Расшифровка строк бухгалтерского баланса

Необходимость

Создание резервирования является необходимой «подстраховкой» для организации, и является обязательным условием при наличии следующих предпосылок, говорящих об ФВ:

  • За отчетный период нет существенного повышения;
  • В течение текущего периода ФВ значительно уменьшалась;
  • За две последних отчетных даты, существенно превышает расчетную величину.

При расчете долгосрочных ФВ вычисляется разница между учетной и созданным резервированием. Проверка по проводится в конце года, и при необходимости, в промежуточные отчетные даты.

Важно!

Согласно правилу наличного расчета, на покупку ЦБ не может расходоваться кассовая выручка от продажи товаров или оказания услуг.

Уплаченный НДС в дополнительных расходах при покупке ЦБ не принимается к вычету, а включается в стоимость ФВ.

При выдаче займа в рассматриваемой строке отображается только сумма ФВ, а полученные проценты относят к дебиторской задолженности.

Вопрос: Предприятие имеет на счете кредитной организации депозит до востребования, по которому начисляются проценты по ставке до востребования (на момент закрытия депозита). Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности данный актив?

Ответ: Депозит до востребования отражается на счете 55 “Специальные счета в банках”, субсчет 55-3 “Депозитные счета”. В бухгалтерском балансе депозит отражается по строке “Денежные средства и денежные эквиваленты”, в отчете о движении денежных средств – в составе остатков денежных эквивалентов.

Обоснование: По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (ст. 834 ГК РФ). Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад) (ст. 837 ГК РФ).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, учитывается на субсчете 55-3 “Депозитные счета”. Он открывается к счету 55 “Специальные счета в банках”. К финансовым вложениям организации относятся в том числе депозитные вклады в кредитных организациях (п. 3 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”). В то же время требование приоритета содержания перед формой п. 6 ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации” обязывает признать депозит до востребования не финансовым вложением, по которому начисляются символические проценты, а денежным эквивалентом, который можно в любой момент использовать для проведения расчетных операций.

Для отражения в бухгалтерском балансе денежных эквивалентов вместе с денежными средствами предусмотрена отдельная строка (см. Приложение 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”). Денежные эквиваленты также отражаются в отчете о движении денежных средств, который представляет собой обобщение данных о денежных средствах и высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости (денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования (п. 5 ПБУ 23/2011 “Отчет о движении денежных средств”).

В отчете о движении денежных средств отражаются денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Такими потоками для организации не являются (абз. 2 п. 6 ПБУ 23/2011):

– платежи, связанные с инвестированием денежных средств в денежные эквиваленты;

– поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);

– обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции).

В названном отчете наряду с денежными потоками отражаются остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода. На основании изложенного именно в остатках денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода следует признать оформленный депозит до востребования в отчете о движении денежных средств организации.

Расшифровка бухгалтерского баланса: расшифровываем баланс построчно

Основным документом, на который следует опираться при составлении баланса, является приказ Минфина №66н. Именно с помощью этого документа Вы сможете разобраться в порядке внесения данных в баланс, а также в способе его расшифровки.

Бланк баланса, утвержденный приказом Минфина, разделен на 5 основных разделов. Каждый из разделов содержит пункты, которые описывают текущее финансовое состояние организации. Все пункты баланса имеют четырехзначный код, который соответствует тому или иному показателю актива или пассива. Ниже мы подробно расскажем о том, как с помощью кода расшифровать информацию в каждом из разделов баланса.

Форма баланса условно разделена на разделы активов предприятия (1-2) и пассивов компании (3-5). Основным правилом заполнения и расшифровки баланса является соответствие разделов: сумма показателей разделов 1 и 2 всегда равна сумме по итогам разделов 3,4 и 5.

Активы в балансе

Бланк баланса начинается с информации об активах компании. Раздел 1 предусмотрен для внесения данных об основных средствах фирмы, ПО и прочих необоротных активах, отложенных налоговых активах (ОНА). Ниже в таблице представлена обобщающая информация о расшифровке основных строк раздела 1.

№ п/п Код Расшифровка
1 1110 НМА Показатель, указанный в строке 1100, отражает информацию о нематериальных активах, которые числятся в учете компании. В строке 1100 отражен показатель НМА по остаточной стоимости (сальдо по сч. 04 за минусом сальдо по сч. 05). Расходы на научно-исследовательские работы в данной строке не учитываются.
2 1150 ОС Остаточная стоимость основных средств, находящихся в собственности компании, отражается в строке 1150. При расшифровке баланса следует учитывать, что в строке указывают показатель, рассчитанный по формуле:

ОстОС = БалОС – Аморт – Уст – НеобАкт – РасхБуд,

Где ОстОС – показатель, указанный в строке 1150;

БалОС — стоимость ОС по балансу (с учетом модернизаций и усовершенствований);

Аморт — начисленный износ;

Уст – стоимость учтенного оборудования к установке;

РасхБуд – расходы будущих периодов в части ОС (например, ежегодные работы по техсопровождению оборудования).

Отметим, что в данной строке учитываются все ОС, в том числе те, которые признаны непроизводственными.

3 1160

Доходные вложения в матценности

В случае, если компания имеет ОС, приобретенные с целью передачи в платное пользования, то информацию о таком имуществе следует отражать в строке 1160. Аналогично расшифровке строк 1110 и 1150, показатель в данной строке также указывается по остаточной стоимости (сальдо по сч. 03 за минусом сальдо по сч. 02 «Доходные вложения в матценности»).
4 1180 ОНА Показатель данной строки баланса расшифровывается как сумма налога на прибыль, которая возникает в периоде временных разниц.
5 1190 Прочие внеоборотные активы Показатель, указанные в строке, является суммой сальдо по счетам 07 и 08. Если компания владеет активами, которые в силу определенных обстоятельств невозможно отразить по прочим строками раздела 1, то данные активы следует учесть в данной строке. Расходы на незавершенное строительство в данной строке не отражаются.

Раздел 2 баланса расшифровывается как информация об оборотных активах компании. Ниже в таблице представлена расшифровка основных строк раздела оборотных активов баланса. Читайте также статью: → «Денежные эквиваленты в балансе»

№ п/п Код Расшифровка
1 1210 Запасы Показатель данной строки расшифровывается как сумма запасов, которые числятся на балансе компании. В данной строке указывают сумму сальдо по счетам 10, 20, 41, 43, 44, 45, 46. При расшифровке строки 1210 следует учитывать следующее:

· если у предприятия имеются подразделения вспомогательного и обслуживающего производства, то в данной строке также отражается сальдо по счетам 23 и 29;

· если компания ведет деятельность в сфере животноводства, то в строке отражается сальдо по счету 11;

· если фирма учитывает товары по продажным ценам, то показатель по счету 41 отражается за минусом суммы по Кт 42;

· в случае, если компания имеет расходы будущих период, не отраженные по строкам 1110 и 1150, то их сумма учитывается в строке 1210;

· фирма, заготавливающая матценности и отражающая их стоимость по счету 15, учитывает их сумму в строке 1210,обращая при этом внимание на корректировку по счету 16.

Перед внесением информации в строку 1210, показатель следует откорректировать с учетом отраженных резервов (минус Кт 14).

2 1230 Задолженность дебиторов Данную строку следует расшифровывать как сумму задолженности контрагентов перед компанией как в денежной, материальной форме:

· фирма перечислила предоплату, но не получила товар;

· компанией оплачены средства за работы/услуги, которые будут выполнены в будущем.

Показатель строки 1230 расшифровывается как сальдо по Дт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 с учетом резерва (минус сальдо по счету 63).

3 1250 Денежные средства Строка содержит информацию о суммах наличности (сч. 50), безналичных средств (сч. 51, 52, 55), переводов в пути (сч. 57).
4 1260 Прочие оборотные активы Строка расшифровывается как сумма остатков денежных документов (сч. 50), размер понесенных порч и недостач (сч. 94), суммы по договорам доверительного управления (ст. 79), а также прочие показатели, не отраженные в разделе 2.

Пассив баланса

Информация о пассиве баланса условно разделена на три категории: капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Именно по этим категориям группируются разделы 3, 4 и 5.

Раздел 3 обобщает информацию о капитале и резервах компании. Подробнее о расшифровке строк – ниже в таблице.

№ п/п Код Расшифровка
1 1310 Уставный капитал Строка расшифровывается как сумма уставного капитала компания, состоящая из вкладов дольщиков (акционеров). Строка суммирует денежные средства и имущество, внесенное акционерами в капитал. В строке не учитывается сумма, внесенная в капитал, но не отраженная в Росреестре.
2 1320 Собственные акции Стоимость акций, выкупленных у акционеров в пользу компании, отражается в строке в скобках без знака «-«.
3 1340 Переоценка ВнА В строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (сумма сальдо по сч. 83 и 84).
4 1350 Добавочный капитал В строке указывается сальдо по сч. 83. Сумма переоценки в строке не отражается.
5 1360 Резерв Показатель строки равен сальдо по сч. 82
6 1370 Прибыль/убыток к распределению Показатель строки расшифровывается как сальдо по сч. 84 и 99. Сумма переоценки в строке не отражается.

Разделы 4 и 5 классифицируют информацию о заемных средствах компании в разрезе сроков предоставления (до 12 месяцев и более 1 года). Общая информация о расшифровке статей баланса, касающихся займов и кредитов, представлена ниже.

№ п/п Код Расшифровка
Долгосрочные обязательства
1 1410 Займы (более 12 мес.) В строке отображается сумма средств, полученная компанией в виде займов или банковских кредитов. Показатель отражает не только тело кредита, но и проценты по нему (без учета процентов со сроком погашения до 12 мес.). Для расчета показателя используется сальдо по сч. 67.
2 1430 Оценочные обязательства Строка отражает информацию о суммах, которые зарезервированы под операции, которые наступят через 12 мес. и позже (сч. 96).
3 1450 Прочее В случае, если компания имеет прочие обязательства, которые не классифицируются по иным строкам раздела 4, то они отражаются в строке 1450 (Кт 60, 62, 73, 75, 76, 86).
Краткосрочные обязательства
1 1510 (до 12 мес.) В строке отображается сумма средств, полученная компанией в виде краткосрочных займов или банковских кредитов. Показатель отражает не только тело кредита, но и проценты по нему (сальдо по сч. 66).
2 1520 Задолженность перед кредиторами Данную строку следует расшифровывать как сумму задолженности компании перед контрагентами (как в денежной, материальной форме):

· фирма получила предоплату, но не отгрузила товар;

· в пользу компании оплачены средства за работы/услуги, которые будут выполнены в будущем.

Показатель строки 1230 расшифровывается как сальдо по Кт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76.

3 1530 Доходы будущих периодов Показатель строки отражает сумму сальдо по счету 98 и Кт 86 (гранды, субсидии, дотации и т.п.).
4 1540 Оценочные обязательства Строка отражает информацию о суммах, которые зарезервированы под операции, которые наступят в течение 12 мес. (сч. 96).
5 1550 В случае если компания имеет прочие краткосрочные обязательства, которые не классифицируются по иным строкам раздела 4, то такие суммы отражаются в строке 1550 (Кт 79, 86).
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Старый и новый баланс: сходства и различия

Как известно, действующий бланк баланса вступил в силу благодаря изменениям в законодательстве, вступившим в силу в 2011. Вплоть до 2011 включительно организации были вправе составлять финотчетность по форме, предусмотренной приказом №67н. Таким образом, балансы за период до 2011 года включительно имеют форму, отличную от действующей. Читайте также статью: → «Структура бухгалтерского баланса»

В общем порядке новый бланк баланса подобен старому. В обоих случаях документ имеет 5 разделов, каждый из которых расшифровывает информацию об активах и пассивах компании. В то же время новый баланс является более компактным, так как, в отличие от старого бланка, не требует расшифровок:

  • запасов;
  • задолженности перед дебиторами;
  • суммы резервного капитала.

В новом бланке баланса данные показатели отражаются общей суммы без указания расшифровок по подгруппам и видам активов/пассивов.

Если у организации возникла необходимость перевести старый бланк баланса в новый, то она может воспользоваться таблицей соответствия строк новой и старой отчетности, приведенной в приказе Минфина. Таблица поможет перенести данные из старого бланка баланса в новый формат.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Оставьте комментарий