акционерами. Акции же могут быть обыкновенными и привилегированными. При этом привилегированные акции могут быть одного либо нескольких видов. Однако стоимость акций, дающих акционерам особые права, не должна превышать 25% стоимости всех акций.

Согласно статье 31 ФЗ № 208, владелец обычной акции имеет следующие права:

  • голосовать на общем собрании, то есть принимать участие в управлении компанией, имея количество голосов, соответствующих его доле;
  • получать дивиденды по своим акциям;
  • претендовать на часть имущества после ликвидации компании.

Владелец же привилегированной ценной бумаги, согласно статье 32 ФЗ № 208, вправе участвовать в общем голосовании только до момента первой полной выплаты дивидендов по его акциям. После этого он может участвовать в принятии решений только по ограниченному перечню вопросов, касающихся непосредственно его акций (реорганизации общества, ликвидации, корректировке устава в отношении их прав, изменения статуса акций, размера дивиденда и т. д.). В обмен на такое ограничение уставом общества должен быть предусмотрен фиксированный регулярно выплачиваемый дивиденд, а также обязательная часть имущества, положенная такому акционеру при ликвидации общества.

Очередность при получении дивиденда

Ввиду того, что привилегированный акционер может рассчитывать на фиксированную и заранее определенную долю в прибыли, решение о ее распределении, согласно пунктам 2 и 3 статьи 43 ФЗ № 208, сначала должно быть принято в отношении данного вида акций. Лишь после того, как прибыль будет распределена среди таких акционеров, общество может приступать к распределению ее среди владельцев обычных акций. Если в обществе имеется несколько видов привилегированных акций, то и в отношении них должна соблюдаться определенная очередность.

***

Подводя итог, отметим, что процесс распределения доходов общества должен исходить из финансовых возможностей компании. Также важно учитывать очередность получения дивидендов акционерами, владеющими различными типами акций.

***

Больше полезной информации в рубрике: «Бизнес».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧЛЕНОВ ОБЩЕСТВА. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ БЛАГ

В современных больших обществах многие миллионы людей занимают какие-то социальные позиции. Сложилась грандиозная система подготовки людей для занятия этих позиций — для замены отработанного человеческого материала новым и для занятия вновь образующихся позиций. Тут имеет силу социальный закон соответствия людей занимаемой ими позиции. В реальности этот закон действует как ожесточенная борьба людей за лучшие места в системе социальных позиций. В ход идут все доступные средства. Преимущества в этой борьбе имеют не некие абстрактно лучшие, а те, у кого более выгодные данные с точки зрения конкретных условий борьбы за конкретные места. Разумеется, тут можно установить определенные закономерности, что и делают специалисты в «конкретной» социологии. Например, они выяснили, что общество равных возможностей есть идеологически-пропагандистская сказка, что «вертикальная динамика» в современных обществах (переход из низших слоев в высшие) не так уж велика и она имеет тенденцию к снижению, что принадлежность семьи к определенному слою играет большую (если не решающую) роль в жизненном успехе вступающих в жизнь новых поколений. Но такого рода «открытия» очевидны и без специальных исследований. Полагаю, что никакого единого для всех членов общества принципа распределения жизненных благ («по труду» и «по потребностям», о них будем говорить дальше) не существует. В реальности идет борьба за жизненные блага, в которой каждый стремится использовать свое социальное положение, свои силы и способности. Одни делают это, используя приобретенное или унаследованное имущество и капитал, другие — делая служебную карьеру, третьи — продавая свои способности, четвертые — добиваясь успеха в творчестве, пятые — улучшая квалификацию, шестые — грабя и воруя, седьмые — организуя дело, короче говоря, добывая блага теми путями, какие доступны для них в обществе. В современном обществе таких путей не счесть. Развивается система принципов распределения, вплетенная в общий процесс жизнедеятельности людей. Опытным путем и в результате борьбы интересов находятся какие-то нормы вознагражден�

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Прибыль корпорации как экономическая категория представляет собой финансовый результат предпринимательской деятельности. Она является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Отметим, что за счет прибыли осуществляется стимулирование как корпорации, так и работников, поскольку по результатам финансово-хозяйственной деятельности первые получают прибыль, а вторые – заработную плату.

Сегодня понятие экономической и бухгалтерской прибыли четко разграничены. В бухгалтерском учете прибыль трактуют как результат реализации товаров, работ и услуг, т.е. как разницу между доходами и расходами, принимаемыми в отчетном периоде. Методика ее расчета приведена в форме 2 бухгалтерской отчетности.

Экономическая прибыль (ЕР) определяется как результат работы капитала. По сути, она является прибылью, оставшейся после расходов на обслуживание всего капитала, включая собственный. Данный показатель выступает мерой степени увеличения стоимости инвестиций акционеров. Ее расчет возможен для корпораций, акции которых участвуют в листинге.

В работе Т. Коупленда приведена следующая модель ее расчета:

ЕР = Инвестированный капитал • (ROIC – WACC),

где ROIC – рентабельностью инвестированного капитала; WACC – средневзвешенная стоимость капитала.

Экономическая прибыль преобразует факторы стоимости, такие как рентабельность инвестиций и темпы роста, в единый денежный показатель (поскольку рост связан с величиной инвестированного капитала или размером компании) и может быть определена по формуле

ЕР = NOPLAT – Плата за капитал = NOPLAT- – Инвестированный капитал • WACC,

где NOPLAT – посленалоговая прибыль от основной деятельности.

Модель экономической прибыли используют для определения стоимости корпорации. Корпорация «стоит больше или меньше, чем ее инвестированный капитан, лишь в той мере, в какой она зарабатывает больше или меньше своих средневзвешенных затрат на капитал, т.е. надбавка или скидка к инвестированному капиталу должна быть равна приведенной стоимости ее будущей экономической прибыли».

В свою очередь приведенная стоимость экономической прибыли может быть определена по формуле бессрочной ренты. Рассмотрим это утверждение на примере.

Пример 5.5

Корпорация X инвестировала 20 млн руб., рентабельность инвестированного капитала составляет 10%, а средневзвешенные затраты на капитал – 7%. Экономическая прибыль составит:

ЕР = 20 000 000 • (0,1 – 0,08) = 600 тыс. руб.

Пример 5.6

Воспользовавшись условиями примера 5, предположим, что корпорация X инвестировала капитал на длительный срок и необходимо определить ее стоимость.

Стоимость корпорации = 20 000 000 + 600 000 / 0,07 = 28 571 428,57 руб.

Проверим результат, воспользовавшись формулой приведенной стоимости свободного денежного потока. Для этого сначала определим чистую операционную прибыль, далее рассчитаем приведенную стоимость.

Чистая операционная прибыль = 20 000 000 • 0,1 = 2 000 000 руб.

Приведенная стоимость = 2 000 000/ 0,07 = 28 571 428,57 руб.

Следовательно, использование модели экономической прибыли позволяет проводить оценку стоимости корпорации для потенциальных инвесторов с минимальными финансовыми и временными затратами.

Прибыль корпорации выполняет ряд функций:

  • • служит критерием и показателем эффективности ее деятельности;
  • • стимулирует предпринимательскую деятельность, поскольку является источником выплаты дивидендов и формирования финансовых ресурсов. За счет прибыли осуществляется прирост собственного капитала корпорации;
  • • служит источником формирования средств бюджетов различного уровня, выполняя общественно-социальную функцию;
  • • является источником для благотворительной деятельности.

В форме 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах» выделены следующие виды прибыли:

  • • валовая прибыль;
  • • прибыль от продаж;
  • • прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль, балансовая прибыль);
  • • чистая прибыль;
  • • базовая прибыль (убыток) на акцию;
  • • разводненная прибыль (убыток) на акцию.

Алгоритм расчета этих показателей приведен на рис. 5.12.

Рис. 5.12. Алгоритм формирования бухгалтерской прибыли корпорации

В результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативно-правовых актах по бухгалтерскому и налоговому учету, формируются постоянные и временные разницы, отражаемые в форме 2 бухгалтерской отчетности.

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:

  • • формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
  • • учитываемые при определении налоговой базы но налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета.

Если возникает постоянная разница, то определяют постоянное налоговое обязательство (актив) равный произведению постоянной разницы отчетного периода и ставки налога на прибыль.

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом. Они приводят к образованию отложенного налога на прибыль, представляющего собой сумму, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем периоде.

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем периоде. Он признается в том периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы.

Под отложенным налоговым обязательством понимается часть отложенного налога на прибыль, приводящая к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем периоде. Оно признаются в том периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Эффективность деятельности корпорации в мировой практике определяется путем расчета следующих показателей прибыли.

  • 1. Валовая прибыль (gross profit, GP).
  • 2. Операционная прибыль до вычета износа основных средств и амортизации нематериальных активов (operating income defore depreciation and amortization, OIBDA). Показатель исключает воздействие на прибыль внереализационных доходов и расходов и является надежным индикатором стоимости корпорации.

OTRDA = Операционная прибыль + Амортизация нематериальных активов + Амортизация основных средств.

3. Прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации (earnings before interest, taxes, depreciation and amortization; EBITDA) показывает финансовый результат компании, исключая влияние эффекта структуры капитала (т.е. процентов, уплаченных по заемным средствам), налоговых ставок и амортизационной политики организации.

EBITDA = Прибыль (убыток) до налогообложения + (Проценты к уплате + Амортизация основных средств и нематериальных активов).

4. Прибыль до вычета налогов и процентов («операционная прибыль», earnings before interest & tax, EBIT).

EBIT = Доходы – Операционные расходы.

5. Прибыль до налогообложения, или балансовая прибыль – (earnings before tax, ЕВТ).

ЕВТ = Доходы – Расходы (не включая налоги).

6. Чистая операционная прибыль (net operating profit less adjusted taxes, NOPLAT).

где t – ставка налога на прибыль.

На основе NOPLA T и стоимости капитала рассчитывается стоимость бизнеса по модели Гордона.

6. Чистая прибыль (net profit, NP).

При реализации крупных проектов особое внимание целесообразно уделять оценке эффективности вложений контролирующих собственников (мажоритарных акционеров) и иных участников. В настоящее время ученые разрабатывают подобные методики оценки. В частности в Методических рекомендациях по оценке эффективности инвестиционных проектов сказано, что «оценка эффективности вложений для акционеров производится за период существования проекта на основании индивидуальных денежных потоков для каждого типа акций (обыкновенных, привилегированных). В работе В. Г. Когденко утверждается, что «оценка эффективности должна базироваться на анализе эффективности вложений собственников, т.е. акцент должен быть сделан на показателях рентабельности вложений, рыночной активности, в частности, показателях прибыли и дивидендов на акцию».

Рентабельность вложений контролирующих собственников (ROEc) может быть рассчитана с помощью двух методов:

1) как соотношение между прибылью контролирующих акционеров и капиталом контролирующих акционеров:

где NP – чистая прибыль корпорации; NPn – чистая прибыль неконтролирующих акционеров; Ес – капитал контролирующих акционеров; NPC – чистая прибыль контролирующих акционеров;

2) как отношение чистой прибыли корпорации за вычетом дивидендов неконтролирующим акционерам к капиталу контролирующих акционеров:

где DJVn – дивиденды неконтролирующим акционерам.

В соответствии с этим методом конечным финансовым результатом контролирующих акционеров признается не только их доля в чистой прибыли, но и часть прибыли неконтролирующих акционеров, оставленная в корпорации и не выплаченная им в качестве дивидендов. Это связано с тем, что контролирующие акционеры распоряжаются всей прибылью корпорации, оставленной в бизнесе, в том числе и частью, принадлежащей неконтролирующим собственникам.

Для корпорации необходимо экономически обосновать размер планируемой прибыли, поскольку это позволит своевременно в полном объеме выполнить все обязательства, а также обеспечить дальнейшее развитие. Рассмотрим используемые в современной практике методы планирования прибыли.

1. Метод прямого счета применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Прибыль (Пр) исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах (Вр) и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов (Сп).

или

где П1 и П2 – прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и наконец планируемого периода; Пт – прибыль по товарному выпуску планируемого периода.

Метод прост в применении, но не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.

2. Аналитический метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Он позволяет определить влияние отдельных факторов на прибыль, которая определяется по всей сравнимой продукции выполнить в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

Алгоритм расчета прибыли на основе базовой рентабельности следующий.

• Определение базовой рентабельности (Рб):

где П0 – ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базового года, когда точный размер прибыли еще неизвестен); Сп – полная себестоимость товарной продукции базового года.

• Исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года (Вп) и определение прибыли на товарную продукцию (Пр), исходя из базовой рентабельности:

  • • Учет влияния на плановую прибыль по сравнимой товарной продукции различных факторов (объема производства, себестоимости товарной продукции, ассортимента, качества, цен на сырье и материалы, энергию, готовую продукцию и пр.).
  • • Расчет прибыли по несравнимой товарной продукции, прибыли в переходящих остатках готовой продукции и прибыли от реализации товарной продукции в плановом периоде.
  • 3. Метод, основанный на использовании элементов операционного анализа базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчете маржинальной прибыли (валовой прибыли).

где Рi – цена i-го изделия; Qi – количество произведенного и реализованного i-го продукта.

Отметим, что планирование прибыли не заканчивается расчетом ее величины на следующий период. При изменении экономической ситуации она корректируется.

Прибыль, полученная корпорацией по результатам отчетного периода, подлежит распределению. Под распределением понимается направление прибыли на уплату налогов, дивидендов акционерам, формирование фондов развития и прочие цели. Распределение прибыли входит в компетенцию общего собрания акционеров. Обычно акционерам приходится решать, направить полученные средства в фонд развития или потребления. (Виды и порядок формирования фондов рассмотрен в гл. 3.) Отметим, что государство через порядок предоставления налоговых льгот может стимулировать направление прибыли на капитальные вложения, благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов социального характера и др.

Оптимизация финансовых результатов деятельности корпорации

Финансовый результат представляет собой итог финансовохозяйственной деятельности корпорации за отчетный период. Оптимизация финансовых результатов начинается с поиска резервов увеличения выручки и прибыли, а также минимизации расходов. Для этого изучают факторы, влияющие на эти показатели. Факторы, влияющие на выручку и себестоимость, были представлены выше. Разберем факторы, влияющие на прибыль (рис. 5.13).

Рис. 5.13. Факторы, влияющие на прибыль корпорации

При осуществлении производственно-хозяйственной деятельности эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. Прямое влияние данные факторы оказывают на величину себестоимости и выручку, а следовательно, показывают, насколько рационально и экономно используются ресурсы.

Следует отметить влияние учетной политики на финансовый результат деятельности корпорации. Существующее множество способов ведения учета предоставляет свободу выбора отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Их применение ограничивается действующим законодательством, однако часто существует альтернатива выбора. Доказано, что влияние различных способов учета дохода и себестоимости может быть довольно значительным, о чем более детально будет рассказано в гл. 6 учебника.

Распределение прибыли в акционерных обществах. апрель 2002

Что должны распределять акционеры общества на годовом собрании? Вопрос пока открыт.

В соответствии с Законом РФ «Об акционерных общества» и Гражданским кодексом РФ распределение прибыли общества (в том числе выплата (объявление) дивидендов) по результатам финансового года относятся к компетенции общего собрания акционеров. При этом Закон не раскрывает понятие прибыли и чистой прибыли общества. Причем, поскольку решение о выплате дивидендов является частным случаем распределения прибыли (ст.48), а выплата дивидендов производится из чистой прибыли (ст.42), по-видимому, распределяться должна именно чистая прибыль.

Отсутствие строгих указаний в Законе об акционерных обществах оставляет две возможности:
1) определить соответствующее понятие в уставе общества (ст.11 Закона об АО)
2) использовать законодательство по аналогии

При отсутствии в уставе соответствующего определения, очевидно, по аналогии будут применяться нормы бухгалтерского учета.

В соответствии с новым планом счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) сумма чистой прибыли отчетного года определяется проводкой Д99-К84, являющейся заключительной записью декабря отчетного года по счету 99 «Прибыли и убытки». При этом арифметически чистая прибыль определяется суммой всех доходов и расходов общества, признаваемых доходами и расходами в соответствии с ПБУ9 и ПБУ10 за минусом налога на прибыль.

Следует отметить, что в состав расходов общества по правилам бухгалтерского учета (отражаемые по дебету счетов 90, 91,99) попадут и расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль (т.н. «расходы за счет чистой прибыли»). Причем список видов таких расходов не закрыт (см. ПБУ 10). Это дает руководителю общества известную свободу при осуществлении расходов за счет имущества общества.

Таким образом, при отсутствии в уставе общества соответствующих определений рекомендуем выносить на годовое общее собрание акционеров вопрос о распределении суммы чистой прибыли финансового года, отраженной в проводке Д99-К84. А в качестве направлений распределения прибыли указывать только определенные в плане счетов: дивиденды, резервы, покрытие убытков.

Для избежания потенциальных споров с акционерами, можно внести дополнения в устав, касающиеся определения прибыли, распределяемой акционерами (например, определить прибыль, как было указано выше), самого понятия распределения и дополнительных полномочий генерального директора (либо совета директоров) по использованию имущества общества на безвозмездной основе (благотворительность и т.п.) или сверх нормативов затрат, установленных Налоговым кодексом.

P.S. По имеющейся информации в октябре 2002г в Государственную Думу РФ внесен законопроект о внесении изменений в Закон об акционерных обществах в части определения понятия «прибыли общества».

Л.Н. ФИСЬКОВА

кандидат экономических наук, доцент Новосибирского государственного университета экономики и управления

ПРОЦЕСС РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ КАК ВТОРИЧНАЯ ПОДСИСТЕМА ОБЩЕСТВА

Необходимой предпосылкой изучения отношений между экономическими субъектами, складывающихся в процессе распределения общественного продукта и формирования доходов на персональном уровне, является системное представление об обществе как сложной, многоуровневой, целостной и способной к самоорганизации системе. Системная парадигма в общественных науках в явном виде сложилась в социологии и идет от ее виднейших основателей — Т. Парсонса и М. Вебера, однако они представляют в определенном смысле разные подходы к объяснению природы этого объекта. Как справедливо отмечает С. Кирдина, взгляды Т. Парсонса можно рассматривать в качестве объективистской парадигмы общества, подразумевающей его изучение как социальной макроструктуры, существующей как данное, как результат предшествующей деятельности людей. Суть идей М. Вебера о природе общества заключается в рассмотрении его типов как следствия специфики поведения, установок самих субъектов1. Подход К. Маркса с этой точки зрения был более зрелым и адекватным социально-экономической сущности общества как системного объекта, поскольку объединял две вышеназванные парадигмы. Хорошо известно, что диалектическое взаимодействие производительных сил и производственных отношений он рассматривал в первую очередь с позиции социальных интересов, мотивов поведения разных социальных слоев.

Применение системной парадигмы в научных исследованиях, по нашему мнению, предполагает объединение идей и наработок разных ветвей социально-экономической науки. Кроме воззрений классиков экономической социологии и марксистской методологии она может питаться идеями неоклассического направления, представляющего ядро современной экономической теории, и, что особенно важно, идеями интенсивно

развивающихся институционализма и эволюционной экономики.

Отталкиваясь от этих представлений, охарактеризуем далее процесс формирования доходов как теоретическую модель исследования. Социально-экономические отношения между субъектами рыночной экономики по поводу распределения и формирования доходов, мы полагаем, можно рассматривать в качестве процесса, который в то же время является одной из подсистем общества. «Процесс — это способ, посредством которого части системы или ее состояние превращаются в другое состояние»2. Процесс, в трактовке К. Поланьи, предполагает анализ с позиций движения, т.е. изменения, места расположения или акта присвоения или того и другого3.

Развивая системный подход применительно к обществу, Г. Клейнер определяет процесс следующим образом: это «последовательное и более или менее эволюционное изменение состояния тех или иных фиксированных сред или объектов и их групп»4. Такое понимание процесса логически вытекает из его фундаментальной типологии экономических систем, опирающейся на «ключевые особенности взаимоотношения систем с базовыми сущностями окружающего мира — пространством и временем»5. Кроме процесса как типа экономической системы выделяются еще три таких типа — объекты, среды и проекты (события), свойства которых рассматриваются с точки зрения степени распространенности в пространстве и во времени. Именно эти свойства (ограниченность или неограниченность в пространстве и во времени) кладутся автором в основу выделения типов экономических систем, что принципиально отличает его подход от уже известных классификаций. Экономические системы, как правило, выделяются по местоположению, распределению собственности, внутреннему устройству, масштабам и др.6

© Л.Н. Фиськова, 2008

Процесс, в качестве типичного проявления которого называется распространение научно-технических достижений, ограниченно протекает во времени, но не ограничен в пространстве. По отношению к процессу формирования доходов субъектов рыночной экономики эти характеристики, с нашей точки зрения, вполне применимы, поскольку ему присущи цикличность, повторяемость в ходе его протекания и одновременно неограниченность в пространстве.

Если анализировать соответствующий процесс как органическую часть системы общественного воспроизводства, последовательно охватывающую все его фазы, то в этом случае повторяемость в определенном масштабе, который всегда ограничен, можно трактовать и как ограниченность в пространстве общественного организма. Ведь в любом обществе, как правило, существуют разные способы распределения доходов, а рыночный механизм их формирования всегда дополнен его нерыночными формами.

Процесс распределения общественного продукта и формирования доходов экономических субъектов изначально следует рассматривать как своеобразную проекцию всех социально-экономических процессов: с одной стороны, это функционирование общества как системы в целом, с другой — ее разных, но взаимосвязанных подсистем. Традиционным и удобным с операциональной точки зрения является подход к классификации подсистем общества, когда рассматриваются три его основные подсистемы — экономика, политика и культура (идеология). Эти три сферы представляют собой три равнозначные проекции общества, поскольку всякое социальное действие есть одновременно экономическое, политическое и культурное (идеологическое), обеспечивающее интеграцию общества на основе общности ценностей и норм поведения.

Одним из теоретических положений, содержащихся в работе «Хозяйство и общество» Т. Парсонса и Н. Смелсера, является идея пограничных сфер в рамках общей социальной системы7. В трактовке Н. Смелсера и Р. Сведберга эта мысль интерпретируется следующим образом: «Заработная плата, например, обменивается на труд, и это происходит на границе между хозяйством и ла-

тентной (или культурно-мотивационной) подсистемой. Капитал рассматривается как акт обмена между политической и хозяйственной подсистемами, в котором банки играют роль посредников»8. Отталкиваясь от идей социологов западной экономической мысли о взаимосвязях подсистем общества между собой, мы полагаем, что процесс распределения и формирования доходов как специфическую вторичную подсистему общества следует рассматривать в качестве пограничного по отношению к базовым подсистемам: экономической, политической и социетальной (рис. 1).

В соответствии с нашим представлением, на границах экономической и социетальной, экономической и политической подсистем происходит первичное, или функциональное, распределение доходов. Непосредственно это относится к той части распределительных процессов, в какой формируются доходы наемных работников. С точки зрения представителей неоклассики, функциональное распределение происходит на микроуровне и определяется взаимодействием спроса и предложения, т.е. действием рыночного механизма. Не отрицая значимости микроэкономических факторов в формировании оплаты труда, важно, на наш взгляд, понимать, что процессы, происходящие на макроуровне, лежат в основе воздействия микроэкономических факторов на заработную плату. Уровень эффективности экономики в целом, макроэкономические пропорции, институциональные условия, в том числе неформальные институты — традиции, обычаи, менталитет, предопределяют возможности наемного труда присваивать определенную долю создаваемого продукта.

Процесс формирования дохода собственников капитала является также пограничным по отношению к экономической и политической, экономической и социетальной подсистемам общества. Это определяется, с нашей точки зрения, тем, что, с одной стороны, соответствующие доходы зависят от того, в каком состоянии находится экономика, и от участия капитала как фактора производства в создании экономических благ, а с другой — они зависят от системы властных отношений как неотъемлемой характеристики политического устройства общества.

Известия ИГЭА. 2008. № 1 (57)

Рис. 1. Процесс распределения и формирования доходов как вторичная подсистема общества

Третьей составляющей процесса формирования доходов является его пограничная область, но уже на стыке политической и со-циетальной подсистем общества. Здесь посредством ценового механизма и налоговых изъятий осуществляется перераспределение доходов основных факторовладельцев и формируются доходы домохозяйств. В этом сегменте вторичной подсистемы действуют институты социальной защиты и социального страхования как современные и хорошо отработанные в развитых странах способы корректировки «провалов рынка».

«Заглянув» внутрь процесса формирования доходов, мы увидим, что непосредственное воздействие микро- и макроэкономических факторов на использование ресурсов осуществляется под влиянием институциональных условий разных уровней, включая региональный и отраслевой. Важным моментом в изучении процесса формирования доходов должен быть анализ его этапов: первого из них, связанного с созданием экономического блага и стоимости, второго — с возникновением номинальных денежных доходов и, наконец, третьего, когда формируются реальные доходы (рис. 2).

Удовлетворение потребностей непосредственно не входит в процесс формирования доходов, но, являясь конечной целью экономической деятельности, создает каналы обратной связи между заключительным этапом формирования доходов и его началом, когда у факторовладельцев возникает мотивация к

использованию своих ресурсов. Своеобразным сигналом обратной связи в социальноэкономической системе являются деньги, с помощью которых одна форма стоимости превращается в другую: стоимость как общественно необходимые затраты труда — в доходы. Рынки труда и капитала как арена взаимодействия спроса на ресурсы и их предложения решают задачи входного звена в процесс формирования доходов.

Изучая свойства процесса формирования доходов как подсистемы общества, степень полноты их реализации, структуру процесса, т.е. его элементы и их взаимодействие, необходимо оценивать степень неравновесности реального объекта. Что более характерно для распределительных отношений — стационарное состояние как «неравновесная устойчивость», равновесие как предельный случай стационарности или наличие диссипативных структур, находящихся вдали от равновесия и кардинально изменяющих социальную систему? Ответы на эти вопросы особенно важны применительно к процессу формирования доходов в условиях трансформации социально-экономических отношений.

Основные выводы:

1. Рыночный процесс распределения и формирования доходов представляет собой вторичную подсистему общества, возникающую на границе его базовых подсистем — экономической, политической (властной) и социетальной.

Известия ИГЭА. 2008. № 1 (57)

Рис. 2. Структура процесса распределения и формирования доходов как подсистемы общества

2. Взаимосвязанное изучение макро- и микроэкономических факторов, воздействующих на процесс распределения и формирования доходов, является необходимой методологической предпосылкой анализа распределительных отношений.

3. Основными этапами процесса распределения и формирования доходов являются объединение ресурсов с целью создания экономического блага и стоимости, функциональное распределение доходов и получение номинальных доходов факто-ровладельцами ресурсов труда и капитала, перераспределение номинальных доходов и формирование реальных доходов экономических субъектов.

Примечания

1 Кирдина С. Институциональные матрицы и развитие России. Новосибирск, 2001. С. 26—27.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

2 Парсонс Т. О социальных системах / под ред. В. Чесноковой, С. Белановского. М., 2002. С. 56.

3 Поланьи К. Экономика как институционально оформленный процесс // Западная экономическая социология: хрестоматия современной классики. М., 2004. С. 86.

4 Клейнер Г. Системная парадигма и экономическая политика // Общественные науки и современность. 2007. № 2. С. 148.

5 Там же. С. 143.

6 Системный анализ и принятие решений: слов.-справ. М., 2004.

7 Парсонс Т., Смелсер Н. Хозяйство и общество. Выводы // Западная экономическая социология: хрестоматия современной классики. С. 105.

8 Смелсер Н., Сведберг Р. Социологический подход к анализу хозяйства // Там же. С. 48.

Н.Г. ФИЛИМОНОВА

кандидат экономических наук, доцент Красноярского государственного аграрного университета

РОЛЬ КРИЗИСА В РАЗВИТИИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ

В современной науке сущность развития экономических систем раскрывается с помощью различных теорий, каждая из которых специализируется на исследовании определенного вида преобразований: межсистем-ных и революционных (теория переходной экономики), внутрисистемных и эволюцион-

ных (теория самосохранения), сознательно осуществляемых и рефлексивных (теория экономических трансформаций), повторяющихся и качественно определенных (теория циклов), адаптивных и катастрофических (теория кризисов и катастроф). В рамках данного исследования подробно остановимся на

Оставьте комментарий