Рентабельность основных средств

Понятие рентабельности основных средств

Абсолютный показатель работы любого предприятия – его прибыль, которая отражает сумму средств от разницы, полученной между выручкой и затратами ан производство товара.

Для того, что бы получить прибыль, предприятие в своей деятельности использует:

  • Оборотные и внеоборотные активы,
  • Заемные и собственные средства.

Для оценки эффективности использования всех средств предприятия в целом и по каждому в отдельности используется показатель рентабельности. Рентабельность можно определить по продукции в целом, по каждому ее виду, по всем видам активов предприятия, а также по основным и оборотным средствам.

Основными средствами, которые входят состав внеоборотных активов, обладает каждая организация. Для многих предприятий основные средства составляют большую часть всех активов, оказывая непосредственное влияние на результат процесса производства. По этой причине важным является знание эффективности их работы.

Формула рентабельности основных средств требует для расчета:

  • показатель чистой прибыли,
  • показатель стоимости основных производственных фондов (в рублях).

В некоторых случаях рентабельность рассчитывается не от чистой прибыли, а от балансовой прибыли, содержащейся в бухгалтерских отчетах.

Формула рентабельности ОС

В общем случае коэффициент рентабельности основных средств (RОС) рассчитывается как отношение прибыли (П) к величине основных средств (ОС):

RОС = П / ОС

В качестве прибыли используется показатель как чистой прибыли, так и прибыли от продаж или валовой прибыли. А величиной основных средств выступает показатель средней стоимости за анализируемый период.

Средняя стоимость основных средств (ОССР) за период может рассчитываться по упрощенной формуле:

ОССР = (ОСН + ОСК) / 2,

где ОСН – стоимость основных средств на начало периода;

ОСК – стоимость основных средств на конец периода.

При этом в расчете средней стоимости ОС используется показатель не остаточной, а первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств. В бухгалтерском учете этой величине соответствует дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Что касается показателя прибыли, то он может быть получен как из данных бухгалтерского учета, так и бухгалтерской отчетности.

Так, к примеру, чистой прибыли за отчетный период в Отчете о финансовых результатах соответствует сумма, отраженная по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). А в системе бухгалтерского учета чистая прибыль – это кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Коэффициент рентабельности основных средств показывает, насколько эффективно используются основные средства организации. Нормативного значения коэффициента рентабельности нет. Его значение зависит от специфики деятельности организации. А потому значение коэффициента рентабельности анализируется в рамках конкретной организации в динамике. Делается это для того, чтобы установить, насколько поступление или выбытие объектов основных средств влияют на прибыльность бизнеса.

В то же время рентабельность – не единственный показатель, который анализируется организацией применительно к объектам основных средств. Коэффициент рентабельности часто исследуется во взаимосвязи с показателями, характеризующими движение основных средств. К примеру, с показателями прироста, обновления или выбытия.

Напомним, что, например, коэффициент выбытия основных средств (КВ) рассчитывается так:

КВ = ОСВ / ОСН,

где ОСВ – стоимость объектов основных средств, выбывших из организации за отчетный период;

ОСН – стоимость объектов ОС организации на начало отчетного периода.

Если, к примеру, коэффициент выбытия основных средств растет, но при этом рентабельность основных фондов падает, организации необходимо пересмотреть свою политику в области управления внеоборотными активами. Поскольку, возможно, ускорение выбытия ОС и ведет к тому, что снижается прибыльность предприятия.

В современной экономике любое предприятие нацелено на максимально эффективное использование своих ресурсов. Для оценки хозяйственной деятельности применяются экономические показатели.

Абсолютным показателем работы является прибыль, которая показывает сумму денежных средств, полученную разницей между выручкой и затратами. Для получения прибыли компании используют оборотные и внеоборотные активы, собственный и заемный капитал. Чтобы оценить эффективность их работы применяется показатель рентабельности (предприятия, активов, продукции, продаж и др.).

Основные средства, входящие в состав внеоборотных активов, есть на каждом предприятии. На многих они составляют большую долю всех активов и оказывают непосредственное воздействие на результат производственного процесса. Поэтому необходимо знать насколько эффективно они работают.

Понятие основных средств и рентабельности

Основные средства – это объекты деятельности предприятия, использующиеся более 1 года, сохраняющие свою первоначальную форму.

В себестоимости готовой продукции их стоимость закладывается через начисление амортизации (износа).

К основным средствам относят:

  • Здания (основные и вспомогательные цеха, административно-бытовые корпуса, школы, детские сады, культурные учреждения);
  • Сооружения (скважины, плотины, насосно-аккумуляторные станции);
  • Передаточные устройства (электротехнические, паровые, гидротехнические);
  • Вычислительная техника (компьютеры, ноутбуки, принтеры, факсы);
  • Машины и оборудование (станки, производственное и лабораторное оборудование, прессы, станы, печи, турбины, трансформаторы, двигатели);
  • Транспортные средства (принадлежащие предприятию);
  • Инструмент (с длительным сроком использования и стоимостью более 40 тыс. руб.);
  • Рабочий скот и земельные участки.

Классифицируются основные средства по различным признакам. При расчете рентабельности ведущие экономисты берут основные производственные фонды (далее ОПФ) – это средства труда, непосредственно участвующие в производстве.

Непроизводственные фонды, которые числятся на балансе предприятия, в основном обслуживают социальную сферу.

Доля ОПФ в основных средствах и во всех активах наибольшая (70 – 90%) в тяжелой, нефтехимической промышленности, электроэнергетике, металлургии. У всех компаний с высоким уровнем электрификации и химизации производства и где применяются автоматизированные системы управления стоимость ОПФ и их удельный вес достаточно высок. На предприятиях телекоммуникаций и связи доля ОПФ достигает 93-95% в общей структуре активов из-за невещественного характера продукции.

Рентабельность – это относительный экономический показатель, характеризующий степень эффективности использования вложенных средств и ресурсов.

Рассчитывается отношением прибыли к затратам, выручке, капиталу, активам. Часто этот показатель выражают в процентах.

Для владельца фирмы и инвестора рентабельность показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого вложенного рубля. Сравнение показателей в динамике позволяет выявить убыточные производства и нерентабельные активы, а также резервы повышения производительности труда и прибыли.

Анализ полученных результатов

Чтобы проанализировать рентабельность ОПФ нужно сравнить данные с 2014 годом.

Для наглядности построим таблицу:

Показатель 2014 г. 2015 г. Отклонение
Чистая прибыль, тыс. руб. 6240 7320 +1080
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 48670 52185 +3515
Рентабельность ОПФ, % 12,82 14,03 1,21

Наблюдается положительная динамика рентабельности ОПФ. Это произошло под влиянием 2 факторов: увеличение чистой прибыли и среднегодовой стоимости ОПФ.

Чтобы определить какое именно воздействие они оказали на рост рентабельности, воспользуемся методом цепных подстановок:

  • влияние чистой прибыли вычислим по формуле:
  • влияние ОПФср. год. вычислим по формуле:

Общее влияние (баланс) 2 факторов рассчитаем по формуле:

Увеличение чистой прибыли повысило фондорентабельность за 2015г. на 2,08%. Рост стоимости ОПФ снизил их отдачу на 0,87%. Положительное влияние больше – поэтому наблюдается прирост рентабельности по сравнению с прошлым годом на 1,21%.

Из вышеприведенных расчетов видно, что темпы роста прибыли выше темпов роста среднегодовой стоимости ОПФ. Именно по этой причине деятельность предприятия в части обновления основных средств достаточно эффективна. В 2015 году был закуплен новый штамповочный пресс для увеличения производственных мощностей. Это позволило начать выпуск более сложных и дорогих деталей, востребованных у заказчиков. Часть морально устаревшего оборудования была досрочно списана. Благодаря этим изменениям увеличилась прибыль. Работа персонала в освоении нового оборудования прошла быстро и успешно (иначе не удалось бы наладить серийный выпуск). Модернизация производства в данном случае является правильным управленческим решением и соответствует запросам рынка в более дорогой продукции.

Нормативные значения показателя

Точных нормативов рентабельности ОПФ в экономическом анализе нет, так как все предприятия отличаются по отраслевой принадлежности, размерам, специфике производства.

В сфере производства примерное значение этого показателя от 10 до 35%. Стоимость ОПФ в отрасли черной металлургии достаточно высокая. Поэтому значение фондорентабельности 14,03% и положительная динамика являются одним из признаков эффективной работы предприятия в целом.

У предприятий торговли рентабельность ОПФ выше по причине относительно невысокой стоимости основных средств и внеоборотных активов.

Финансовые организации (банки, кредитно-потребительские кооперативы) могут иметь рентабельность ниже – в этой сфере высокая конкуренция.

Снижение уровня рентабельности может сигнализировать о неэффективной модернизации ОПФ. Однако, если компания работает в отрасли с высокой конкуренцией и затраты на производство трудно снизить, то показатель также может уменьшаться за счет падения или медленного роста прибыли. Низкая рентабельность ОПФ при большой прибыли может рассматриваться как второстепенный показатель.

Чрезмерно большое значение фондорентабельности (100–200%) может говорить о слишком высоких ценах, о невысокой конкуренции в отрасли, где работает предприятие. Возможно, компания экономит на зарплате, социальных расходах, использует дешевое сырье.

Методы повышения рентабельности ОПФ

По результатам проведения экономического анализа на каждом предприятии разрабатывается комплекс мероприятий, направленных на повышение рентабельности ОПФ.

Все методы повышения рентабельности ОПФ можно разделить на 2 группы.

Методы, связанные с изменениями внутри предприятия, совершенствованием технологии и организации производства. К ним относят:

  • изменение численности работников предприятия;
  • сокращение сроков монтажа и ввода новых основных средств;
  • снижение себестоимости путем сокращения брака, развития специализации и кооперирования, поиск более дешевого и качественного сырья и его возможных альтернатив;
  • пересмотр ценовой политики и изменение номенклатуры продукции;
  • переоценка стоимости ОПФ, продажа или сдача в аренду основных средств, которые мало или совсем не задействованы в производственном процессе. Крупные предприятия выводят непрофильные активы путем образования самостоятельных дочерних обществ.

Методы, связанные с повышением эффективности работы действующих ОПФ. Они подразделяются на 2 категории:

  1. повышение интенсивности эксплуатации. Методы могут быть следующими:
    • контроль над качеством и своевременностью проведения текущих и капитальных ремонтов ОПФ;
    • перераспределение загрузки оборудования;
    • сокращение простоев и создание условий ритмичной работы.
  2. повышение экстенсивности использования. Эти методы бывают следующие:
    • поиск и внедрение прогрессивного оборудования, оснастки;
    • автоматизация производства и уменьшение безвозвратных отходов;
    • улучшения транспортного сообщения между отдельными участками;
    • повышение квалификации и мотивации персонала;
    • контроль над стоимостью заделов (уровень незавершенного производства) и их количеством в серийном производстве.

На практике использование одного метода косвенно и затрагивает другие. Для предприятий с высоким износом ОПФ особенно важно техническое перевооружение. В нашей стране к таким относятся большое количество заводов черной и цветной металлургии, машиностроения, энергетических и нефтехимических компаний, а также сфера жилищно-коммунального хозяйства.

О применении коэффициентов рентабельности, в том числе и основных средств смотрите в следующем видеосюжете:

>Как рассчитать рентабельность основных средств

Рентабельность основных производственных средств

Основные фонды классифицируются как производственные и непроизводственные. Основные ПС — это фонды, непосредственно или опосредованно задействованные в производстве. Непроизводственные объекты — обслуживающие социальные потребности и находящиеся на балансе организации ОС.

Так как рентабельность определяет эффективность использования основных средств и капитальных вложений, то рентабельность использования основных средств демонстрирует уровень доходности, получаемой учреждением от использования ОПС, и результаты инвестирования в основные фонды.

Чем выше показатель РОПС, тем выше продуктивность от применения производственных основных фондов. Если показатель начал резко снижаться, то руководство может сделать вывод о неэффективности функционирования того или иного объекта ОС и принять решение о его списании.

Таким образом, анализ критерия доходности ОПС направлен на поиск малоэффективных и нерезультативных сегментов производственных процессов на предприятии, на оценку качества работы и степени профессионализма сотрудников, задействованных в производстве и использующих специализированное оборудование. Внешние и внутренние пользователи экономической отчетности при помощи РОПС могут увидеть, насколько успешно ведет свою финансово-хозяйственную деятельность организация, и насколько высока отдача от инвестиций в основные средства и капитальные вложения.

Формула расчета рентабельности основных фондов

Экономический показатель РОПФ определяется как отношение балансовой, чистой прибыли к среднегодовой стоимости ОС.

Данные о прибыли и о среднегодовой стоимости фондов можно найти в ежегодной бухгалтерской отчетности — в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.

Расчет по балансу производится несколькими способами:

  1. Рентабельность ОПФ = (Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость ОС) × 100 %.

Пример.

Величина ОПФ в 2016 году — 1 060 000 рублей, в 2017 — 1 890 000,00 рублей.

Чистая прибыль учреждения за 2017 год составила 2 300 000,00 рублей.

Среднегодовая стоимость ОС определяется как среднее арифметическое показателей 2016 и 2017 гг.: (1 060 000 + 1 890 000) / 2 = 1 475 000,00 руб.

РОПФ = (2 300 000 / 1 475 000) × 100 % = 156 % — реальная доходность организации от использования ОПС.

  1. Для определения величины доходности необходимо вычислить среднегодовую стоимость ОПФ:

При известном значении производственных объектов ОС показатель РОПФ определяется следующим способом:

Исходные условия:

  • чистая прибыль организации за 2017 год составила 8350 рублей;
  • ОПФ на начало года — 53 635 рублей;
  • ОПФ на конец года — 64 970 рублей.

Таким образом, доходность производственных основных средств за 2017 год составила:

Оставьте комментарий