Сквозная задача по бухгалтерскому учету

Законодательное регулирование

В действующем ТК РФ понятие «отгул за ранее отработанное время» отсутствует. Но это вовсе не означает, что за дополнительный труд во благо компании работник не имеет права получить внеочередной отдых. Отгулом принято считать дополнительный день отдыха за выполненную за пределами основного графика работу.

Важно отметить, что за подобный труд работник имеет право получить:

  1. Дополнительный (внеочередной) отдых, по продолжительности соответствующий времени работы.
  2. Увеличенный уровень платы за все часы переработки.
  3. Возможность получить оплату в одинарном размере и дополнительные часы отдыха (если такая работа выполнялась сверхурочно).

Работодатель просто обязан предоставить перечисленные привилегии.

Чтобы чётко урегулировать подобный порядок компенсации, его необходимо прописать в одном из таких локальных документов:

  • коллективный договор компании;
  • действующие правила, на основании которых регулируется внутренний распорядок предприятия;
  • отдельныелокальныеположения, утверждённые приказом руководителя (тут потребуется обязательное согласование профсоюза).

При этом, учитывая, что «отгул» — это разговорный термин, в документах его заменяют на понятие «отдых за ранее отработанное время», что является тем самым определением. Но последнее можно найти в ст. 153 ТК РФ. Тем самым, подготавливая документы, сотрудник может подогнать их под законодательную базу.

Давать отгулы за отработанные ранее часы — это обязанность работодателя. И чтобы предоставление отгулов не превращалось в рутинное выспрашивание их у руководителя, необходимо изначально всё правильно оформлять.

Как правильно оформляется отгул

Чтобы иметь возможность в дальнейшем что-то требовать с работодателя, необходимо изначально правильно документально оформить факт выполнения работы сверх установленной нормы рабочих часов. Для начала нужно усвоить, что любая просьба работодателя должна быть закреплена документально.

На практике это можно организовать такими способами:

  1. Приказом руководителя. Наиболее распространённый способ привлечения сотрудников для дополнительной работы. Издаётся заблаговременно (как минимум за 2 часа до окончания основного времени работы), все сотрудники, которые причастны к этому документу, должны быть с ним письменно ознакомлены. В подобных документах сразу обозначается способ компенсации излишне отработанных часов (двойная оплата либо дополнительный отдых).
  2. Письменным уведомлением работника. Такая форма информирования сотрудника применяется в качестве индивидуального письма труженику. Обычно тут указывается основание, послужившее необходимостью привлечения сотрудника для дополнительного труда, а также гарантия предоставления соответствующей компенсации по желанию работника. Также требует письменного согласия.
  3. Путём направления служебной телеграммы. Обычно на этот шаг идут в случае нахождения сотрудников далеко за пределами головного офиса, когда требуется закончить работу. Служит подтверждением факта привлечения сотрудников к сверхнормативному труду. Параллельно может подтверждаться приказом руководителя.
  4. Составлением графика дополнительных дежурств по выходным и определённым в ТК РФ праздничным дням. В этом случае отгул может заблаговременно планироваться, но его предоставление должно осуществляться по письменному заявлению сотрудника. Работодатель не вправе отказать такому труженику в дополнительном отдыхе по графику, если сам ранее и утвердил такой график.

Список законодатель не закрывает.

Следует отметить, что привлекать работать сверхурочно даже при наличии письменного согласия законодатель запретил таких работников:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

  • беременных;
  • матерей, у которых дети младше 3 лет;
  • несовершеннолетних;
  • инвалидов.

Обычно предоставление отгула должно соответствовать времени, которое труженик ранее отработал, выполняя возложенные на него функциональные обязательства. В определённых обстоятельствах локальными порядками или положениями может вводиться некоторая градация по времени работы и последующего отдыха (к примеру, за суточное дежурство работнику может полагаться только один деть отдыха). Тут не нужно отпрашиваться либо каким-либо образом отрабатывать будущий отдых. Администрация обязана его оплачивать и предоставлять.

Отсутствие первичного документа об организации работы в не предусмотренное графиком работы время может стать формальным поводом отказа в предоставлении причитающихся работнику отгулов, ибо доказать такую работу будет весьма проблематично.

Поэтому стоит иметь подтверждающую причины отгула бумагу.

Сроки давности отгулов

Часто работодатели под отдельными предлогами стараются сразу не отдавать своим сотрудникам заработанные ими отгулы. Это время накапливается, в тот момент, когда сотрудник всё же решается обратиться к работодателю с требованием вернуть причитающиеся отгулы, получает формальный отказ из-за пропуска «срока давности».

Тут важно отметить некоторые моменты:

  1. В законодательстве отсутствует регулирование понятия сроков давности по заработанным отгулам за ранее выполненный труд. Обычно этот вопрос регулируется локальными документами работодателя (коллективным договором). На практике отгулы предоставляются не позднее месяца со дня дополнительной работы.
  2. Отказ работодателя отдавать отгулы может побудить работника обратиться в имеющуюся на предприятии комиссию, рассматривающую вопросы по трудовым спорам, либо непосредственно в судебную инстанцию. Как промежуточный вариант можно написать жалобу в трудовую инспекцию либо прокуратору. В любом случае, если работа выполнялась по приказу,причитающийся отдых будет предоставлен в обязательно порядке.
  3. Обычно период работы и последующий период отдыха определяется в одном документе, который заблаговременно предоставляется на согласование работнику. Иными словами, писать заявление на отгул за ранее отработанное время — это простая формальность, подтверждающая ранее принятые договорённости.

Тут же следует отметить и некоторые особенности использования сроков давности. Выше рассматривались ситуации, где предоставлять своевременный отгул не желает работодатель. Часто на практике возникают обратные ситуации, когда идти в законный отгул не желает сам работник. Тем самым он старается отложить дополнительный выходной «на потом». Такая ситуация чревата наступлением переломного момента, когда работодатель действительно получит основание отказать в предоставлении отгулов.

Обратиться в суд за причитающимися выплатами сотрудник может не позднее года со дня, когда он узнал о нарушении.

Вот и получается, что по истечении года после указанного в приказе дня отдыха даже в судебном порядке работнику будет проблематично получить обратно свои отгулы. Иными словами, если и надумал сотрудник собирать отгулы в качестве дополнения к основному отпуску, то пусть делает это на протяжении календарного года.

Если предстоит работать больше положенного, сразу нужно согласовать со своим работодателем, когда будет отдых. А дальше не нужно откладывать такие дни «на потом», чтобы не случилось ситуации, когда об отгулах попросту забудут.

Когда работник привлекается к сверхурочному труду без согласия

В некоторых случаях, когда возникают непредвиденные обстоятельства, такие как аварии, катастрофы, необходимость обеспечивать беспрерывность работы оборудования на постоянно действующих предприятиях, связанных с обслуживанием населения, работодатель имеет право привлекать сотрудника к сверхурочным работам без предварительного получения его согласия.

Здесь издаётся приказ по предприятию, который доводится до профсоюзной организации, привлекаемые работники с таким документом знакомятся под подпись. Как правило, если в качестве компенсации за дополнительный труд предусматриваются дни дополнительного отдыха, в таких приказах указываются промежутки времени, на протяжении которых они будут предоставляться.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

В дальнейшем работник просто пишет заявление с просьбой предоставления отгула. В заявлении указывается номер и дата приказа, когда его привлекали к сверхнормативному труду. По желанию за такой вид деятельности сотрудник имеет полное право потребовать денежную компенсацию, и работодатель не может ему отказать.

Чтобы получить полагающийся отдых, сотрудник обязан:

  • добросовестно отработать возложенные на него функции после окончания рабочей смены;
  • написать на имя работодателя заявление с просьбой предоставить отгул (дополнительный день отдыха);
  • получить согласование работодателя (его представителя) по удовлетворению просьбы на отгул;
  • уведомить об этом своего непосредственного начальника;
  • реализовать своё право на внеочередной отдых.

Если работа выполнялась сверхурочно, все отработанные часы должны быть оплачены в одинарном размере, а день отдыха не оплачивается. При этом в процессе подсчёта времени работы вся сверхурочная работа не учитывается из-за компенсации её другими днями отдыха.

Если нет веских причин для отказа работать больше положенного в случае необходимости устранять последствия аварийных ситуаций, перечень которых утверждён законодательно, невыполнение такого приказа может стать причиной наложения на сотрудника дисциплинарного взыскания вплоть до увольнения.

Как оформить заявление на отгул

Чтобы запустить процедуру оформления законного отдыха за отработанное раньше время, необходимо предоставить на имя руководителя письменное заявление. Оформляться в зависимости от организации оно может разными способами:

  • заявлением;
  • служебной запиской;
  • рапортом.

Главное, чтобы в таком документе присутствовали все необходимые реквизиты, позволяющие идентифицировать, кому адресован документ, от кого, что хотят. Также фиксируется дата его написания и подкрепляется личной подписью заявителя. Обычно пишется в произвольной форме, но с учётом общих правил делопроизводства.

Итак, документ на отгул должен иметь:

  1. В правом верхнем углу (отступ с половины стандартной страницы формата А-4) пишут наименование должности руководителя, имеющего право принимать решение о предоставлении отгулов. Под должностью необходимо указать его ФИО. Если прошение осуществляется в военной организации или приравненной к ней, тогда перед ФИО нужно указывать ещё и звание.
  2. Под наименованием должности и ФИО руководителя указывается должность и полные ФИО сотрудника, обращающегося за отгулом. Пишется в том же углу, что и первая запись.
  3. После небольшого отступа посреди листа необходимо указать наименование документа (заявление, рапорт, служебная записка).
  4. Под названием излагается суть просьбы. Пишется от первого лица, должно в обязательном порядке содержать дату предыдущей работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, номер и дату документа, на основании которого возникла такая необходимость, а также конкретную дату дня отдыха. Можно указывать «предоставить отгул», но лучше писать о предоставлении «дополнительного дня отдыха». Это понятие присутствует в ТК РФ, поэтому будет юридически более грамотным.
  5. После окончания предложения с прошением отгула необходимо отступить немного места, с левой стороны проставить дату написания документа, а напротив (не справа) поставить личную подпись (можно расшифровать).

На практике заявления с резолюцией руководителя становится достаточно, чтобы работник получил возможность реализовать своё право на отдых. Но если подходить к этому вопросу с юридической стороны, необходимо издавать приказ о предоставлении сотруднику внеочередного отдыха. Тем самым обе стороны смогут доказать друг другу, что все предварительные договорённости и права сторон были соблюдены.

Со временем многие моменты в трудовой деятельности имеют свойство забываться. Поэтому не стоит бояться отстаивать свои права и требовать документального оформления дополнительной работы и следующего за ней отдыха.

Многие работодатели считают, если сотрудник работает в режиме ненормированного рабочего времени и получает дополнительные дни к отпуску, ему не полагаются отгулы (дополнительные дни отдыха). Чтобы правильно трактовать такую позицию, следует подходить к рассмотрению каждого случая выполнения деятельности больше нормальной продолжительности рабочего времени индивидуально.

Если сотрудника с ненормированным режимом работы привлекают к выполнению действий в его законный выходной день,такому труженику полагается отгул либо двойная плата за труды.

Если сотрудник задерживается на работе после окончания рабочего времени на непродолжительное время (обычно до 2 часов), чтобы закончить ранее начатый труд, это можно считать ненормированным режимом, за который не полагается отгул. Другое дело, если такого гражданина целенаправленно привлекают к дежурству на предприятии в его законный выходной день (например, в субботу или воскресенье), то эту работу не стоит включать в ненормированный режим. За это сотруднику полагается либо двойная плата, либо дополнительный отгул.

Отгул — это внеплановый выходной, но такого термина в трудовом законодательстве нет.

За ранее отработанное время или сверхурочную работу сотрудник может получить дополнительное время отдыха в любой день, когда захочет. Главное – правильно оформить документы и поставить в известность руководство.

НДС и счет-фактура

При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты НДС регистрируется покупателем в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в декларации по НДС. По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст. 169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.

Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе УСН. Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.

ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.

Чем чреваты ошибки

В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги. Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?

Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.

Ошибка ошибке рознь

Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

  1. Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным. Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:
    • название организации;
    • адрес;
    • ИНН.
  2. Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
  3. Неточности в денежных цифрах. Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
    • с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
    • с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
    • с ошибками в ценах;
    • неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
  4. Неверное исчисление НДС. В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.
  5. Неизвестная сумма НДС. Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).

Когда ошибки не фатальны

Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:

  • вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
  • пропущены кавычки;
  • не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
  • нет КПП или оно указано неверно;
  • нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
  • нет обоснования счета-фактуры номером договора;
  • ошибки в указании платёжных реквизитов;
  • нумерация с неточностями;
  • не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).

Допущена ошибка, что предпринять?

Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры.

Образец заполнения счета-фактуры

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

  1. В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.
  2. Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

  3. Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
  4. Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.
  5. Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

  6. Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
  7. После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).
  8. Рубль кодируется цифрами 643.

Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

  • В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
  • Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
  • В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
  • Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
  • Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.
  • В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер. Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение

Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

В начале находится стандартная информация:

  • номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
  • день-месяц-год его заполнения,
  • ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
  • реквизиты сторон.
  • Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.

  • В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.

Ниже идет таблица, первый столбик которой касается названия объекта договора (товаров или услуг) строки во втором фиксируют произведенные изменения. В столбики 2 и 2а вписываются единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем продукции или услуг и их цену за единицу измерения. Эти сведения могут быть идентичны первоначальной счету-фактуре или обновленными, в соответствии с новыми условиями договора. Затем идут столбики, касающиеся стоимости: сначала сюда вписываются те значения, которые были в предыдущем счете-фактуре, затем отредактированные значения. После этого в строках «увеличение» или «уменьшение» вносится показатель разницы в форме конкретной цифры. В обобщающую строчку под названием «Всего» ставятся суммированные цифры по всем измененным позициям товаров или услуг.

В заключение документ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем фирмы и бухгалтером).

Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет

При погашении краткосрочного кредита с расчетного счета перечисляют отдельно сумму основного долга (Дебет 66 Кредит 51) и отдельно процентов (Дебет 66 «Проценты по кредиту» Кредит 51).

Если кредит гасится валютой, то проводка будет выглядеть так: Дебет 66 Кредит 52.

Иногда бывают ситуации, когда фирма не может своевременно произвести платеж по кредиту. Если в договоре прописаны санкции за просрочку платежа (обычно в виде процента от суммы долга или пени), то

  • начисление таких сумм проводят записью: Дебет 91.2 Кредит 76,
  • а оплату – Дебет 76 Кредит 51.

Либо на 66 счете можно открыть субсчет «Расчеты по пеням» и тогда оформить просрочку проводками:

  • Дебет 91.2 Кредит 66 «Расчеты по пеням»,
  • Дебет 66 «Расчеты по пеням» Кредит 51.
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
66 51 Получен кредит 570 000 Выписка банка
91.2 66 Ежемесячное начисление процентов по кредиту 5 225 Договор займаБухгалтерская справка
66 51 Ежемесячное перечисление основной суммы долга по кредиту 95 000 Платежное поручение исх.
66 51 Ежемесячное перечисление процентов по кредиту 5 225 Платежное поручение исх.
91.2 66 «Расчеты по пеням» Начислены пени за просрочку уплаты 548,29 Бухгалтерская справка
66 «Расчеты по пеням» 51 Уплачены пени 21 600 Платежное поручение исх.

Погашение долгосрочного кредита по сути ничем не отличается от краткосрочного. Проводки те же, только меняется счет учета кредита. Для долгосрочного – это счет 67. Следовательно, погашение основной суммы долга по кредиту будет отражено записью:

  • Дебет 67 Кредит 51 (52),
  • а проценты – Дебет 67 «Проценты по кредиту» Кредит 51 (52).
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
67 51 Получен кредит 3 700 000 Выписка банка
91.2 67 Ежемесячное начисление процентов по кредиту 37 000 Договор займаБухгалтерская справка
66 51 Ежемесячное перечисление основной суммы долга по кредиту 44 047,62 Платежное поручение исх.
66 51 Ежемесячное перечисление процентов по кредиту 37 000 Платежное поручение исх.
Д-т К-т Описание проводки Сумма проводки
50 ( ,) 66 Получение краткосрочного кредита наличными, на расчетный или валютный счет 100000,00
91/1 66 Начисление процентов и банковской комиссии за использование кредита 2000,00
66 50 ( ,) Погашение полученного кредита, начисленных процентов и банковской комиссии 102000,00
66 62 Погашение краткосрочного займа с покупателями за продукцию 50000,00
66 66 Погашение краткосрочного кредита за счет новооформленного 70000,00
66 91/1 Включение положительной курсовой разницы по краткосрочному кредиту в инвалюте в состав доходов 10000,00
60 66 Реструктуризация текущей задолженности перед поставщиком в краткосрочную 150000,00
66 91 Включение в состав прочих доходов простроченную задолженность по краткосрочному кредитованию за счет истечения срока исковой давности 15000,00
41 (10) 66 Получены товары (материал) в счет договора краткосрочного кредитования 80000,00
91/2 60 (76) Включение дополнительных затрат в состав операционных 50000,00
91/2 66 Начисление отрицательной курсовой разницы по краткосрочному кредитованию в инвалюте 10000,00

Юный возраст и отсутствие обязательств — ниже шанс получить кредит.

Быстрое рассмотрение заявки — завышенные процентные ставки.

Больше информации о вас — выше шанс получить кредит.

Отказ в одном банке — не означает отказа в другом.

Небольшая сумма — выше вероятность положительного решения.

Зарплатная карта — самые лучшие предложения по процентным ставкам.

Предварительное положительное решение — не гарантирует факта получения кредита.

Страховка жизни — необязательна.

Негативная кредитная история — не всегда ждите отказ.

Меньше справок — больше проценты.

Возврат кредита, другими словами его погашение, определяется условиями, прописанными в договоре. Размер платежей и график их перечисления в обязательном порядке содержится в соглашении.

При погашении краткосрочного кредита с расчетного счета перечисляют отдельно сумму основного долга (Дебет 66 Кредит ) и отдельно процентов (Дебет 66 «Проценты по кредиту» Кредит ).

Если кредит гасится валютой, то проводка будет выглядеть так: Дебет 66 Кредит .

  • начисление таких сумм проводят записью: Дебет 91.2 Кредит 76,
  • а оплату – Дебет 76 Кредит .
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
66 Получен кредит 570 000 Выписка банка
91.2 66 Ежемесячное 5 225 Договор займаБухгалтерская справка
66 Ежемесячное перечисление основной суммы долга по кредиту 95 000 Платежное поручение исх.
66 Ежемесячное перечисление процентов по кредиту 5 225 Платежное поручение исх.
91.2 66 «Расчеты по пеням» Начислены пени за просрочку уплаты 548, Бухгалтерская справка
66 «Расчеты по пеням» Уплачены пени 600 Платежное поручение исх.

Погашение долгосрочного кредита по сути ничем не отличается от краткосрочного. Проводки те же, только меняется счет учета кредита. Для долгосрочного – это . Следовательно, погашение основной суммы долга по кредиту будет отражено записью:

  • Дебет 67 Кредит (),
  • а проценты – Дебет 67 «Проценты по кредиту» Кредит ().

Бухгалтерская справка-расчет. 91-2 66 Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. Бухгалтерская справка-расчет. 66 51, 52 Погашены кредиты с:- расчетного счета,- валютного счета.

Выписка банка по валютному и расчетному счету. 66 91-1 Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). Бухгалтерская справка 91-2 66 Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).

  • Главная
  • Основные понятия бухучета

>Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка проводка

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним!

Бухгалтерский учет расходов по кредитам

Данное направление бухучета регулируется ПБУ 15/2008 (приказ Минфина России от 06.10.2008 №107н). Полученные по кредитному договору деньги не учитываются в доходах, а являются кредиторской задолженностью организации.

При отражении операций по краткосрочным кредитам формируются следующие проводки:

Дт 51 Кт 66.Осн. — получен краткосрочный кредит;

Дт 91.2 Кт 66.Проц. — начислены проценты по кредитному договору.

Проценты учитываются отдельно от суммы кредита (п. 4 ПБУ 15/2008) и в общем случае отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008).

О нюансах отражения в составе налоговых расходов процентов читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2016».

Обычно в кредитном договоре предусматривается ежемесячное начисление и уплата процентов.

Размер процентов за период рассчитывается следующим образом: сумма кредита умножается на ставку процентов, делится на количество дней в году, в котором предоставляется кредит, и умножается на количество дней пользования заемными средствами в периоде.

Пример

Организация 19 марта 2016 года получила краткосрочный кредит в сумме 1 003 750 руб. на пополнение оборотных средств на срок 6 месяцев под 20% годовых.

Договором предусмотрено, что уплата процентов производится ежемесячно.

Сумма займа должна быть возвращена 18 сентября 2016 года.

Сумма процентов за март составит 1 003 750 руб. × 20% / 365 дней × 12 дней (с 20 по 31 марта) = 6 600 руб.

Проводки в марте:

Дт 51 Кт 66.Осн. — 1 003 750 руб. — получен кредит;

Дт 91.2 Кт 66.Проц. — 6 600 руб. — начислены проценты;

Дт 66.Проц. Кт 51 — 6 600 руб. — уплачены проценты.

За период с апреля по август проводки по начислению и уплате процентов будут аналогичными сделанным в марте.

В сентябре помимо уплаты процентов (с 1 по 18 сентября) нужно будет отразить погашение основной суммы долга:

Дт 66.Осн. Кт 51 — 1 003 750 руб. — возвращены деньги банку.

Кредит в иностранной валюте

Если организация берет кредит в иностранной валюте, то для отражения операций по получению кредита используется валютный счет 52.

В бухгалтерском учете такая операция оформляется следующей проводкой: Дт 52 Кт 66.Осн.

В учете организации сумма задолженности перед банком по кредитному договору в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации и на отчетную дату.

Пример

Организация получила 25 декабря 2016 года кредит в банке на покупку оборудования для последующей продажи на сумму 15 000 евро на срок 6 месяцев.

Курс евро на дату получения кредита составил 63,5425 руб.

В рублевом эквиваленте сумма кредита на дату получения составила 953 137,50 руб. (15 000 × 63,5425).

Эту сумму отразим проводкой Дт 52 Кт 66.Осн.

На 31 декабря 2016 года курс евро вырос до 63,8111 руб.

Поэтому в бухгалтерском балансе на 31 декабря 2016 года сумма задолженности перед банком в рублевом эквиваленте будет равна 957 166,50 руб. (15 000 евро × 63,8111).

Разница между суммой кредиторской задолженности на 25 декабря и 31 декабря составит 957 166,50 – 953 137,50 = 4 029 руб. Она называется курсовой.

В бухучете ее начислим так: Дт 91.2 Кт 66.Осн.

Если бы курс евро снизился, запись была бы обратной — Дт 66.Осн. Кт 91.1.

Подробнее о составлении проводок по курсовым разницам читайте в материале «Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы».

Кредит на приобретение инвестиционного актива

Инвестиционным активом является, например, объект капитального строительства. Объекты основных средств, которые не требуют вложений в достройку или дооборудование, не являются инвестиционным активом.

Для кредитов, привлеченных в связи с приобретением инвестиционного актива, предусмотрен особый порядок учета процентов. Они увеличивают стоимость такого актива до момента ввода в эксплуатацию или до момента начала использования такого актива в деятельности компании.

Исключение сделано для предприятий, которые сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Им разрешено стоимость процентов по такому кредиту включать в состав прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008), что должно быть закреплено в учетной политике организации.

Признание процентов в составе прочих расходов должно быть равномерным.

Пример

Организация 15 марта 2016 года взяла кредит в сумме 2 000 000 руб. на строительство стоянки для автотранспорта на срок 6 месяцев (183 дня) под 20% годовых. Проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. Кредит возвращен 14 сентября 2016 года.

Автостоянка признается инвестиционным активом. Проценты по кредиту включаются в его стоимость.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.

Март:

Дт 51 Кт 66.Осн. — 2 000 000 руб. — получен краткосрочный кредит;

Дт 08 Кт 66.Проц. — 2 000 000 × 20% / 183 × 16 = 28 415,30 руб. — начислены %;

Дт 66.Проц. Кт 51 — 28 415,30 руб. — перечислены % банку.

В итоге за апрель–сентябрь 2016 года стоимость инвестиционного актива увеличится на сумму уплаченных за этот период процентов.

Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов

Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:

  • Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.

Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.

При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).

Возврат займов оформляется проводкой:

  • Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
  • Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.

Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:

  • Дебет 73 Кредит 50 (51).

Возврат оформляется обратной проводкой.

Пример:

Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.

Проводки по выдаче займа:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
76 51 Выдача беспроцентного займа 320 000 Платежное поручение исх.
51 76 Возврат займа 320 000 Выписка банка

Получены средства долгосрочного банковского кредита проводка

Tип счета: Пассивные Расчетный

«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50, 51, 52, 55, 60

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Юлия Гатальская, экономист

Нередко в ходе осуществления хозяйственной деятельности у организаций возникает необходимость в пополнении оборотных средств, в связи с чем они вынуждены обращаться в банки за кредитами. Кредитные операции имеют особенности бухгалтерского и налогового учета, которые будут рассмотрены автором в настоящей статье.

При погашении краткосрочного кредита с расчетного счета перечисляют отдельно сумму основного долга (Дебет 66 Кредит ) и отдельно процентов (Дебет 66 «Проценты по кредиту» Кредит ).

Если кредит гасится валютой, то проводка будет выглядеть так: Дебет 66 Кредит .

Иногда бывают ситуации, когда фирма не может своевременно произвести платеж по кредиту. Если в договоре прописаны санкции за просрочку платежа (обычно в виде процента от суммы долга или пени), то

  • начисление таких сумм проводят записью: Дебет 91.2 Кредит 76,
  • а оплату – Дебет 76 Кредит .
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
66 Получен кредит 570 000 Выписка банка
91.2 66 Ежемесячное 5 225 Договор займаБухгалтерская справка
66 Ежемесячное перечисление основной суммы долга по кредиту 95 000 Платежное поручение исх.
66 Ежемесячное перечисление процентов по кредиту 5 225 Платежное поручение исх.
91.2 66 «Расчеты по пеням» Начислены пени за просрочку уплаты 548, Бухгалтерская справка
66 «Расчеты по пеням» Уплачены пени 600 Платежное поручение исх.

Погашение долгосрочного кредита по сути ничем не отличается от краткосрочного. Проводки те же, только меняется счет учета кредита. Для долгосрочного – это . Следовательно, погашение основной суммы долга по кредиту будет отражено записью:

  • Дебет 67 Кредит (),
  • а проценты – Дебет 67 «Проценты по кредиту» Кредит ().

Зачастую нормальная жизнедеятельность предприятия не может обойтись без кредита, поскольку возникает необходимость в привлечении дополнительных оборотных средств. Кредит или займ – это денежная сумма, которая выдается на условиях возврата, срок которого четко оговоренный и под определенный процент.

Иногда кредит может иметь целевой характер, что исключает его использование на другие нужды организации. В зависимости от сроков возврата кредита они делятся на краткосрочные (если срок кредитования не превышает 12 месяцев) и долгосрочные. В этой статье мы с вами рассмотрим основные проводки по 66 счету — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Д-т К-т Описание проводки Сумма проводки
50 ( ,) 66 Получение краткосрочного кредита наличными, на расчетный или валютный счет 100000,00
91/1 66 Начисление процентов и банковской комиссии за использование кредита 2000,00
66 50 ( ,) Погашение полученного кредита, начисленных процентов и банковской комиссии 102000,00
66 62 Погашение краткосрочного займа с покупателями за продукцию 50000,00
66 66 Погашение краткосрочного кредита за счет новооформленного 70000,00
66 91/1 Включение положительной курсовой разницы по краткосрочному кредиту в инвалюте в состав доходов 10000,00
60 66 Реструктуризация текущей задолженности перед поставщиком в краткосрочную 150000,00
66 91 Включение в состав прочих доходов простроченную задолженность по краткосрочному кредитованию за счет истечения срока исковой давности 15000,00
41 (10) 66 Получены товары (материал) в счет договора краткосрочного кредитования 80000,00
91/2 60 (76) Включение дополнительных затрат в состав операционных 50000,00
91/2 66 Начисление отрицательной курсовой разницы по краткосрочному кредитованию в инвалюте 10000,00

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.

Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.

Мы рассматривали в отдельной консультации .

Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.

Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями.

Погашен долгосрочный заем из кассы организации 67 51 С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения долгосрочного займа 67 62 Проведен взаимозачет: погашен долгосрочный заем путем расчет с покупателями за продукцию 67 91 Отражена сумма просроченной задолженности по долгосрочному займу, срок исковой давности по которому истек Типовые проводки по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и ссудам».

Д-т К-т Содержание хозяйственной операции 10 67 Поступили материалы, купленные за счет процентов по долгосрочному займу 50 67 В кассу организации поступила сумма долгосрочного займа 51 67 На расчетный счет организации поступила сумма долгосрочного займа 52 67 На валютный счет организации поступила сумма долгосрочного займа 91 67 Проценты по долгосрочному кредиту учтены в составе прочих расходов организации Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ!

Оставьте комментарий