Сумма налоговых вычетов

Что такое сумма налоговых вычетов в 6 НДФЛ

Если гражданин работает по трудовому договору, он – плательщик подоходного налога. Обязанность по расчету и удержанию этих показателей возложена на работодателя. Сам работник, при наличии обстоятельств, вправе получить послабления по уплате НДФЛ, а значит, такие показатели не облагаются обязательным подоходным сбором. Это суммы, снижающие налоговую базу по начислению НДФЛ. Государство уменьшает рабочим налоговое бремя.

Вычеты, на которые наемные работники имеют право, отражены в НК РФ и в соответствующем приказе налоговой службы. К ним относятся:

  • Имущественные вычеты, предоставляемые при покупке или продаже жилья;
  • Социальные вычеты, предоставляемые при трате средств на лечение и обучение;
  • стандартные, предоставляются сотрудникам, у которых дети до 18 лет;
  • профессиональные вычеты;
  • инвестиционные вычеты, предоставляемые при вложении финансов в проекты.

Получить такое послабление работник может 2-мя способами:

  • Обратившись в ФНС по месту жительства. Пишется соответствующее заявление, и льгота будет возвращена на банковский счет заявителя;
  • обратившись к работодателю с аналогичным заявлением. Тогда «льгота» будет предоставляться ежемесячно до тех пор, пока сумма налоговых вычетов не будет израсходована.

Сотрудники предпочитают обращаться к работодателю, так как эта процедура проще, нежели в налоговой инспекции. Но, тогда в обязанности нанимателя, как агента, входит учет предоставленных показателей и отражение в расчете по форме 6 НДФЛ.

Суммы, которые работодатель не облагает налогом, указывают в строке 030 отчета. Отражают суммарный показатель, который предоставлен сотрудникам. Показывается значение нарастающим итогом с начала налогового года.

На заметку! Каждый вид вычета ограничен по сумме. Проверить превышение просто! Значение в строке 020 не может быть меньше значения, указанного в строке 030. Это будет означать, что льгота превышает доход до налогообложения. Если такое случится, что значение послабления окажется больше суммы доходов в периоде – либо счетная ошибка, либо послабление применено неверно.

Пример

Чтобы бухгалтеру было понятно, как правильно отражать налоговые вычеты 6 НДФЛ, полученные физическим лицом, приведем наглядный пример заполнения расчета.

Отражение стандартного вычета

У работника Н. оклад в сумме 47 000 рублей. Также у него 2 ребенка до 18 лет. Он написал заявление на предоставление вычетов на каждого из детей. Согласно положениям НК РФ, на детей до 18 лет предоставляется «льгота» в сумме 1 400 рублей ежемесячно.

Допустим, Н. – единственный наемный работник. В январе получен оклад, прописанный в штатном расписании. Дата выплаты – 07 февраля.

Расчет по работнику выглядит следующим образом:

Номер ячейки в отчете Значение, указываемое в строке
Раздел 1
010 13%
020 47 000 (полученный налогоплательщиком доход)
030 2800(сумма налогового вычета в 6 НДФЛ)
040 (47 000 – 2 800) * 13% = 5 746(размер начисленного НДФЛ)
Раздел 2
100 31. 01
110 07. 02
120 08. 02
130 47 000(зарплата, не указывая вычета)
140 5 746

Таким образом, в отчете отражаются налоговые вычеты в 6 НДФЛ на детей.

Если будет допущена ошибка в расчетах, надо корректировку вносить как можно быстрее. Исправить ошибку в сумме льготы можно путем подачи уточняющего расчета.

Пример отражения имущественного вычета

Такое послабление положено работнику, купившему или продавшему недвижимость. Предоставляют на основании заявления и уведомления из налоговой инспекции.

Каждый месяц налогового периода, работодатель предоставляет часть суммы до тех пор, пока не исчерпается работником. При этом НДФЛ будет равен 0, и не будет выбран вычет. В этом случае, показатель по строке 020 может быть равен показателю по строке 030.

На заметку! В строке 130 отчета сумма «льготы» не отражается, а показывается исключительно в строке 030 и нигде более.

У работника Н. оклад 37 500 рублей. В феврале предоставил расчет из ФНС на сумму 2 млн. рублей. Работодатель предоставляет «льготу» с февраля.

Выплата зарплаты происходит каждый месяц 7 числа. Заполнение отчета за 1-ый квартал выглядит следующим образом:

Номер строки Показатель, что отражается в этой строчке
Раздел 1
010 13%
020 37 500*3 = 112 500 (размер заработной платы сотрудника за 3 месяца)
030 37 500*2 = 75 000
040 37 500*13% = 4 875 (НДФЛ за январь, так как расчеты из налоговой инспекции пришли только в феврале)
Раздел 2
100 31. 01

28. 02

31. 03

110 07. 01
120 08. 01
130 37 500*3 = 112 500
140 4 875 за январь

0 за февраль

0 за март

Отражение материальной помощи

Работодатель вправе оказать сотрудникам материальную помощь. Так как это дополнительный доход, то он облагается соответствующим сбором. В НК РФ сказано, что если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то налог удерживать и уплачивать надо с той суммы, которая превышает это значение.

К таким видам помощи, предоставленным юридическим лицом, которые вовсе не облагаются подоходным обязательным сбором, относят, если работник:

  • Стал жертвой стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации;
  • пострадал от теракта. Если работник погиб – помощь выделяется родственникам;
  • оплачивает себе дорогостоящее лечение;
  • умер. Работодатель выплачивает родственникам единовременное пособие;
  • потерял близкого родственника. Также делается единовременная выплата;
  • усыновил или родил ребенка. Не облагается помощь в сумме до 50 000 рублей на обоих родителей.

Так как это доход, его отражают в расчете по форме 6НДФЛ.

Для наглядности приведем пример. Работнику Е. 25. 12 выплачена материальная помощь в сумме 6 250 рублей. Декларация по НДФЛ выглядит так:

Номер строчки Значение, которое указывает в этой ячейке
Раздел 1
010 13%
020 6 250
030 4 000
040 (6 250 – 4 000) * 13% = 292, 5
Раздел 2
100 25. 12
110 25. 12
120 25. 12 или 26. 12
130 6 250
140 292, 5

Выплаты, которые наниматель делает в пользу наемного трудящегося, отражаются в расчете по форме 6 НДФЛ. Если речь о налоговых вычетах, отражайте в декларации правильные цифры.

Главные детали

В первую очередь, для того, чтобы понять ключевые особенности оформления отчетности по 6-НДФЛ, стоит рассмотреть основные требования, которые предъявляются к такой документации действующим законодательством.

Особенности и механизм, если сумма превышает заработную плату

Отражать имущественный вычет в такой отчетности нужно только в том случае, если получатель данного вычета имеет официально оформленные трудовые отношения с юридическим лицом, получает доходы в качестве физического лица, а также передал работодателю уведомление о возможности использования указанного вычета. При этом стоит отметить, что для оформления соответствующего налогового вычета сотрудник должен подать своему руководителю заявление с просьбой о его использовании.

Невозможно оформить для себя имущественный вычет в том случае, если покупка имущества осуществлялась у взаимозависимого лица или же за счет бюджетных средств, работодателя или материнского капитала.

Сам по себе имущественный вычет должен предоставляться в виде сокращения той налоговой базы, на которую распространяется НДФЛ. Расчет налога на доходы физических лиц в данном случае должен рассчитываться каждый месяц с нарастающим итогом касательно тех видов доходов, которые облагаются по стандартной ставке 13% с учетом тех сумм налога, которые ранее удерживались на протяжении предыдущих месяцев.

В 6-НДФЛ имущественный вычет отражается по строке 030, которая находится в первом разделе отчетности, и заполнять ее нужно, учитывая следующие правила:

  • проводится расчет обобщенной суммы по всем имеющимся видам налоговых вычетов, включая стандартные, профессиональные, имущественные и другие;
  • все имеющиеся вычеты суммируются между собой по всем физическим лицам, у которых есть право на их получение в соответствии с предоставленной ими документацией;
  • налоговые вычеты суммируются нарастающим итогом;
  • если сумма имеющихся вычетов больше начисленных налогов, НДФЛ является нулевым.

Требования по закону

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса любой уполномоченный налоговый агент должен подавать в отделение, расположенное по месту своей регистрации, расчет сумм НДФЛ, которые были рассчитаны и удержаны с заработной платы сотрудников компании за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Подается данная отчетность до последнего дня того месяца, который идет после отчетного периода.

Первый раздел по форме 6-НДФЛ нужно заполнять, указывая все необходимые показатели с нарастающим итогом. Во втором разделе отражаются только те финансовые операции компании, которые проводились на протяжении трех месяцев данного отчетного периода.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

В соответствии с пунктом 3.3 первого раздела установленного порядка заполнения 6-НДФЛ общая сумма налогов, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, должна указываться с нарастающим итогом, начиная с первого месяца налогового периода, и пишется данный показатель в строке 090.

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога

Если компания осуществляет пересчет суммы отпускных и суммы НДФЛ, то в таком случае в первом случае нужно указывать конечные суммы, учитывая проведенный перерасчет.

В соответствии с той ситуацией, которая приводится в официальном письме, опубликованным Налоговой службой, прибыль сотрудника составляет 200000 рублей, в то время как удержанный НДФЛ из нее составляет 26000. При этом работнику был возвращен излишне удержанный налог в размере 1000 рублей, в связи с чем с данной выплаты в государственный бюджет поступила сумма 25000 рублей.

Соответственно, в отчетности по 6-НДФЛ данная операция должна отражаться следующим образом:

Строки 100, 110 и 120 Проставляются соответствующие даты по проведенным операциям.
130 Указывается сумма 200000 рублей.
140 Указывается сумма 26000 рублей.
090 Указывается сумма 1000 рублей.

Если же налоговый агент вернул сотруднику сумму НДФЛ на протяжении апреля, то в таком ее нужно будет отразить в строке 090 той отчетности, которая будет сдаваться по итогам прошедшего полугодия.

Образец отражения стандартного вычета в 6-НДФЛ

Важные уточнения

В первом разделе сумма предоставленных вычетов, которые были рассчитаны с первого дня года, должна отражаться в строке 030, в то время как суммарная сумма прибыли сотрудника без учета вычетов будет прописана в строке 020.

Общая сумма вычета не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, в связи с чем расчет налога осуществляется в зависимости от разницы между прибылью и вычетом, в то время как налоговая сумма в конечном итоге будет внесена в строку 040.

Во втором разделе отражаются суммарные показатели, указанные за последний квартал, в то время как в строке 130 отражается общая сумма прибыли, не учитывая вычеты, за последние три месяца, в то время как строка 140 включает в себя сумму налога, который удерживался без учета разности дохода, отраженного в 130-й строке, а также тех вычетов, которые были предоставлены на протяжении этого квартала.

Все эти пояснения отражаются в официальном письме Налоговой службы №БС-4-11/10956@, которое было опубликовано 20 июня 2019 года.

Как правильно отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ

В соответствии с правилами, прописанными в пункте 4.1 Порядка во втором разделе формы 6-НДФЛ указывается дата, когда по факту физические лица получили доход, с которого удерживался налог, а также сроки перечисления налога и обобщенные суммы. При этом суммы налоговых вычетов должны отражаться в данной отчетности отдельно, так как они могут существенно повлиять на общую сумму рассчитанного налога или даже полностью ее нивелировать.

К примеру, Сотрудник имеет четверо детей, а его заработная плата составляет 8500 рублей при сумме вычета 8800 рублей. Таким образом, общая сумма зарплаты этого сотрудника на порядок меньше по сравнению с предусмотренной для него суммой налоговых вычетов.

Бланк 6-НДФЛ вы можете скачать на страницах сайта, также мы предоставляем образцы заполнения.

Образец заполнения 6НДФЛ за 2019 год можете скачать на этой странице.

В такой ситуации в строки 020 и 130 указанного расчета нужно в обязательном порядке записывать сумму полученного дохода вне зависимости от того, какую он получил сумму налоговых вычетов, а также не учитывая то, что в данном случае в принципе нет ни облагаемой налогом базы, ни удержанной суммы НДФЛ.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Таким образом, при оформлении отчетности за девять месяцев сумма дохода, которая была перечислена данному плательщику, будет отражаться следующим образом:

Строка 020 Указывается 76500 рублей (зарплата за девять месяцев).
130 Указывается 8500 рублей (сумма зарплаты на каждую отдельную дату).
040 и 140 Указывается 0, так как сумма НДФЛ полностью отсутствует.

При этом стоит отметить, что в строке 030 должна указываться сумма, не превышающая общую сумму дохода (то есть значение, указанное в строке 020).

Уточнения по оформлению

Процедура оформления отчетности при наличии налоговых вычетов несколько усложняется, и это нужно обязательно учитывать в процессе составления 6-НДФЛ перед подачей ее в налоговые органы.

Образец заполнения формы

6-НДФЛ нужно заполнять на основании учета информации о доходах, которые были перечислены физическим лицам от работодателей, а также исчисленного и выплаченного НДФЛ.

В первую очередь, заполняются следующие строки:

020 Обобщенные данные о сумме рассчитанного дохода по всем физическим лицам.
030 Обобщенные данные о сумме налоговых вычетов, которые сокращают сумму налогообложения.
130 Обобщенные данные о фактически полученной прибыли (не учитывая сумму налога).

При этом стоит отметить, что установленным порядком не устанавливаются особенности оформления этих или других строк 6-НДФЛ. Указанное, в частности, подтверждается представителями налоговой службы, которые говорят о том, что в строке 130, в частности, указывается сумма прибыли сотрудника за выполнение им каких-либо трудовых обязанностей.

Стандартные показатели

Среди наиболее распространенных вычетов, которые указываются в строке 030, можно выделить следующие:

Описание вычета Присвоенный код
500 рублей на каждое лицо, которое относится к категории лиц, указанных в перечне статьи 218 Налогового кодекса 104
3000 рублей на каждое лицо, которое относится к категории лиц, указанных в перечне статьи 218 Налогового кодекса 105
На первого несовершеннолетнего ребенка, а также на каждого очного ученика, возраст которого не превышает 24 года 114
На первого несовершеннолетнего ребенка, а также на каждого очного ученика, возраст которого не превышает 24 года 115
Сумма, которая была потрачена плательщиком для проведения нового строительства или же покупки жилых помещений и земельных участков 311
Сумма, которая была потрачена для компенсации процентов по различным целевым займам, которые были фактически израсходованы для проведения нового строительства или же покупки жилых помещений и земельных участков, полученных в финансовых организациях для рефинансирования займов 312
Сумма, которая была выплачена плательщиком-родителем в целях обеспечения своих детей обучением на очной форме в возрасте до 24 лет, а также опекуном для обеспечения своих несовершеннолетних налогоплательщиков по очной форме обучения в соответствующих лицензированных образовательных учреждений. Помимо этого, данным вычетом компенсируется и та сумма, которая тратится опекуном на своих бывших подопечных, не достигших 24 лет. 321
Сумма, которая была потрачена на обеспечение гражданина или его близких родственников лечением в медицинских организациях или у частных предпринимателей, занимающихся врачебной деятельностью 326
Процент от стоимости подарков, предоставленных юридическим лицом или частным предпринимателем 501
Процент от суммы материальной помощи, предоставленной юридическим лицом или частным предпринимателям своим действующим или бывшим сотрудникам, которые уволились по причине пенсионного возраста или приобретенной инвалидности 503
Процент от сумм материальной помощи, предоставленной юридическим лицом или частным предпринимателем своим действующим сотрудникам при рождении ребенка 508

Прочие суммы и исключения

Некоторые суммы, которые сокращают налоговую базу, не указаны в приложении №2 к приказу №ММВ-7-11/387. В частности, это относится к пособию, которое выплачивается по беременности и родам, компенсации в случае увольнения сотрудников и некоторым другим выплатам. Вся эта информация не должна указываться в строку 030 при оформлении отчетности 6-НДФЛ.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ

Также стоит отметить, что в расчетной части 6-НДФЛ не указываются и некоторые другие выплаты, и в частности, это относится к тем суммам, которые выдаются по следующим причинам:

  • предоставление помощи близким родственникам сотрудника, который погиб или вышел на пенсию;
  • сотрудник потерял близкого родственника;
  • произошло стихийное бедствие или возникла какая-либо форс-мажорная ситуация, которая, в частности, привела к серьезным травмам сотрудникам компании;
  • зафиксировано террористический акт, который привел к нанесению ущерба сотруднику или же членам его семьи.

Оформление отчетности 6-НДФЛ должно осуществляться в полном соответствии с установленными правилами и с учетом налоговых вычетов, так как в противном случае можно столкнуться с различными штрафами и другими взысканиями со стороны контрольных органов.

Код периода формы 6НДФЛ зависит от отчетного года и месяцев, за которые дается бланк.

мы расскажем, сдают ли ИП бланк 6НДФЛ.

Установленный срок сдачи отчета 6НДФЛ в 2019 году вы сможете увидеть по .

Кто имеет право на вычет

В ст. 220 НК РФ сказано, что получить налоговую льготу могут граждане:

  • купившие недвижимость;
  • официально трудоустроенные и являющиеся плательщиками НДФЛ;
  • имеющие доходы, которые облагаются по ставке 13%.

Получить возврат можно в ФНС или же у работодателя. Если налогоплательщик выберет последний вариант, то уплачиваемый в бюджет НДФЛ будет уменьшаться до тех пор, пока он не использует свой лимит.

Такое изменение должно быть отражено в квартальных отчётах по НДФЛ. Такой отчётностью является форма 6НДФЛ по имущественному вычету, в которой отражаются сведения исчисленного и фактически удержанного НДФЛ. Поэтому 6НДФЛ и имущественный вычет тесно взаимосвязаны.

Льгота предоставляется в заявительном порядке с предоставлением соответствующих документов. Если этим будет заниматься работодатель, то возврат начнётся со следующего месяца после написания соответствующего документа. Если же возврат будет оформляться через налоговую инспекцию, то получить его можно будет лишь в следующем году после оформления законного права владения.

На заметку! Предоставление вычета – это возврат налогоплательщику того налога, который он уже ранее уплатил в бюджет. Вернуть его можно не только от фактически потраченных средств, но и от фактически уплачиваемых процентов по ипотечному кредиту. Однако размер предоставляемой льготы ограничен законом.

Отражение в отчётности

Как отразить имущественный вычет в 6НДФЛ? В 1-ом разделе отчёта по форме 6НДФЛ есть строка 330. Именно в ней нужно указать сумму предоставленного сотруднику налогового послабления за отчётный период. Отражать нужно нарастающим итогом.

Чтобы правильно заполнить эту строчку, нужно учесть следующие нюансы:

  • сначала нужно рассчитать сумму налоговых вычетов, полученных данным работников за отчётный период. Сюда входит не только имущественный, но и стандартный вычет для физических лиц, и иные;
  • суммировать все сведения по всем сотрудникам, которые написали заявление на получение такой льготы и подтвердили своё право пакетом документов.
  • указывать нужно нарастающим итогом с начала года и до конца;
    если размер предоставленного вычета превышает начисленный к уплате налога, это приводит к тому, что НДФЛ по этому сотруднику приравнивается к 0.

На заметку! Подать заявление на возврат имущественного вычета можно в любой момент, начиная с момента оформления законного права на недвижимость. Но, к возврату применяется общегражданский срок исковой давности. Поэтому вернуть можно только за последние 3 года.

Другие особенности заполнения отчёта

В отчёте 6НДФЛ также нужно отразить:

  • в строке 020 указывается суммарный доход без учёта налоговых вычетов;
  • в строке 040 отражается сумма налога к удержанию, исходя из суммы доходов.

Для наглядности необходимо привести пример: В январе 2017 года, работник Р. получается заработную плату в размере 42 800 рулей. Также в декабре он покупает квартиру, и может претендовать на возврат с 2 млн. рублей, то есть, вернуть себе 260 тысяч уплаченного ранее подоходного налога. Так как эта сумма превышает зарплату, то НДФЛ к уплате 0.

В таблице ниже указаны сведения и номера строк, в которые эти сведения нужно указывать:

Номер строки Название раздела и пояснение к заполнению Сумма
Раздел 1 отчёта
010 Ставка по налогу, которая применяется к «трудовому» доходу 13%
020 Заработная плата без вычетов и льгот 42 800
030 Общая сумма льготы. Здесь отражают налоговый вычет 260 000
040 Необходимо вставить сумму удержанного налога в указанную строчку 0
Раздел 2
100 Дата получения налогооблагаемого дохода. Согласно ст. 223 НК РФ, это последний день месяца 31. 01
110 Дата удержания НДФЛ Дата фактической выдачи зарплаты, согласно принятому Положению
120 Дата перечисления в бюджет Дата фактической выдачи зарплаты, согласно принятому Положению
130 Выданная на руки зарплата 42 800
140 Размер НДФЛ к удержанию 0

За 1-ый квартал форма заполняется нарастающим итогом с начала года и по конец марта. Работник может использовать право на уплату меньшей суммы НДФЛ до тех пор, пока все 260 тысяч рублей не будут им использованы.

Если работодатель отказывается реализовать право работника на налоговую льготу, то он может быть привлечён к налоговой ответственности.

Граждане, купившие недвижимость до 2014 года имеют право получить налоговое послабление лишь раз в жизни. Если же покупка была совершена после 01. 01. 2014 года, то дополучить неиспользованные средства можно в последующие периоды.

Если Вам понравилась статья, напишите краткий отзыв. Если есть замечания и дополнения, вы также можете оставить их ниже.

Оставьте комментарий