Счет 69 активный или пассивный?

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах капитальных вложений. Этот счет используется предприятиями-застройщиками. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включается также контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования. На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывают оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражают непосредственно на счете 08 «Капитальные вложения» по мере поступления их на склад или в другое место хранения. Оборудование учитывают на счете 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения (заготовления), складывающейся из стоимости по ценам приобретения (заготовления) и расходов по заготовке и доставке этих ценностей на склады предприятия. К счету 07 «Оборудование к установке» открывают субсчета: 07-1 «Оборудование к установке отечественное», 07-2 «Оборудование к установке импортное». Оприходование оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный фонд предприятия, отражают по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». Приобретение оборудования за плату у других предприятий и лиц регистрируется по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или др. Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывают со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Капитальные вложения». При этом завезенное застройщиком на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с балансового учета по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика. Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования. Счет 07 «Оборудование к установке» корреспондирует со счетами: ┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ Хозяйственная операция │Коррес- │ │ │пондирую-│ │ │щий счет │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ По дебету счета │ │ │ │ │ │Внутреннее перемещение оборудования │ 07 │ │ │ │ │Дооценка оборудования │ 14 │ │ │ │ │Оприходование поступившего оборудования │ 15 │ │ │ │ │Оприходование материалов и оборудования собственного │ 20, 23, │ │производства и заготовки │ 97 │ │ │ │ │Отнесение стоимости услуг по доставке оборудования │ 23 │ │ │ │ │Оприходование оборудования, полученного от │ 60, 76 │ │поставщиков, и отнесение стоимости услуг сторонних │ │ │организаций по его доставке │ │ │ │ │ │Отчисления на социальное страхование и обеспечение │ 69 │ │с начисленной суммы оплаты труда при приобретении │ │ │оборудования │ │ │ │ │ │Начисление оплаты труда работникам, занятым доставкой │ 70, 89 │ │оборудования │ │ │ │ │ │Оплата расходов подотчетными лицами по доставке │ 71 │ │оборудования │ │ │ │ │ │Поступление оборудования в счет вкладов учредителей │ 75 │ │в уставный фонд предприятия │ │ │ │ │ │Расходы транспортных организаций (железнодорожных, │ 76 │ │водных), оплачиваемые чеками │ │ │ │ │ │Поступление оборудования от дочернего предприятия │ 78 │ │ │ │ │Поступление оборудования от обособленного │ 79 │ │подразделения │ │ │ │ │ │Оприходование излишков оборудования, выявленных при │ 80 │ │инвентаризации │ │ │ │ │ │Безвозмездное поступление оборудования │ 88-3 │ │ │ │ │ По кредиту счета │ │ │ │ │ │Списание оборудования в уплату приобретенных ценных │ 06 │ │бумаг │ │ │ │ │ │Списание стоимости оборудования, сданного в монтаж │ 08 │ │ │ │ │Уценка оборудования │ 14 │ │ │ │ │Передача оборудования для укомплектования временных │ 30 │ │сооружений │ │ │ │ │ │Реализация, списание и прочее выбытие оборудования │ 48 │ │ │ │ │Списание оборудования в счет краткосрочных финансовых │ 58 │ │вложений │ │ │ │ │ │Возврат поставщику ранее оприходованного оборудования │ 60 │ │при обнаружении дефектов │ │ │ │ │ │Отнесение завышенной стоимости оборудования, │ 63 │ │выявленной при проверке счетов поставщика после их │ │ │оплаты │ │ │ │ │ │Передача оборудования обособленному подразделению │ 79 │ │ │ │ │Списание потерь от стихийных бедствий │ 80 │ │(незастрахованного оборудования) │ │ │ │ │ │Списание недостач оборудования │ 84 │ │ │ │ │Безвозмездная передача оборудования │ 88-3 │ └──────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

Вопрос

Почему при проведении документа Реализация ТМЗ и услуг может возникать ошибка: Товары организаций (БУ). По организации не списано товара, источник происхождения: <Пустой источник происхождения>?

Полезно

  • PRO учет товаров в разрезе источников происхождения (версия 1.0);
  • PRO учет товаров по источникам происхождения (версия 2.0) в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» ред.3.0

Хотите узнать больше по работе с источниками происхождения?

Предлагаем Вам прослушать видеосеминары от специалистов портала PRO1C:

  1. Источники происхождения в 1С:Бухгалтерия для Казахстана 3.0. Базовые знания (бесплатный доступ всем зарегистрированным слушателям);
  2. Работа с источниками происхождения в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» в ред 3.0. Ответы на Ваши вопросы (доступ предоставляется на платной основе).

Ответ

Данная ошибка может иметь различные основания, но ее главная причина — по товарам отсутствуют остатки по источникам происхождения.

Такая ситуация может возникнуть при указании неверной даты перехода на учет товаров по источникам происхождения, при наличии первичных документов, введенных до перехода на ИП, но с датой позднее (по которым не сформированы остатки по ИП) и т.д.

Рассмотрим данную ситуацию с точки зрения второго случая.

Данная ошибка возникает в случае, если переход на учет товаров по источникам происхождения, произведен предыдущей датой и после нее в информационной базе уже введены документы по поступлению товаров (Поступление ТМЗ и услуг, Оприходование ТМЗ и т.д.).

В случае, если после перехода на учет товаров по ИП, в информационной базе есть документы поступления с датой, позже даты перехода, такие документы в обязательном порядке должны быть перепроведены (для формирования ИП).

Для того, чтобы устранить возникающую ошибку необходимо выполнить следующие действия:

  • Проверить, с какой даты осуществлен переход;

Для этого необходимо перейти в раздел Предприятие — Настройка параметров учета. В настройках параметров учета на закладке Аналитический учет ТМЗ необходимо проверить дату перехода.

  • Перепровести документы поступления созданные после даты перехода.

Если после даты даты перехода на учет товаров по ИП уже есть созданные документы, которыми регистрировалось поступление ТМЗ, необходимо их перепровести, заполнив в табличной части графу Источник происхождения.

Полезно

Если по приобретенным ТМЗ отсутствует информация об источнике происхождения необходимо перепровести документ с пустым значением (сформировать пустой источник происхождения).

Подробнее о переходе на источники происхождения и учете товаров в материалах нашего сайта:

  • Как заполнить источник происхождения при возврате товаров от покупателя, если реализация была до перехода на источники происхождения?
  • Возврат товара от покупателя после перехода на источники происхождения.

После перероведения документов поступления, ошибка по источникам происхождения возникать в информационной базе не будет.

Как проверить остатки товаров по источникам происхождения?

Для проверки данных об остатках товаров по источникам происхождения, в конфигурации можно воспользоваться отчетом Универсальный отчет (раздел Отчеты), сформированным по регистру накопления Товары организации (БУ) — Остатки и обороты.

В случае выявления остатков с отсутствующими источниками происхождения, такие остатки подлежат корректировке. Необходимо установить причину их появления и устранить данную ситуацию, так как по товару, не имеющему ИП, не может быть корректно оформлено его выбытие из организации.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 21 сентября 2018 г.

Для учета расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен активно-пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

О порядке ведения учета на счете 69 расскажем в нашей консультации и приведем типовые бухгалтерские записи по учету расчетов по социальному и медстрахованию, а также пенсионному обеспечению.

Субсчета к счету 69

Организация открывает субсчета к счету 69 в зависимости от видов социального страхования и обеспечения, по которым начисляются взносы.

Как минимум, это такие субсчета, как:

  • расчеты по обязательному пенсионному страхованию;
  • расчеты по обязательному медицинскому страхованию;
  • расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По указанным расчетам используется счет 69, несмотря на то, что расчеты по первым трем видам страхования регулируются нормами НК РФ, а расчеты по «несчастному» страхованию – положениями Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Типовые бухгалтерские записи по счету 69

По кредиту счета 69 отражается начисление взносов на социальное страхование и обеспечение, при этом дебетуются те же счета учета, по которым отражалось начисление облагаемых взносами выплат (к примеру, зарплаты). Если же начисляются санкции за нарушение законодательства о страховых взносах, дебетуется счет учета прибылей и убытков, т. е. счет 99 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Дебетуется же счет 69 на сумму перечисленных взносов на социальное страхование и обеспечение, а также на произведенные за счет указанных сумм расходы (к примеру, выплаченные больничные за счет ФСС).

Приведем в таблице некоторые типовые бухгалтерские записи по счету 69:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислены страховые взносы на социальное страхование, пенсионное обеспечение 08 «Вложения во внеоборотные активы»
20 «Основное производство»
26 «Общехозяйственные расходы»
44 «Расходы на продажу»
91 «Прочие доходы и расходы»
69
Создан резерв по отпускам в части подлежащих начислению страховых взносов 96 «Резервы предстоящих расходов»
Начислены пени, штрафы за нарушение законодательства о страховых взносах 99 «Прибыли и убытки»
Перечислены взносы на социальное страхование, пенсионное обеспечение 69 51 «Расчетные счета»
Произведены расходы на социальное страхование 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с текущей деятельностью организации, а также для определения финансового результата по ней.

На счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» отражаются выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, управленческие расходы, расходы на реализацию, прочие доходы и расходы по текущей деятельности.

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-2 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-3 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5 «Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию», 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-8 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности», 90-9 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» производятся накопительно в течение отчетного года. Сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-3 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5 «Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию», 90-8 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности», 90-9 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и кредитового оборота по субсчетам 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от текущей деятельности за отчетный период, который отражается по дебету (кредиту) субсчета 90-11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности» и кредиту (дебету) счета 99 «Прибыли и убытки». Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» сальдо на отчетную дату не имеет.

(часть двадцать первая в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (кроме субсчета 90-11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности».

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Аналитический учет по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» ведется по видам реализованных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг и (или) в ином порядке, установленном учетной политикой организации.

Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» имеет следующие субсчета:

90-1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-10 Прочие расходы по текущей деятельности
90-11 Прибыль (убыток) от текущей деятельности
90-2 Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-3 Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-4 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг
90-5 Управленческие расходы
90-6 Расходы на реализацию
90-7 Прочие доходы по текущей деятельности
90-8 Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности
90-9 Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности

Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 8

Счет 90. Доходы и расходы по текущей деятельности Счет 91. Прочие доходы и расходы Счет 93. Страховые взносы (премии) Счет 94. Недостачи и потери от порчи имущества Счет 95. Страховые резервы Счет 96. Резервы предстоящих платежей Счет 97. Расходы будущих периодов Счет 98. Доходы будущих периодов Счет 99. Прибыли и убытки

  • Назначение статьи: сбор информации об имеющихся в активе фирме денежных средствах (наличных и на счетах в банках), а также отображение учтенных денежных эквивалентов.
  • Номер строки в балансе: 1250.
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток сч.50(субсчета 01, 02, 04, 21)+ дебетовый остаток сч.51 + дебетовый остаток сч.52 +дебетовый остаток сч.55(исключение – учет депозитных вкладов) + дебетовый остаток сч.57 + дебетовый остаток сч.58 (информация о денежных эквивалентах).

Согласно правилам заполнения отчетности фирмы, по итогам года в строку 1250 бухгалтерского баланса заносятся обобщенные сведения обо всехимеющихся финансовых потоках компании как по операциям с наличными, валютными, безналичными переводами, так и действиям с денежными эквивалентами.

Денежные средства фирмы могут быть представлены как в наличном, так и безналичном виде. В балансе отображается следующаяосновная информация:

  • остаток наличности в кассе на заданную дату, в т. ч. в иностранной валюте;
  • остатки по расчетным счетам фирмы;
  • деньги, выраженные в иностранной валюте и хранящиеся на различных валютных счетах;
  • прочие денежные средства (например, переводы в пути или средства на специальных счетах).

Примечание от автора! При наличии валюты для включения в баланс она пересчитывается по текущему курсу ЦБ РФ, установленному на отчетную дату.

При проведении наличных платежей, согласно законодательству, необходимо устанавливать лимит остатка кассы. Суммы сверх лимита заносятся на расчетный счет организации. При заполнении отчетности по наличию финансовых активов остаток на банковских счетах фирмы должен полностью соответствовать заказанной выписке из банковского учреждения о наличии и движении денежных средств на заданную дату.

Помимо денежных средств компании, в строке 1250 бухгалтерской отчетности фиксируется информация об имеющихся денежных эквивалентах.

Под денежными эквивалентами, согласно правилам бухгалтерского учета, понимаются высоколиквидные финансовые инвестиции, которые могут легко обращаться в заранее оговоренную сумму денежных средств. Дополнительно они характеризуются наличием минимального риска изменения цены, что отличает их от прочих краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.

Примеры денежных эквивалентов:

  • вклады в кредитных учреждениях до востребования (возможность получить инвестированную сумму в любое время, но минимальный процент начисления по депозиту);
  • финансовые вложения, например, в ценные бумаги с целью их скорейшей перепродажи (в течение 3 календарных месяцев).

Строка 1250 бухгалтерского баланса – оборотные активы фирмы. Здесь указывается информация на отчетную дату текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему. Увеличение показателя положительно характеризует финансовое состояние предприятия, но следует производить комплексный анализ строк отчетности (показатель денежных средств может быть увеличен за счет кредитов и займов).

Примечание от автора! Пояснения к включаемымв строку 1250 показателям отображается в отчете о движении денежных средств фирмы.

Использование бухгалтерских счетов для отражения операций по движению финансов осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94. Термин денежных эквивалентов используется согласно ПБУ 23/2011, утвержденным приказом Минфина РФ №11н от 02.02.2011.

Практический пример учета денежных средств компании

Магазин ДомТехно за 31.12.2017 выполнил следующие финансовые операции: реализация товара наличными в кассе магазина на сумму 50 тыс. рублей, безналичным переводом – в размере 75тыс. рублей. Оплата поставщикам товара была произведена через расчетный счет, сумма перевода – 250 тыс. рублей. Также был произведен возврат денег покупателю через расчетный счет на сумму 5тыс. рублей и поступил возврат излишне перечисленных средств от поставщика в размере 25 тыс. рублей.

На начало дня остаток наличных в кассе – 15 тыс. рублей, на расчетном счете в банке – 350 тыс. рублей.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете:

Дт50 Кт62

50000 рублей – поступила оплата от покупателей в кассу в течение дня.

Дт51 Кт62

75000 рублей – поступление оплаты покупателей на расчетный счет.

Дт60 Кт51

250000 рублей – списаны деньги в счет оплаты поставщикам.

Дт62 Кт51

5000 руб. – возврат покупателю.

Дт51 Кт60

25000 руб. – возврат поставщика.

На конец рабочего дня сумма в кассе: 15 тыс. + 50 тыс. = 65 тыс. рублей.

На конец рабочего дня остаток на расчетном счете: 350 тыс. + 75 тыс. – 250 тыс. + 25 тыс. – 5 тыс. = 195 тыс. рублей.

Организация не имеет иных счетов (в т. ч. валютных), нет открытых вкладов. В связи с этим в бухгалтерской отчетности за 2017 год в строке 1250 будет указана сумма в размере 260 тыс. рублей.

Распространенные проводки по учетуденежных средств компании и их эквивалентов

  1. Поступление оплат от покупателей за товары, услуги, работы

    Дт50 Кт62 – наличный расчет;

    Дт51,52,55 Кт62 – безналичное перечисление.

  2. Возвраты

    Дт50, 51, 52 Кт62 – возврат излишне перечисленных средств покупателю.

    Дт60 Кт50, 51, 52 – возврат средств от поставщика.

  3. Оплата поставщикам

    Дт60 Кт50, 51, 52

  4. Взнос наличных средств на расчетный счет фирмы

    Дт51 Кт50.

  5. Переводы в пути – деньги переданы, но не дошли по своему назначению

    Дт57 Кт51 – приобретение валюты, переводы внутри фирмы между счетами и т. д.

  6. Операции по депозитному счету

    Дт55.03 Кт51,52 – перечисление средств на депозит (в качестве денежных эквивалентов принимаются только вклады до востребования)

    Дт51,52 Кт55.03 – возврат внесенных денег.

  7. Транзит финансов внутри организации

    Дт50, 51, 52 Кт57 – внесение наличности или перевод между счетами внутри фирмы.

    Дт57 Кт50, 51, 52 – зачисление средств по их назначению.

Оставьте комментарий