Сумма налога исходя из инвентаризационной

Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости?

Налог на имущество физических лиц рассчитывает сама налоговая инспекция по месту нахождения имущества по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения, после чего направляет вам (не позднее 30 дней до наступления срока платежа) налоговое уведомление, в котором указываются объект налогообложения, налоговая база, сумма налога к уплате и срок уплаты налога. То есть самостоятельно рассчитывать налог вам не нужно (п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Несмотря на это, вы должны уметь проверить расчет налоговой инспекции, поскольку налог по ряду причин может быть завышен (учтены не все сведения, использованы недостоверные сведения, допущены технические или арифметические ошибки в самом расчете).

Чтобы проверить правильность расчета налога исходя из кадастровой стоимости, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Установите, верно ли определено имущество, которое облагается налогом

Налогом на имущество физических лиц облагаются (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Примечание. Сведения о таких объектах налоговые органы по месту нахождения имущества получают от территориальных отделений Росреестра (ст. 85 НК РФ).

Шаг 2. Установите, правильно ли определена налоговая база

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости установлен с 01.01.2015 (гл. 32 НК РФ). В свою очередь указанный порядок определения налоговой базы вводится на соответствующей территории нормативными правовыми актами (далее — НПА) представительных органов муниципальных образований (законами гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 4 ст. 12, абз. 2 п. 1 ст. 402 НК РФ).

В таком случае налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган кадастровой стоимости объекта, указанной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН, до 01.01.2017 — ЕГРП) по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) — на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налог считается по каждому объекту недвижимости в отдельности. Если недвижимость находится в общей долевой собственности, то каждый из ее участников будет платить налог пропорционально своей доле. А если квартира (или иная недвижимость) находится в общей совместной собственности супругов и оба они указаны в свидетельстве о регистрации права собственности, то они будут платить налог поровну (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Кадастровая стоимость может быть пересмотрена в течение календарного года. В общем случае налоговая инспекция не учтет такое изменение стоимости при расчете налога, то есть пересчитывать налог ни за текущий год, ни за предыдущие она не будет (абз. 2 п. 2 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Но есть два исключения, когда налоговая инспекция учтет изменение и пересчитает налог (абз. 3 — 4 п. 2 ст. 403 НК РФ):

1) в целях исправления технической ошибки. В этом случае исправленные сведения о кадастровой стоимости используются начиная с календарного года, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Справка. Техническая ошибка

Техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка) — ошибка, допущенная органом кадастрового учета при осуществлении государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав, которая ведет к несоответствию сведений, содержащихся в ЕГРН, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в ЕГРН (ч. 1 ст. 61 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ);

2) по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. По общему правилу сведения о новой кадастровой стоимости применяются с 1 января календарного года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Если кадастровая стоимость была пересмотрена и вносится в ЕГРН на основании НПА субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости, сведения о ней учитываются при исчислении налога на имущество в этом и предыдущих годах, если это прямо предусмотрено в указанном НПА и при этом положение налогоплательщика улучшается (например, в случае уменьшения кадастровой стоимости) (Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-05-04-01/46181).

Если вы хотите удостовериться в том, что ИФНС при расчете налога использовала верную кадастровую стоимость объекта, информацию о ней по состоянию на 1 января можно узнать на сайте Росреестра, в том числе в личном кабинете, или направив запрос о предоставлении выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости в территориальный орган Росреестра (в том числе в электронной форме через сайт Росреестра), или через МФЦ. Выписка о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно по запросам любых лиц (ч. 6 ст. 62, ч. 4 ст. 63 Закона N 218-ФЗ; Информация Росреестра от 02.10.2017).

В целях налогообложения полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п. п. 3 — 5 ст. 403 НК РФ):

  • по квартире — 20 кв. м;
  • по комнате — 10 кв. м;
  • по жилому дому — 50 кв. м.

Данный вычет применяется ко всей кадастровой стоимости каждого объекта недвижимости независимо от количества сособственников (Информация ФНС России от 03.10.2016).

Обратите внимание!

В отношении нежилых домов на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС начиная с 2015 г. действуют те же правила налогообложения, что и в отношении жилых домов. То есть применяется вычет в размере 50 кв. м, а максимальная ставка налога должна быть не более 0,3%. При уплате налога в большем размере возникает право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы (п. 1 ст. 78, п. 2 ст. 401, п. 5 ст. 403, пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ; ч. 18 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

В отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение, налоговая база уменьшается на 1 млн руб. (п. 6 ст. 403 НК РФ).

Примечание. Местные органы власти (законодательные власти гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать данные размеры налоговых вычетов (п. 7 ст. 403 НК РФ).

Если при применении налоговых вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, для расчета налога такая база принимается равной нулю и налог платить не нужно (п. 8 ст. 403 НК РФ).

Шаг 3. Проверьте, правильно ли применена налоговая ставка

Узнать о ставках налога, установленных в конкретном регионе, можно с помощью интернет-сервиса ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» или на сайтах региональных управлений ФНС России.

Если ставки не определены местным и региональным законодательством, налог рассчитывается исходя из максимальных ставок, установленных на федеральном уровне (п. 2, пп. 1 п. 6 ст. 406 НК РФ).

Шаг 4. Определите, правильно ли указан срок владения имуществом

Если вы владели имуществом менее года, то налог исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев владения имуществом к 12 (числу календарных месяцев в календарном году) (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Обратите внимание!

В отношении имущества, перешедшего вам по наследству, налог исчисляется со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ), в остальных случаях — с даты регистрации права собственности.

Количество месяцев владения имуществом зависит от дня оформления права собственности на это имущество (открытия наследства) (п. 5 ст. 408 НК РФ):

  • если такой день — до 15-го числа месяца включительно, то налог исчисляется с начала этого месяца;
  • если после 15-го числа месяца, то налог исчисляется с начала следующего месяца.

Дата, с которой прекращается исчисление налога, определяется аналогично.

Шаг 5. Выясните, есть ли у вас право на льготу по налогу

Полностью освобождаются от уплаты налога, в частности, социально незащищенные граждане (например, инвалиды I и II групп, пенсионеры); люди творческих профессий; владельцы хозяйственного строения или сооружения, площадь которого не превышает 50 кв. м, если такая постройка расположена на земле, предоставленной для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ст. 407 НК РФ).

Кроме того, на местном уровне могут быть предусмотрены дополнительные льготы, а также основания и порядок их применения (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

Нельзя заявить льготу по недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб. (пп. 2 п. 2 ст. 406, п. 5 ст. 407 НК РФ).

Независимо от количества оснований льгота предоставляется только в отношении одного объекта каждого вида по вашему выбору (п. п. 3, 7 ст. 407 НК РФ).

Примечание. Информацию о льготах, установленных местными органами власти, вы можете получить через интернет-сервис ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» или на сайте УФНС вашего региона.

Чтобы получить льготу по налогу, в налоговый орган нужно представить заявление и подтверждающие документы. В том числе их можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Налоговый орган может пересчитать налог в связи с применением льготы не более чем за три года, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у вас права на льготу (п. 2 ст. 11.2, п. 7 ст. 78, п. 6 ст. 407, п. 6 ст. 408 НК РФ).

Если в течение календарного года у вас возникло (прекратилось) право на льготу, сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Шаг 6. Установите, учтены ли переходные правила расчета налога

В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год — 0,2, во второй — 0,4, в третий — 0,6, в четвертый — 0,8). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Сумма налога

= (

Сумма налога (Н1) без учета переходных правил

Сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости за год, предшествующий году перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости, либо сумма налога за 2014 г. в случае перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости с 01.01.2015 (Н2)

) x k +

Сумма налога (Н2)

Если сумма налога исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без учета переходных правил — по формуле (п. 9 ст. 408 НК РФ):

Сумма налога (Н1)

=

Налоговая база после вычета

Ставка налога, действующая по месту нахождения объекта

Эта формула применяется, если имущество принадлежало вам весь год (полных 12 месяцев).

Если вы владели имуществом менее года, то сумма налога за год умножается на коэффициент нахождения объекта в вашей собственности (см. шаг 4).

Начиная с пятого года налог будет считаться исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов.

Пример. Расчет налога на имущество физических лиц в отношении квартиры

Рассчитаем налог на имущество за 2016 г. в отношении квартиры общей площадью 54 кв. м, которая находится в собственности одного физического лица с 10.02.2013 и расположена в г. Москве. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2016 — 10 500 000 руб.

Поскольку квартира находится в собственности физлица более года, при расчете суммы налога коэффициент, установленный п. 5 ст. 408 НК РФ, не применяется.

С 2015 г. налог на имущество в г. Москве исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества (преамбула и ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).

Сумма налога в отношении квартиры за 2014 г., исчисленная исходя из ее инвентаризационной стоимости, — 5 300 руб. (указана налоговым органом в налоговом уведомлении за 2014 г.).

Сначала определим размер вычета по налогу: 10 500 000 руб. : 54 кв. м x 20 кв. м = 3 888 889 руб. (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Затем рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости квартиры, учитывая, что налоговая ставка в данном случае равна 0,15% (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы N 51). Сумма налога составит: (10 500 000 руб. — 3 888 889 руб.) x 0,15% = 9 917 руб.

Поскольку сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости квартиры, больше величины налога за 2014 г., рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости квартиры (9 917 руб. > 5 300 руб.), определяем сумму налога с учетом переходных положений п. 8 ст. 408 НК РФ, в т.ч. применяя понижающий коэффициент, равный 0,4.

Таким образом, сумма налога составит: (9 917 руб. — 5 300 руб.) x 0,4 + 5 300 руб. = 7 146,8 руб.

Связанные вопросы

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц?

Каковы особенности исчисления налога на имущество физических лиц в отношении апартаментов (коммерческой недвижимости)?

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Официальный сайт Росреестра — https://rosreestr.ru

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц в 2018 году: основные принципы

Действительно, налог на имущество российских граждан по умолчанию исчисляется инспекторами ФНС, и уведомления, содержащие сумму для перечисления в бюджет, рассылаются по адресам владельцев имущественных объектов. Но налогоплательщику всегда полезно удостовериться в корректности расчетов, представленных налоговиками.

С 2015 года данный налог рассчитывается на основе кадастровой цены объекта (если она установлена на территории нахождения имущества), в то время как ранее он вычислялся исходя из иного показателя — инвентаризационной стоимости. Принципиальное отличие кадастровой цены от инвентаризационной стоимости — в приближенности первой к рыночным расценкам на недвижимость. Чем дороже жилье, тем больший налог за него теперь платится в бюджет.

Объектами налогообложения в данном случае могут быть (ст. 401 НК РФ):

  • жилые дома (включая дачные);
  • квартиры;
  • комнаты;
  • гаражи;
  • стояночные места;
  • строящиеся здания;
  • иные типы недвижимости, находящиеся во владении граждан.

При расчете налога за 2018 год используются такие показатели, как:

  • кадастровая цена недвижимости (вычисляется Федеральной службой кадастра, кадастровой палатой, после чего данные передаются в Росреестр);
  • инвентаризационная стоимость объекта (устанавливается БТИ);
  • ставки, установленные для кадастровой цены и инвентаризационной стоимости (их величина определяется муниципальными властями с учетом норм ст. 406 НК РФ);
  • коэффициент-дефлятор (определяется Минэкономразвития РФ);
  • вычитаемая площадь квартиры для снижения налоговой базы, или вычет (также определяется муниципальными органами с учетом норм ст. 403 НК РФ);
  • льготы (устанавливаются ст. 407 НК РФ);
  • так называемый понижающий коэффициент (определяется ст. 408 НК РФ).

При этом планируется, что при расчете налогового платежа за 2019 год (если он станет 5 годом начала применения расчета налога от кадастровой стоимости) и последующие годы из приведенного выше перечня будут исключены такие показатели, как инвентаризационная стоимость, ставка по ней, дефлятор и понижающий коэффициент. На данный момент эти показатели нужны для того, чтобы не допустить слишком резкого увеличения платежной нагрузки на владельцев недвижимости в силу значительного увеличения базы для исчисления рассматриваемого налога, основанной на кадастровой стоимости объекта.

Изучим подробнее, как задействовать все эти показатели на практике.

Формула расчета налога на имущество физических лиц

В целях расчета платежа за 2015–2019 годы в НК РФ установлена формула, имеющая следующий вид:

Н = (Н1 – Н2) × К + Н2,

где: Н — величина налога к уплате;

Н1 — номинальная величина налога, определяемая с учетом только кадастровой цены объекта, установленной для нее ставки и вычета;

Н2 — номинальная величина налога, рассчитываемая с учетом только инвентаризационной стоимости квартиры, ставки, а также коэффициента-дефлятора и имеющая 2 варианта определения:

  • Как сумма, рассчитанная к уплате по этому объекту за последний год использования порядка расчета базы от инвентаризационной стоимости. Он может применяться как с расчета за 2015 год (и тогда будет совпадать с вариантом 2 расчета Н2), так и с более поздних лет, в зависимости от того, с какого года субъект РФ выполнил все условия для начисления налога от кадастровой стоимости, предусмотренные п. 1 ст. 402 НК РФ.
  • Как сумма налога, рассчитанная за 2014 год в соответствии с порядком, установленным прекратившим свое действие законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-I. Этот расчет применим для начисления налога от кадастровой стоимости начиная с 2015 года.

К — понижающий коэффициент, последовательно увеличивающийся на 0,2 ежегодно в течение первых 4 лет начала применения расчета от кадастровой стоимости, составляя, таким образом, от 0,2 (в 1 год) до 0,8 (в 4 год).

Условимся, что:

  • мы платим налог за 2017 год от кадастровой стоимости;
  • налог исчисляется от кадастровой стоимости начиная с 2015 года;
  • живем в Нижнем Новгороде;
  • у нас нет налоговых льгот по ст. 407 НК РФ;
  • у нас есть квартира площадью 70 кв. м, ее кадастровая стоимость — 3 000 000 руб., а инвентаризационная — 300 000 руб.

Ставка налога по кадастровой цене имущества, установленная в городе, — 0,1% на объекты со стоимостью ниже 10 млн руб. (решение городской думы г. Нижнего Новгорода от 19.11.2014 № 169).

По инвентаризационной стоимости используется ставка, которая установлена на федеральном уровне, — в силу отсутствия регулирующего муниципального НПА. Она составляет 0,1%, если имущество с учетом дефлятора стоит менее 500 000 руб. (подп. 2 п. 6 ст. 406 НК РФ).

Дефлятор, установленный для 2014 года (последнего года применения расчета от инвентаризационной стоимости) — 1,216 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Вычет по имущественному налогу для квартир — 20 кв. м. Используется тот, который установлен на федеральном уровне, — по причине отсутствия регулирующего муниципального НПА (пп. 3, 7 ст. 403 НК РФ).

Понижающий коэффициент на 2017 год — 0,6 (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Для вычисления показателя Н1:

1. Определяем величину кадастровой налоговой базы с учетом вычета (все расчетные данные округляем до целого рубля).

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ она равна кадастровой стоимости, уменьшенной на величину кадастровой стоимости 20 кв. м жилплощади. Таким образом, мы:

  • Находим стоимость 1 кв. м жилплощади: 3 000 000 / 70 кв. м = 42 857 руб.
  • Исходя из кадастровой стоимости 1 кв. м, вычисляем стоимость 20 кв. м жилплощади: 857 140 руб.
  • Вычитаем из полной кадастровой стоимости жилья (3 000 000 руб.) получившийся показатель (857 140 руб.):

3 000 000 – 857 140 = 2 142 860 руб.

2. Умножаем эту сумму на ставку, определенную для кадастровой стоимости (0,1%). Значение Н1 составит 2 143 руб.

Показатель Н2 равен сумме налога на имущество, исчисленного за 2014 год по инвентаризационной стоимости:

1. У нас есть налоговая база — 300 000 руб.

2. Умножаем ее на коэффициент-дефлятор (1,216) и получаем 364 800 руб.

Это значит, что мы можем применить при определении налога Н2 ставку в 0,1% (ст. 406 НК РФ). Умножив инвентаризационную налоговую базу на данную ставку, получаем показатель Н2, равный 365 руб.

Вычитаем из Н1 показатель Н2:

2 143 – 365 = 1 778 руб.

Умножаем результат на 0,6 (понижающий коэффициент за третий год исчисления налога от кадастровой стоимости согласно ст. 408 НК РФ), получается 1 007 руб. Добавляем к нему показатель Н2 — и получаем 1 432 руб. Это и есть показатель Н, то есть налог, который необходимо уплатить в бюджет.

Если получится, что Н1 меньше Н2, в бюджет нужно уплачивать налог, который равен показателю Н1 (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Если же субъект РФ не принял решение о начислении налога от кадастровой стоимости и не утвердил эту стоимость на начало 2015 года (т. е. не выполнил условия, предусмотренные п. 1 ст. 402 НК РФ), он может начать применять такой расчет с начала любого года, с 2016 по 2019, и тогда расчет показателя Н2 будет производится исходя из инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для последнего года применения расчета налога от инвентаризационной стоимости и ставки налога.

Проверить правильность расчета налога на имущество можно с использованием калькулятора, размещенного на сайте ФНС РФ.

Алгоритмы проверки расчета

Начиная с 2015 года на территории России постепенно вводится расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества. Его ввели уже во многих регионах.

Поэтому алгоритм проверки расчета будет зависеть от того, какой порядок расчета налога принят в вашем регионе (местности): исходя из кадастровой или исходя из инвентаризационной стоимости.

Чтобы налог считали исходя из кадастровой стоимости, решение об этом должны принять местные власти (власти городов федерального значения). Но сделать они это смогут только после того, как в регионе утвердят результаты кадастровой оценки. Если такое решение не принято, инспекция рассчитает налог исходя из инвентаризационной стоимости.

Однако независимо от решения местных властей платить налог с кадастровой стоимости надо:

  • по имуществу, которое включено в утвержденный региональный перечень;
  • по имуществу, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.

Утвержденный перечень таких объектов региональные власти должны публиковать на своем официальном сайте. Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру.

В этот перечень региональные власти могут включить только следующие типы объектов:

  • административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ);
  • нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещений, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения.

Если такой перечень не утвержден и нет решения местных властей о расчете налога исходя из кадастровой стоимости, то и с таких объектов инспекция рассчитает налог исходя из инвентаризационной стоимости.

Такой вывод следует из пунктов 7 и 10 статьи 378.2, статьи 402 Налогового кодекса РФ.

Для проверки расчета исходя из инвентаризационной стоимости следуйте следующему алгоритму:

  • ознакомьтесь с тем, как и когда в налоговую инспекцию поступают сведения об имуществе и его владельце, то есть на основании каких данных инспекторы считают налог;
  • узнайте, есть ли у вас право на льготу;
  • определите налоговую базу;
  • определите ставку налога;
  • проверьте, правильно ли инспекция определила количество месяцев, в течение которых имущество было в вашей собственности;
  • рассчитайте налог.

Расчет исходя из кадастровой стоимости проверяйте в следующем порядке:

  • ознакомьтесь с тем, как и когда в налоговую инспекцию поступают сведения об имуществе и его владельце, то есть на основании каких данных инспекторы считают налог;
  • узнайте, есть ли у вас право на льготу;
  • определите налоговую базу;
  • определите ставку налога;
  • проверьте, правильно ли инспекция определила количество месяцев, в течение которых имущество было в вашей собственности;
  • рассчитайте налог.

Внимание: первые четыре года с момента введения нового порядка расчета налога исходя из кадастровой стоимости являются переходными.

На переходный период установлен особый порядок расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Это сделано с целью снижения налоговой нагрузки на граждан.

К примеру, в регионе новый порядок введен с 2015 года. Значит, переходным периодом, в котором налог надо считать по переходным правилам, будут 2015–2018 годы. А уведомление об уплате налога, рассчитанного по таким правилам, впервые придет в 2016 году.

Это следует из пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Сведения об имуществе и его владельце

Ежегодно до 15 февраля в налоговую инспекцию по местонахождению имущества поступают сведения:

  • об объекте налогообложения и его собственнике по состоянию на 1 января. Данные передает территориальное отделение Росреестра в муниципальном образовании (например, городе, районе, области), где расположена недвижимость;
  • о кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Эти данные передает территориальное отделение Росреестра в муниципальном образовании (например, городе, районе, области), где расположена недвижимость по состоянию на 1 января текущего года.

Если в течение года происходит смена собственника или регистрируется право собственности на недавно построенный объект, территориальное отделение Росреестра (которому подведомственна территория, на которой расположен объект) должно передать эту информацию в инспекцию в течение 10 дней со дня регистрации. При этом кадастровую стоимость по новым объектам отделение определит на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

Это следует из положений пункта 4 статьи 85, пунктов 1 и 3 статьи 402, пункта 1 и абзаца 1 пункта 2 статьи 403, пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ и пункта 5.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 июня 2009 г. № 457.

Сведения об объектах недвижимости в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе и их правообладателях поступят в налоговые инспекции по местонахождению такого имущества до 1 марта 2015 года. Эти сведения предоставят территориальные отделения Росреестра по состоянию на 1 января 2015 года. Такой порядок предусмотрен пунктом 9.3 статьи 85 Налогового кодекса РФ.

Сведения об инвентаризационной стоимости имущества больше в налоговую инспекцию ежегодно не поступают. Поэтому инспекция рассчитает налог на имущество физических лиц исходя из последних полученных данных. А таковыми являются данные, которые БТИ предоставила инспекции до 1 марта 2013 года.

Это следует из положений пункта 2 статьи 402, статьи 404 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 1 Закона от 4 октября 2014 г. № 284-ФЗ, Закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ.

Ситуация: нужно ли представлять в налоговую инспекцию для расчета налога на имущество физических лиц документы, подтверждающие приобретение, продажу объектов недвижимости?

Ответ: нет, не нужно.

Все необходимые сведения в налоговую инспекцию передают территориальные отделения Росреестра (п. 4 ст. 85, п. 2 ст. 408 НК РФ). Однако в случае возникновения спора (например, из-за задержки передачи сведений) документы на приобретение или продажу имущества предоставьте. Например, договор купли-продажи, свидетельство о регистрации права собственности (п. 1 ст. 14 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). В частности, чтобы подтвердить дату, с которой человек не должен больше платить налог (например, если имущество было продано).

Налоговая база

Если по вашему объекту налог рассчитывают исходя из кадастровой стоимости, то налоговую базу надо определять исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог. Если объект новый, то есть возник в середине года, – на дату его регистрации (п. 4 ст. 85, п. 1 и 3 ст. 402, п. 1 ст. 403 НК РФ).

Следует отметить, что в течение года кадастровую стоимость могут пересмотреть. В общем случае инспекция при расчете налога не учтет такое изменение стоимости. То есть налог на имущество физических лиц ни за текущий налоговый период, ни за предыдущие периоды пересчитывать она не будет. Например, если кадастровую стоимость изменили по причине увеличения (уменьшения) площади здания.

Однако здесь есть два исключения. Новую кадастровую стоимость инспекторы все-таки учтут, если ее изменили:

  • в результате исправления технической ошибки (описки, опечатки, грамматической или арифметической ошибки либо подобной ошибки), которую допустил сотрудник Росреестра;
  • по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ.

Инспекция пересчитает налог исходя из новых данных с налогового периода, в котором была допущена техническая ошибка или подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

Это следует из положений пункта 4 статьи 85, пункта 2 статьи 402, пункта 2 статьи 403, пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ, пункта 5.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 июня 2009 г. № 457, статьи 28 Закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ, пунктов 1.1, 2.2, 3.1–4.1 Порядка, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 18 марта 2011 г. № 113.

Данные о кадастровой стоимости недвижимости можно посмотреть на сайте Росреестра.

Налоговую базу инспекция определит по каждому объекту налогообложения. Для этого она использует следующую формулу:

Налоговая база по объекту исходя из кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость объекта Налоговый вычет (по определенным видам имущества)

Налоговые вычеты, которые обязана применять инспекция, установлены для ограниченных видов имущества и приведены в таблице:

Вид имущества Размер вычета
Квартира Кадастровая стоимость 20 кв. м ее общей площади
Комната Кадастровая стоимость 10 кв. м ее площади
Жилой дом Кадастровая стоимость 50 кв. м его общей площади
Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) 1 000 000 руб.

Применяются вычеты к жилому объекту в целом независимо от количества его собственников (письмо Минфина России от 11 декабря 2014 г. № 03-05-06-01/63806).

При этом местные власти (власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) размеры вычетов вправе увеличить.

Если при определении налоговой базы сумма вычета превысит кадастровую стоимость имущества, налоговая база будет равна нулю. И налог в таком случае платить не надо.

Это следует из положений пунктов 3–6, 7 и 8 статьи 403 Налогового кодекса РФ.

Если в вашем муниципальном образовании налог рассчитывают исходя из инвентаризационной стоимости, то налоговую базу инспекция рассчитает по каждому объекту налогообложения. Для этого она использует следующую формулу:

Налоговая база по объекту исходя из инвентаризационной стоимости = Инвентаризационная стоимость объекта × Коэффициент-дефлятор на соответствующий год

Это следует из положений статьи 404 Налогового кодекса РФ.

Данные об инвентаризационной стоимости имущества можно узнать из справки, которую по заявлению человека выдает бюро технической инвентаризации (БТИ) за плату.

Начало и прекращение начислений

Дата, с которой человек становится плательщиком на имущество физических лиц, зависит от способа получения имущества.

Если имущество получено в наследство, то со дня смерти наследодателя (п. 7 ст. 408 НК РФ). В остальных случаях – с даты регистрации права собственности (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Но в любом случае дату, с которой надо начислять налог, инспекция определит по следующим правилам.

Если имущество оформлено в собственность (открыто наследство) до 15-го числа месяца включительно, инспекция рассчитает налог с начала этого месяца.

Когда же человек оформил собственность (открыл наследство) после 15-го числа месяца, то налог рассчитают с начала следующего месяца.

Дату, с которой инспекция прекратит начислять налог на имущество, определяют по аналогичным правилам. А именно.

Если право собственности на объект человек утратил до 15-го числа месяца включительно, то платить налог за этот месяц он не обязан. А вот если после 15-го числа, то этот месяц полностью учтут при расчете налога.

Это следует из положений пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Пример определения момента, с которого нужно платить налог на имущество граждан. Дом построен в текущем году

А.В. Львов строит дом на земельном участке. Строительство завершено в феврале 2015 года. Право собственности на дом зарегистрировано 20 марта 2015 года. И в этом же месяце Росреестр произвел оценку имущества.

До 1 апреля 2015 года Росреестр направит в налоговую инспекцию сведения о собственнике этого дома и о кадастровой стоимости объекта. А поскольку право собственности на дом получено 20 марта 2015 года, налог на имущество за 2015 год инспекция рассчитает за период с апреля по декабрь 2015 года.

Расчет налога с инвентаризационной стоимости

Налог инспекция рассчитает по каждому объекту налогообложения. Для этого она использует следующую формулу:

Сумма налога за текущий год по объекту = Налоговая база × Ставка налога, действующая по местонахождению недвижимости, на текущий год

Эта формула подходит для расчета налога за полный год. Если вам нужно рассчитать налог за неполный год, то продолжите расчеты, применив специальные правила.

Когда объектов несколько, налог рассчитайте отдельно по каждому из них. А затем определите общую сумму налога на имущество физических лиц за текущий год:

Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год = Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год по объекту № 1 + Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год по объекту № 2 + Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год по объекту №…

Это следует из положений пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости

А.С. Глебовой принадлежит квартира. Ее инвентаризационная стоимость по последним данным БТИ (поступившим до 1 марта 2013 года) составляет 1 650 000 руб. По местонахождению квартиры для жилых помещений, стоимость которых выше 1 000 000 руб., установлена ставка 0,75 процента.

Инвентаризационная стоимость объекта, умноженная на коэффициент-дефлятор, равна:
1 892 550 руб. (1 650 000 руб. × 1,147).

Следовательно, сумма налога, которую Глебова должна заплатить за год, равна 14 194 руб. (1 892 550 руб. × 0,75%).

Расчет налога с кадастровой стоимости

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости имеет свою особенность. Она заключается в том, что есть переходные правила для расчета.

Переходные правила применяются ко всему имуществу, кроме объектов, включенных в утвержденный региональный перечень или образованных из них (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога без учета переходных правил

Для объектов из региональных перечней инспекция рассчитает налог по следующей формуле:

Сумма налога за текущий год по объекту = Налоговая база × Ставка налога, действующая по местонахождению недвижимости, на текущий год

Эта формула подходит для расчета налога за полный год. Если вам нужно рассчитать налог за неполный год, то продолжите расчеты, применив специальные правила.

Когда таких объектов несколько, налог рассчитайте отдельно по каждому из них. А затем определите общую сумму налога на имущество физических лиц за текущий год:

Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год = Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год по объекту № 1 + Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год по объекту № 2 + Сумма налога на имущество физических лиц за текущий год по объекту №…

Это следует из положений пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Расчет налога по переходным правилам

Суть переходных правил в следующем. В течение первых четырех лет с года, когда местные власти приняли решение считать налог по кадастровой стоимости, применяются уменьшающие коэффициенты.

Таким образом, для объектов, по которым налог считают исходя из кадастровой стоимости, но которые не вошли в утвержденный региональный перечень (не образованы из них), инспекция рассчитает налог так:

Сумма налога за текущий год по объекту = Сумма налога исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил Сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости за последний год применения такого метода × Коэффициент + Сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости за последний год применения такого метода

Сумму налога исходя из инвентаризационной стоимости за последний год, когда таким годом был 2014 год, рассчитывают по ранее действовавшим правилам.

Значения коэффициентов приведены в таблице:

Год от момента введения расчета налога по кадастровой стоимости Значение коэффициента
1-й год (т. е. год, с которого введен порядок расчета налога по кадастровой стоимости) 0,2
2-й год 0,4
3-й год 0,6
4-й год 0,8

Если сумма налога исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без учета переходных правил.

Такой порядок установлен пунктами 8 и 9 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц за 2015 год исходя из кадастровой стоимости

А.С. Глебовой принадлежит квартира общей площадью 120 кв. м. На территории, где расположена квартира, с 1 января 2015 года введен новый порядок расчета налога на имущество граждан – исходя из кадастровой стоимости.

Кадастровая стоимость квартиры на 1 января 2015 года, по данным Росреестра, составляет 10 650 000 руб. По местонахождению квартиры для жилых помещений, стоимость которых выше 1 000 000 руб., установлена ставка 0,1 процента.

Сумма налога, которую Глебовой начислили за 2014 год, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры составила 7194 руб.

На данной территории 2015 год является первым годом переходного периода.

Сумма налога с кадастровой стоимости квартиры с учетом вычета, но без учета переходных правил равна:

8875 руб. ((10 650 000 руб. – 10 650 000 руб.: 120 кв. м. × 20 кв. м.) × 0,1%).

Это больше. чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости (7194 руб.). Поэтому инспекция применила коэффициент и окончательную сумму налога к уплате рассчитала так:

7530 руб. ((8875 руб. – 7194 руб.) × 0,2 + 7194 руб.).

Приведенный выше порядок подходит для расчета налога за полный год. Если вам нужно рассчитать налог за неполный год, то продолжите расчеты, применив специальные правила.

Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Совет: Если хотите заранее узнать, сколько придется заплатить налога в 2016 году за 2015 год, воспользуйтесь специальным сервисом на сайте ФНС России.

Расчет за неполный год

Рассчитать налог за неполный год понадобится, если вы в течение года:

  • приобрели (оформили в собственность) имущество, открыли наследство либо, наоборот, утратили право собственности на имущество;
  • приобрели либо утратили право на льготу.

По-любому порядок расчета за неполный год применяется для расчета налога исходя как из кадастровой, так и из инвентаризационной стоимости имущества.

Для расчета налога на имущество физических лиц в случаях приобретения (продажи, уничтожения, разрушения, получения в наследство) в течение года используется следующая формула:

Сумма налога на имущество физических лиц с объекта за текущий неполный год = Сумма налога за год × Коэффициент нахождения объекта в собственности гражданина

Коэффициент нахождения объекта в собственности гражданина инспекция определит по формуле:

Коэффициент нахождения объекта в собственности гражданина = Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности гражданина : 12

Месяц, в котором человек оформил право собственности (открыл наследство), инспекция учтет (не учтет) при расчете данного коэффициента в зависимости от конкретной даты государственной регистрации права собственности (даты открытия наследства).

Такой порядок следует из пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости. Имущество было уничтожено (разрушено)

Дом, принадлежащий А.В. Львову, был разрушен 10 мая 2015 года. Факт разрушения подтвержден БТИ. Инвентаризационная стоимость дома равна 800 000 руб.

Инвентаризационная стоимость дома, умноженная на коэффициент-дефлятор, равна:
917 600 руб. (800 000 руб. × 1,147).

Для жилых помещений стоимостью выше 500 000 руб. до 1 000 000 руб. (включительно) по местонахождению дома установлена ставка 0,6 процента.

Сумма налога за 2015 год (за четыре месяца – с января по апрель) составит:
1835 руб. (917 600 руб. × 0,6% : 12 мес. × 4 мес.).

Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости. Имущество было продано (приобретено)

А.В. Львов продал А.С. Глебовой квартиру. Право собственности перешло 10 июня 2015 года. Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости равна 650 000 руб.

Инвентаризационная стоимость квартиры, умноженная на коэффициент-дефлятор, равна:
745 550 руб. (650 000 руб. × 1,147).

Ставка налога на имущество по местонахождению квартиры для жилого помещения (в т. ч. квартиры) стоимостью выше 500 000 руб. до 1 000 000 руб. (включительно) составляет 0,6 процента.

Налоговая инспекция рассчитала налог.

Львов должен заплатить за пять месяцев владения имуществом в текущем году (с января по май) 1864 руб. (745 550 руб. × 0,6% : 12 мес. × 5 мес.).

Глебова должна заплатить за семь месяцев владения имуществом в текущем году (с июня по декабрь) 2609 руб. (745 550 руб. × 0,6% : 12 мес. × 7 мес.).

Продолжение >>

Оставьте комментарий