Цены указаны с учетом доставки

1С-Битрикс: Управление сайтом

«1С-Битрикс: Управление сайтом» — профессиональная система управления интернет-ресурсами, CMS №1 в России. С помощью простой современной системы вы можете создавать и поддерживать любые проекты:

◄ интернет-магазинов
◄ корпоративных сайтов
◄ информационных порталов
◄ страниц сообществ
◄рекламных лендингов

Сайты на платформе 1С-Битрикс — это удобство, надежность и высокая посещаемость. Развивайте свой бизнес с нашими инструментами!

CMS №1 в России*

Создание и развитие корпоративных сайтов, интернет-магазинов, информационных порталов и других веб-проектов.

*В рейтинге систем управления сайтом в Рунете по данным iTrack

Конструктор сайтов

Простой конструктор для быстрого создания сайтов и лендингов — для акций, рекламы, продвижения товаров и услуг. 35 шаблонов для разных сфер бизнеса и более 200 блоков. Сайты готовы к просмотру на мобильных устройствах.

Интернет-магазин

Инструменты для продаж в интернете:
Продуманная корзина, сравнение товаров, платежи и доставка, Удобное управление магазином: SKU, склады, учет остатков, интеграция с 1С.

Маркетинг и коммуникации

Все для повышения конверсии:
Сегментация клиентской базы, email и sms рассылки, триггерные рассылки, целевая реклама в интернете, настройка программ лояльности с широким выбором видов скидок.

Высокая производительность

Загрузка сайта происходит в сто раз быстрее.
Магазины работают в разы быстрее даже при высоких нагрузках — скорость оформления заказа выше в 32 раза, скорость работы корзины выше в 2,5 раза.

Продуманная корзина, сравнение товаров, платежи и доставка, Удобное управление магазином: SKU, склады, учет остатков, интеграция с 1С.

Безопасность

Надежная защита от взлома и кражи информации с сайта. Целый ряд технических решений по защите всей системы и веб-приложений. Это многоуровневая безопасность ваших интернет-проектов от большинства известных угроз.

Мобильность

Технология, позволяющая быстро разрабатывать мобильные приложения под iOS и Android для сайтов, созданных на платформе «1С-Битрикс».
Приложения публикуются в AppStore и Google Play.

ООО — микропредприятие, находящееся на общей системе налогообложения, поставщик. В договоре с покупателем указано: «Общая стоимость товара по договору определяется Протоколом заседания Комиссии по подведению итогов запроса предложений и составляет ______ руб., НДС (20%) ______. Стоимость тары включается в стоимость Товара. Расходы по транспортировке (доставке) Товара до пункта назначения (за исключением случаев самовывоза Товара Покупателем) несет Поставщик». ООО использует услуги ТК до доставки ТМЦ до пункта назначения. В спецификации отдельной строкой выделена позиция «ДОСТАВКА» с ценой, форма ТОРГ-12 и счет-фактура также будут содержать позицию ДОСТАВКА». Какие налоговые риски есть у поставщика?

13 марта 2019

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если договор поставки товара предусматривает, что товар до пункта назначения покупателя доставляет поставщик (продавец) за свой счет независимо своим собственным, арендованным или привлекаемым транспортом сторонней организации (стоимость доставки включена в цену товаров или продукции) и в договоре стоимость доставки отдельно не выделена, то для уменьшения налоговых рисков продавцу предпочтительнее не выделять в отдельную строку в первичных отгрузочных документах и счете-фактуре позицию «ДОСТАВКА». В таком случае доставка будет облагаться НДС по той же ставке, что и непосредственно реализуемый товар (актуально в случае, если организация продает товары, облагаемые налогом по ставке 10%).
При выделении позиции «ДОСТАВКА» в первичных отгрузочных документах и в счете-фактуре такая доставка должна облагаться по ставке 20%.

Обоснование позиции:
В ситуации, если в первичных отгрузочных документах и счете-фактуре позиция «ДОСТАВКА» отдельно не будет выделена, выручка признается в полной сумме, исходя из цены товара, включающей и стоимость доставки, не выделяемую в документе. Эта же сумма будет фигурировать и при определении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль, а расходы на доставку следует признавать коммерческими расходами продавца (поставщика) и отражать на счете 44 «Расходы на продажу».
Естественно, при исчислении НДС может возникнуть проблема, если организация продает товары, облагаемые налогом по ставке 10%, или если в рамках одного договора (одной поставки) реализуются товары, облагаемые НДС по разным ставкам. В таком случае возникает вопрос: какую ставку налога нужно применить в отношении стоимости доставки, если она не выделена из цены товаров (продукции)?
В свое время МНС России в письме от 19.04.2004 N 01-2-03/555 разъясняло: реализация услуг по доставке собственным транспортом товаров, реализация которых облагается по ставке 10%, облагается по ставке 18%, ведь транспортные услуги (услуги по доставке) не включены в перечень товаров, работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 10%.
Заметим, что такой подход требует выделения стоимости доставки из общей цены договора, а это будет противоречить условиям рассматриваемого договора. К указанному периоду времени относится и ряд примеров из арбитражной практики, показывающих, что суды признавали правомерным исчисление НДС по ставке 10% в случае, если доставка товаров, облагаемых по этой ставке, предусмотрена условиями договора и включена в стоимость данных товаров (постановления ФАС Московского округа от 06.02.2009 N КА-А40/167-09, от 29.01.2008 N КА-А40/14801-07).
То есть в указанной ситуации, когда доставка включена в цену товара (продукции) и отдельно в документах не выделяется, начислять НДС нужно исходя из ставок, применяемых в отношении соответствующих видов товаров (продукции). Налоговая база определяется исходя из цен товаров, установленных продавцом (поставщиком), уже включающих в себя и стоимость доставки.
Если же отдельный договор на доставку не заключается, а обязанность организации-продавца (поставщика) доставить товар или продукцию до места, указанного покупателем, прописана непосредственно в договоре купли-продажи (поставки), но при этом стоимость доставки указана в договоре и (или) в первичных документах отдельной строкой, все становится не так однозначно.
В письмах Минфина России от 13.04.2011 N 03-11-06/3/45, от 22.01.2009 N 03-11-09/13 (по вопросу порядка применения положений главы 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности» НК РФ) разъяснялось: когда транспортные средства используются организацией для ведения предпринимательской деятельности в сфере торговли и в соответствии с заключенным договором поставки или купли-продажи предусматривается обязанность продавца по доставке товара покупателю, при этом стоимость услуг по транспортировке товара входит в цену продаваемого товара (включена в его стоимость), доставка проданного товара покупателю собственным или арендованным транспортом продавца является составной частью деятельности организации по реализации товара и способом исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю в соответствии с п. 1 ст. 458 ГК РФ. Иначе говоря, не является самостоятельным видом предпринимательской деятельности организации.
Приходим к выводу: услуги, оказываемые продавцом (поставщиком) во исполнение его обязанностей по доставке товара покупателю, предусмотренной договором купли-продажи или поставки, если на эти услуги не заключен отдельный договор перевозки, следует считать частью процесса торговли (продажи товара), а не самостоятельной услугой.
Также заметим, что в случае когда отдельный договор перевозки не заключен, а обязанность поставщика (продавца) доставить товар покупателю прописана в договоре поставки (купли-продажи), причем стоимость доставки выделена в отгрузочных документах отдельной строкой, то налоговые органы могут посчитать, что стоимость доставки не включена непосредственно в цену товара, т.е. доставка осуществляется за дополнительную плату. Поскольку поставщик отдельно выделяет стоимость товара и транспортных услуг в отгрузочных документах и счетах-фактурах, по мнению контролирующих органов, факт транспортировки товаров поставщиком должен подтверждаться транспортной накладной (ст. 785 ГК РФ, письма Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/36, от 22.12.2011 N 03-03-10/123, от 24.10.2011 N 03-03-06/1/687, ФНС России от 21.03.2012 N ЕД-4-3/4681@, решение арбитражного суда г. Москвы от 18.02.2015 N А40-113375/2014).
Напомним, что применительно к договору перевозки груза обязательные для сторон правила прописаны в главе 40 «Перевозка» ГК РФ и в Транспортном уставе.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Ответ прошел контроль качества

При опросе — какой из предметов мебели важнее, ответы будут самые разнообразные.

Кто-то считает,что это стулья, кто-то — стол, кто-то назвет кровать. И т.д. и т.п. На самом деле — все предметы интерьера важны.

Но если спросить об их универсальности-то бесспорный лидер только один — тумба.

Этот небольшой стол-шкаф предназначен в первую очередь для хранения вещей как внутри, так и снаружи, на его верхней крышке. Тумбы ― мебель для хранения домашних вещей.

Тумбы используются практически во всех комнатах дома. В спальне ― это прикроватные тумбы и тумбы для белья, в гостиной ― это ТВ тумбы и тумбы для книг и посуды, в прихожей ― это обувные тумбы, в ванной ― туалетные тумбы для полотенец, косметики и средств гигиены.

Итальянская тумба из натурального дерева,под реставрацию.

КАК СДЕЛАТЬ ЗАКАЗ:

1. Заказы принимаются только через сайт и оформляются клиентами самостоятельно
2.Обратная связь и консультация нашего специалиста
3.Оплата на карту Приват Банк или наложенный платеж при получении
4.Отправка заказа
СПОСОБЫ ДОСТАВКИ:
1. Самовывоз.
2. Доставка по Украине
– За счет клиента, только НОВАЯ ПОЧТА!
3. По желанию покупателя, есть возможность сделать доставку товара силами продавца.
Стоимость, сроки и возможность доставки определяются индивидуально, в зависимости от занятости службы доставки продавца и расположения покупателя.
В случае доставки силами продавца, покупатель обязан внести предоплату в размере 100% стоимости доставки + плюс залоговая стоимость товара (30% от полной цены) товар или 100% предоплата товара.
Залоговая стоимость и стоимость доставки обсуждается индивидуально.
В случае последующего отказа от покупки товара после предоплаты залоговый платеж и стоимость доставки НЕ ВОЗВРАЩАЕТСЯ.
В случае последующего отказа от покупки товара и 100%-й предоплате товара покупатель имеет право требовать возврат средств за вычетом всех расходов, понесенных продавцом, в том числе транспортных, а также, вычетом комиссии в размере 10% от стоимости товара.
СПОСОБЫ ОПЛАТЫ:
1. Наложенным платежом при доставке Новой Почтой.
2. Денежный перевод на карту Приват Банка.
ВАЖНО:
При оплате наложенным платежом, клиент должен будет оплатить комиссию Новой
Почте за пересылку денег + 2% от стоимости заказа
При оформлении заказа наложенным платежом, берется предоплата в размере стоимости отправки товара в обе стороны. Ориентировочно, около 30 % от стоимости изделия.(Страховка на случай неявки заказчика за товаром — для оплаты обратной доставки)
В случае отказа покупателя от товара после его отправки — залоговый платеж в таком случае не возвращается
Если покупатель обнаружил повреждения, в момент приемки товара в отделении транспортной компании или при адресной доставке, клиент обязан моментально уведомить отправителя о ситуации и отказаться от груза. При таком развитии событий производится возврат оплаченных средств предоплаты, только после урегулирования форс мажорной ситуации с перевозчиком. Выплаты производятся только на те же реквизиты с которых поступили денежные средства.
В случае принятия товара, претензии о повреждениях, в последствии, не принимаются.
Когда вносится 100% оплата за товар, он отправлен покупателю через транспортные компании, и когда последний отказывается его принимать, он имеет право требовать возврата оплаты за вычетом всех расходов по доставке, переводу денежных средств, обратной отправке товара, а так же, за вычетом комиссии в размере 10% от стоимости товара. Возврат средств за вычетом расходов производится только после возвращения товара на склад продавца.
ГАРАНТИЯ:
Вся мебель, представленная в нашем магазине, привезена из разных уголков Европы что гарантирует ее высокое качество.
Компания, посредством большого количества фотографий и тестового описания, максимально полно и открыто информирует потенциальных покупателей о состоянии товара.
По запросу, предоставляются дополнительные фотографии или уточняются какие-то дополнительные моменты.
Внесение клиентом полной или частичной оплаты за товар предусматривает согласие лица правилам, срокам, ограничениями и другими условиями сотрудничества, изложенными в данном разделе.

Доставка своими силами

Многие компании имеют собственный транспорт, предназначенный для доставки товара или продукции покупателям. Если машина используется только для такой перевозки, затраты на ее содержание следует учитывать на счете 44 «Расходы на продажу». В целях налогообложения прибыли данные издержки могут быть включены в налоговую себестоимость. Но при условии, что стоимость доставки возмещает покупатель. В противном случае расходы на содержание транспорта нельзя считать экономически обоснованными (письмо Минфина России от 19.03.2007 № 03-03-06/1/157). Средства, полученные за доставку, отражают на счете 90 «Продажи». В налоговом учете они будут включены в состав доходов от реализации. Стоимость доставки может оплачиваться покупателем отдельно или в составе цены товара. Рассмотрим оба этих варианта на следующих примерах.

Вариант 1: доставка включена в цену товара

В таком случае цена реализации товара будет сформирована с учетом стоимости доставки. Как правило, эта стоимость в отгрузочных документах отдельной строкой не выделяется. Затраты на содержание транспорта отражаются в налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пример 1

ООО «Магазин» торгует шкафами. Товар доставляет до покупателя собственным транспортом. По договору стоимость проданной мебели с учетом доставки — 118 000 руб. (в т. ч. НДС — 18 000 руб.). Покупная стоимость шкафа — 60 000 руб. Расходы по доставке товара покупателю в итоге составили 11 800 руб. Бухгалтер «Магазина» сделает следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1
— 118 000 руб. — товар реализован и доставлен покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 18 000 руб. — отражен НДС со стоимости товара;

Дебет 90-2 Кредит 41
— 60 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44
— 11 800 руб. — списаны расходы по доставке товаров;

Дебет 90-9 Кредит 99
— 32 000 руб. (118 000 – 18 000 – 60 000 – 11 800) — отражена прибыль от продажи товаров.

Вариант 2: доставка отделена от цены товара

Если в договоре стоимость услуги по доставке указана отдельно и не входит в цену товаров, то такая деятельность будет облагаться ЕНВД. Разумеется, при условии, что в транспортировке занято не более 20 машин и в регионе действует закон, устанавливающий «вмененный» налог для данных услуг (письма Минфина России от 28.04.2005 № 03-06-05-04/112, от 11.04.2007 № 03-11-04/3/109). В таком случае оказание транспортных услуг признается самостоятельным видом деятельности. А значит, компания, которая занимается торговлей и доставляет товар покупателям, должна будет вести раздельный учет этих двух видов деятельности.

Пример 2

ООО «Магазин» отгружает покупателю товар на сумму 106 200 руб. (в т. ч. НДС — 16 200 руб.) и оказывает услуги по его транспортировке. Транспортные услуги оплачиваются покупателем сверх цены на отгруженную продукцию. Стоимость доставки — 11 800 руб. Деятельность по доставке подпадает под ЕНВД. Покупная стоимость товаров — 60 000 руб., себестоимость транспортных услуг — 7000 руб. В бухучете организации будут сделаны такие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1
— 106 200 руб. — отражена выручка от реализации продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 16 200 руб. — начислен НДС с продажи;

Дебет 90-2 Кредит 41
— 60 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 62 Кредит 90-1 субсчет «Выручка от услуг по ЕНВД»
— 11 800 руб. — отражена выручка от оказания транспортных услуг, оплаченных покупателем;

Дебет 90-2 субсчет «Себестоимость продаж по ЕНВД» Кредит 44
— 7000 руб. — списаны затраты на содержание транспорта;

Дебет 90-9 Кредит 99
— 34 800 руб. (106 200 – 16 200 – 60 000 + 11 800 – 7000) — отражен финансовый результат от продажи товаров и оказания транспортных услуг.

Транспортировка силами подрядчика

Когда фирма-продавец не имеет возможности доставлять товары покупателям собственными силами, она может заключить договор на организацию перевозок со специализированной транспортной компанией. Стоимость доставки также может быть включена в цену товара или оплачена отдельно.

Вариант 1: цена товара включает перевозку

При таком варианте стоимость доставки будет одной из составляющих выручки от реализации товаров. А все, что продавец заплатит перевозчику за его услуги, — расход, связанный с такой продажей. Следовательно, поставщик сможет отнести его к затратам при расчете налога на прибыль. Причем независимо от того, доставляет ли он покупные товары или продукцию собственного производства (письмо Минфина России от 17.11.2006 № 03-03-04/1/770).

Пример 3

По условиям договора поставки ООО «Магазин» доставляет продукцию собственного производства (мебель) до склада покупателя. Стоимость доставки включена в цену мебели. Общая цена поставки — 118 000 руб. (в т. ч. НДС — 18 000 руб.). Себестоимость продукции — 60 000 руб. Для доставки товара «Магазин» воспользовался услугами транспортной компании ООО «Транспортник». Стоимость услуг составила 11 800 руб. (в т. ч. НДС — 1800 руб.). Бухгалтер «Магазина» сделает такие записи:

Дебет 51 Кредит 62
— 118 000 руб. — поступили деньги за товар от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1
— 118 000 руб. — отражена выручка от реализации продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 18 000 руб. — начислен НДС с выручки;

Дебет 90-2 Кредит 43
— 60 000 руб. — списана себестоимость продукции;

Дебет 44 Кредит 60
— 10 000 руб. (11 800 – 1800) — отражены затраты по доставке;

Дебет 19 Кредит 60
— 1800 руб. — учтен входной НДС со стоимости доставки;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 1800 руб. — отражен налоговый вычет;

Дебет 90-2 Кредит 44
— 10 000 руб. — списаны транспортные расходы;

Дебет 90-9 Кредит 99
— 30 000 руб. (118 000 – 18 000 – 60 000 – 10 000) — отражена прибыль от реализации продукции;

Дебет 60 Кредит 51
— 11 800 руб. — оплачены услуги транспортной компании.

Вариант 2: стоимость доставки отделена от цены товара

В таком случае продавец удерживает с покупателя деньги за доставку и передает их перевозчику. Поскольку полученные деньги поставщику не принадлежат, то их не включают в доход. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Нередко продавец получает за такое посредничество вознаграждение. Тогда положительная разница между суммой, полученной за доставку от покупателя, и той, что передана перевозчику, будет являться налогооблагаемым доходом.

Пример 4

Воспользуемся условиями примера 3. С одной лишь разницей, что стоимость доставки не включена в цену реализованной продукции. Ее стоимость покупатель возместит отдельно. Следовательно, общая цена поставки будет равна 106 200 руб. (в т. ч. НДС — 16 200 руб.) Кроме того, в договоре между продавцом и перевозчиком указано, что ООО «Магазин» взимает деньги за доставку с покупателей и передает их ООО «Транспортник». Вознаграждение «Магазина» за посреднические услуги составляет 10 процентов от стоимости перевозки. В таком случае «Магазином» будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 51 Кредит 62
— 118 000 руб. (106 200 + 11 800) — оплачена покупателем продукция и стоимость доставки;

Дебет 62 Кредит 90-1
— 106 200 руб. — отражена выручка от реализации продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 16 200 руб. — начислен НДС с продажи;

Дебет 90-2 Кредит 43
— 60 000 руб. — списана себестоимость реализованной продукции;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком» Кредит 90-1
— 1180 руб. (11 800 руб. × 10%) — отражено вознаграждение за посреднические услуги;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 180 руб. — начислен НДС с выручки от посреднических услуг;

Дебет 90-9 Кредит 99
— 31 000 руб. (106 200 – 16 200 – 60 000 + 1180 – 180) — отражен финансовый результат от реализации продукции и оказания посреднической услуги;

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком»
— 11 800 руб. — отражена стоимость доставки, которую возместил покупатель;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с перевозчиком» Кредит 51
— 10 620 руб. (11 800 – 1180) — оплачены услуги транспортной фирмы.

Эксперт «НА» Е.Н. Тарасова