Штраф за неуплату налогов

Наказание за неуплату страховых, федеральных взносов

Организации, которые осуществляют торговую деятельность, оказывают услуги, выполняют работы с привлечением наемных работников, после регистрации принимают на себя обязанности по периодическому внесению страховых, медицинских сборов, сумм по несчастным случаям.

Такая государственная политика направлена на формирование социальных фондов, необходимых для обеспечения исполнения гражданских и конституционных прав физических лиц. За счет таких накоплений формируется пенсия, выплачиваются стандартные пособия по рождению ребенка, больничному листу.

Без сомнения, государство строго контролирует ситуацию по своевременности и полноте поступления обязательных платежей. Если предприятие допускает просрочку по предоставлению периодической отчетности, вносит денежные средства на бюджетный счет частями или уклоняется от этих обязательств, его ожидает наказание. Более строгие меры применяются к крупным неплательщикам за невнесение обязательных взносов на счета казначейства длительное время.

Ранее налоговые правонарушения по взносам в ПФР, ФСС контролировали ведомства по отдельности. Более полутора лет эти полномочия переданы налоговой инспекции. Контролирующий орган назначит нарушителю законодательного регламента штраф в размере одной пятой доли от просроченного взноса. Например, фирма по отчетности обязана уплатить сто тысяч рублей, но нарушает сроки перечисления денег. Значит, санкция составит двадцать тысяч рублей.

Отдельное место занимают ситуации, когда налогоплательщик в корыстных целях или со злым умыслом уклоняется от погашения бюджетной задолженности. Тогда федеральная налоговая служба удвоит санкции и потребует внести полностью сумму задолженности и сорок процентов от этого платежа дополнительно.

Неуплата различных взносов грозит как минимум наложением штрафов

Организации уплачивают взносы по пенсионным накоплениям, медицинскому страхованию после окончания отчетного месяца до пятнадцатого числа. Если указанная дата выпадает на нерабочий, праздничный день, осуществляется перенос. Когда деньги не поступают на казначейский счет за установленный период, начинается исчисление просрочки.

По судебной практике очень часто налоговые инспекторы предоставляют должникам льготы: если налогоплательщик вовремя сдал обязательную отчетность, но не перечислил взнос в бюджет, есть шанс получить наказание только в виде пеней. Когда юрлицо полностью нарушает законный порядок, избежать штрафа не получится.

Отчет по НДС, уплата взноса

Косвенный налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается только по операциям, связанным с реализацией продукции, материалов, услуг. Полный перечень объектов налогообложения приведен в статье 143 НК РФ. Например, бюджетный взнос обязаны платить строительные подрядчики, промышленные предприятия, индивидуальные предприниматели, торгующие расходными инструментами и др.

Существует перечень объектов и нематериальных активов, отчуждение которых не облагается НДС. Такие ценности перечислены в п.2 ст.146, ст.149 Налогового Кодекса РФ. Все импортеры Российской Федерации без исключения обязаны вносить в казну сумму налога со стоимости ввозимой продукции. Они выступают налоговыми агентами. Такие правила едины для организаций любой формы собственности, ИП.

По некоторым продовольственным товарам применяется налоговая ставка, равная десяти процентам. В эту группу включается сельхозпродукция, соли, крупы, товары для детей, печатные издания и пр. По остальным изделиям действует единый процент – 18. В настоящее время Правительство государства рассматривает законопроект, по которому планируется добавить два процента к НДС и сделать взнос в размере 20%.

Покупатели, являющиеся плательщиками данного налога, имеют право на получение вычета с сумм приобретенных товарно-материальных ценностей, полученных услуг, перечисленного аванса. Для этого необходимо получить от контрагента счет-фактуру, составленную по требованиям российского законодательства. Бланк позволит организации уменьшить налогооблагаемую базу на сумму входящего НДС.

При осуществлении предпринимательской деятельности необходимо предоставлять отчетность в ФНС

Фискальный отчет

Предприятия формируют налоговую отчетность по итогам трех календарных месяцев. За год юридическое лицо подает четыре декларации. Обязательство признается исполненным, если комплект отчетных документов поступит в ФНС не позднее 25 апреля, июля, октября, января следующего года. При совпадении сроков предоставления отчета с нерабочими днями осуществляется перенос.

Дата первого перечисления денежных средств должна совпадать с моментом сдачи отчета. Платежное поручение составляется на треть суммы декларации. Следующие платежи производятся с месячной отсрочкой. Например, налог за первый квартал будет гаситься равными долями 25 апреля, мая и июня.

Периодическая отчетность формируется по методу калькуляции: налог к уплате уменьшается суммой входного сбора. Налогоплательщик составляет фискальную декларацию, утверждает ее и предоставляет в подразделение налоговой службы по месту регистрации. Небольшим предприятиям разрешено предъявлять отчет на бумажных носителях, крупные фирмы отчитываются исключительно в электронной форме. Датой поступления комплекта в ФНС будет считаться момент отправки подтверждения о приемке.

Прочие наказания

Налоговые правонарушения всегда караются по закону. Если неплательщик временно оказался в затруднительном финансовом положении или ошибся в сроках перечислений первый раз, налоговая инспекция может удовлетворить ходатайство об отмене штрафа. Если ФНС отказывает в таком прощении, есть шанс попытаться оспорить наказание через суд.

Чтобы привлечь организацию к ответственности по НК РФ, налоговая инспекция должна доказать один из трех фактов:

  • Нарушен срок предоставления фискальной отчетности.
  • Допущены грубые ошибки в декларации, фиктивно занижена налоговая база.
  • Отсутствует перечисление налога на установленную дату.

Рассмотрим расчет пеней на конкретном примере. Предприятие ООО «Веста» за первый квартал 2017 г. реализовало готовой продукции на сумму 3 млн. руб., исчислен НДС в сумме 457627,12 руб. Срок уплаты первого авансового платежа назначен на 25 июля 2017 г. Фактическое перечисление произведено 23 августа 2017 г. В результате ФНС начислила пени в размере 1327,12 руб.

Чтобы точно посчитать размер штрафных санкций, можно воспользоваться специальными интернет-калькуляторами. Такие программы предоставлены в открытом доступе на официальном сайте налоговой инспекции, бухгалтерских и юридических порталах. По результатам расчета компания сможет оформить платежку на сумму долга с учетом санкций.

Расходы по начислению пеней и штрафов не относятся к операционной деятельности предприятия, не связаны с реализацией, поэтому они не могут быть учтены в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу. Чтобы не искажать показатели отчетности, многие аудиторы рекомендуют оформлять штрафные санкции по НДС проводкой по дебету счета 99 и кредиту 68. Есть мнение, что корректно также использовать сч.91 по дебету. Но в этом случае возникнут определенные трудности с учетом постоянных налоговых обязательств.

В крайних случаях неуплата может грозить уголовным делом

Строгий контроль

Штраф грозит юридическому лицу за неуплату НДС в срок в 2018 г. и в том случае, если организация вовремя не предоставила фискальную декларацию. Тогда ФНС ее оштрафует на двести рублей. Аналогичное взыскание ожидает юрлицо за непредставление документации для проведения проверки. Если в бухгалтерии замечены систематические нарушения по учету прибыли, затрат в рамках одного налогового периода, выносится решение о взыскании санкции десять тысяч рублей.

За дальнейшие отклонения от законодательного регламента размер взыскания утраивается. Когда компания намеренно занижает налоговую базу продолжительное время, величина штрафного сбора доходит до сорока тысяч рублей. Должностное лицо, допустившее грубые ошибки при формировании налоговых деклараций наказывается административным штрафом от пяти до десяти тысяч рублей. Если руководитель учреждения препятствует работе контролеров, ему выпишут санкцию от двух до четырех тысяч рублей.

Самое негативное последствие, которое ожидает директоров за неуплату НДС – уголовная ответственность. Размер штрафа за уклонение от уплаты налогов может доходить до 100-300 тыс. руб. В крайних случаях гражданина могут привлечь к обязательным работам до двадцати четырех месяцев или лишат права занимать руководящие должности. Когда генеральный директор утаит накопление долгов, своевременно не инициирует банкротство, ему грозит субсидиарная ответственность.

Налоговые правонарушения повлекут за собой негативные последствия не только для предприятия в целом, но и для его должностных лиц. Минимально невыплата взносов обойдется неплательщику пенями или штрафом до сорока процентов от суммы налога. Если ситуация повторяется систематически, контролирующие органы будут увеличивать размер и строгость наказания, могут инициировать банкротство должника. Поэтому для стабильной работы компаниям необходимо профессионально вести бухгалтерию, своевременно сдавать декларации и уплачивать бюджетные взносы.

Об умышленной неуплате налогов будет рассказано ниже:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом Заказать обратный звонок Все ещё остались вопросы? Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

Налог на прибыль

У физических лиц, то есть у нас с вами это — подоходный налог.

Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.

Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%.

Если вы являетесь наемным работником, то подоходный налог за вас перечислит в соответствующие органы работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты налога на свой доход ложится на вас.

В срок до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо заполнить и передать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму налога.

Ответственность за неуплату

Если вы приняли решение не делиться полученным доходом с государством, то должны быть готовы к тому, что для этого случая у государства имеются меры реагирования:

  • Вы решили не подавать декларацию о доходе — за это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении вашей сделки (нотариус, органы гос. регистрации, ГИБДД).
  • За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
  • Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Налог за сдачу квартиры в аренду

В наше время очень распространено получение как основного, так и дополнительного дохода от сдачи в наем квартиры. Если вы сдаете квартиру на срок более года, то договор о сдаче жилья в аренду подлежит гос. регистрации. Налоговая ставка на доходы получаемые физическим лицом от аренды квартиры составляет 13 % и исчисляется от суммы полученной вами в течение 1 года (с 1 января по 31 декабря). Разберем это на конкретном примере:

Гражданка Л. Сдавала в аренду квартиру за ежемесячную плату в размере 10 тыс. руб. (включая коммунальные платежи), начиная с февраля по ноябрь 2016 года включительно. Таким образом, за 2016 год она получила доход в сумме 100 тыс. руб. После получения от гражданки Л. декларации о полученном доходе (до 30 апреля следующего за отчетным года, т.е. 2017), налоговая инспекция начислила налог в сумме – 13 тыс. руб., который ей необходимо оплатить до 1 декабря 2017 года.

Следует отметить, что для иностранцев сдающих квартиру в аренду в РФ, подоходный налог будет составлять уже 30%.

Теперь рассмотрим проблемы, которые возникнут у гражданина в случае неуплаты налога на доход, полученный от сдачи в наем квартиры:

  • В первую очередь, если вы вообще не подали декларацию о своих доходах, то совершили правонарушение. За это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
  • За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
  • Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.

Возвращаясь к нашему примеру с гражданкой Л., несложно подсчитать, что в случае уклонения от уплаты налога за сдачу квартиры, сумма, которую может взыскать налоговая инспекция, вырастет практически вдвое.

Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц начисляется налоговой инспекцией, о чем направляется уведомление, к которому сразу прилагается квитанция на уплату налога. Налог на имущество необходимо уплатить до 1 декабря следующего года. Например, налог на имущество, исчисленный за 2017 год, вам необходимо оплатить до 1 декабря 2018 года. Вы не обязаны платить налог до получения уведомления, которое будет вам направлено не позднее 30 дней до истечения срока уплаты.

Неуплата, или несвоевременная уплата налога на имущество физических лиц подлежит ответственности:

  • За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
  • Штраф за нарушение срока оплаты налога – а это 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата налога ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате.
  • Через 6 месяцев после истечения срока уплаты задолженности, составляющей более 3 тыс. руб. (включая пеню и штраф), налоговая инспекция может направить документы в суд с иском о взыскании, при этом может быть наложен арест на ваши денежные средства, имущество.

Кроме того налоговый орган может направить письмо вашему работодателю о том, что вы не исполняете обязанность по уплате налоговой задолженности.

Транспортный налог

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что физические лица — владельцы транспортных средств, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Владение не всеми транспортными средствами требует уплаты транспортного налога.

Не подлежат налогообложению:

  • весельные лодки, а также маломощные моторные лодки;
  • маломощные автомобили для инвалидов, полученные через органы соцзащиты;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда для пассажирских и грузовых перевозок;
  • сельскохозяйственная техника;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске;

Срок уплаты транспортного налога до 1 декабря следующего за отчетным года. При этом направление налогового уведомления допускается не позднее 30 дней до истечения срока оплаты и не больше чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Если вы не получили уведомление об уплате налога, во избежание последующих проблем необходимо обратиться в территориальный налоговый орган и выяснить ситуацию.

Если владелец транспортного средства уклоняется от уплаты транспортного налога, либо производит несвоевременную его выплату, то налоговые органы вправе применить к нарушителю следующие санкции:

  • Пеня, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
  • Наложение штрафа за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Умышленная неуплата налога ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога, подлежащего к уплате.
  • Обращение в суд с иском о наложении ареста на ваши денежные средства и имущество.

Пример из практики. Гражданин Ч., имея в собственности автомобиль, более четырех лет не платил транспортный налог, при этом регулярно получая уведомления. Кроме того налоговая инспекция направила гражданину Ч. требование об уплате задолженности по налогу, а также начислила пеню. Гражданин Ч. проигнорировал требования налоговой инспекции. После этого налоговая инспекция обратилась с иском в суд. По решению суда на автомобиль гражданина Ч. был наложен арест. Судебные приставы продали автомобиль и за счет полученных средств задолженность по налогу, а также пеня и штраф за умышленное уклонение от уплаты налогов были погашены.

Земельный налог

Земельный налог для физических лиц необходимо платить собственникам земельных участков.

Земельный налог является местным налогом, и его ставка устанавливается органами муниципальных образований. Для физических лиц земельный налог рассчитывается налоговой инспекцией. Ежегодно налоговая инспекция не позднее 30 дней до 1 декабря последующего года направляет налоговые уведомления об уплате земельного налога. Вы не обязаны платить земельный налог до получения такого документа.

Следует отметить, что с 01.01.2015 физические лица обязаны до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган об объекте, по которому не было получено налоговое уведомление.

Например, гражданин В. купил земельный участок в мае 2015 года. Если до 1 ноября 2016 года он не получит уведомление об уплате налога, то ему необходимо до 31 декабря 2016 г. сообщить в налоговую инспекцию о том, что в его владении имеется земельный участок. Если этого не сделать, то в последующем это может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов.

Неуплата земельного налога физическими лицами является правонарушением и подлежит ответственности:

  • Начисление пени за несвоевременную уплату налога, которая исчисляется путем умножения суммы долга на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования;
  • Наложение штрафа за нарушение срока оплаты налога – 20% от неуплаченной суммы налога. Игнорирование уплаты налога ведет к штрафу в размере 40%.

Например, если размер земельного сбора 8 тыс. руб., то штраф составит 1600 руб., а за умышленные действия 3 тыс. 200 руб. Как правило, если вы получали налоговые уведомления, но игнорировали их, у налоговой инспекции есть повод предъявить вам претензии в умышленном уклонении от уплаты налога.

Необходимо отметить, что взыскать с физического лица долги по налогам, пеню и штраф налоговая инспекция может только по решению суда.

Если есть решение суда о взыскании задолженности по налогам, и оно не исполняется, то судебные приставы, в целях обеспечения исполнения решения суда, могут обратить взыскание на заработную плату должника, его имущество, запретить выезд за границу.

Уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами

Неуплата любых видов налога физическими лицами, может также повлечь привлечение физического лица к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 УК РФ).

Уголовная ответственность за умышленную неуплату налогов наступает в случае крупного (более 600 тыс. руб.) и особо крупного (более 3 млн. руб) размера налоговой задолженности.

Наказание по этой статье достаточно суровое. Кроме полученной судимости, вам придется выплатить штраф от 100 тыс. рублей до 300 тыс. рублей. Также возможен арест на срок от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до одного года. При особо крупном размере недоимки штраф возрастает до 200-500 тыс. рублей. Срок лишения свободы увеличивается до 3 лет.

Государство может освободить должника от уголовной ответственности, если причиненный ущерб будет полностью погашен. В этом случае даже возбужденное уголовное дело будет прекращено. Но такой вариант действует всего один раз, так как освобождается от уголовной ответственности лицо, впервые совершившее налоговое преступление.

Если у вас имеются какие-либо вопросы по поводу неуплаты налогов физическим лицом, либо вы попали в неприятную ситуацию с судебными приставами, то наш дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

Кроме того, ст.75 НК РФ дополнена новым п.4.1.

Речь идет об отсрочке начисления пени за неуплату налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в тех регионах, где установлен «кадастровый» порядок расчета налога на имущество.

Напомним, что 1 января 2015 г. вступила в силу новая глава 32 «налог на имущество физических лиц» НК РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 г. №284-ФЗ.

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п.2 ст.402 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.10.2014 г. №БС-4-11/21489@).

Но в некоторых субъектах РФ налог на имущество физических лиц по-прежнему считается по инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор. Для таких физических лиц норма п.4.1 ст.75 НК РФ не действует.

В этом случае, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется, начиная с 01.05.2017 г.

КАК УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВЫЙ ШТРАФ?

Примеры расчета пеней по новым правилам

Пени по недоимке, образовавшейся до вступления в силу нововведений, следует начислять по старым правилам независимо от длительности просрочки (п. 9 ст. 13 Закона №401-ФЗ).

Важно! Это означает, что если срок уплаты налога наступил до 01 октября 2017 г., то расчет пени производится по старым правилам, т.е. исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней образовавшейся просрочки

Сам алгоритм расчета периода просрочки по налогам для исчисления пени не изменился.

НАЛОГОВЫЙ АРБИТРАЖ

Пени рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Таким образом, число дней просрочки по налогам для расчета пени определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п.3 и п.4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318). В случае если ставка рефинансирования, попадающая на дни просрочки, изменялась, то расчет пеней производится, исходя из каждой ставки рефинансирования ЦБ РФ отдельно.

Важно! При этом за однодневное опоздание с уплатой налогов (сборов, страховых сборов) пени начислять и уплачивать не нужно (п.3 ст.75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318).

ПРИМЕР №2

Срок уплаты взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за сентябрь 2017 г. – 16 октября 2017 г. (перенос с выходного дня).

Компания перечислила страховые взносы с опозданием – 29.12.2017 г.

Сумма недоимки составила 100 000 рублей.

Период просрочки составляет 73 календарных дня (с 17.10.2017 г. по 28.12.2017 г.).

С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).

Предположим, что ставка рефинансирования за 73 дня не менялась.

КРЕДИТ ООО С НУЛЕВОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ

Для того чтобы рассчитать размер пени, необходимо дни просрочки разделить на 2 периода (просрочка до 30 календарных дней включительно) и просрочка с 31 календарного дня по день, предшествующий дню уплаты страховых взносов.

Период просрочки до 30 календарных дней – с 17.10.2017 г. по 15.11.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 300) х 30 дней = 850 рублей.

Период просрочки с 31 календарного дня – с 16.11.2017 г. по 28.12.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 150) х 43 дня = 2 436,67 рублей.

Всего за весь период размер пени составил: 850 рублей + 2 436,67 рублей = 3 286,67 рублей.

Таким образом, если просрочка уплаты налогов (сборов, страховых взносов) компании составляет более 30 календарных дней, то размер пени с 31 календарного дня будет в 2 раза выше.

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА

Штрафы, пени и ответственность

Налог и авансовые налоговые платежи уплачиваются налогоплательщиками (физическими или юридическими лицами) в порядке и сроки, установленные нормативно-правовыми актами выборных органов местных самоуправлений на территории муниципальных образований, или законами Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга (городов федерального значения).

Однако, срок уплаты земельного налога не может быть определен раньше срока, предусмотренного статьей 398 пунктом 3 Налогового Кодекса.

Физические лица уплачивают данный налог не позднее первого декабря года, наступающего после истекшего налогового квартала.

На протяжении налогового периода организация уплачивает авансовые налоговые платежи, если нормативно-правовыми актами представительных органов власти по местонахождению участка иное не предусмотрено. По завершению налогового периода, организация уплачивает налоговую сумму, исчисленную в порядке из пункта 5 статьи 396 Налогового Кодекса.

Налог и налоговые авансовые платежи налогоплательщик-организация уплачивает в местный бюджет по местонахождению земельного участка, признаваемого объектом земельного налогообложения (статья 389 Налогового Кодекса).

Налогоплательщик-физическое лицо уплачивает налог согласно уведомлению, направленному налоговой службой. Направление такого уведомления (уплата соответствующего налога) допустимо не больше чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его отправки.

Возврат (взаимозачет) суммы, признанной излишне уплаченной (взысканной) из-за перерасчета налога, приводится в исполнение за период данного перерасчета в соответствии с порядком, предусмотренным статьями 78, 79 Налогового Кодекса.

Законодательство

За нарушение физическим лицом сроков уплаты земельного налога, как и любого другого, предусматривается 2 вида ответственности: уголовная и налоговая.

Уголовная настает в случае, если гражданин намеренно скрыл свои доходы или объекты владения (имущество), за которые должен уплачиваться налог в местный бюджет.

Налоговая ответственность – это взыскание за уплату неполной суммы налога или его неуплата (умышленное или неумышленное деяние).

Это означает, что у плательщика возникает налоговый долг перед местным бюджетом.

Умышленный неплатеж. Физическим лицом было получено уведомление о том, что необходимо уплатить налог, однако этого сделано не было.

Неумышленная невыплата случается по причине какой-либо непредвиденной ситуации или экстренного случая.

И умышленную, и неумышленную неуплату налога нужно доказать в ходе судебного рассмотрения. Налоговая служба будет пытаться доказать умышленность любого физического лица и приводить свои доказательства, налогоплательщику же необходимо обосновать свою неумышленность.

Необходимо понимать, что для наступления налоговой ответственности нужно доказать вину физического лица, уклоняющегося от уплаты.

Если у налогоплательщика по земельному или по любому другому налогу есть переплата, надо просто сделать перерасчет суммы. В этом случае, состава налогового нарушения нет и ответственности не будет. Если земельный сбор меньше переплаты, перерасчет происходит автоматически. Переплата по другому виду сбора означает, что для перерасчета необходимо оформить заявление в налоговой инспекции, где указать, что задолженность одного вида налога закрывается переплатой другого.

Для исполнения налоговой ответственности нужно также обосновать неуплату или частичную неуплату.

К ответственности не привлекаются лица, которые имели долг по выплате, однако во время проведения камеральной проверки предоставили в инспекцию декларацию, а до окончания проверки заплатили налоговую задолженность и штрафное взыскание. Это также имеет отношение к лицам, имеющим облагаемый земельный участок вместе с домом.

Налогоплательщикам и налоговикам есть, за что сразиться — штраф за умышленное деяние в два раза больше, чем штраф за неумышленное.

Как происходит уплата налога

Со временем, когда у физического лица появляется задолженность перед инспекцией налоговой службы, ему направляется специальное уведомление с требованием уплатить налог. Такое право налогового органа регулируется статьей 69 Налогового Кодекса.

Собственник земли, или обладающий правом пользования землей, получает оповещение не позднее 3 дней после просрочки уплаты.

Исключение: наличие долга меньше 500 рублей означает, что такое известие налоговая инспекция может отправить на протяжении одного календарного года.

Требование выплатить долг физическому лицу направляется почтовым отделением, после чего налоговиков нужно уведомить о его получении. В требовании предлагают погасить долг по земельному сбору и описать причины взыскания платы, а также указывают:

  • название ИФНС, отправляющей требование;
  • наименование лица, кому уведомление отправляется;
  • предупреждение о наличии недоимки;
  • общую сумму задолженности;
  • крайнюю дату уплаты налога;
  • меры, которые могут быть предприняты инспекцией в случае невыплаты долга по указанному сроку;
  • подпись лица, отправившего оповещение;
  • подпись физического лица.

Если оповещение с требованием уплаты задолженности с налогового органа не приходит, хотя вы являетесь собственником облагаемого участка земли, необходимо обратиться к налоговикам в той местности, где локализуется земля. Также надо выяснить причины, по которым вы до сих пор не получили требование. Это может быть задержка на почте или другая ошибка.

Если такое оповещение вам не отправляли, до его получения налог уплачивать не надо. Тем не менее, если работники инспекции от вас требуют уплатить, их действия являются неправомерными (статья 57 Налогового Кодекса).

Вы не получите уведомление в случае, если задолженность по налогу составляет менее 100 рублей (это может быть невыплаченная часть). Такое оповещение придет только через 3 года, когда налоговый орган потеряет право наложить штрафное взыскание.

Основания для начисления пени

Если по земельному налогу есть недоимка, на неуплаченную сумму начисляется пеня и штраф в процентном отношении к налоговой сумме. При этом, штраф налагается 1 раз, а пени на каждый день просрочки. Это наказание за совершение налогового нарушения.

Пеня на земельный налог равна 1/300 ставки рефинансирования на дату появления недоимки. В 2017 году эта ставка – 9%.

Расчет пеней производится по специальной формуле:

П = Нн × Кд × 1/300 Ср,

где Нн – неуплаченная сумма налога, Кд – количество календарных дней, Ср – ставка рефинансирования, действующая во время просрочки.

К примеру, ООО «Вознесенский» имеет недоимку по земельному налогу в местный бюджет размером 25 000 рублей.

Налог организация не уплачивает уже 2,5 месяца, 76 календарных дней. Исходя из этого, размер пени за неуплаченный земельный налог будет равен:

25 000 × 76 × 1/300 × 8 % = 570 рублей.

Пени и штрафные взыскания на неуплаченный налог юридическим и физическим лицам рассчитываются и начисляются в одинаковом порядке.

Индивидуальный предприниматель является одновременно и юридическим, и физическим лицом.

По земельным участкам, используемым для ведения своей предпринимательской деятельности и достижения финансового результата, на ИП накладывается обязанность к уплате земельного сбора, как на юридическое лицо, а значит на основании направленного налоговым органом уведомления.

Ознакомьтесь с образцом платежного поручения на уплату земельного сбора.

Как обжаловать сумму пени

Для того, чтобы размер пени уменьшить, надо в судебном рассмотрении обжаловать стоимость земельного участка, согласно кадастровой оценке, из-за которой плата завышена. Такие обжалования начались после 2014 года, когда земельный сбор поднялся в 1.5-3 раза.

Для этого осуществляется независимая рыночная оценка стоимости участка земли для того, чтобы сравнить показатель с кадастровой стоимостью.

Для обжалования кадастровой стоимости необходимо собрать пакет документов:

  • кадастровый паспорт;
  • земельные документы (на право пользования или собственности);
  • уведомления с налоговой службы с требованием об уплате задолженности;
  • отчет о проведении независимого оценивания.

Если разница в стоимости более чем 30%, понадобится экспертное заключение с объяснениями неправильного предыдущего оценивания.

Эти документы будут рассматривается в комитете по урегулированию кадастровых прений исключительно после написания соответствующего заявления. Для этого отводится срок – 1 месяц. В случае удовлетворения жалобы, налоговой инспекции необходимо будет пересчитать земельный сбор, а также размеры пеней и взысканий.

Для того, чтобы избежать вопросов со стороны налогового контроля, уплатите сбор вовремя, иначе вы станете должником и будете обязаны выплатить штраф, независимо от обстоятельств, по которым вы не закрыли повинность. Все санкции, которые применяются к налогоплательщику, необходимо выполнять в срок. Иначе, физическое лицо может стать уголовно ответственным.

КБК

Код бюджетной классификации – цифровой специальный код, предназначенный для группировки статей госбюджета. Его используют для контроля исполнения бюджетов. Код указывают в уведомлении платежа по штрафу или налоговых уплатах.

КБК составляют 20 цифр. Он делится на части:

  • I часть – три цифры – администратор поступления (182 – для земельного налога);
  • II часть – десять цифр – вид дохода;
  • III часть – четыре цифры – программа разделения налогов;
  • IV часть – три цифры – классификация (налоговый доход).

К примеру: 182 10606023103000110. Каждый код устанавливается Минфином. Ознакомиться с полной таблицей КБК по земельному налогу и штрафам можете в документе.

Коды бюджетных класификаций вы можете скачать поссылке.

Если по ошибке был указан неправильный КБК, при перечислении суммы земельного сбора, авансового налогового платежа, штрафа или пени, ничего страшного не случится, поскольку обязанность уплачивать налог признается неисполненной в том случае, если в платежном документе неправильно указано наименование банка получателя или счет Федерального казначейства (пункт 4 статьи 45 Налогового Кодекса). В случае неправильного указания КБК, деньги в местный бюджет все равно поступят, однако вы все же можете воспользоваться правом подать в свою инспекцию заявление на уточнение платежа (пункт 7 данной статьи).

Если квартира, предназначенная для продажи, находится в общей долевой собственности, то в первую очередь необходимо заняться выделением долей из общей долевой собственности.

Что такое кадастровая стоимость квартиры и где она может быть использована? Узнайте все это в нашей статье.

При покупке недвижимости необходимо оплатить госпошлину. Каков ее размер, читайте в нашем материале.

Оставьте комментарий