Учет расчетных операций

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………4

1.1. Общие понятия и формы организации учета расчетных операций на предприятиях…………………………………………………………………………7

1.2. Нормативное регулирование безналичных расчётов…………………13

1.3. Цель и задачи учета расчетных операций организации ………………16

1.4. Методы экономического анализа расчетных операций………………18

Глава 2. Учет и анализ расчетных операций на примере ооо «общепит батыревский»……………………………………………..39

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Общепит Батыревский»………………………………………………………………………..39

2.2. Аналитический и синтетический учет расчетных операций в ООО «Общепит Батыревский»……………………………………………………………43

2.3. Анализ расчетных операцийв ООО «Общепит Батыревский»………50

2.4. Анализ динамики и структуры расчетов в ООО «Общепит Батыревский»………………………………………………………………………..54

2.5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей в расчетных операциях в ООО «Общепит Батыревский»…………………………60

Глава 3. Разработка мероприятий по совершенствованию системы расчетов в ооо «общепит батыревский»…………………………………………………………………..67

3.1. Применение аккредитивной формы расчетов…………………………67

3.2. Система управления дебиторской задолженности……………………74 ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………80

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………82

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………86четный учет дебиторская задолженность

ВВЕДЕНИЕ.

Расчетные операции — это операции по зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в т. ч. для оплаты их обязательств перед контрагентами.

Дебиторская задолженность — это задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторская задолженность предприятия — это сумма его долга другой организации по договорным обязательствам. Соответственно, кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Актуальность темы исследования в наши дни определяется тем, что организации постоянно ведут расчёты с поставщиками за приобретённые у них ценности и оказанные услуги; с покупателями — за купленные ими товарно-материальные ценности. В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженностей.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженности свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платёжной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны организации систематического контроля по средствам бухгалтерского учёта и периодического проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Увеличение или уменьшение дебиторской задолженности приводит к изменению финансового положения предприятия.

Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является ООО «Общепит Батыревский», специализирующееся на торговой, заготовительной, производственной, посреднической и иной деятельности, не запрещенной законом.

Целью моей выпускной квалификационной работы является учет и анализ расчетных операций предприятия, методика учёта расчётных операций и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.

Таким образом, для достижения главной цели выпускной квалификационной работы необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы учета и анализа расчетных операций предприятия, формы организации учета расчетных операций на предприятиях в условиях рынка;

2. Изучить нормативно-правовая базу регулирования расчетных операций, а также рассмотреть методы экономического анализа расчетных операций;

3. Дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

4. Провести анализ расчетных операций в организации;

5. Разработать пути совершенствования учета и анализа расчетных операций на анализируемом предприятии.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

В первой главе представлен теоретический материал по вопросам учета и анализа расчетных операций предприятия в условиях рыночной экономики и определение методики анализа в деятельности предприятия.

Во второй главе даётся организационно – экономическая характеристика ООО «Общепит Батыревский», описание выпускаемой продукции и производственного потенциала, синтетический и аналитический учет расчетных операций, а также анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, анализ взаимосвязи платежеспособности и финансовой устойчивости с дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Общепит Батыревский» за период 2013-2014 годы.

В третьей главе изложены пути совершенствования учета и анализа расчетных операций в анализируемом предприятии.

В конце работы прилагается список используемой литературы, а также все формы отчетности о финансово – экономическом состоянии ООО «Общепит Батыревский» за период 2013-2014 годы.

Бухгалтерский учет расчетных операций включает расчеты с подрядчиками, покупателями, персоналом, подотчетными лицами, участниками предпринимательских и иных отношений. Рассмотрим задачи и методы бухгалтерского учета расчетных операций.

Хозяйственные операции в бухучете

Такие операции, являющиеся учетными единицами в бухучете, характеризуют отдельные хозяйственные действия и отражают движение средств предприятия.

Они могут влиять на имущество предприятия или источники его образования или одновременно на имущество и его источники.

Как отразить на счетах учета хозяйственные операции разных типов

По признаку влияния хозяйственных операций на размер актива и пассива баланса их делят на 4 типа. Ознакомимся с данными типами на примерах бухгалтерского учета расчетных операций.

К 1-му типу относят операции, изменяющие состав имущества, то есть такие, при которых одна активная статья баланса увеличивается, а другая активная статья баланса уменьшается. Валюта баланса не изменяется.

Пример

Согласно РКО из кассы ООО «Погода» на основании заявления сотрудника о выдаче средств в связи с направлением в командировку выдано 20 000 руб. В этом случае по статье баланса «Денежные средства» сумма уменьшится, а по статье «Дебиторская задолженность» увеличится. Эта операция отразится на счетах следующим образом: по счету кассы сумма уменьшится, значит, счет 50 кредитуется, а по счету 71 задолженность увеличится.

Дт 71 Кт 50 — 20 000 руб.

Ко 2-му типу относят операции, одновременно уменьшающие величину имущества и источники его формирования. Валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на сумму операции.

Пример

Из кассы ООО «Погода» выдана зарплата сотрудникам в размере 15 000 руб. В результате операции деньги в кассе уменьшились, т. е. активы снизились. Но одновременно уменьшилась и задолженность, т. е. пассивы предприятия на ту же сумму.

Проводка будет следующая:

Дт 70 Кт 50 — 15 000 руб.

К 3-му типу относят операции, увеличивающие одновременно величину имущества и источники его формирования. В результате этих операций валюта баланса по активу и пассиву увеличивается на одинаковую сумму.

Пример

ООО «Погода» получило канцтовары на сумму 10 000 руб. В результате этой операции запасы материалов у ООО «Погода» увеличились, т. е. размер активов стал больше. Но вместе с тем увеличилась и задолженность, т. е. пассивы увеличились на ту же сумму, что и активы.

Следовательно, корреспонденция счетов будет следующего вида:

Дт 10 Кт 60 — 10 000 руб.

К 4-му типу относят операции, изменяющие источники формирования имущества. В результате этих операций одна пассивная статья увеличивается, а другая пассивная статья уменьшается. Валюта баланса остается прежней.

Пример

По итогам общего собрания участников ООО «Погода» принято решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет — 50 000 руб.

Операция затронула две статьи пассива. В результате данной операции уменьшилась нераспределенная прибыль, следовательно, счет 84 дебетуется, но при этом увеличивается УК, счет 80 кредитуется.

Дт 84 Кт 80 — 50 000 руб.

Что это такое — расчетные операции

Под расчетными операциями понимаются производимые сторонами действия, которые связаны с исполнением между ними обязательств. Сущность расчетных операций с экономической точки зрения состоит в перераспределении денежных ресурсов между участниками предпринимательских и иных отношений.

В качестве субъектов расчетных отношений выступают физические и юридические лица (поставщики и грузополучатели, плательщики и получатели средств).

Объектами данных отношений могут быть операции товарного и нетоварного характера.

К товарным относятся расчетные операции между предприятиями за отгруженные товары или предоставленные услуги. К нетоварным относятся расчетные операции по налогам и сборам, по оплате кредитов и займов, по оплате взносов в фонды, расчеты с учредителями, по оплате труда, с подотчетными лицами, по финансовым вложениям, по претензиям, по возмещению материального ущерба и прочие расчеты, не относящиеся к реализации.

Расчеты между субъектами могут осуществляться безналичными и наличными денежными средствами, а также в неденежной форме.

Наиболее распространены безналичные расчеты, которые могут оформляться: платежными поручениями, с помощью аккредитивов, инкассовыми поручениями, платежными требованиями.

Подробнее о безналичных расчетах можно прочитать в статье «Порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов».

При расчетах наличными законодательно установлен лимит платежей между юрлицами и между юрлицом и ИП — не более 100 000 руб. по одному договору.

Неденежные формы расчетов применяются, если у предприятия существует дефицит оборотных средств для исполнения обязательств для оплаты задолженности по товарным операциям.

К ним относятся:

  • вексельные расчеты;

О расчетах с помощью векселей можно прочитать в статье «Порядок учета векселей в бухгалтерском учете».

  • бартер;
  • взаимозачет;
  • товарный кредит;
  • отступное, новация;
  • уступка права требования.

Пример

ООО «Плант» приобрело дебиторскую задолженность ООО «ТНТ» по договору цессии в сумме 95 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Плант» будут произведены следующие операции:

  • Дт 58 Кт 76 — 95 000 руб. — принято к учету приобретенное право требования на основании акта приемки-передачи;
  • Дт 76 Кт 51 — 95 000 руб. — право требования оплачено первоначальному кредитору;
  • Дт 51 Кт 76 — 100 000 руб. — истребована дебиторская задолженность у ООО «ТНТ»;
  • Дт 76 Кт 91.1 — 100 000 руб. — учтена в составе прочих доходов сумма погашенной задолженности;
  • Дт 91.2 Кт 58 — 95 000 руб. — учтена в составе прочих расходов стоимость приобретенного права требования.

Счета, используемые для отражения товарных и нетоварных операций

Порядок ведения бухгалтерского учета расчетных операций, отражаемых на счетах с 60-го по 79-й, определяется инструкцией по применению плана счетов, положениями по бухучету, учетной политикой, разработанной на предприятии.

Для обобщения сведений о взаиморасчетах с поставщиками используется счет 60. Аналитический учет ведется в разрезе полученных от поставщика расчетных документов или в разрезе поставщиков, если договором предусмотрены плановые платежи.

С бухгалтерским учетом расчетов с поставщиками и подрядчиками можно ознакомиться в статье «Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками».

Учет расчетов с покупателями ведут на счете 62 в аналитике по документам расчетов, при плановых платежах — по каждому заказчику.

Отражение операций с покупателями изложено в статье «Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками».

На счете 76 отражаются расчеты по оплате полиса страхования имущества предприятия, по претензиям, по удержаниям из зарплаты сотрудников сумм, по поступившим на предприятие исполнительным листам и прочие расчеты, по которым не используются счета 60–75.

Счет 71 характеризует взаиморасчеты с сотрудниками предприятия по полученным средствам в связи с командировками или необходимостью произвести хозяйственные расходы для нужд предприятия.

Подробнее о расчетах с подотчетными лицами сказано в статье «Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами».

Учет расчетов по кредитам и займам на предприятии производится в соответствии с планом счетов, ПБУ 15/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н) и иными нормативными актами и ведется на счетах: 66 — если заем получен на срок не более 12 месяцев и 67 — на срок более 12 месяцев.

С основными бухгалтерскими записями по учету кредитных операций вы сможете ознакомиться в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Итоги

Бухгалтерский учет расчетных операций должен быть организован правильно — это способствует выполнению обязательств перед контрагентами, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборота средств, а следовательно, и улучшению финансового состояния предприятия.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Под дебиторскойпонимают задолженность других организаций, работников и частных лиц нашей организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называют дебиторами.

Кредиторскойназывают задолженность нашей организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению.

Основными задачами учета расчетных операций являются:

Ø Правильное документальное оформление расчетных операций;

Ø Контроль за состоянием расчетов (инвентаризация расчетных операций);

Ø Соблюдение расчетной дисциплины и сроков исковой давности.

Исковая давность –это срок, в течение которого предприятие имеет право взыскать долг через суд. Согласно ГК РФ общий срок защиты имущественных прав составляет 3 года. Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Например, расчеты по поставкам продукции должны быть осуществлены в течение 4 месяцев.

Непогашенная в срок кредиторская задолженность зачисляется в доход предприятия. Невостребованная в срок дебиторская задолженность зачисляется в убыток предприятия.

Вся библиотека >>>

Бухгалтерия. Бухгалтерский учёт и аудит

Бухгалтерский словарь

Раздел: Книги по бизнесу

См. также: Словарь экономических терминов

— классификация расчетов по своему характеру на группы: 1) расчеты, осуществляемые внутри организации, учреждения -внутренние расчеты: это расчеты администрации и персонала, возникающие в процессе экономической, управленческой, научной, учебной, производственной и иной деятельности, с целью осуществления которой создавались учреждение или организация; 2) расчеты, осуществляемые между структурными подразделениями организации, учреждения — внутрихозяйственные расчеты; 3) расчеты, осуществляемые между организациями и вышестоящим органом — ведомством, управлением и т. п. Такие расчеты называют внутриведомственными; 4) расчеты, возникающие между организациями, учреждениями за поставки товаров, оказание услуг, выполнение работ -межхозяйственные расчеты; 5) одногородние расчеты -расчеты, осуществляемые внутри города; 6); иногородние расчеты — расчеты между организациями, учреждениями и т. п., находящимися в разных городах; 7) международные расчеты — производимые между плательщиком и получателем, находящимися на территориях разных государств. Эта классификация расчетов положена в основу построения синтетического учета расчетов.

СОДЕРЖАНИЕ: «Бухгалтерский словарь»

Постатейный комментарий к Федеральному закону «О бухгалтерском учете»

Глава I. Общие положения

Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи

Понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете

Сфера действия настоящего Федерального закона

Регулирование бухгалтерского учета

Организация бухгалтерского учета в организациях

Главный бухгалтер

Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета

Бухгалтерская документация и регистрация

Первичные учетные документы

Регистры бухгалтерского учета

Оценка имущества и обязательств

Инвентаризация имущества и обязательств

Глава III. Бухгалтерская отчетность

Состав бухгалтерской отчетности

Отчетный год

Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности

Публичность бухгалтерской отчетности

Хранение документов бухгалтерского учета

Анализ расчетных операций

Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. .

Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следующим образом:

— анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;

— выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями. Так определяется, является ли текущая задолженность критической;

— если существует субъект, суммарная задолженность в отношении которого превышает 100 000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого — выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности) либо вероятность возбуждения субъектом процедуры задолженности в отношении организации (по просроченной кредиторской задолженности). .

Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа — избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта.

Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в двух аспектах:

1). в соответствии со сроками ее погашения:

— долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

— краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

2). в соответствии с причинами возникновения задолженности:

— расчеты с контрагентами;

— авансы и т. п.

Также для исследования структуры применяют расчеты удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:

1. долгосрочные кредитные займы;

2. краткосрочные кредитные займы;

3. кредиторская задолженность;

4. прочие краткосрочные пассивы.

Кредиторская задолженность возникает вследствие:

— существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты);

— несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств.

При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования, как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

Динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Полезно также анализировать структуру дебиторской задолженности в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.

Все счета к получению классифицируют по группам:

1. Срок оплаты не наступил.

2. Просрочка от 0-30 дн.

3. от 30-45дн.

4. от 45-60дн.

5. от 60-90дн. и т.д.

Данные для анализа сводят в таблицу. Если в ходе анализа обнаруживается тенденция роста сомнительной дебиторской задолженности это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия.

Анализ дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот — о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п. .

Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам.

Анализ дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения .

Таблица 1 — Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Группа показателей

Показатель

Расчет

Критерии оценки

Характеристика

Структура

Доля кредиторской задолженности в заемном капитале

Ув = КЗ/ЗК,ЗК — заемный капитал

Анализируется в динамике

Отражает долю кредиторской задолженности в заемном капитале

Доля участия кредитовой задолженности в формировании материальных запасов

Ув = КЗп./МЗ, где КЗп. — кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам;МЗ — материальные запасы

Анализируется в динамике

Отражает степень участия кредиторской задолженности в формировании запасов сырья и материалов.

Таблица 2 — Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности

Группа показателей

Показатель

Расчет

Критерии оценки

Характеристика

Качество

Доля просроченной кредиторской задолженности

Ув = КЗпр/КЗКЗ — общая сумма кредиторской задолженности.

= 0 снижение в динамике

Показывает, какую часть общей кредиторской задолженности составляют просроченные долги кредиторам

Коэффициент тяжести простроченных обязательств

К = Копр (тыс.руб.)/100 (тыс. руб.)Где Копр — сумма просроченных более 3 месяцев обязательств

= 0 снижение в динамике

Отношение суммы просроченных обязательств сроком более 3 месяцев к предусмотренной законом минимальной сумме просроченных обязательств при которой возможно возбуждения дела о банкротстве.

С помощью этих двух таблиц можно провести анализ состава и структуры, а также анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности.

Оставьте комментарий