Тарифы страховых взносов

Дополнительные тарифы страховых взносов

Конкретные ставки, по которым необходимо начислять допвзносы, зависят от того проводил ли страхователь аттестацию или специальную оценку условий труда (п. 7 ст. 7, ч. 4 ст. 8, ч. 4 ст. 27 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ).

Если ни то, ни другое страхователь не проводил, либо проводил, но со дня завершения такого мероприятия прошло более 5 лет (т. е. результаты его уже не актуальны), то с выплат работников, занятых на работах:

  • перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ допвзносы следует начислять по тарифу 9%;
  • перечисленных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ – по тарифу 6%.

Если специальная оценка была проведена после 01.01.2014, то тариф взносов определяется в соответствии с установленным ею подклассом условий труда (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

Подкласс условий труда по результатам спецоценки Дополнительный тариф взносов в ПФР
1 0%
2 0%
3.1 2%
3.2 4%
3.3 6%
3.4 7%
4 8%

А если страхователь проводил у себя аттестацию до 01.01.2014 и со дня ее завершения еще не прошло 5 лет или более, то тариф тоже будет зависеть от подкласса условий труда (ч. 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ, ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 16.10.2015 № 17-3/В-512).

Подкласс условий труда по результатам аттестации Дополнительный тариф взносов в ПФР с выплат работников
занятых на работах, перечисленных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ занятых на работах, перечисленных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
1 9% 6%
2 9% 6%
3.1 2%
3.2 4%
3.3 6%
3.4 7%
4 8%

Виды страховых взносов (премий, платежей)

На основе страхового тарифа определяют размер страхового взноса (страховой премии, страховой премии), что выступает как плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования.

Страховой взнос, или страховую премию, можно рассматривать с экономического, юридического и математической точки зрения.

Экономическая сущность страхового взноса проявляется в том, что ресниц является частью национального дохода, которую выделяет страхователь с целью обеспечения его интересов от действия негативных событий.

С юридической точки зрения страховой взнос можно определить как денежное выражение страхового обязательства, который обусловлен и подтвержден путем заключения договора страхования между его участниками.

В математическом смысле страховой взнос — это платеж страхователя страховщику, который периодически повторяется.

В основу выделения отдельных видов страховых платежей положены следующие признаки:

1) назначение взноса (рисковый, нетто-премия, достаточный вклад, брутто-вклад, накопительный (сберегательный) взнос);

2) вид рисков (натуральные (сменные), постоянные);

3) форма уплаты страховых взносов (одноразовые, текущие, годовые, рассрочены)

4) срок уплаты (авансовые, текущие)

5) способ вычисления (средние, степенные, индивидуальные) и др.

По своему назначению страховой взнос разделяют на рисковую премию, накапливаемый вклад, нетто-премию, достаточный взнос, брутто-премию.

Рисковая премия — чистая нетто премия. Часть страхового взноса в денежной форме, предназначенной на покрытие риска. Величина рисковой премии зависит от степени вероятности наступления страхового случая. Рисковый взнос можно рассматривать как функцию, производную от вероятности реализации риска во времени и пространстве.

Накопительный вклад предназначен для покрытия платежей страхования в случае окончания срока страхования. Во время действия договора страхования размер накопительного взноса меняется.

Нетто-премия — часть страхового взноса, необходимой для покрытия страховых платежей за определенный промежуток времени по определенному виду страхования. Величина нетто-премии напрямую зависит от развития риска. Нетто-премия равна рисковой премии в случаях, если прослеживается планомерное развитие риска.

Нетто-премия в имущественном и личном страховании имеет различную структуру, которая обусловлена характером видов страхования и их назначением. Нетто-премия имущественного страхования состоит из рисковой премии и стабилизационного нагрузки (надбавки). В актуарных расчетах личного страхования нетто-премия состоит из рисковой премии и накопительного взноса. Иногда к ним добавляют стабилизационная нагрузки (надбавки).

Достаточный взнос равен сумме нетто-премии и нагрузки, введенной в расходы страховщика. Достаточный взнос можно рассматривать как брутто-премию, или тарифную ставку.

Брутто-премия — тарифная ставка страховщика. Состоит из достаточного взноса и надбавок на покрытие расходов, связанных с проведением предупредительных мероприятий, рекламы, расходов на покрытие убыточных видов страхования и др. Каждый элемент, введенный в брутто-премии, приводит к увеличению всей тарифной ставки (страхового тарифа).

По характеру рисков страховые взносы классифицируются на натуральные и постоянные премии.

Натуральная премия — премия, которая предназначена для покрытия риска за определенный промежуток времени. Она соответствует фактическому развитию риска. Натуральная премия в определенный период равна рисковой премии; со временем натуральная премия изменяется, по разным видам страхования она выражается различными ставками. В договорах страхования, которые рассчитаны на длительное время, рисковая премия не остается неизменной. Она повторяет ежегодные изменения риска.

Постоянные (фиксированные) премии — страховые взносы, которые со временем не меняются, а остаются постоянными.

По форме уплаты страховые взносы делятся на одновременные, текущие и годовые.

Одновременный взнос — страховая премия, которую страхователь уплачивает страховщику за весь период страхования вперед. Сумму одновременного взноса определяют до момента заключения договора страхования.

Текущий взнос — часть от общих обязательств страхователя по страховщика, то есть частью одновременного взноса. Сумма текущих взносов по этому виду страхования будет больше одновременного взноса.

Годовой взнос (премия) — одновременный страховой взнос, который обычно вносят по договору, имеет годовой срок действия.

По времени уплаты страховые взносы разделяют па авансовые платежи и предварительную премию.

Авансовыми платежами называют платежи, которые платит страхователь страховщику заранее — до наступления срока их уплаты, указанного в заключенном соглашении. Авансовые платежи, как правило, вносят за весь срок действия договора.

Предыдущая премия — платеж, внесенный страхователем до наступления срока уплаты.

В зависимости от того, как страховые взносы отражаются в балансе страховщика, они подразделяются на переходные платежи, эффективную премию и результативную премию.

Страховые сделки достаточно часто заключают на один год или несколько лет. В основном прослеживается несовпадение календарного и страхового года. В случае, когда годовой страховой взнос платят в текущем календарном году, но относятся на период, который охватывает следующий календарный год, надо провести распределение страховой премии.

И часть страховой премии, которая разделена на следующий календарный год, называется переходным платежом.

Результативная премия — это разница между годовой нетто-премией и переходящими платежами текущего года, которые отнесены на следующий год. Величина результативной премии при прочих равных условиях зависит от периодичности уплаты страховых платежей.

Эффективная премия — сумма результативной премии и переходных платежей, зарезервированных в текущем году и перенесенных на следующий год. Эффективная премия — это вся сумма текущих страховых платежей, которыми располагает страховщик в текущем году.

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЕ


скачать лифлет (82,4 кб)


скачать лифлет (82,4 кб)

Работодатели – ключевые участники российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляют и уплачивают в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, – это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.

Пенсионный фонд России является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Плательщиками страховых взносов являются:

  • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
  • организации;
  • индивидуальные предприниматели (в том числе главы КФХ);
  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
  • самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы за себя.

Если плательщик относится к нескольким категориям, он уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

ВАЖНО! Для самозанятого населения с 1 января 2016 года в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

— исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;

— исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).

Введены новые КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

ВАЖНО! Для всех категорий плательщиков с 1 января 2016 года внесены изменения в коды подвидов доходов КБК в целях раздельного учета пеней и процентов по соответствующему платежу.

Порядок уплаты страховых взносов

15 число каждого месяца – последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

22% – основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

+ 10% тарифа страховых взносов, если величина базы для начисления страховых взносов у работодателя больше установленной величины.

5,1% – тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Некоторые категории плательщиков применяют пониженные тарифы страховых взносов. Они также освобождены от уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу 10%.

796 000 рублей – предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования в 2016 году (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 №1265).

ВАЖНО! С 2015 года уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС производится по установленным тарифам со всех без ограничения сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий финансовый год, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.

Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать без деления на страховую и накопительную части.

При отсутствии банка плательщики страховых взносов – физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

Коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты страховых взносов можно .

ВАЖНО! Сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, работодатели должны определять точно – в рублях и копейках. До 2015 года сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие фонды, определяли в полных рублях.

Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование. При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер.

ВАЖНО! С 2015 года банки обязаны выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов (Порядок представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов ПФР, а также соответствующих форм справок и выписки, утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 14.10.2015 № 377п). ВАЖНО! С 2015 года с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начисляются пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров.


(82,4 кб)

Исчерпывающую информацию и консультацию о порядке уплаты страховых взносов можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда России по месту регистрации страхователя. Помимо этого, на сайте ПФР в «Кабинете страхователя» страхователь может посмотреть реестр платежей, получить справку по сверке расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать взносы, выписать квитанции и многое другое в режиме реального времени. Кроме того, в разделе «Электронные сервисы» есть сервис «Формирование платежных документов», с помощью которого можно подготовить платежное поручение.

Оставьте комментарий