Списание основных средств

Содержание

Списание основных средств: документальное оформление

Списание ОС кажется делом обычным и простым, но на деле предприятию необходимо составить ряд бумаг, которые бы подтверждали правомерность выбытия основных средств.

Выбытию предшествует оформление приказа о создании специальной комиссии, которой поручается провести списание основных средств (документальное оформление образования такой комиссии строго обязательно). В состав ее включаются следующие лица:

  • главный бухгалтер компании;
  • технические специалисты;
  • МОЛ, за которыми закреплены основные средства, подлежащие выбытию.

Обязанности и функции комиссии по списанию ОС

В ходе создания комиссии определяются их полномочия. Методические указания предусматривают включение в этот список следующего функционала:

  • Комиссия проводит осмотр списываемого объекта. Она же занимается составлением всей документации, связанной со списанием. Сюда входят не только технические и коммерческие, но и бухгалтерские документы.
  • Устанавливают причину списания, а также невозможность использования объекта ОС для последующего использования, восстановления или продажи.
  • Определяют круг виновных лиц, если ОС пришло в негодность ранее установленного срока службы, было повреждено или частично испорчено. Комиссия в ходе разбирательства разрабатывает предложения по привлечению этих работников к возмещению ущерба.
  • Если некоторые части основного средства могут быть использованы в дальнейшей работе (например, в качестве запчасти для другого оборудования), то составляется список этих деталей, проводится их стоимостная оценка. В дальнейшем именно комиссия отвечает за демонтаж всех перечисленных деталей.
  • Заполнение актов по списанию, подписание всей необходимой документации.

По завершению осмотра объекта специальной комиссией составляется акт на списание. Форму этого документа утверждает руководитель организации. При желании можно использовать и унифицированные акты, утвержденные 21 января 2003 года после выхода постановления Госкомстата РФ №7. Если предприятие самостоятельно разрабатывает формы актов, то они обязательно должны соответствовать требованиям, отображенным в федеральном законе №402-ФЗ от 6 декабря 2011 года.

Формы актов на списание основных средств

В ходе работы комиссии могут быть составлены акты следующих форм:

  • ОС-4 применяется для списания одного объекта, не являющегося транспортным средством;
  • ОС-4а – заполняется в случае выбытия транспортных средств;
  • ОС-4б – он необходим для списания сразу нескольких основных средств, не относящихся к автотранспорту.

При передаче основного средства иным организациям используется акт приемки-передачи. Именно он является обоснованием для проведения списания в этом случае.

Обязательные реквизиты актов о списании

Главным документом, подтверждающим работу комиссии, является акт о списании. В нем в обязательном порядке указываются следующие сведения о списываемом объекте основных средств:

  • когда был произведен или возведен;
  • когда и по какой стоимости приняли на баланс предприятия;
  • срок эксплуатации;
  • общий размер начисленной амортизации;
  • почему списывается;
  • его качественные характеристики.

Особенности составления акта о списании

После составления акт подписывается всеми членами комиссии и утверждается руководителем организации. Только после этого в инвентарную карточку объекта проставляется информация о его выбытии. Этим занимается главный или другой уполномоченный бухгалтер. Инвентарная карточка должна храниться на предприятии после выбытия объекта еще в течение 5 лет.

Все бухгалтерские записи делаются на основании акта о списании. Документ составляется обязательно в двух экземплярах. Их передают следующим лицам:

  • ответственному бухгалтеру;
  • МОЛ данного объекта (только при наличии акта возможна сдача запчастей объекта на склад).

Приказ на списание основных средств: образец

Согласно методическим указаниям, при списании объекта основных средств организация обязательно должна составить соответствующий акт. Какие-то дополнительные документы составлять в соответствии с законодательством не требуется. Например, приказ на списание основных средств, образец которого поможет составить бумагу правильно, обязательным не является.

Но иногда налоговые органы могут запросить его при проверке предприятия. Такое возможно, если во время процедуры списания появились связанные с ней расходы. Иногда приказ нужен, чтобы указать его в качестве основания для составления акта о списании.

Письмо Минфина РФ №03-03-06/1/454 от 9 июля 2009 года тоже дает понять, что приказ на списание во избежание путаницы лучше составлять. Но ни в одном законодательном акте не указано, как должен выглядеть такой документ, поэтому составлять его можно в произвольной форме.

Кроме стандартных реквизитов (номер и дата составления приказа, наименование организации, город) в тексте приказа должно быть:

  • инвентарный номер объекта;
  • причина списания;
  • срок ликвидации (если она подразумевается);
  • основание для составления приказа;
  • поручение бухгалтеру, МОЛ, кладовщикам или другим ответственным лицам.

Все лица, получающие указания в соответствии с приказом, должны проставить подпись, свидетельствующую об их ознакомлении с документом. Обязательно подписывает приказ и руководитель предприятия.

Скачать образец приказа на списание основных средств.

Списание основных средств: проводки

Списание основных средств подразумевает внесение изменений в баланс предприятия. Ответственный бухгалтер, зная причины, делает соответствующие записи. Из-за того, по какой причине происходит списание основных средств, проводки могут использоваться разные.

Списание основных средств, негодных для использования

Если организация проводит списание из-за износа объекта, то необходимо использовать следующие проводки:

  • Д01 (используется специальный субсчет по выбытию ОС) – К01 – для списания изначальной стоимости;
  • Д02 – К01 (субсчет) – производится списание амортизации;
  • Д91 – К01 (по субсчету) – списание оставшейся (не амортизированной) стоимости объекта.

Продажа ОС

Если же предприятие решило продать основное средство другой организации, то применяются такие проводки:

  • Д01 (субсчет) – К01 – списание изначальной стоимости;
  • Д02 – К01 (субсчет) – списывается амортизация;
  • Д91 – К01 (субсчет) – списываются остатки от стоимости объекта.

В этом случае остаточная стоимость отображается в составе прочих доходов. Дополнительно отображается выручка в соответствии с проводкой Д62 – К91. Необходимо отразить и размер начисленного НДС проводкой Д91 – К68.

Использование ОС в качестве вклада в УК

Речь идет о ситуации, когда основное средство передают другой организации в качестве вложения. Впоследствии изначальный владелец объекта будет получать дивиденды. Списание первоначальной стоимости и амортизации проходит так же, как и в двух предыдущих случаях, а вот саму передачу отображают следующей проводкой: Д58 – К01 (субсчет).

Существует и несколько других специфичных ситуаций, требующих использования особых проводок в бухучете предприятия.

Причины списания основных средств: примеры и термины

Акт на списание, приказ о списании – оба эти документа требуют указывать причины списания основных средств (примеры, термины помогут разобраться с возможными ситуациями).

В приказе Минфина РФ № 26н от 30 марта 2001 года сказано, что если основное средство выбывает из основного фонда организации или не может принести доход организации, то его стоимость необходимо списать.

Приказ Минфина РФ №91н от 13 октября 2003 года в качестве обоснования для выбытия основных средств указывает, что объект не используют на постоянной основе в производственных или управленческих целях.

Если же рассматривать списание основных средств более глобально, то можно выделить следующие причины:

  • организация продала ОС;
  • объект был передан другой организации на безвозмездной основе;
  • основное средство поменяли на другое;
  • из-за физического или морального износа;
  • порча (частичная или полная) вследствие ЧС;
  • ОС используется в качестве вклада в УК;
  • объект был украден, утерян или испорчен, что было установлено только вследствие проведения инвентаризации на предприятии.

Износ основного средства

Любое основное средство (за редким исключением) теряет свои качественные характеристики, выходит из строя. Использование такого оборудования со временем становится невыгодным для предприятия. Различают следующие разновидности износа:

  • Физический износ. Это материальный износ используемых основных средств, вследствие которого его свойства и эксплуатационные характеристики ухудшаются.
  • Моральный износ. Подразумевает обесценивание ОС из-за появления более технологичных и современных аналогов, что приводит к снижению затрат на производство в случае их использования. Этот вид износа не всегда возможно спрогнозировать, так как он зависит от скорости технического прогресса. Иногда оборудование морально устаревает уже через несколько лет, а иногда его использование актуально и через десятилетия. Этот параметр во многом зависит от того, в какой отрасли используется конкретное основное средство.

Физический износ может совпадать со сроком эксплуатации. Тогда все затраты на его приобретение будут полностью амортизированы. Если же изнашивание объекта произошло раньше установленного срока, то часть стоимости нужно будет учитывать при списании.

Другие причины списания ОС

Износ – не единственная причина для списания объектов ОС. Например, его могут просто продать другой компании. В этом случае составляется не акт о списании, а акт приема-передачи. Если ОС используют для внесения взноса в УК другой компании, то тоже используется акт приема-передачи, в этом случае стоимость объектов относится не на расходы, а признаются финансовыми вложениями.

Организация может потерять основные средства в результате их хищения или кражи. Тогда дальнейшие действия зависят от того, возможно ли установить ответственное лицо, является ли оно работником организации.

Причин для списания основных средств много, каждая из них имеет определенный регламент дальнейших процедур, требует отнесения понесенных расходов на определенные счета, а, следовательно, и составления соответствующих проводок.

Дефектная ведомость на списание основных средств: образец

Списание основных средств из-за его непригодности для дальнейшего использования не проводится без использования соответствующего документального подтверждения. Для наличия доказательств составляются следующие документы:

  • акты о списании (в них содержится информация, подтверждающая, что объект ОС списывается);
  • дефектные ведомости (они нужны для указания причин и аргументов, свидетельствующих о невозможности использовании объекта предприятием).

Для чего нужна дефектная ведомость?

Причин, по которым используется дефектная ведомость на списание основных средств (образец поможет правильно внести всю необходимую информацию), может быть несколько:

  • объясняет, почему нужно списать объект ОС, подходя к вопросу его использования с экономической точки зрения;
  • использование информации из нее позволяет проанализировать причины выхода из строя списываемого оборудования (это позволяет устранить выявленные причины, чтобы в дальнейшем избежать порчи оборудования и необходимости его списания раньше установленного срока эксплуатации);
  • является доказательством обоснованности списания объектов ОС с экспертной точки зрения (такой документ может быть затребован акционерами компании, ее инвесторами или другими заинтересованными лицами, чтобы убедиться в правомерности списания).

Обязательные реквизиты дефектной ведомости

Важнейшей частью дефектной ведомости является указание фактов, ввиду которых использовать основное средство на предприятии нельзя, а его списание нужно провести как можно быстрее. Чтобы вся обязательная информация была отображена в документе, необходимо составлять его в соответствии с определенной структурой.

Правильно составленная дефектная ведомость должна содержать в себе следующие данные:

  • название организации (прописывается полное наименование);
  • структурное подразделение, за которым закреплено основное средство, подлежащее списанию;
  • состав комиссии, проводившей экспертизу объекта списания (вносится информация обо всех технических специалистах);
  • вносится запись о невозможности дальнейшего использования основного средства;
  • информация обо всех исследуемых объектах (по каждому прописывают заводской и инвентарный номер, дополнительно вписывается стоимость ОС и ранее установленный плановый срок его использования);
  • информация об обнаруженных дефектах и установленных неисправностях по каждому объекту;
  • заключение комиссии о необходимости списания объектов ввиду нецелесообразности их дальнейшего ремонта или продажи из-за наличия серьезных неисправностей.

После составления документа его должны подписать все члены комиссии.

Образец дефектной ведомости

Скачать образец дефектной ведомости на списание основных средств.

Списание основных средств с нулевой остаточной стоимостью проводки

Проводки составляются следующим образом:

  • Дт 01 «Выбытие» Кт 01.1 – на сумму первоначальной стоимости имущества.
  • Дт 02 Кт 01 «Выбытие» – на сумму накопленной амортизации.
  • Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие» – на величину остаточной стоимости актива.
  • Дт 58 Кт 01 – отражена сумма вклада в уставный капитал другого предприятия.

Стоит отметить, что паевые взносы нельзя отнести к реализации, в связи с чем НДС на сумму вклада не начисляется. Безвозмездная передача Организация вольна распоряжаться имуществом по своему усмотрению.

Главное, чтобы совершаемые действия соответствовали установленным законодательным актам. При дарении имущества как списать основные средства с баланса? Проводки начинаются все с тех же действий: вычет первоначальной стоимости и накопленной амортизации. Затем остаточная стоимость списывается в «Прочие расходы».
Приобретаемые товары оценены в 360 000 рублей, в т.ч. НДС 54 915 рублей. Обмен признан равноценным. Бухгалтерские записи у организации, передающей объект ОС в обмен на товары, будут такие: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Списана первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС 01/В 01 325 000 Списана амортизация ОС на момент выбытия 02 01/В 86 000 Отражена выручка от передачи объекта ОС по договору мены 62 91, субсчет «Прочие доходы» 360 000 Начислен НДС при передаче 91, субсчет «НДС» 68, субсчет «НДС» 54 915 Списана остаточная стоимость объекта ОС, переданного по договору мены (325 000 – 86 000) 91, субсчет «Прочие расходы» 01/В 239 000 Оприходованы товары по договору мены (без НДС) (360 000 – 54 915) 41 «Товары» 60 305 085 Принят к учету НДС по полученным товарам 19 60 54 915 Отражен зачет задолженности по договору мены 60 62 360 000 Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Как правильно списать ОС с баланса предприятия — правила

Процедура списания ОС содержит множество нюансов. Их нужно изучить заблаговременно, до начала запуска процесса.

Зная правильный порядок действий, и какие проводки необходимо сделать бухгалтерии, компания сможет правильно осуществить процедуру, что поможет избежать проблем с контролирующими инстанциями (в частности с налоговой инспекцией).

Списание проводится в компании только при наличии определенных ситуаций.

Основные причины снятия с учета основных средств:

  • продажа (особенности реализации ОС физическому лицу);
  • безвозмездная передача другой компании;
  • обмен;
  • поломка — списание ОС, пришедших в негодность;
  • износ — списание самортизированных основных средств;
  • порча вследствие чрезвычайной ситуации;
  • кража объекта, выявленная при инвентаризации.

Износ объекта может быть физический или моральный. Первый подразумевает поломки или выход из строя, во втором случае говорят об устаревании модели.

В обеих ситуациях дальнейшее использование основного средства по назначению считается нецелесообразным.

Важно! При перемещении объекта между структурными подразделениями списание не производится.

Здесь оформляется простая накладная о внутреннем перемещении. На балансе компании основное средств по-прежнему остается.

Независимо от причин, порядок действий при проведении процедуры списания актива с баланса предприятия будет во всех случаях идентичен.

Сама процедура начинается с утверждения специальной комиссии руководителем. Для этого по предприятию издается соответствующий приказ. Комиссия состоит минимум из трех человек.

Членами комиссии выступают руководители среднего звена: гл. инженер, гл. механик, гл. бухгалтер и т. п. Специалисты должны быть из разных сфер, это поможет рассмотреть невозможность дальнейшего использования ОС с разных точек зрения.

Комиссия проводит ряд действий:

  • оценка возможности восстановления прежних параметров объекта;
  • тщательный осмотр ОС;
  • определение причины ликвидации;
  • выявление виновных лиц (при краже или поломке);
  • оформление акта осмотра;
  • оформление заключения;
  • составление дефектной ведомости;
  • формирования акт о списании ОС и протокола.

Только после выполнения комиссией поставленных задач, руководитель принимает решение, списать основное средство или нет.

В случае положительного решения издается специальный приказ. В нем должны расписаться все члены комиссии, руководитель компании и другие заинтересованные лица.

После издания приказа бухгалтер делает необходимые проводки, и имущество списывается. Если в ОС есть детали, которые можно использовать в дальнейшем в другом имуществе, необходимо провести разукомплектацию и оприходование частей.

Для списания основных средств к счету 01 открывается дополнительный субсчет.

На него производится перенос первоначальной стоимости объекта.

Следующим этапом происходит списание амортизации за весь период использования имущества со счета 02 на открытый субсчет к счету 01.

После совершения этой проводки образуется остаточная стоимость, которую тоже необходимо списать.

От правильности отображения проводок в бухгалтерском учете зависит размер налога на прибыль.

Ошибки бухгалтера могут привести к плачевным последствиям.

Более подробно о том, какие бухгалтер сделает проводки, рассмотрим чуть ниже.

Причины

Процедура списания происходит по причинам:

  • продажа объекта физическому или юридическому лицу;
  • передача имущества в качестве уставного капитала другой компании;
  • передача объекта по объекту мены или дарения;
  • при выявлении недостачи объекта;
  • при частичной ликвидации объекта.

Также списать основное средство можно по причинам морального или физического износа.

В большинстве случаев снятие с учета происходит после того, как объект перестает приносить компании экономическую выгоду.

Какие документы нужны – документальное оформление

Закон не содержит конкретного обязательства заполнять определенные формы документов при списании имущества с баланса предприятия. Компании вправе разрабатывать их самостоятельно, при этом предварительно утвердив приказом.

При этом нужно обеспечить в такой документации присутствие обязательных реквизитов.

Допускается использование унифицированных форм первичных документов, а также переделанных или самостоятельно разработанных форм.

Главное, чтобы используемые формы были оговорены учетной политикой.

Перечень необходимых документов напрямую зависит от причины списания.

При продаже заполняются такие формы:

  • акт о списании формы ОС-1 (ОС-1а или ОС–1б);
  • акт приемки передачи;
  • договор купли продажи

Если основное средство пришло в негодное состояние, используется:

  • дефектная ведомость;
  • акт о списании формы ОС–4, ОС-4б или ОС–4а, в зависимости от вида ОС.

Дефектные ведомости и акты заполняются комиссией по списанию основных средств. В подобной документации нельзя допускать ошибки и описки. Иначе это может привести к проблемам с проверяющими органами.

Проводки в бухгалтерском учете

Чтобы снять объект ОС с баланса предприятия, нужно списать амортизацию со счета 02 и первоначальную стоимость со счета 01.1 на субсчет 01.2 с помощью проводок Дт 01.2 Кт 02 и Дт 01.1 Кт 01.2.

После чего на субсчете 01.2 образуется остаточная стоимость, которую нужно списать в дебет счета 91 проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.

При списании основного средства бухгалтерия делает несколько важных проводок:

Проводки

Описание

Дт

Кт

01.1

01.2

Проводка по списанию первоначальной стоимости объекта

02

01.2

Списание амортизации

91.2

01.2

Проводка по списанию остаточной стоимости объекта

91.2

70, 76, 69

Учтены расходы, связанные со снятием с учета

При износе

10

91.1

Оприходованы МЦ, оставшиеся от списания основного средства (детали, узлы)

При продаже

62

91.1

Отражена продажная цена основного средства

91.3

68

Начислен НДС на проданный объект

91.2

10 (20,23,26 …), 60

Отражаются расходы с продажи

При безвозмездной передаче

91.3

68

Отражен НДС от рыночной стоимости подаренного ОС

При внесении основного средства в уставный капитал другой организации

76

01.2

Передача основного средства в УК другой компании

58

76

Отражена задолженность по вкладу в УК другой компании

При недостаче

94

01.2

Списание остаточной стоимости

Как видно из таблицы проводки, которые делает бухгалтер, напрямую взаимосвязаны с причинами списания: продажа, передача, недостача или износ.

Также дополнительно бухгалтер сделает проводки по оприходования деталей, если проводится разборка имущества на запчасти.

Делается это после списания основного объекта.

Дополнительно, когда ОС продается по цене ниже остаточной стоимости, бухгалтер сделает проводку об отражении убытка Дт 99 Кт 91.9, а при цене выше остаточной стоимости, покажет прибыль проводкой Дт 91.9 Кт 99.

Выводы

По указанной теме можно сделать несколько основных выводов:

  • При продаже, износе (невозможности дальнейшего использования объекта) или утрате основных средств организация должна провести их списание с баланса.
  • Процедура сопровождается документальным оформлением. Основной является акт о списании, дефектная ведомость (при износе), договор купли продажи (при реализации) и т.п.
  • Для проведения процедуры в компании создается специальная комиссия, состоящая минимум из трех человек. В ее состав входят руководители среднего звена и сотрудники бухгалтерии. Состав комиссии утверждается приказом руководителя.
  • После проведения осмотра имущества комиссией и оформления заключения о невозможности дальнейшего использования ОС в компании издается приказ о факте списания.
  • Разрешается списать основное средство и и оприходовать его отдельные части для дальнейшего использования.
  • Все приказы не будут считаться действительными без визы руководителя. Также на всей сопроводительной документации подписи ставят члены комиссии.

>Провести экспертизу основных средств

Центр судебных экспертиз и оценки

Появилась необходимость провести экспертизу в Москве? Нужно получить официальное заключение от лицензированной организации, которое будет учитываться любой инстанцией, включая судом? Обращайтесь в НИИ Центр судебных экспертиз «Эксперт-Столица».

Специалисты бюро профессионально, быстро, объективно проведут полное исследование объекта независимо от положения органа/лица, заказавших проверку, или других заинтересованных сторон. Экспертные заключения центра учитываются в арбитражных и гражданских судах, при необходимости специалисты посетят заседания, чтобы озвучить профессиональное мнение в ходе процесса.

Центр оказывает следующие виды услуг:

Негосударственный центр независимой экспертизы проводит исследования в различных сферах деятельности. В бюро обращаются предприятия, работающие в разных областях хозяйствования по многим вопросам. Специалисты «Эксперт-Столица» могут буквально всё:

  1. провести оценку основных средств для продажи, списания, утилизации, эксплуатации, передачи залогового имущества и других случаев;
  2. установить подлинность произведений искусства;
  3. выяснить причины пожаров, взрывов, других бедствий, повлёкших ущерб;
  4. выявить фальшивые товары;
  5. определить подлинность документов, проектов, удостоверяющих реквизитов (подписи, печати).

Это наиболее востребованные услуги, которые центр независимой оценки предоставляет клиентам. Но не все. Сайт даёт возможность любому заинтересованному лицу получить информацию об услугах, предлагаемых центром, стоимости работ.

В бюро судебных экспертиз часто обращаются строительные компании и организации, эксплуатирующие здания. Эксперты центра определяют качество ремонта, соответствие работ и материалов проектной и технической документации, объективность оценки стоимости недвижимости, работоспособность пожарной безопасности и прочее. Поэтому НИИ «Эксперт-Столица» часто называют московским центром строительных экспертиз.

Нормативно-правовая база

НИИ «Эксперт-Столица» работает согласно ФЗ от 31.05.2001 №73 «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации». Специалисты бюро получили высшее образование, имеют большой опыт, прошли дополнительное обучение для проведения конкретной экспертизы. Исследования проводятся с учётом научной и практической основы, полностью соответствуют установленным правилам.

Бюро независимой оценки и экспертизы получило необходимые для ведения деятельности документы. В НИИ обращаются, если назначена судебная экспертиза, организации/лицу требуется оценка или заключение специалиста. Для быстрого, правильного проведения тестов, проверок и анализов бюро набрало полный штат, оборудованы лаборатории для исследований в Москве.

Грозит судебная тяжба? Нужно честное заключение, чтобы избежать ненужных рисков? Просто необходима полная картина деятельности предприятия? Обращайтесь в «Эксперт-Столица»! Сайт предлагает три варианта удалённой связи для предварительной консультации, прямой и обратный звонок или электронное письмо, можно лично обратиться в офис.

Проведение технической экспертизы при списании оборудования

Подскажите пожалуйста по порядку и требованиям списания такого оборудования как — электрическая дрель, шлифовальная машина, мотоблок. Можем ли мы,комиссия по списанию нашей организации, сделать акт технического состояния данных основных средств или необходима экспертиза специализированной организации и нужен ли отчет о техническом состоянии?

Данные материальные ценности учреждение относит к основным средствам. Соответственно, списание производится по общим правилам, установленным для основных средств.

Прежде чем ликвидировать имущество, которое невозможно или невыгодно использовать, придется соблюсти ряд процедур и заполнить необходимые документы. Обычно списание основного средства оформляют в последовательности, приведенной ниже.

Для подтверждения целесообразности списания основного средства в некоторых случаях учреждение должно провести техническую экспертизу. Ее результаты оформляются актом. Данное требование, как правило, устанавливают вышестоящие ведомства.

В отношении имущества субъектов РФ (муниципального имущества) такое требование может быть закреплено в нормативно-правовых актах органов исполнительной власти субъектов РФ или местного самоуправления.

То есть, если проведение технической экспертизы не является обязательным условием, то проводить ее не нужно. Но если экспертизу провести необходимо, то ее проводит сторонняя специализированная организация. И отчет (акт) по итогам экспертизы также составляет данная организация.

Акты технической экспертизы должны быть составлены на каждое основное средство, запланированное к ликвидации. Информация, которая в них указывается, представлена ниже.

В учреждении функции ликвидационной комиссии выполняет постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов. Такой вывод следует из пункта 34 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Принять решение о списании основного средства можно после того, как комиссия проведет ряд мероприятий (представлены ниже).

Если комиссия установила необходимость ликвидации основного средства, она составляет акт о списании имущества. Акт оформляйте по форме № 0306003 (ОС-4) при списании других основных средств (кроме автотранспортных средств).

Оформленный комиссией акт должен утвердить руководитель учреждения. Проводить мероприятия, предусмотренные в акте (разукомплектование, демонтаж, разбор, утилизацию и т. д.), можно только после его утверждения. Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их списании не допускаются.

На основании актов о списании сделайте отметки о выбытии основных средств в инвентарных карточках, которые используете для учета хранения и движения основных средств.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств

Со временем основные средства физически изнашиваются и морально устаревают. Если восстановить объект нельзя или дальнейшее его использование экономически нецелесообразно, то его ликвидируют и списывают с учета ( п. 51 Инструкции к Единому плату счетов № 157н).*

Когда основное средство состоит из нескольких конструктивно сочлененных предметов, ликвидировать его можно частично. То есть демонтировать только ту часть объекта, которую нельзя восстановить. Например, вместо того чтобы сносить все здание, можно разобрать лишь его отдельный аварийный корпус. Подробнее об этом см. Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении частичную ликвидацию основных средств.

Внимание: в некоторых случаях ликвидацию основных средств нужно согласовать с органом по управлению имуществом или учредителем. Порядок согласования документов по списанию имущества субъектов РФ (муниципального имущества) устанавливают соответствующие органы субъектов РФ и местного самоуправления. В отношении федерального имущества такой порядок установлен Правительством РФ ( п. 1 постановления Правительства РФ от 14 октября 2010 г. № 834). Подробнее об этом см. Как оформить выбытие недвижимого и движимого имущества.

Когда основные средства ликвидируют

Обычно основные средства ликвидируют и списывают с учета при следующих обстоятельствах:*

  • имущество морально устарело и физически изношено;
  • произошли авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация;
  • при хищении или недостаче узлов и агрегатов, без которых использование имущества невозможно, а их замена нецелесообразна;
  • выявлена порча имущества;
  • объект находится в стадии реконструкции, когда ликвидируют часть объекта.

Такие правила установлены пунктом 51 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Зачастую все это выявляют при очередной или внеплановой инвентаризации.

Прежде чем ликвидировать имущество, которое невозможно или невыгодно использовать, придется соблюсти ряд процедур и заполнить необходимые документы. Обычно списание основного средства оформляют в следующей последовательности:*

В учреждении функции ликвидационной комиссии выполняет постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов. Такой вывод следует из пункта 34 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Положение о комиссии и ее состав утверждает руководитель учреждения. В состав комиссии включите сотрудников, обладающих специальными знаниями. Так, в комиссию могут входить главный бухгалтер, материально ответственные лица, другие сотрудники, которые обладают техническими знаниями о списываемом объекте. При отсутствии в учреждении таких сотрудников или дополнительно председатель комиссии может пригласить экспертов.

Принять решение о списании основного средства можно после того, как комиссия проведет ряд мероприятий. А именно:*

  • проведет осмотр основного средства (если оно, конечно, не похищено и есть в наличии);
  • оценит возможности дальнейшего использования и целесообразность восстановления объекта;
  • установит причины ликвидации (физический и моральный износ, авария, стихийные бедствия и т. п.);
  • выявит виновных лиц, если объект ликвидируется до истечения нормативного срока службы по чьей-либо вине;
  • определит, возможно ли использовать отдельные узлы, детали или материалы ликвидируемого основного средства.

После всех процедур комиссия должна подготовить акт о списании основного средства, а также документы для согласования с вышестоящей организацией.

В отношении федерального имущества такой порядок установлен пунктами 6–7 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 14 октября 2010 г. № 834.

Для подтверждения целесообразности списания основного средства в некоторых случаях учреждение должно провести техническую экспертизу. Ее результаты оформляются актом. Данное требование, как правило, устанавливают вышестоящие ведомства (см., например, приказ Росводресурсов от 23 ноября 2011 г. № 294).

В отношении имущества субъектов РФ (муниципального имущества) такое требование может быть закреплено в нормативно-правовых актах органов исполнительной власти субъектов РФ или местного самоуправления.* Например, в Смоленской области требование о проведении технической экспертизы установлено в отношении списания объекта незавершенного строительства (реконструкции, расширения, технического перевооружения) постановлением администрации Смоленской области от 25 октября 2011 г. № 673.

Расходы на проведение технической экспертизы относите на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» ( раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Акты технической экспертизы должны быть составлены на каждое основное средство, запланированное к ликвидации. В них указывается:*

  • наименование объекта;
  • инвентарный и серийный номера;
  • год выпуска;
  • балансовая и остаточная стоимость;
  • процент износа, причины и характер неисправности, обоснование невозможности (нецелесообразности) ремонта;
  • заключение о целесообразности дальнейшего использования при наличии согласования решения о списании объекта основного средства.

Если комиссия установила необходимость ликвидации основного средства, она составляет акт о списании имущества. Акт оформляйте на следующих типовых бланках:*

  • по форме № 0306004 (ОС-4а) при списании автотранспортных средств;
  • по форме № 0504143 при списании мягкого и хозяйственного инвентаря;
  • по форме № 0504144 при списании исключенной из библиотеки литературы (с приложением списков исключенной литературы);
  • по форме № 0306003 (ОС-4) при списании других основных средств (кроме автотранспортных средств);
  • по форме № 0306033 (ОС-4б) при списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств).

Перечисленные формы содержат реквизит «заключение комиссии», в котором нужно указать причину списания объекта (итог результатов осмотра).

Оформленный комиссией акт должен утвердить руководитель учреждения. При списании федерального имущества – недвижимого или особо ценного движимого – руководитель утверждает акт после его согласования с учредителем. Проводить мероприятия, предусмотренные в акте (разукомплектование, демонтаж, разбор, утилизацию и т. д.), можно только после его утверждения. Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их списании не допускаются.*

Такой порядок предусмотрен пунктом 9 Инструкции № 162н, пунктом 12 Инструкции № 174н, пунктом 12 Инструкции № 183н, пунктами 34, 52 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктами 9, 10, 11 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 14 октября 2010 г. № 834, а в части уничтожения имущества разъяснен также в письме Минфина России от 19 декабря 2013 г. № 02-06-010/56211.

Ситуация: как обосновать списание основных средств в случаях их морального или физического износа

Обосновать списание изношенного основного средства можно, указав в документах на списание, что дальнейшее использование имущества или его ремонт невозможны или нецелесообразны.

Обоснование причины морального или физического износа основного средства может быть приведено в акте технической экспертизы. Если в технической экспертизе необходимости нет, объект списывают на основании решения ликвидационной комиссии, которое указывают в акте на списание. Акты составляют по формам, установленным приложением 1 к приказу Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.*

Запись о причине списания может выглядеть, например, так: » Сервер не выдерживает возросшей нагрузки вследствие морального износа. Модернизации не подлежит». Или: » Автомобиль дальнейшей эксплуатации не подлежит вследствие своего физического износа. Капитальный ремонт нецелесообразен». Это позволит избежать лишних вопросов при проверке. Если спор возникнет, грамотное Обоснование

Оценка основных средств

Основные средства играют ключевую роль в работе предприятия, и их своевременная и адекватная оценка является важной задачей для правильного ведения бизнеса. Ведь именно от их состояния зависят многие экономические показатели работы компании. Принимая участие в процессе производства, основные фонды изнашиваются, теряют свою актуальность с приходом более совершенной и технологичной техники. Независимая оценка основных средств дает собственнику ключевую и максимально полную информацию о состоянии его производственных активов, которую в дальнейшем, при необходимости, можно использовать в суде.

Оставьте заявку на проведение экспертизы

Получить консультацию эксперта

С развитием экономических отношений, расширением финансовых услуг на рынке оценка основных средств стала необходимой услугой. Используется она при разрешении судебных споров, банкротства предприятия, вложения основных фондов в уставной капитал, для определения залоговой суммы. Для переоценки активов используется:

  1. Судебно-бухгалтерская экспертиза
  2. Техническая экспертиза

Порядок проведения оценки объекта

Аудит состоит из следующих этапов:

  1. Подготовительные работы. До начала проведения экспертной оценки основных средств проводится изучение объекта экспертизы и предъявленной технической документации на него.
  2. Проведение самой экспертизы. Работа выполняется экспертом-бухгалтером.
  3. Отчёт по экспертизе технического состояния. В заключении указывается причина проведения проверки, её краткое описание и выводы по техническому состоянию с указанием всех запрашиваемых параметров.

Когда делаем судебно-бухгалтерскую экспертизу

В практике, мошенничество с активами встречаются крайне редко, чаще проверку проводят из-за реального износа или кражи. И всё же встречаются случаи, когда независимая судебно-бухгалтерская экспертиза проводится при совершении нарушений, связанных с самозанятостью. Она способствует получению результатов для выявления фактов совершения правонарушений экономического характера. Проводится оценка стоимости основных средств независимым специалистом, который обладает профессиональными бухгалтерскими навыками.

Осуществление экспертизы требует от проверяющего глубоких знаний в корреспонденции бухгалтерских проводок, экономических и финансовых знаний, и достаточного опыта работы в данной сфере. Эксперт-бухгалтер проверяет наличие основных средств с данными, которые указаны в бухгалтерских отчётах. Его заключение крайне важно, ведь ни юрист, ни судья не являются специалистами в бухгалтерии. Результатом работы есть акт судебно-бухгалтерской проверки. На этом оценочная экспертиза основных средств может считаться оконченной.

Когда делаем техническую проверку

Техническая экспертиза проводится для правильного списания и утилизации основных средств. Оценщик учитывает различного рода износы (физический, моральный) и показывает их реальную стоимость. Денежная оценка отличается от привычной бухгалтерской отчётности, так как при этом отображается рыночная цена. Списание имущества проводится в следующих случаях:

  • невозможность или нецелесообразность восстановить актив предприятия;
  • обнаружение недостачи или порчи актива;
  • ликвидация при форс-мажорных (стихийные бедствия, чрезвычайная ситуация и т. п.) обстоятельствах;
  • продажа;
  • смена собственника объекта;
  • передача по договору дарения, мены.

Списание объекта – неминуемый процесс в ведении хозяйственной деятельности, направленный на обновление производственных активов и совершенствовании своей материальной и технической базы. При своевременной оценке стоимости основных средств такое имущество может быть продано полностью или частично. А на вырученные деньги куплены более современные и технологичные ОС.

Нужна ли техническая экспертиза при списании основных средств

Нужна ли техническая экспертиза при списании основных средств, стоимостью до 3000 рублей, таких как модем, переговорное устройство, автомагнитола. Какой формы должен быть акт на списание?

При списании основных средств с забалансового счета 21 «Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации» нужно соблюдать те же правила распоряжения имуществом , что и для всего остального имущества учреждения.

В бухучете выбытие основных средств с забалансового счета 21 отразите на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного актом о списании.

Какой документ (акт) нужно составить, будет зависеть от вида имущества. Так, например, при списании модема, переговорного устройства, автомагнитолы нужно составить акт по форме № 0504104 при списании других основных средств (кроме транспортных).

Что касается технической экспертизы, если Ваше вышестоящее ведомство не установила требование проводить техническую экспертизу при списании компьютерной и оргтехники, и в Вашем учреждении в комиссию по ликвидации основных средств входят сотрудники, которые компетентны определить, данное имущество пригодно или нет эксплуатации, целесообразен ли ремонт и т.д., то техническую экспертизу с привлечением сторонней организации не нужно.

Достаточна заключения комиссии о списании основных средств.

В данной ситуации такими специалистами могут быть: системные администраторы, программисты, инженеры.

1.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как списать основные средства с забалансового счета 21

При списании основных средств с забалансового счета 21 «Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации» нужно соблюдать те же правила распоряжения имуществом, что и для всего остального имущества учреждения.

В бухучете выбытие основных средств с забалансового счета 21 отразите на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного актом о списании. А если передаете имущество другим организациям, составьте акт приема-передачи ( ф. 0504101). Об этом сказано в пункте 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Аналогичные разъяснения приведены в письме Казначейства России от 22 мая 2015 г. № 08-01-01/123. Подробнее о документальном оформлении см. здесь.

Да, и еще: списание объекта с забаланса отразите по простой системе, то есть просто уменьшение по забалансовому счету 21. Метод двойной записи здесь не применяется. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств

Для подтверждения целесообразности списания основного средства в некоторых случаях учреждение должно провести техническую экспертизу. Ее результаты оформляются актом. Данное требование, как правило, устанавливают вышестоящие ведомства (см., например, приказ Росводресурсов от 23 ноября 2011 г. № 294).

В отношении имущества субъектов РФ (муниципального имущества) такое требование может быть закреплено в нормативно-правовых актах органов исполнительной власти субъектов РФ или местного самоуправления. Например, в Смоленской области требование о проведении технической экспертизы установлено в отношении списания объекта незавершенного строительства (реконструкции, расширения, технического перевооружения) постановлением администрации Смоленской области от 25 октября 2011 г. № 673.

Расходы на проведение технической экспертизы относите на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» ( раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Акты технической экспертизы должны быть составлены на каждое основное средство, запланированное к ликвидации. В них указывается:

  • наименование объекта;
  • инвентарный и серийный номера;
  • год выпуска;
  • балансовая и остаточная стоимость;
  • процент износа, причины и характер неисправности, Обоснование

>ВРемонт.su — ремонт фото видео аппаратуры, бытовой техники, обзор и анализ рынка сферы услуг

Как проходит списание техники на предприятии и какими документами следует руководствоваться

Руководствоваться, при списании техники на предприятии, следует прежде всего методическим указанием по бухгалтерскому учету основных средств.

Ниже публикуем выписку из методического указания по бухгалтерскому учету основных средств, зарегистрированный в Минюсте РФ 21 ноября 2003 г. действующего на момент публикации материала 25.05.2016. (Следует проверять изменения и дополнения на официальных сайтах.)

VI. Выбытие основных средств

75. Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

76. Выбытие объекта основных средств признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, приведенных в «пункте 2» настоящих Методических указаний. Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях:

  • продажи;
  • списания в случае морального и физического износа;
  • ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
  • передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд;
  • передачи по договорам мены, дарения;
  • передачи дочернему (зависимому) обществу от головной организации;
  • недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации активов и обязательств;
  • частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.

77. Для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования техники, объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность техники, объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.

В компетенцию комиссии входит:

  • осмотр техники, объекта основных средств, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление целесообразности (пригодности) дальнейшего использования техники, объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления;
  • установление причин списания техники, объекта основных средств (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование техники, объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для управленческих нужд и др.);
  • выявление лиц, по вине которых происходит невозможность дальнейшей эксплуатации техники, преждевременное выбытие объекта основных средств, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;
  • возможность использования отдельных узлов, запчастей фотоаппаратов, объективов, фотовспышек, деталей компьютеров, оргтехники, телевизоров, бытовой техники, материалов выбывающего объекта основных средств и их оценка исходя из текущей рыночной стоимости, контроль за изъятием из списываемых аппаратов в составе объекта основных средств цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад; осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов основных средств цветных и драгоценных металлов, определением их количества, веса;
  • составление акта технической экспертизы на списание техники и других объектов основных средств.

Смотрите так же: Как составить акт технической экспертизы если вас затопили соседи сверху.

78. Принятое комиссией решение о списании объекта основных средств оформляется в «акте» на списание техники или другого объекта основных средств с указанием данных, характеризующих объект основных средств (дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов). Акт на списание техники на предприятии или объекта основных средств утверждается руководителем организации.

79. Запчасти, детали, узлы и агрегаты аппаратуры или другого выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта техники и других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов основных средств.

(Смотрите ред. «Приказа» Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н)

80. На основании оформленного акта на списание техники и других основных средств, переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств. Соответствующие записи о выбытии объекта основных средств производятся также в документе, открываемом по месту его нахождения. Инвентарные карточки по списанной техники и выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

81. Передача организацией объекта основных средств в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи основных средств. На основании указанного акта производится соответствующая запись в инвентарной карточке переданного объекта основных средств, которая прилагается к акту приемки-передачи основных средств. Об изъятии инвентарной карточки на выбывший объект основных средств делается отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта.

82. Перемещение объекта основных средств между структурными подразделениями организации выбытием объекта основных средств не признается. Указанная операция оформляется актом приемки-передачи основных средств. Возврат арендуемого объекта основных средств арендодателю также оформляется актом приемки-передачи, на основании которого бухгалтерская служба арендатора списывает возвращенный объект с забалансового учета.

83. Выбытие отдельных частей, входящих в состав объекта основных средств, имеющих разный срок полезного использования и учитываемых как отдельные инвентарные объекты, оформляется и отражается в бухгалтерском учете в порядке, изложенном выше в настоящем разделе.

84. Утратил силу. — «Приказ» Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н.

85. Выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд в размере его остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов и кредиту счета учета основных средств. Ранее на возникающую задолженность по вкладу в уставный (складочный) капитал, паевой фонд производится запись по дебету счета учета финансовых вложений в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов на величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, а в случае полного погашения стоимости такого объекта — в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты.

86. Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

(см. ред. «Приказа» Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н).

Оставьте комментарий