Основным и самым главным изменением расчете налогов с заработной платы можно признать отмену ЕСН, глава 24 будет исключена из Налогового кодекса РФ
23.11.2009pravkons.ru Чигрина Анастасия Аркадьевна Консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
Вместе с отменой ЕСН отменена и регрессивная шкала уплаты налога.
При этом база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.
С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2010 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 107 900 (415 000 * 26%), для организаций применяющей спецрежимы: 58100 (415 000 * 14 %)
В 2010 году общего изменения ставок не будет, они останутся на прежнем уровне:
1. Ставки страховых взносов для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы)
| ПФР | ФСС | ФФОМС | ТФОМС |
|---|---|---|---|
| 20% | 2,9% | 1,1% | 2% |
2. Ставки страховых взносов для сельскохозяйственных товаропроизводителей
| ПФР | ФСС | ФФОМС | ТФОМС |
|---|---|---|---|
| 15,8% | 1,9% | 1,1% | 1,2% |
3. Ставки страховых взносов для:
— организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны
— организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
— организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД
— для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений
| ПФР | ФСС | ФФОМС | ТФОМС |
|---|---|---|---|
| 14% | 0% | 0% | 0% |
4. Ставки страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
| ПФР | ФСС | ФФОМС | ТФОМС |
|---|---|---|---|
| 10,3% | 0% | 0% | 0% |
По страховым пенсионным взносам в ПФР изменится распределение ставок по страховой и накопительной части:
1. Для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы) применяются следующие тарифы страховых взносов:
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
|---|---|---|
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть |
| 20% | 14% | 6% |
2. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
|---|---|---|
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть |
| 15,8% | 9,8% | 6% |
3. Для
— организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны
— организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
— организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД
— для общественных организаций инвалидов, а также плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
|---|---|---|
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть |
| 14% | 8% | 6% |
4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |
|---|---|---|
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть |
| 10,3% | 4,3% | 6% |
Отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС
Что касается ФСС, то тут нет особых изменений.
До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчет в территориальный орган Фонда социального страхования.
Помимо этого до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.
При отчете за 2009 год все останется без изменений — плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 года представляют в налоговые органы декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
В 2010 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.
С 2011 года барьер для сдачи электронной отчетности снижен до 50 человек.