Сальдовая ведомость

В учете безналичных средств организации нет ничего сложного. Но эта позиция обманчива. Часть учета базируется на расчетах деньгами. Не допустить ошибок поможет ОСВ, которая служит источником для отчетности

Бухгалтерская ведомость по счету 51

Оборотно-сальдовая ведомость 51 счета – это внутренний отчет организации, который содержит итоговый список оборотов и остатков по денежным средствам в безналичной форме. В ней отражается наличие денег в организации.

По распоряжению владельца банк ежедневно осуществляет оплату обязательств, расходов по экономической деятельности. Осуществляет выдачу наличных средств на ежедневные нужды организации: выплата заработной платы, текущих хозяйственных расходов.

Если у организации нет необходимой суммы денег, банк ведет выплату последовательно, погашая требования об оплате постепенно. Платежные операции осуществляются на основании п. 2 статьи 855 ГК РФ, в которой установлена очередность платежей с должниками.

Детализация ведомости по счету 51

Банк ежедневно представляет владельцу отчет по движению денежных средств, подтверждая каждую операцию официальным документом. Это платежное требование или поручение, приходный и расходный ордер.

Из банковской выписки можно узнать кому, по какому основанию (заявка, договор) и в каком размере списаны деньги. Какие поступления были зачислены и остаток на начало, и конец операционного дня.

ОСВ по счету 51 состоит из итоговых оборотов за день, месяц и любой необходимый период. Так как он активный, то сальдо по отчету может быть только дебетовым или положительным. Формирование записей по оборотке происходит так:

Рисунок 1. Схема записей в ОСВ

Все операции, отражаемые в выписке банка, требуется тщательно проверять. Только потом заносить в журнал проводок или журнал-ордер № 2, который предназначается для создания записей по сальдовой ведомости счета 51. Бланк журнала имеет табличную форму.

Таблица 1. Журнал – ордер

№ проводки

Дата операции

Дебет

Кредит

Сумма платежа

65 000

Поступила оплата от покупателя по договору

36 000

Списан аванс поставщику за товар

Списана комиссия банка за ведение операций

Журнал может иметь значительное количество строк. По итогам каждого дня записи суммируются и заносятся в оборотную таблицу. Чтобы увидеть готовый отчет скачайте образец оборотно-сальдовой ведомости по счету 51. Движения в разных банках учитываются обособленно. Для чего предусмотрена детализация по субсчетам.

Анализ оборотов по счету 51

Внешне оборотка выглядит как таблица, состоящая из строк и колонок. Движения по дебету увеличивают сальдо, а по кредиту уменьшают его.

Рисунок 2. ОСВ по 51 счету

В таблице можно прочитать, с каким банком работает организация. Остаток в начале месяца составил 322 327 рублей. В течение месяца поступило 9 191 259,75 рублей. После оплаты текущих расходов в распоряжении организации осталось 779 525, 84 рубля. Он переходит на будущий период.

Если данные хранятся на бумажных носителях, то для детального анализа требуется обращаться к журналу проводок. Выбрать нужный день платежа и сумму. Автоматизация позволяет быстро и без ошибок формировать отчет по любым периодам, и денежным операциям.

Об этом подробнее расскажет видео

Настройка субконто для ОСВ по счету 51 в 1С

Для этого потребуется выполнить несколько действий. В 1С создать к оборотке 51 субсчета. В программе их роль выполняет субконто. И при формировании ведомость будет показывать данные по статьям, которые расскажут, куда потратили деньги, и от кого получены.

Рисунок 3. расшифровка оборотов ведомости 51 счета

При необходимости в таблице отражается детализация по каждому банку отдельно, если организация работает с несколькими банками одновременно. Также можно сформировать и отследить платежи по дням, неделям или любым периодам.

Рисунок 4. расшифровка ОСВ по датам 51 счета

Чтобы получить такую ведомость в 1С нужно зайти в раздел: «отчеты», выбрать: «оборотно-сальдовая ведомость» и указать 51 счет. Далее перед пользователем появится кнопка: «показать настройки». Открыв эту настройку в закладке: «группировка» установить галочки напротив периодичности, статей движения и наименования банков. Отметив необходимое, формируется оборотка с детальным списком по платежам.

Рисунок 5. движения денег в ОСВ 51 счета

На практике такой отчет информативнее, но применяется как вспомогательный при анализе движения денежных средств по каждой отдельной статье. Это и оплата услуг поставщикам, а также поступления за реализацию товаров и услуг.

Для 1С все настройки предусмотрены по умолчанию. Ручные проводки и доработки приводят к искажению деклараций.

Пользователи оборотной ведомости по счету 51

Бухгалтеры редко используют в работе такой список. В большинстве случаев оборотка требуется для раскрытия конкретных проводок по искомой операции. Если поступили деньги от покупателя, то сумма отражается уже в журнале расчетов с заказчиками. Там уже идет работа по формированию первичных документов: счет-фактура, накладная или акт.

Для составления бухгалтерского баланса такой отчет содержит все необходимые сведения. Показатели оборотки участвуют в отчетности и по рублевым и по валютным счетам.

Финансист работает с ведомостью и детальным списком операций в разрезе контрагентов. В частности, при планировании расходов и оценке доходов за требуемый период. Анализируют движения денежных потоков и кредитные организации, если поступила заявка на кредитование или лизинг.

Определение

Оборотно-сальдовая (оборотная) ведомость – регистр бухгалтерского учета, предназначенный для контроля операций и сальдо по счетам бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

На бухгалтерском слэнге оборотно-сальдовую ведомость называют «обороткой».

Какую информацию содержит оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость содержит сальдо (остатки) на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого применяемого компанией счёта (субсчёта) бухгалтерского учета.

Как формируется оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость, как правило, автоматически формируется используемой программой автоматизации бухгалтерского учета на основании введенных в программу операций (проводок по счетам бухгалтерского учета).

Как оформляется оборотно-сальдовая ведомость

Форма оборотно-сальдовой ведомости устанавливается каждой компанией самостоятельно и утверждается приложением к учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 5 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»; п. 4 ПБУ 1/2008).

Форма оборотно-сальдовой ведомости должна содержать следующие реквизиты (п. 4 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»):

1) наименование – «Оборотно-сальдовая ведомость»;

2) наименование компании, составившей оборотно-сальдовую ведомость;

3) период, за который составлена оборотно-сальдовая ведомость;

4) непосредственно данные бухучета, которые отражаются в оборотно-сальдовой ведомости;

5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;

6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение оборотно-сальдовой ведомости;

7) подписи лиц, ответственных за ведение оборотно-сальдовой ведомости, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Оборотно-сальдовая ведомость составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью в порядке и сроки, установленные учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. 6 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).

Исправления в оборотно-сальдовой ведомости должны содержать даты исправлений, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 8 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).

Что такое оборотно-сальдовая ведомость

В бухучете все операции оформляются проводками. Например, покупку и оплату материалов на 10 000 рублей бухгалтер оформит так:

Дт

Кт

Сумма

Описание

10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками» 10 000 руб. Куплены материалы у поставщика
60 «Расчеты с поставщиками» 51 «Расчетный счет» 10 000 руб. Деньги за сырье переведены поставщику

Чем крупнее компания, тем больше проводок строит бухгалтер. Только закупку материалов можно отражать несколько раз в день. А ведь еще есть выплата зарплаты, платежи по кредиту, покупка оборудования, лизинг и так далее. Если спросить бухгалтера, на какую сумму было закуплено сырья, он не пойдет смотреть все бухпроводки Дт10 Кт60, а сразу откроет ОСВ.

Оборотно-сальдовая ведомость — это регистр бухгалтерского учета. Оборотка аккумулирует всю информацию по счетам: их остатки и обороты за период. К тому же с ее помощью можно контролировать правильность и полноту отражения информации.

Например, хороший бухгалтер перед составлением баланса всегда сформирует ОСВ, потому что он знает золотое правило «дебет всегда равен кредиту». А значит сальдо по дебету всегда равно сальдо по кредиту, также и у оборотов. Если это правило не соблюдается, значит в учете есть ошибка.

Еще один пример. Бухгалтер сформировал оборотку и видит увеличение по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным». Это значит, что компания заплатила поставщикам деньги, но движения по кредиту 60.02 нет, значит контрагент не отгрузил товар или не оказал услугу. Есть несколько вариантов развития событий:

  • это действительно аванс за поставку в будущем;
  • контрагент давно отгрузил товар — значит кто-то забыл передать бухгалтерии документы.

ОСВ можно составить по отдельному счету или по всем сразу, это зависит от целей использования.
Единственный недостаток оборотки — ее трудно читать без знания плана счетов и бухпроводок. Попробуем представить один день из жизни фирмы в виде ОСВ.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Как составить оборотно-сальдовую ведомость

Разберем составление ведомости на примере ООО «Ромашка». Начнем с остатков. У компании есть:

  • 150 000 рублей на счете в банке;
  • 10 000 рублей в кассе;
  • материалы на складе на 3 000 рублей;
  • новый деревообрабатывающий станок за 1 000 000 рублей;
  • кредит на 5 лет на 1 000 000 рублей;
  • уставный капитал 10 000 рублей;
  • нераспределенная прибыль с прошлых лет 143 000 рублей.

За день компания совершила следующие операции:

  • купила сырье на 15 000 рублей и частично оплатила;
  • взяла краткосрочный займ в размере 470 000 рублей;
  • начислила и выплатила зарплату гендиректору 50 000 рублей;
  • купила еще один станок за 470 000 рублей и ввела его в эксплуатацию;
  • произвела продукцию из всего имеющегося сырья и продала ее за 250 000 рублей.

До построения ОСВ составим проводки совершенных операций.

Дт

Кт

Сумма, руб.

Описание

10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками» 15 000 Куплены материалы на 15 000 руб.
60 «Расчеты с поставщиками» 51 «Расчетный счет» 10 000 Переведена часть оплаты за материалы
51 «Расчетный счет» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 470 000 Получен займ, деньги перечислили на счет в банке
26 «Общехозяйственные расходы» 70 «Расчеты с персоналом» 50 000 Начислена зарплата гендиректору
70 «Расчеты с персоналом» 51 «Расчетный счет» 50 000 Перечислена зарплата гендиректору
08 «Вложения во внеоборотные активы» 60 «Расчеты с поставщиками» 470 000 Куплен станок
60 «Расчеты с поставщиками» 51 «Расчетный счет» 470 000 Перечислена оплата за станок
01 «Основные средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 470 000 Станок введен в эксплуатацию
20 «Основное производство» 10 «Материалы» 15 000 + 3 000 = 18 000 Материалы переданы в производство
43 «Готовая продукция» 20 «Основное производство» 18 000 Выпущена готовая продукция
62 «Расчеты с покупателями» 90.1 «Выручка» 250 000 Продана готовая продукция
90.2 «Себестоимость» 43 «Готовая продукция» 18 000 Списана себестоимость готовой продукции
90.8 «Управленческие расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 50 000 Зарплата гендиректора отнесена на управленческие расходы
90.9 «Прибыль/убыток от продаж» 99 «Прибыль и убытки» 250 000 — 18 000 — 50 000 = 182 000 Получена прибыль от реализации

Для построения оборотки рекомендуем сначала строить «самолетики» по каждому счету. Разберем «самолетик» счета 51.

Счет 51 «Расчетный счет»

Дт

Кт

Сальдо на начало: 150 000 руб. Сальдо на начало: 0 руб.
10 000 — оплатили материалы
470 000 — получен займ
50 000 — перечислили зарплату
470 000 — перечислена оплата за станок
Обороты по Дт: 470 000 руб. Обороты по Кт: 530 000 руб.

Сальдо на конец:

(150 000 + 470 000) — (0 + 10 000 + 50 000 + 470 000) = 90 000 рублей.

По остальным счетам «самолетики» строятся аналогично. Теперь можно перейти непосредственно к ОСВ.

Счет

Сальдо на начало

Обороты

Сальдо на конец

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1 000 000 470 000 1 470 000
470 000 470 000
3 000 15 000 18 000
18 000 18 000
50 000 50 000
18 000 18 000
150 000 470 000 530 000 90 000
480 000 485 000 5 000
250 000 250 000
470 000 470 000
1 000 000 1 000 000
50 000 50 000
10 000 10 000
143 000 143 000
250 000 250 000
182 000 182 000

ИТОГО

1 153 000 1 153 000 2 541 000 2 541 000 1 810 000 1 810 000

Посмотрите на счет 51. В ОСВ перенесена вся информация из самолетика, который делали выше: остаток на начало, обороты по дебету и кредиту и остаток на конец.

По оборотке видно, что на конец периода у ООО «Ромашка» есть:

  • основные средства на 1 470 000 рублей;
  • 90 000 рублей на счете;
  • 5 000 рублей — долг перед поставщиками;
  • дебиторская задолженность на 250 000 рублей за проданную продукцию, т.к. ее еще не оплатили;
  • 470 000 рублей — должны по договору займа;
  • 1 000 000 рублей — должны по кредитному договору;
  • 10 000 рублей — уставный капитал;
  • нераспределенная прибыль прошлых периодов 143 000 рублей;
  • 182 000 рублей — прибыль от реализации продукции.

И в сальдо и в оборотах дебет равен кредиту — значит ОСВ заполнена верно. Бухгалтер ООО «Ромашка» может с чистой совестью заполнять баланс.

Формируйте и читайте оборотки в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Так вы наберетесь опыта в их прочтении и сможете оперативно извлекать информацию. Всем новичкам мы дарим бесплатно 14 дней пробного периода.

Очень многие предприятия заказывают нам консультационные услуги, которые мы можем оказать при подготовке к налоговой проверке.

На что я обращаю внимание в первую очередь, когда прихожу на предприятие, т.е. что бросается в глаза еще до того, как я приступаю к детальной проверке предприятия. Естественно, что я смотрю на оборотно-сальдовую ведомость за год, и вижу те вопросы, которые явно говорят об ошибках, допущенных бухгалтером.

Первое – это не закрытый период. Бывают не закрыты транзитные счета, т.е. может быть отражено сальдо на том счете, который должен обнулиться в конце года (это могут быть доходы или расходы). Это происходит в связи с тем, что бухгалтер после закрытия периода, в конце года в программе 1Спредприятие или другой произвел еще какие-то операции, по окончании которых закрытия периода вновь не было произведено. И, таким образом, на транзитных счетах числятся какие-либо остатки, что является очень грубой ошибкой.

Часто встречается такое, что не закрыто сальдо на счете «000», которое висит годами, при этом бухгалтер не обращает на это внимания. О чем говорит сальдо на этом счете? «000» – это вспомогательный счет, который используется для того, чтобы завести первоначальные остатки в программу 1С. Но если первоначальные остатки заведены неправильно, то сальдо на счёте «000» остается числться, – что также является одной из грубейших ошибок и искажает бухгалтерский учет.

Иногда сальдо на начало дебетовое не равно сальдо на начало кредитовому, т.е. баланс не сходится. Многие бухгалтеры уверяют меня в том, что этого не может быть – баланс всегда должен сходиться, но на моем опыте были предприятия, на которых первоначальное сальдо дебетовое не было равно кредитовому, т.е. в предыдущих периодах была допущена грубая ошибка, которая не была выявлена в свое время.

На что я еще обращаю внимание на первый взгляд, не углубляясь в вопросы по проверке предприятия. Это: нет ли каких-нибудь необычных сальдо на тех счетах, на которых их быть не должно. Например, на таких активных счетах, как касса («Денежные средства в кассе», «Денежные средства на расчётном счете»), не должно быть отрицательного сальдо или

«красного сальдо», как его могут назвать, потому что в предприятии никогда не может быть израсходовано денежных средств больше, чем получено.

Если на предприятии кредитовое сальдо по счету «Денежные средства на банковских счетах», то это также указывает на ошибки. Нужно проанализировать такие счета, как «Денежные средства в пути». Не должно быть сальдо на этом счете, потому что этот счет транзитный и он должен закрываться в тот же день, когда деньги, например, попали из кассы в банк. Т.е. транзитный счет «Денежные средства в пути» может быть использован при передаче денежных средств в банк через инкассаторов и, соответственно, в конце дня он должен обнулиться или закрыться. Также этот транзитный счет может быть использован тогда, когда Вы работаете с валютой и в этом случае после закрытия валютной операции, счет «Денежные средства в пути» так же должен обнулиться (как любой транзитный счет).

Вам нужно обратить внимание: нет ли кредитовых сальдо на других активных счетах, таких как «товары», «сырье и материалы», а также «основные средства». К сожалению, бывают и такие случаи.

Также счет «амортизация основных средств» — необходимо, чтобы амортизация отражалась на нем правильно и стояла по кредиту счета.

Обратите внимание на остатки по счетам «дебиторской» и «кредиторской задолженности». Необходимо проанализировать, есть ли у Вас просроченная кредиторская и дебиторская задолженность. При проверке нужно обратить внимание на счет «Уставный капитал». Посмотреть сколько, согласно учредительным документам, заявлено уставного капитала, сколько внесено, сколько не внесено, т.е. внимательно рассмотреть данный счет (дополнительно оплаченный капитал, дополнительно неоплаченный капитал), весь ли уставный капитал внесен вовремя согласно законодательства данной страны.

Проанализировав оборотно-сальдовую ведомость, можно сделать первоначальные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета, даже не заглядывая внутрь и не проверяя более детально и подробно все остальные счета.

Это наиболее часто встречающиеся ошибки, которые можно быстро, «навскидку» найти при первом анализе оборотно-сальдовой ведомости, которую бухгалтер готовит для составления годовой отчетности.

Более детальный разбор бухгалтерского учета мы будем производить во время проверки Вашей отчетности по конкретным участкам и документам.

Оставьте комментарий