Учет денежных средств

Учет денежных средств

Нормативная база

ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129 от 21.11.96г. Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ

План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. (Приказ МФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

Приказ МФ от 13 июня 1995 г. N 49 Методические указания о инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Письмо ЦБ России от 22 cентября 1993 г. N 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ»

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 г. № 14 П (утв. Советом директоров банка России от 19.12.1997 г. № 47).

О безналичных расчетах в РФ. Положение Центрального банка РФ от 03.10.2002 № 2-П.

Приказ МФ от 10 января 2000 г. N 2н «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000

Приказ МФ от 29 июля 1998 г. N 34н Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ

Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций Предприятие при осуществлении предпринимательской деятельности выполняет операции с наличными деньгами через кассу. К кассовым операциям относятся прием, хранение и выдача наличных денег. Кассовые операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ. Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) предприятие должно иметь кассу.

Кассовые операции выполняет отдельный работник предприятия — кассир. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. При небольшом объеме движения денежных средств в кассе обязанности кассира целесообразно возложить на одного из работников в порядке совмещения.

Предприятие может иметь наличные деньги в кассе в пределах, устанавливаемых банком, по согласованию с его руководителем. Наличные деньги в размерах, превышающих, установленные банком пределы могут храниться только во время выплаты заработной платы, но не свыше трех дней.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке: 1) оформление первичных документов по приходу и расходу; 2) регистрация первичных документов в журнале регистрации; 3) записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге; 4) сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам или по другим документам. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные ордера — руководитель организации и главный бухгалтер.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Учет кассовых операций ведется на счете 50 “Касса”. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы»( почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы) и др.

Денежные документы учитываются на счете 50 сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету 50 отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту 50 отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Перечень типовых хозяйственных операций по кассе представлен в таблице 1 (дт-дебет; кт-кредит):

Таблица 1. Типовые хозяйственные операции с кассовой наличностью

Дт

Кт

Получены денежные средства в кассу предприятия с расчетного счета в банке по чеку

Получена выручка за реализованную продукцию, услуги, имущество или аванс

62,76

Получены наличные денежные средства в качестве вклада учредителя в уставный капитал

Возвращен остаток неиспользованной суммы подотчетным лицом

Погашена задолженность работником по займу или по сумме недостачи, выявленной в результате инвентаризации

Выявлен и оприходован в кассу излишек денежных средств

Оплачены из кассы приобретенные ценности, потребленные услуги

60, 76

Оплачены из кассы расходы, включаемые в состав издержек обращения и производства

60, 76

Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток денежных средств в кассе

Погашена задолженность перед кредиторами (в пределах установленных лимитов для расчетов наличными)

60, 76

Выдана заработная плата работникам предприятия

Выдана сумма под отчет

Выявлена недостача денежных средств в кассе в результате проведения инвентаризации

Безналичная форма расчетов. Учет операций по расчетным счетам в организации. В соответствии с п.3 статьи 861 ГК РФ безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: заявление на открытие счета установленного образца; нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства; справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика; карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме и др. В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ. Безналичные расчеты осуществляют посредством перечислений по расчетным текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению на счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений или согласия владельца. Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке (не внесенные в срок налоги, платежи по исполнительным листам, счета энерго- и теплоснабжающих организаций).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями могут производиться: перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней; перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним; перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета); и др. Также, платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 “Расчетные счета”. Счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно — расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. Типовые бухгалтерские записи по операциям на расчетном счете представлены в таблице 2:

Таблица 2 Типовые записи на счетах синтетического учета по операциям на расчетном счете

Дт

Кт

Зачислены денежные средства на расчетный счет предприятия из кассы по объявлению на взнос наличными

Погашена задолженность дебиторами

62,76

Зачислены безналичные денежные средства в качестве вклада учредителя в уставный капитал

Получен краткосрочный кредит банка; денежные средства по договору займа

66, 67

Зачислены средства целевого финансирования

Выданы по чековой книжке наличные денежные средства для расчетов по оплате труда, хознужды

Оплачена задолженность перед кредиторами по поставке ТМЦ , услуг

60,76

Погашена задолженность по налогам перед бюджетом

Перечислены средства, причитающиеся к уплате в фонды социального страхования и обеспечения

Виды и порядок открытия специальных счетов. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк — эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид (депонированный, отзывной). Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету 55 и кредиту 51, 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60. Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52. Типовые записи на счетах по учету средств в аккредитивах представлены в таблице 3:

Таблица 3 Типовые записи на счетах по учету средств в аккредитивах

Cодержание

Дт

Кт

Отражено открытие аккредитива банком

51, 52, 66

Отражен переход права собственности на материалы

Отражена сумма НДС по материалам

Бухгалтерские записи на дату платежа по аккредитиву:

Отражена оплата поставщику материалов

Отражена оплата услуг банка по исполнению аккредитива

Расходы по оплате услуг банка по исполнению аккредитива включены в состав операционных расходов

Предъявлена к вычету НДС по оплаченным и оприходованным материалам

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету 55 и кредиту 51, 52, 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита 55 в дебет счетов учета расчетов (76 и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52 .

Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте. Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, материально — производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю.

Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Учет курсовой разницы. Курсовые разницы возникают в случае наличия у предприятия имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте (наличной и безналичной валюты, ценных бумаг, денежных документов и т.д.), а также обязательств в иностранной валюте при условии, что расчеты по таким обязательствам будут осуществляться также в валюте. Положительные курсовые разницы увеличивают, а отрицательные уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно — расчетных документов. К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Поступления в иностранной валюте в пользу юридических лиц, включая выручку от реализации за иностранную валюту на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), подлежат обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках

Перечень типовых отражений на счетах при операциях с иностранной валютой представлен в таблице 4:

Таблица 4 Типовые записи на счетах при операциях с иностранной валютой

Содержание операций по продаже — покупке валюты

Дт

Кт

Продажа валюты обязательная:

Поступила выручка на транзитный счет

Списывается с транзитного (текущего) валютного счета сумма ин. валюты, подлежащая продаже, согласно поручению предприятия

Поступила на р/с выручка от продажи валюты (рублевый эквивалент)

Отражается стоимость проданной ин. валюты по курсу ЦБ РФ на дату продажи

Часть выручки зачислена на текущий счет с транзитного счета

Курсовая разница отрицательная, при положительной — обратная запись

Списываются расходы, понесенные в связи с продажей валюты (банковская комиссия и др.)

Результат (убыток) от продажи валюты

Покупка валюты:

Перечислены рублевые денежные средства на приобретение валюты

Отражена приобретенная валюта по курсу ЦБ по текущему счету

Курсовая разница отрицательная, при положительной — обратная запись

Удерживается в инвалюте вознаграждение банку

Выявлен убыток от приобретения валюты

Вопросы для самоконтроля:

  • 1. Виды и порядок открытия специальных счетов.
  • 2. Синтетический учет расчетных операций по чеку.
  • 3. Документальное оформление операций по кассе.
  • 4. Учет кассовых операций на синтетических счетах бухгалтерского учета.
  • 5. Особенности оформления расчетов платежными поручениями.
  • 6. Понятие и особенности учета курсовыой разницы.
  • 7. Виды безналичных расчетов в РФ.
  • 8. Особенности отражения операций на валютном счете.

Учет денежных операций (стр. 1 из 8)

Оглавление

Введение

1. Система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета в России

2. Учет кассовых операций

2.1 Документация по бухгалтерскому учету кассовых операций

2.2.Кассовая книга. Её строение и порядок

2.3 Бухгалтерский учет кассовых операций

2.4 Ревизия кассы

3.Безналичная форма расчетов

3.1Внутрироссийские формы безналичных расчетов

3.2 Расчеты по экспортно-импортным операциям

4.Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке

4.1. Порядок открытия расчетного счета

4.2 Наличные расчеты

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Бухгалтерский учет — экономическая наука. Впервые о бухгалтерском учете как науке упоминается в трудах Бенедетто Котрульи (1458 г.) и Луки Пачоли (1494 г.). Они положили начало рассмотрению бухгалтерского учета как орудия управления отдельным предприятием, с одной стороны, и как универсальной методологической науки — с другой.

Вместе с тем научное обоснование бухгалтерского учета как экономической науки, его теоретических и методологических основ выполнено значительно позже усилиями ряда ученых и практиков многих стран мира.

В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение бухгалтерского учета.

Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансово-имущественного положения предприятий.

На данном этапе к системе бухгалтерского учета предъявляются повышенные требования в связи с ориентацией на Международные стандарты учета и отчетности и более широкое использование положительного отечественного и зарубежного опыта, на обработку бухгалтерской информации с применением различных средств вычислительной техники.

Решение этих проблем связано с дальнейшим развитием теоретических и методологических положений бухгалтерского учета.

Совершенствование управления экономикой, становление рыночных отношений, использование различных форм собственности, создание предприятий с участием иностранных партнеров, ориентация на Международные бухгалтерские стандарты предполагают дальнейшее повышение роли и значения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет изучает количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации хозяйственных фактов как в денежном выражении, так и в натуральных показателях.

Бухгалтерский учет, постоянно совершенствуясь, становится важным звеном формирования рыночной экономики, языком бизнеса и предпринимательства, действенной функцией управления. Он призван способствовать лучшей организации управления, планирования, прогнозирования, анализа посредством обеспечения учетной информацией разных уровней управления и носит не только ретроспективный, но и перспективный характер.

Бухгалтерский учет — одна из основных функций управления, наряду с такими функциями, как планирование, регулирование,организация и стимулирование. Это означает, что совершенствование управления, создание рыночного механизма неразрывно связаны с развитием всей системы бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете:

— имеет место сплошное отражение финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, всего его имущества и источников его формирования, всех видов производственных запасов, основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции, денежных средств, задолженности как предприятию, так и другим предприятиям, организациям и т. п.;

— осуществляется непрерывность во времени отражения происходящих хозяйственных фактов. Предполагается, что происходят постоянное наблюдение и отражение хозяйственных операций, связанных с движением основных фондов, производственных запасов, денежных средств, ценных бумаг, расчетов, фондов, кредитов и т. п.;

— каждый хозяйственный факт оформляется документально — бумажным первичным документом или машинным носителем информации, который имеет правовую основу, т. е. согласно ему устанавливается ответственность за выполняемую хозяйственную операцию, а следовательно, документ приобретает юридическую силу;

— все средства и хозяйственные процессы обязательно отражаются в денежном выражении, обобщая натуральные показатели.

Основной целью учета является формирование качественной (полной, достоверной) и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, необходимой для управления и становления рыночной экономики, для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных уровнях, для определения поведения предприятия на рынке, выявления положения предприятий-конкурентов.

Целью моей курсовой работы является освещение таких важных вопросов, как учет кассовых операций, безналичная форма расчетов, учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке.

1. Система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета в России

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

• 1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;

• 2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

• 3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;

• 4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.И.96 г. № 129-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.

К первому уровню системы следует отнести Гражданский кодекс РФ, федеральные законы «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.95, г. № 222-ФЗ, «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.95 г. № 88-ФЗ, «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. № 208-ФЗ, постановление Правительства РФ «О Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными учетными стандартами финансовой отчетности» от 06.03.98 г. № 283 и др.

Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном бухгалтерском учете — положения) призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. В настоящее время в России разработано и утверждено 15 положений по бухгалтерскому учету и отчетности.

На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Минфин РФ.

Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами (только в промышленности СССР действовало 140 отраслевых инструкций).

Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.

Потребность в выработке общих принципов и требований к бухгалтерскому учету и возможности осуществления контроля за их выполнением обуславливает необходимость формирования системы законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета. Так как регулированию подлежат вопросы разной степени сложности, система регулирования бухгалтерского учета должна быть многоступенчатой — на более высоких уровнях устанавливаются общие принципы, на более низких — эти принципы детализируются.

2. Учет кассовых операций

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), Кассовая книга (форма № КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

По мнению В. Э. Керимова (Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – М.:» Дашков и К◦», 2004.)Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Экономические субъекты в ходе своей деятельности используют безналичные расчеты и оплату за наличные расчеты. Бухгалтерский учет денежных средств предприятия дает представление о поступлении, расходе, перемещении денег. При этом правила использования наличных средств регулируются законодательно.

Цели и задачи учета денежных средств

Учитывая, что деньги экономических субъектов как в наличной, так и в безналичной форме, относятся к наиболее высоколиквидным активам, бухгалтерский учет денежных средств должен полностью предоставлять данные об источниках их поступления и направлении дальнейшего использования. Операции с финансовыми ресурсами предполагают выполнение таких задач, как:

  • документирование записей по движению финансов организации;
  • соблюдение законодательства при расчетах различного вида;
  • целевое использование денежных средств;
  • осуществление расчетов с контрагентами, бюджетом, сотрудниками и прочими кредиторами.

Теоретические основы учета денежных средств и их движения отражены в ПБУ 23/2011. В составе бухгалтерской отчетности для анализа информации о финансах предприятия используют форму 4 «Отчет о движении денежных средств». Особенности учета денежных средств заключаются и в том, что экономическим субъектам, которые применяют одновременно несколько режимов налогообложения, требуется вести раздельный контроль наличных и безналичных поступлений и затрат.

Задачи учета денежных средств состоят и в анализировании информации проводимых операций для целей налогообложения. Так, регистр учета расхода денежных средств дает представление о фактических затратах субъекта в текущем периоде.

Бухгалтерский учет денежных средств организации

Учет денежных средств организации предполагает контроль за их фактическим поступлением и использованием. Представляя собой высоколиквидные актив, к денежным средствам относятся:

  • средства на банковских счетах;
  • наличность в кассе;
  • выданные подотчет денежные средства;
  • прочие активы с высокой степенью ликвидности.

Ведение расчетов, особенно учет и контроль денежных средств в наличной форме, возлагается, как правило, на материально ответственное лицо.

Безналичные движения в обязательном порядке должны подтверждаться соответствующими записями. Если организация или ИП использует в ходе деятельности наличные расчеты, то такие операции должны строго отвечать всем правилам кассовой дисциплины. В то же время допускается вести учет наличных денежных средств в упрощенной форме субъектам малого предпринимательства и ИП.

Учет денежных средств на предприятии формируется с использованием счетов:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках»;
  • 57 «Переводы в пути».

Учет наличных и безналичных денежных средств

Оборот наличности строго регламентирован. Бухгалтерский учет наличных денежных средств подчиняется Порядку ведения кассовых операций, утвержденных Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210 ― У. Любые приходные или расходные операции должны быть отражены при помощи унифицированных документов, в числе которых кассовая книга, кассовые ордера, необходимо утвердить и в дальнейшем соблюдать лимит остатков наличности. Ответственным за выполнение кассовых операций назначается материально ― ответственное лицо.

Учет движения денежных средств в ООО в наличной форме может располагаться на субсчетах:

  • 50.1 ― принимаются в расчет все денежные средства в отечественной валюте. Присутствие иностранной наличности требует открытия дополнительных субсчетов;
  • 50.2 ― операционные кассы, используются в дополнительных пунктах приема денег, например ― в торговых точках;
  • 50.3 ― открывается, если в кассе организации хранятся иные денежные документы ― билеты, марки, прочие.

Пример 1.

В кассе организации установлен лимит остатков наличности в пределах 45 000 рублей. На начало рабочего дня в кассе было 35 000 рублей. Были совершены следующие операции: поступление оплаты от покупателей ― 18 000 рублей, снятие с банка на зарплату работникам ― 118 000 рублей, выдача зарплаты ― 118 000 рублей, выдача подотчета ― 25 000 рублей. Таблица учета денежных средств (приход, расход, остаток) будет выглядеть следующим образом:

Начальное сальдо

Счет Дт

Счет Кт

Сумма, руб.

Наименование операции

Конечное сальдо

35 000

18 000

Оплата от покупателей

53 000

53 000

118 000

Поступление с расчетного счета

171 000

171 000

118 000

Выплата заработной платы сотрудникам

53 000

53 000

25 000

Выдача средств подотчет

28 000

Проведение учета денежных средств по безналу осуществляется при помощи счета 51 ― открытых счетов в банке. Поступления формируют дебет счета, списание ― кредит. Примеры записей:

  • Дт 51 ― Кт 62 ― зачислена оплата от контрагентов;
  • Дт 68 ― Кт 51 ― оплата налогов;
  • Дт 60 ― Кт 51 ― оплата поставщикам;
  • Дт 91 ― Кт 51 ― списана комиссия за банковские услуги.

Большинство приходных расходных операций должно совершаться непременно в безналичной форме, так как законодательство ограничивает оплату наличностью. Между юридическими лицами подобные расчеты не должны превышать 100 000 рублей по одному договору.

Допускается открытие нескольких счетов в банке. Для хранения денег в валюте других государств применяют счет 52. Учет движения денежных средств по этому счету подчиняется валютному регулированию, то есть остатки в валюте пересчитываются на рубли по факту совершения каких-либо операций. По результатам чего образуются курсовые разницы ― положительные или отрицательные, зависящие от курса рубля на дату операции.

Учет прочих денежных средств

Помимо кассы и расчетных счетов, экономические субъекты вправе хранить денежные средства и с использованием специальных счетов в банке: аккредитивов (одна из форм безналичных расчетов, при которой банк осуществляет перевод денежных средств по распоряжению клиента), депозитов, чековых книжек. С этими целями учет денежных средств осуществляется при помощи 55 счета.

Специальные банковские счета применяются при необходимости совершения особых операций. Например, депозиты служат для хранения денег в кредитных учреждениях под повышенные проценты, чековые документы же содержат распоряжение к выдаче денежных средств предъявителю.

Еще один счет, отражающий информацию о наличии денег, ― счет 57 «Денежные средства в пути». Используется в случаях, когда возникают некоторые временные разницы в перемещении, например:

  • Дт 57 ― Кт 50 ― деньги выданы с кассы для пополнения банковского счета;
  • Дт 51 ― Кт 57 ― поступление на счет в банке.

Учет денежных средств (кратко) ― это обобщенная информация о движении, поступлении и использовании денежных активов на предприятии.

Управленческий учет. Программа Капитал решение для автоматизации управленческого учета

К денежным средствам (для целей учета) относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.

Возможные виды ДС для целей учета:

  • наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия;
  • банковские счета организации;
  • денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц;
  • любые другие активы с высокой степенью ликвидности.

Специфика учета:

Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.

При внедрении учета (или его модификации) необходимо также установить жесткие правила документооборота первичных подтверждающих документов для возможности контроля правильности вводимых данных.

В настоящее время большинство организаций используют в процессе своей деятельности несколько валют. Корректный учет валютных переоценок и курсовых разниц осуществляется системой «Капитал» автоматически при соблюдении правил ввода многовалютных документов.

11.1 Цели учета ДС

Сам факт необходимости учета движения денежных средств, будь то на бумаге, в электронных таблицах или любым иным способом, не требует доказательства. Основной вопрос стоит в возможности сделать этот вид учета достаточно прозрачным и, естественно, связанным с учетом всех других аспектов бизнеса. Неэффективность учета денежных средств отдельно от других активов проявляется, в первую очередь, в невозможности установления достаточной степени контроля, как за приходом, так и за расходом денег. Наибольшее количество злоупотреблений возникает в ситуациях, когда невозможно документально подтвердить расход или приход средств.

Для предпринимателей с опытом ведения бизнеса не будет новостью тот факт, что очень часто даже при хороших показателях прибыли предприятия за определенный период эта прибыль никак не отражается в кассе в виде денежных знаков. Прибыль может быть выражена в увеличении товарных запасов, уменьшении кредиторской задолженности, а также десятках других возможных вариантов. Учет движения денежных средств позволяет ответить на вопрос, куда ушли деньги.

Оперативный и детальный учет ДС также исключительно важен для составления бюджетов и прогнозов деятельности предприятия. Именно по наличию остатков ДС и статистике их движения может быть предоставлена информация о возможности и сроках погашения предприятием кредиторской задолженности, прогнозах объемов распределения прибыли учредителям и т.д.

11.2 Методика учета

Учет денежных средств рекомендуется вести в соответствии с методиками, представленными в системе «Капитал», включая набор форм и правил учета. Это существенно отразится на правильности составления отчетов системой.

При введении плана счетов организации рекомендуется максимально детализировать счета и субсчета, отображающие местонахождение денежных средств.

Если у предприятия есть несколько расчетных счетов в разных банках, имеет смысл отразить каждый из банковских счетов в виде отдельного счета или субсчета. Одним из вариантов организации счетов может быть введение банка как корневого многовалютного счета, а всех счетов организации в этом банке – как его субсчетов (в соответствующей валюте). Это существенно облегчит введение в «Капитал» банковских выписок или их импорт из используемой на предприятии бухгалтерской программы (импорт доступен в версиях «Lite», «Expert» и «Professional»). При импорте описанная структура счетов создается автоматически. Аналогично рекомендуется вести учет наличных денег, находящихся в кассах и сейфах предприятия.

Если организация выдает под отчет наличные средства в различных валютах, рекомендуется пользоваться встроенными средствами расчетов с подотчетными лицами. При этом каждому подотчетному лицу заводится многовалютный лицевой счет. Такое отличие от банковских счетов объясняется тем, что в ситуации с подотчетниками более важно знать итоговый остаток средств на руках — неважно, в какой валюте ему их выдали, он их, скорее всего, все равно обменяет в нужную ему валюту.

Особенности многовалютного учета и его методики более подробно описаны в разделе «Многовалютный учет».

Рекомендуемые счета для ведения учета ДС (пользователь может создавать дополнительные счета или субсчета для более детального учета и классификации):

Название счета

Тип счета

Валюта счета

Наличные денежные средства

Денежные средства

Рублевая касса в зале

Денежные средства

Рублевый сейф на складе

Денежные средства

Долларовая касса

Денежные средства

Счета в российском банке

Денежные средства

Расчетный счет

Денежные средства

Депозитный счет

Денежные средства

Долларовый счет

Денежные средства

Счета в бельгийском банке

Денежные средства

Расчетный счет в ЕВРО

Денежные средства

Подотчетники

Денежные средства

Петров

Денежные средства

Иванов

Денежные средства

Векселя полученные

Денежные средства

Курсовые разницы

Доходы/Расходы

Излишки

Доходы

Недостачи

Прочие расходы

Прочие доходы/расходы

Доходы/Расходы

11.3 Приход денежных средств

Учет любых операций с денежными средствами рекомендуется проводить именно на дату их фактического зачисления или снятия, поскольку оперативность учета исключительно важна именно на этом участке учета.

11.3.1 Внесение учредителями при организации предприятия и в процессе работы

Дебет

Кредит

ДС (соответствующий субсчет)

Расчеты с учредителями:

Взносы (соответствующий субсчет)

Рекомендуемая оценка операции: фактический объем внесенных денежных средств в соответствующей валюте.

11.3.2 Безвозмездное получение

Дебет

Кредит

ДС (соответствующий субсчет)

Прочие доходы/расходы

Рекомендуемая оценка операции: Фактический объем внесенных денежных средств в соответствующей валюте.

11.3.3 Приход в результате реализации продуктов/товаров/услуг

Более подробно операции, связанные с реализацией описаны в п. Реализация

Дебет

Кредит

ДС (соответствующий субсчет)

Расчеты с покупателями

Рекомендуемая оценка операции: Фактический объем внесенных денежных средств на соответствующие счета в соответствующей валюте и соответствующих видах оплат.

11.3.4 Возврат средств поставщиком

Дебет

Кредит

ДС (соответствующий субсчет)

Расчеты с поставщиками

Рекомендуемая оценка операции: Фактический объем внесенных денежных средств в соответствующей валюте.

11.3.5 Приход в результате привлечения стороннего (кредитного или инвестиционного) финансирования

Дебет

Кредит

ДС (соответствующий субсчет)

Соответствующие счета обязательств

Рекомендуемая оценка операции: Фактический объем внесенных денежных средств.

11.4 Расход денежных средств

11.4.1 Покупка товаров/услуг

Дебет

Кредит

Расчеты с поставщиками

ДС (соответствующий субсчет)

Рекомендуемая оценка операции: фактический объем оплаченных денежных средств в соответствующей валюте.

11.4.2. Погашение обязательств.

Под обязательствами в данном случае подразумевается любая кредиторская задолженность за исключением возникшей по расчетам с торговыми контрагентами (отражаемой в формах), по заработной плате и перед учредителями по распределению прибыли.

Дебет

Кредит

Соответствующие счета обязательств

ДС (соответствующий субсчет)

Рекомендуемая оценка операции: фактический объем оплаченных денежных средств в соответствующей валюте.

11.4.3 Возврат средств покупателям.

Дебет

Кредит

Расчеты с покупателями

ДС (соответствующий субсчет)

Рекомендуемая оценка операции: фактический объем оплаченных денежных средств в соответствующей валюте.

11.4.4 Выдача заработной платы.

Дебет

Кредит

Фонд оплаты труда

ДС (соответствующий субсчет)

Рекомендуемая оценка операции: фактический объем оплаченных денежных средств в соответствующей валюте.

11.4.5 Выдача авансов сотрудникам.

Дебет

Кредит

Текущие расчеты по ФОТ

ДС (соответствующий субсчет)

Рекомендуемая оценка операции: фактический объем выданных денежных средств в соответствующей валюте.

11.4.6 Распределение прибыли собственникам.

Дебет

Кредит

Расчеты с учредителями: Распределения

ДС (соответствующий субсчет)

Рекомендуемая оценка операции: фактический объем выданных денежных средств в соответствующей валюте.

11.5 Внутренние перемещения денежных средств.

11.5.1 Перемещения между различными счетами.

При достаточно детальном отображении фактического местонахождения денежных средств в плане счетов рекомендуется учитывать каждое перемещение денежных средств на момент фактического совершения операции.

Дебет

Кредит

ДС (соответствующий субсчет)

ДС (соответствующий субсчет)

Рекомендуемая оценка операции: фактический объем внесенных денежных средств в соответствующей валюте.

11.5.2 Расчеты с подотчетными лицами.

Все расчеты с подотчетными лицами, включая выдачу, возврат, перемещение и расходование средств делаются с помощью специальных форм в разделе меню «Подотчетники».

11.5.3 Обмен валюты.

Обмен может производиться как непосредственно со счетов предприятия, так и подотчетниками. Во втором случае используется форма «Подотчетники»: «Обмен валюты подотчетным лицом».

Дебет

Кредит

ДС (соответствующий субсчет)

ДС (соответствующий субсчет)

Рекомендуемая оценка операции: фактический объем внесенных денежных средств в соответствующей валюте.

11.6 Примеры

11.6.1 Используемые формы

Операция

Форма

Внесение учредителями при организации предприятия и в процессе работы

Проводка – «Новая проводка»

Безвозмездное получение

Проводка – «Новая проводка»

Приход в результате реализации продуктов/товаров/услуг

Расчеты с покупателями – соответствующая форма в зависимости от срока поставки

Возврат средств поставщиком

Расчеты с поставщиками – «Возврат средств поставщиком»

Приход в результате привлечения стороннего (кредитного или инвестиционного) финансирования Покупка товаров/услуг

Проводка – «Новая проводка»

Погашение обязательств

Проводка – «Новая проводка»

Возврат средств покупателям

Расчеты с покупателями: «Возврат средств покупателю»

Выдача заработной платы

Ведомость выдачи заработной платы

Выдача авансов сотрудникам

Сотрудники: «Выдача аванса»

Распределение прибыли собственникам

Проводка – «Новая проводка»

Перемещения между различными счетами

Проводка – «Новая проводка»

Расчеты с подотчетными лицами

Подотчетники – соответствующая форма в зависимости от типа операции

Обмен валюты

Обмены и перемещения: «Обмен валюты»

11.6.2 Внесение денежных средств учредителями

Рис. 54

11.6.3 Получение денежных средств от покупателя

Рис. 55

11.6.4 Возврат средств поставщиком

Рис. 56

11.6.5 Получение кредита

Рис. 57

11.6.6 Выдача заработной платы

Рис. 58

11.6.7 Выдача средств под отчет

Рис. 59

11.6.8 Обмен валюты

Рис. 60

11.7 Многовалютный учет

Система «Капитал» поддерживает автоматический многовалютный учет. Все операции могут быть введены в любой валюте, все отчеты могут также быть построены в любой валюте на любую дату.

Среди всех валют в системе выделяется базовая валюта учета. Курсы всех остальных валют задаются в единицах базовой валюты, новые документы создаются с установленной базовой валютой. Просмотр отчетов возможен в любой валюте и не зависит от выбора базовой валюты. Таким образом, для большинства предприятий оптимальным выбором базовой валюты является Рубль РФ. При этом курсы вводятся в форме, публикуемой ЦБ РФ.

Валюты можно добавлять не только при создании компании, но и в процессе работы. Добавление валют осуществляется в форме Файл/Управление компаниями/Изменить текущую компанию. Следует учитывать, что удалить введенную валюту невозможно, поэтому при отсутствии немедленной потребности в учете конкретной валюты лучше оставить эти поля пустыми и заполнять их по мере необходимости. Для всех дополнительных валют необходимо указать код (желательно не более 3 символов, например, RUR, USD, EUR, JPY), полное наименование, курс к базовой валюте на дату начала учета.

Все счета в системе «Капитал» могут быть многовалютными или одновалютными. Единственное отличие между ними в том, что на одновалютных счетах система запрещает ввод документов в валюте, отличной от валюты счета. Использование одновалютных счетов настоятельно рекомендуется для учета денежных средств, так как это сильно упрощает контроль остатков и предотвращает неявный обмен валют. Все прочие счета удобнее делать многовалютными.

При изменении курса или проведении документа задним числом все обменные документы, затронутые этим изменением, пересчитываются. Это происходит автоматически в фоновом режиме, при этом в правом нижнем углу окна приложения появляется красная иконка с восклицательным знаком. Отчеты, построенные во время пересчета, могут быть некорректными. Не рекомендуется проводить изменения задним числом более чем на несколько месяцев назад, поскольку пересчет может занять продолжительное время.

11.8 Методика учета

11.8.1 Обмены

Если какая-либо операция включает обмен одной валюты на другую, в системе возникает две проводки в основной валюте.

Первая из них – проводка курсового обмена – корреспондирует дебетуемый и кредитуемый счета на фактические суммы обмениваемых валют.

Вторая – проводка курсовой разницы – корреспондирует дебетуемый или кредитуемый счёт со специальным счётом курсовой разницы. Она уравнивает разницу между фактическим и учётным обменными курсами. Сумма этой проводки равна разнице между дебетом и кредитом, выраженным в основной валюте по учётному курсу.

Для каждой валюты должен быть задан курс на любой период, в котором были операции в данной валюте. Если для какого-либо периода курс валюты не задан, то операции в этой валюте не могут быть осуществлены в этот период. Если в операции используются две валюты, ни одна из которых не является основной, то кросс-курс рассчитывается из курсов этих валют к основной валюте.

В системе «Капитал» фиксируется учетная политика, при которой сумма обменной операции принимается равной сумме дебета. Ниже приведены примеры проводок. Во всех примерах основной валютой является российский рубль (RUR).

Операция

Сумма дебета

Сумма кредита

Дебет

Кредит

Курс

Обмен рублей на доллары

1000 USD

28 000 RUR

Касса USD

Касса RUR

29 RUR/USD

Проводка обмена

29 000 RUR

Касса USD

Касса RUR

Проводка курсовой разницы

1 000 RUR

Касса RUR

Курсовая разница

Операция

Сумма дебета

Сумма кредита

Дебет

Кредит

Курс

Обмен рублей на доллары

1000 USD

30 000 RUR

Касса USD

Касса RUR

29 RUR/USD

Проводка обмена

29 000 RUR

Касса USD

Касса RUR

Проводка курсовой разницы

1 000 RUR

Курсовая разница

Касса RUR

Для учета курсовых разниц используется системный счет «Курсовые разницы» типа «Прочие доходы/расходы». При проведении каждой обменной операции с этого счета списываются/начисляются расходы/доходы в размере разницы между фактическим курсом обмена, указанным в документе, и учетным курсом, установленным в системе на дату операции.

11.7.2 Переоценки

Если какой-либо актив предприятия учитывается в одной валюте, а отчеты просматриваются в другой, то при каждом изменении курсов этих валют стоимость актива, показанная в отчете, будет изменяться, даже при отсутствии каких-либо операций с этим активом. Таким образом, при изменении валюты отчёта могут измениться и суммы баланса предприятия. При этом корректно отобразятся инфляционные процессы, ведущие к изменению активов и пассивов предприятия.

Система осуществляет переоценки автоматически путем создания проводок переоценки остатков по счетам при изменении курсов валют. Проводки переоценки создаются для всех валют системы, корреспондируют с доходно/расходным счетом «Курсовые переоценки» и используются системой при построении отчетов в соответствующей валюте.

Пример:

Предприятие имело на расчетном счете 28 000 рублей при курсе 28 RUR/USD. На следующий день курс изменился и составил 27 RUR/USD. Никаких других операций не проводилось.

В результате изменения курса будет автоматически создана проводка переоценки, которая используется только при построении отчета в долларах:

Сумма

Дебет

Кредит

37,04 USD =

(28000/27-28000/28)

Расчетный счет

Курсовые переоценки

Тогда отчеты будут содержать следующие данные (не затронутые данной операцией строки опущены):

Баланс в рублях:

День 1

День 2

Расчетный счет

28 000

Чистая прибыль

28 000

Прибыли и убытки в рублях:

День 1-2

Курсовые переоценки

Баланс в долларах:

День 1

День 2

Расчетный счет

1037,04

Чистая прибыль

37,04

Прибыли и убытки в долларах:

День 1

День 1-2

Курсовые переоценки

37,04

При расчёте отчётов в рублях капитал предприятия не изменился, в то время как при расчёте в долларах – увеличился. Это произошло за счет прибыли, обусловленной изменением курса доллара, что повлекло за собой переоценку стоимости активов и пассивов предприятия в долларах.

Для учета переоценок активов используется системный счет «Курсовые переоценки» типа «Текущие активы». При каждом изменении курсов валют с этого счета списываются/начисляются расходы/доходы, возникшие в результате изменения стоимости активов.

Оставьте комментарий