Учет в строительстве

Содержание

Бухгалтерский учет в строительстве

Возведение зданий или сооружений имеет колоссальные отличия от других видов деятельности не только в этапах осуществления и реализации, но и в части бухгалтерского и налогового учетов.

Отличия ведения бухгалтерского учета в строительстве:

  • Документация. Участники используют иные документы для отражения этапов и результатов стройки. Например, акты выполненных работ по спецформе КС-2, а также спецсправка о стоимости строительства по форме КС-3.
  • Учет затрат по элементам. Иными словами, произведенные затраты подразделяются на несколько элементов, таких как: материалы, заработная плата специалистов, работа оборудования, машин и механизмов, а также накладные затраты.
  • Особенности принятия объекта. Объект завершенного строительства подлежит приемке по специальным правилам и специальными комиссиями, по итогам данного контрольного мероприятия составляется акт о приеме-передаче (форма № ОС-1а).
  • Необходимость в регистрации объекта. Построенное здание подлежит обязательной регистрации в соответствующих госорганах. Только после регистрации объект может быть включен в состав основных средств.
  • Причем бухучет в компании заказчика также отличается от учета в организации исполнителя. Рассмотрим подробнее особенности учета для каждой стороны.

    Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве

    Особенности бухгалтерского учета в строительстве связаны со спецификой ее деятельности,. Так, бухучет в строительстве для начинающих требует уделить внимание в том числе и:

    • индивидуальными особенностями каждого строительного объекта;
    • территориальной разрозненностью объектов строительства;
    • природной спецификой строительства (климатическими, почвенными, сезонными и иными условиями, приводящими к дополнительным и специфичным работам и (или) затратам);
    • необходимостью в длительных подготовительных работах (разработке проектов, получении разрешений и т. д.);
    • многообразием видов строительно-монтажных работ (СМР);
    • многоступенчатостью взаиморасчетов субъектов строительства;
    • иными нюансами.
    • Несмотря на специфичность учета в строительстве, в его основе лежат общепринятые принципы и стандартные счета. При этом у строителей:

    • применяется специфичная строительная первичка (акты, журналы, сметы, справки и др.);
    • формируется развернутая пообъектная аналитика;
    • часто возникает необходимость в регистрации (снятии с учета) обособленных подразделений, что оказывает влияние на нюансы налогообложения и бухучета жилищного строительства;
    • возникают трудности при проведении инвентаризации (связанные со спецификой применяемых материалов, разрозненностью складов и объектов и др.);
    • в связи с наличием специфичных строительных расходов возникает потребность в разработке специальных учетных алгоритмов для учета отдельных видов расходов (равномерное распределение затрат во времени, возможность единовременного включения в расходы, нюансы перепредъявления расходов, компенсации и т. д.);
    • существуют иные учетные особенности.
    • О специфичных строительных расходах и применяемых при этом бухгалтерских проводках расскажем в следующем разделе.

      Проводки по специфичным строительным расходам

      Предварительные расходы (до подписания договора на строительство)

      Нередко строительная фирма несет расходы по договору на строительство, который еще не подписан.

      ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможность учесть в качестве расходов будущих периодов затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами, предоставляет п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденного приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н. При этом бухгалтерский учет в строительстве в 2016 году не претерпел никаких изменений.

      К примеру, уплаченные вперед расходы по банковской гарантии или плату за участие в конкурсе (до подписания строительного контракта) стройфирма может учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов».

      Их признание возможно равномерно в течение срока действия гарантии только после того, как договор (контракт) на строительство будет подписан.

      В момент осуществления расходов (до подписания контракта) производится запись: Дт 97 Кт 76 — учтены расходы на банковскую гарантию.

      С начала выполнения работ по строительству ежемесячно в бухучете подрядчика (после подписания контракта) делаются записи: Дт 20 Кт 97 — списана часть расходов на банковскую гарантию.

      В каких проводках может быть задействован счет 20 «Основное производство», см. в статье «Проводки Дт 20 и Кт 23, 10 (нюансы)».

      Последующие расходы (на благоустройство территории, восстановление окружающей среды и др.)

      Обычно по окончании строительных работ застройщик за счет средств инвестора производит работы по благоустройству прилегающей к законченному строительством объекту территории.

      При этом затраты на произведенное до ввода в эксплуатацию объекта благоустройство относятся на увеличение расходов на строительство данного объекта: Дт 08 Кт 60 (10, 23, 25, 26, 69, 70, 76) — расходы на благоустройство отражены в стоимости объекта строительства.

      Если работы по благоустройству (озеленение, устройство тротуаров и др.) пришлось отложить по погодно-климатическим причинам, предусмотренные строительной сметой расходы такого рода включаются в стоимость строящегося объекта посредством формирования оценочного обязательства (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»). Списание выполненных в последующем работ производится за счет данного резерва.

      Для того чтобы лучше понять, как организовать бухучет в строительстве для начинающих с 2016 г., изучайте особенности формирования и списания резервов с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

      Налогообложение в строительстве

      Основной принцип, которого должны придерживаться строительные фирмы при организации своего налогового учета, — экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. В этом основная взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в строительстве в 2016 году.

      Налогообложение и бухгалтерский учет в строительстве должны быть организованы таким образом, чтобы формирующая налогооблагаемую базу по налогам информация позволяла понять:

    • способы определения строительной фирмой своих доходов и расходов;
    • алгоритмы формирования налогооблагаемых баз по всем видам уплачиваемых строительной компанией налогов и сборов;
    • схемы формирования резервов;
    • механизмы временного распределения расходов и переноса их части на последующие периоды;
    • иные налоговые параметры (величину налоговых обязательств на отчетную дату и т. д.).
    • Нюансы налогового учета и заполнения налоговых деклараций помогут понять статьи, размещенные на нашем сайте:

      Организация бухгалтерского учета в строительстве должна быть произведена так, чтобы доходы и расходы по каждому объекту строительства группировались обособленно и позволяли формировать пообъектный финансовый результат.

      Для налогового учета в строительстве важно, чтоб он давал детальное представление о методиках, способах и нюансах формирования налогооблагаемых баз по налоговым обязательствам стройфирмы.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      Бухгалтерский учет, отчетность, налогообложение: особенности ведения в государственных (муниципальных) учреждениях в 2018 году

      для главных бухгалтеров и специалистов бюджетных, автономных и казенных учреждений, органов государственной власти и местного самоуправления, всех заинтересованных лиц.

      В 2018 году будут утверждены очередные федеральные стандарты бухучета и отчетности для государственных (муниципальных) учреждений. Программа будет актуализирована на дату проведения курса и будет включать все нововведения.

    1. Стандарты бухучета и отчетности для государственных (муниципальных) учреждений.
      1. Обзор программы разработки федеральных стандартов учета для организаций государственного сектора (Приказы Минфина РФ №45н от 23.03.2015 и №64н от 10.04.2015).
      2. Федеральный стандарт «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (Приказ Минфина РФ №256н от 31.12.2016 г.):
        • Приоритет электронных документов.
        • Временная неопределенность фактов хозяйственной жизни.
        • Использование понятия существенности.
        • Полезный потенциал актива.
        • Будущие экономические выгоды.
        • Справедливая стоимость активов и пассивов.
        • Федеральный стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» (Приказ Минфина РФ №260н от 31.12.2016г.): Пояснения и раскрытие информации в отчетности. Пояснительная записка. Классификация активов и обязательств.
        • Федеральный стандарт «Обесценение активов» (Приказ Минфина РФ №259н от 31.12.2016г.). Активы, генерирующие денежные потоки. Активы, не генерирующие денежные потоки. Признаки обесценения актива; убытки от обесценения. Реклассификация актива.
        • Федеральный стандарт «Основные средства» (Приказ Минфина РФ №257н от 31.12.2016 г.). Инвестиционная недвижимость. Активы культурного назначения. Справедливая стоимость. Полезный потенциал. Три метода начисления амортизации. Изменения срока полезного использования. Накопленный убыток от обесценения.
        • Федеральный стандарт «Аренда» (Приказ Минфина РФ от 31.12.2016 № 258н). Операционная аренда. Финансовая аренда. Учет у арендодателя и арендатора. Безвозмездное пользование.
        • Обзор проектов федеральных стандартов, которые будут введены в действие с 2018г. События после отчетной даты. Непроизведенные активы. Отчет о движении денежных средств. Запасы.
        • Краткий обзор проектов, вводимых в 2019-2020гг.: Резервы и раскрытие информации об условных обязательствах и активах. Вознаграждения работникам. Нематериальные активы. Строительные контракты. Финансовые инструменты и др.
        • Моделирование новой учетной политики, документооборота и необходимость создания внутреннего финансового контроля.
        • Сложные вопросы ведения бухучета.
        • Бухгалтерская отчетность в 2018 году государственных, муниципальных учреждений. Новые документы и изменения в инструкциях Минфина РФ по отчетности. Порядок составления и представления отчетности в свете последних документов Минфина РФ, формы, взаимоувязки форм, порядок заполнения.
        • Отражение в учете и отчетности начислений по оплате труда.
          • Исчисление НДФЛ в 2018 г. Формирование отчетных данных.
          • Новые условия предоставления льгот, гарантий и компенсаций. Учет и отражение в бухгалтерских документах надбавок и доплат.
          • Налоговое администрирование страховых взносов (№ 243-ФЗ, № 250-ФЗ, № 419-ФЗ).
          • Налогообложение государственных (муниципальных) учреждений. Изменения в налогообложении и ведении налогового учета и отчетности в 2018г. Земельный налог, налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость определение налоговой базы, типичные ошибки.
          • Налог на прибыль бюджетных учреждений. Целевые поступления: налоговые последствия. НДС в деятельности учреждений.
          • Удостоверение о повышении квалификации в объеме 24 часов (лицензия № 3094 от 15.08.2017).

            Для оформления удостоверения необходимо предоставить:

          • копию диплома о высшем или среднем профессиональном образовании (в случае получения диплома не в РФ, просим уточнить необходимость процедуры признания иностранного диплома в РФ по контактным телефонам или электронной почте)
          • копию документа, подтверждающего изменение фамилии (если менялась).
          • В пакет участника входит:

          • обучение по заявленной программе;
          • комплект информационно-справочных материалов;
          • обеды.
          • Посмотреть полную программу семинара и зарегистрироваться на него Вы можете на сайте.

            Возможно корпоративное обучение (для сотрудников только Вашей компании) или специальные предложения для корпоративных клиентов.

            +7 (499) 706-80-89, +7(495) 410-94-13

            Деловая литература. Бухучет, налоги, зарплата, кадры, менеджмент

            Строительство: бухгалтерский и налоговый учет , автор Митюкова Э.С. Заказ по тел: +7(499)706-80-89 или

            Заработная плата в 2018 году, автор Воробьева Е.В. Заказ по тел: +7(499)706-80-89 или

            Расходы в бухгалтеском и налоговом учете (2-е изд). автор Крутякова Т.Л. Заказ по тел: +7(499)706-80-89 или

            Упрощенка 6%. Практическое пособие для малых предприятий (5-е изд.). автор Карсетская Е.В. Заказ по тел: +7(499)706-80-89 или

            Индивидуальный предприниматель. Регистрация, налоги и взносы, наличные и безналичные расчеты, наем работников.

            Бестселлеры Издательства АйСи

            Размещение рекламы в книгах Брендирование книг для компаний, мероприятий

            Приглашаем к сотрудничеству партнеров и авторов

            Новости компании

            Книга «Строительство: бухгалтерский и налоговый учет у застройщика, инвестора, подрядчика. Документооборот, виды договоров, правовое регу

            Друзья! В Издательстве АйСи вышла новая книга Митюковой Э.С. «Строительство: бухгалтерский и налоговый учет у застройщика, инвестора, подрядчика. Документооборот, виды договоров, правовое регулирование» (изд. 3-е, перераб. и доп.) Книга «Строительство: бухгалтерский и налоговый учет у застройщика, инвестора, подрядчика. Документооборот, виды договоров, правовое регулирование» посвящена рассмотрению вопросов правового регулирования деятельности строительных компаний, правил заключения договоров подряда на выполнение строительных и ремонтных работ. Большое внимание уделено вопросам бухгалтерского и налогового учета операций по договорам подряда у подрядчиков, заказчиков и инвесторов. В книге подробно рассмотрены: — учет доходов, расходов у подрядчика и застройщика — формирование стоимости строящегося объекта — налог на имущество с построенной недвижимости — трудовые отношения со строителями — субъекты строительной деятельности — договоры: долевого участия, инвестирования, уступки , товарищества, подряда, обособленные подразделения , членство в СРО — документооборот в строительстве: что нужно знать бухгалтеру Автором учтены все изменения законодательства 2018 года. Книгу можно заказать в издательстве или интернет-магазине www.bisnescafe.ru Подробнее

            Книга «Упрощенка 6%: Практическое пособие для малых предприятий» уже в продаже!

            Друзья! Рады вам сообщить, что в Издательстве АйСи поступила в продажу книга «Упрощенка 6%: Практическое пособие для малых предприятий» (изд. 5-е, перераб. и доп.) Карсетской Е.В. В новой книге: подробно изложены плюсы и минусы шестипроцентной «упрощенки», кто вправе применять УСН, налоги и взносы при применении УСН, совмещение УСН с другими налоговыми режимами, порядок перехода и добровольный отказ от УСН, порядок применения, а также пример заполнения налоговой декларации. Книга «Упрощенка 6%. Практическое пособие для малых предприятий» создана для руководителей и бухгалтеров организаций, которые применяют или только собираются применять «упрощенку» с объектом «доходы». Вы узнаете, как перейти на этот налоговый режим, какие налоги и взносы платить, какую отчетность сдавать и что контролировать, чтобы не «слететь» с «упрощенки». Книгу можно заказать в издательстве или интернет-магазине www.bisnescafe.ru Подробнее

            Книга «Заработная плата в 2018 году» Воробьевой Е.В. уже в продаже!

            Друзья! Рады вам сообщить, что в Издательстве АйСи поступила в продажу книга «Заработная плата в 2018 году» (изд. 21-е, перераб. и доп.) Воробьевой Е.В. В новой книге, приведены все изменения, внесенные в законодательство, вступившие в силу на 1 января 2018 г., принятые, но вступающие в силу позже, а также планируемые (на основании подготовленных законопроектов), касающиеся расчетов с работниками и налогообложения выплат в пользу работников. Положения законов и правовых нормативных актов, которые содержатся в книге не просто цитируются, а при необходимости подробно (иногда, буквально, по словам) разбираются. Рассмотрены нормы трудового законодательства в связке с требованиями Налогового кодекса и наоборот. Все выводы автора, которые невозможно подкрепить прямой ссылкой на законодательный или нормативно-правовой акт, обосновываются конкретными ситуациями, расчетными примерами и другими способами. Автор не ограничивается очевидными примерами, а рассматривает более сложные, но типичные ситуации, возникающие на практике. Книгу можно заказать в издательстве или интернет-магазине www.bisnescafe.ru . Подробнее

            Опубликованы дополнительные онлайн-материалы книги «Годовой отчет 2017»!

            Внимание! На сайте издательства Татьяной Крутяковой обновлена страница поддержки актуальности книги «Годовой отчет 2017»! Список обновлений: основные нарушения в части заполнения и представления расчетов по форме 6-НДФЛ; порядок применения новых правил исчисления НДС при купле-продаже металлолома и сырых шкур; новые коды доходов и вычетов при заполнении справок по форме 2-НДФЛ; налоговые льготы в отношении основных средств, имеющих высокую энергетическую эффективность. Подробнее

            Программа бизнес-класса

          • Новое в нормативном правовом регулировании учета и налогообложения деятельности в сфере ИСД
          • Влияние взаимоотношений между участниками капстроительства на порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, составления отчетности у каждого из участников
          • Особенности бухгалтерского и налогового учета у субъектов ИСД
          • 402-ФЗ: на что обратить внимание главному бухгалтеру организации, занимающейся ИСД
          • ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»: практика применения, сложные ситуации

          ОБЩИЕ ВОПРОСЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО ДОГОВОРАМ МЕЖДУ УЧАСТНИКАМИ ИСД

        • Отражение ИСД в бухгалтерском учете у заказчика, подрядчика, инвестора
          • Применение разных схем бухгалтерского учета
          • Учет субподрядных работ у генподрядчика
          • Доходы, расходы и финансовый результат у заказчика-застройщика
          • Сложные вопросы учета у подрядчика по правилам ПБУ 2/2008
        • Бухгалтерский и налоговый учет в 2017 году
          • У застройщика при осуществлении собственного и долевого строительства
          • У подрядчика по договорам с циклами работ различной длительности
          • У специализированной организации, выполняющей функции технического заказчика по договору с застройщиком
          • У инвестора (бухучет, «первичка», НДС и налог на прибыль)
          • Учет и налогообложение по договорам переуступки права требования
          • ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА У ОТДЕЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ ИСД

          • Особенности бухгалтерского и налогового учета у застройщика
            • Развитие собственной производственной базы
            • Строительство для целей продажи по договорам купли-продажи
            • Формирование первоначальной стоимости строящихся объектов (арендная плата за землю, строительство инженерных сетей, услуги сторонних организаций, затраты на содержание УКС, проценты по заемным обязательствам)
            • Учет расходов на рекламу
            • Учет затрат, формирование себестоимости построенных объектов
            • Вознаграждение застройщика в бухгалтерском и налоговом учете (текущие вознаграждения, маржа)
            • Учет НДС в операциях застройщика
            • Особенности бухгалтерского и налогового учета у технического заказчика
              • Функции технического заказчика
              • Учет затрат по строительству
              • Передача затрат на строительство застройщику. Оформление первичными документами (авизо, акты агента)
              • Документирование учетных процедур
              • Учет вознаграждения за выполнение функций технического заказчика
              • Учет НДС
              • Особенности бухгалтерского и налогового учета у подрядчика
                • Алгоритм признания доходов, расходов и финансового результата по договорам строительного подряда
                • Сфера действия ПБУ 2/2008
                • Объекты бухгалтерского учета по договорам
                • Формы первичной учетной документации, применение форм КС-2, КС-3
                • Сдача работ заказчику (в целом по договору и поэтапно)
                • Налоговый учет выручки от реализации и расходов на выполнение строительных работ
                • Формирование незавершенного производства в бухгалтерском и налоговом учете
                • НДС в договорах строительного подряда
                • Бухгалтерский учет и налогообложение операций у инвестора
                • Решение практических задач
                • Примеры из практики
                • Круглый стол: ответы на вопросы аудитории
                • Налоговый и бухгалтерский учет: организация осуществляет проектные работы на коммерческой основе

                  Вопрос:
                  Наша организация осуществляет проектные работы на коммерческой основе. Одновременно на исполнении могут находиться до 30 договоров подряда на осуществление проектно-изыскательских работ различного срока выполнения, при этом как с поэтапной, так и без поэтапной сдачи работ заказчику. Это договоры как краткосрочные (срок исполнения 1-8 месяцев), так и долгосрочные (срок исполнения более года). Организационно-штатная структура организации не позволяет в прямом порядке относить затраты на каждый отдельный договор. На исполнении в производственных отделах одновременно могут находиться до 20 договоров, что не позволяет рассчитать отнесение затрат по зарплате, расхода бумаги, канцелярии и т.п. расходов непосредственно на каждый договор.
                  Проанализировав действующее бухгалтерское и налоговое законодательство, с целью введения единообразия в бухгалтерском, налоговом и управленческом учетах, равномерным признанием доходов и расходов в течение отчетных и налоговых периодов, в нашей организации намерены внедрить следующее:
                  1. Руководствуясь п.13 ПБУ 9/99 «Доходы организации», ст.271, 272 НК РФ, в учетной политике для целей налогового и бухгалтерского учетов указать, что для предприятия работами длительного цикла являются работы сроком выполнения более 1 месяца.
                  2. Выручку от выполнения работ по конкретному договору признавать в бухгалтерском и налоговом учете способом «по мере готовности». Степень готовности (в процентах) и сумма готовности (в рублях) по конкретному договору подтверждаются «экспертным методом» на основе производственной справки, в которой степень готовности подтверждается Главным инженером проекта (ГИПом), ведущим договор, и заместителем директора по производству. Сумма готовности подтверждается расчетом планово-производственного отдела путем умножения степени готовности (в процентах) на сумму по договору.
                  3. Для отражения в бухгалтерском учете выручки «по мере готовности» использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Для отражения суммы НДС, условно начисленного по выручке «по мере готовности», использовать счет 76Н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет». В бухгалтерском учете выручку «по мере готовности» отражать бухгалтерской проводкой Д 46-К 90.01 «Выручка». Начисленный условный НДС отражать бухгалтерской проводкой Д 90.03 «НДС» — К 76Н.
                  4. Выручка за отчетный период определяется как сумма выручки «по готовности» и выручки по подписанным актам выполненных работ. Для целей исчисления НДС выручка принимается только по подписанным актам выполненных работ.

                  5. После подписания актов приемки выполненных работ и передачи проектной документации Заказчику выручку «по готовности» переводить в Дебиторскую задолженность бухгалтерской проводкой Д 62 — К 46 с одновременным начислением НДС Д 76Н — К68 «НДС».
                  6. Для целей бухгалтерского учета к прямым расходам, связанным с производством, относятся понесенные в отчетном периоде расходы, непосредственно связанные с производством и отражаемые по счету 20 «Основное производство».

                  Субсчета 10 счета

                  ПБУ устанавливают перечень определенных бухгалтерских счетов в Плане счетов, которые следует использовать для учета материалов в соответствии с их классификацией и номенклатурными группами.

                  В зависимости от специфики деятельности (бюджетная организация, производственное предприятие, торговля и другие) и учетной политики, счета могут быть разными.

                  Основным является счет 10, к которому можно открывать следующие субсчета:

                  Субсчета к 10 счету Наименование материальных ценностей
                  10.01 Сырье, материалы
                  10.02 Полуфабрикаты, комплектующие, детали и конструкции (покупные) Для производства продукции, услуг и собственных нужд
                  10.03 Топливо, ГСМ
                  10.04 Тарные материалы, тара
                  10.05 Запчасти
                  10.06 Материалы прочие (например: канцтовары) Для производственных целей
                  10.07, 10.08, 10.09, 10.10 Материалы в переработку (на сторону), Стройматериалы, Хозяйственные, инвентарь, Спецодежда, оснастка (на складе)

                  Планом счетов материалы классифицируются по номенклатурным группам и способу включения в определенную группу затрат (строительство, производство собственной продукции, обслуживание вспомогательных производств и прочих, в таблице приведены наиболее используемые).

                  Учёт ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы

                  Учёт ТМЦ в бухгалтерии отражается на основании первичной документации и могут быть следующими:

                  • Приобретение материалов – совершается за наличный или безналичный расчет, подтверждается договором покупки, платежно-расчетными документами или передачей доверенности на получение ТМЦ с последующим расчетом с поставщиком. На склад приходуется на основании товарно-транспортной накладной или приходного ордера. При покупке материалов могут отражены дополнительные транспортно-заготовительные затраты (например, доставка).
                  • Продажа материалов — передача сырья третьим лицам.
                  • Передача – от учредителей, контрагентов или спонсоров, приходуется по оценочной стоимости или на основании имеющихся документов: договоров, платежных документов, оценочных актов и др.
                  • Списание материалов — отражает расходование ТМЦ в производство. Может подразумевать как списание материалов в реальное производство, так и списание на общехозяйственные нужды. Зависит от корр. счета (20, 23, 25, 26). Выбытие может быть отражено по причине порчи или утери ТМЦ.
                  • Недостача материалов или излишки материалов — фиксируются в результате инвентаризации. Могут быть отражены в рамках нормы или же в результате утери/порчи.
                  • Операции с давальческим сырьем — особенности бухгалтерского учета материалов полученных от другой организации.

                  В производство и на собственные нужды материалы отпускаются со склада по требованию-накладной или другим документам (на основании учетной политики); списываются на участок по производству, который включает их затем в себестоимость продукции или услуг.

                  Проведение инвентаризаций

                  Ежегодно, согласно ПБУ, собственники обязаны проводить плановые инвентаризации на основании изданного приказа с назначенными ответственными лицами. Помимо них могут быть неплановые (внезапные) ревизии и инвентаризации. Их цель: контроль за сохранностью и правильным использованием и списанием ТМЦ.

                  Пример проводок по 10 счету

                  Организация «Альфа» купила у «Омеги» 270 листов железа. Стоимость материалов составила 255 690 руб. (НДС 18% — 39004 руб.). Впоследствии, в производство было отпущено 125 листов по средней себестоимости, еще 3 были испорчены и списаны в брак (списание по фактической себестоимости в пределах норм естественной убыли).

                  Формула себестоимости:

                  Средняя себестоимость = ( (Стоимость остатка материалов на начало месяца + Стоимость материалов, поступивших за месяц) / (Кол-во материалов на начало месяца + Кол-во поступивших материалов)) х кол-во отпущенных единиц в производство

                  Средняя себестоимость в нашем примере = (216686/270) х 125 = 100318

                  Отразим эту стоимость в нашем примере:

                  Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
                  60.01 51 Оплачены материалы 255 690 Выписка банка
                  10.01 60.01 Поступление материалов на склад от поставщика 216 686 Требование-накладная
                  19.03 60.01 Учтен НДС 39 004 Товарная накладная
                  68.02 19.03 НДС принят к вычету 39 004 Счет-фактура
                  20.01 10.01 Проводка: материалы отпущены со склада в производство 100 318 Требование-накладная
                  94 10.01 Списание стоимости испорченных листов 2408 Акт списания
                  20.01 94 Стоимость испорченных листов списана на расходы производства 2408 Бухгалтерская справка

                  Учет материалов по 10 счету в 1С

                  Отчет оборотно-сальдовая ведомость по 10 счету позволяет увидеть движения МПЗ у предприятия. Пример ОСВ в 1С с детализацией до номенклатурных позиций:

                  Основные документы, которые делают движения по 10 счету в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0):

                  Требование накладная — производит списание материалов в производство, в том числе по давальческой схеме.

                  Видео по списанию материалов, на примере ГСМ , в 1С 8.3:

                  Поступление товаров и услуг — для формирования проводок по оприходованию материалов на склад. Обратите внимание на настройки счетов учета — для номенклатуры должен быть установлен 10 счет. Возможно поступление давальческого сырья (вид операции документа тогда будет «Материалы в переработку»).

                  Поступление материала (и товаров):

                  Реализация товаров и услуг — продажа материалов и отпуск со склада в 1С другим контрагентам.

                  Видео по продаже материалов:

                  Списание товаров — делает возможным формирование проводок по списанию материалов по причине порчи или утери. Документ можно ввести на основании инвентаризации, так и без неё.

                  Списание и оприходование материала в 1С:

                  Особенности бухучета в строительной организации 2018

                  Бухгалтерский учет в строительстве обладает индивидуальными особенностями как у организаций, выступающих заказчиками, так и у компаний, являющихся подрядчиками. Его отличают необходимость придерживаться закона о капинвестициях, наличие специальных первичных документов формы КС и правил проводки. Подробнее об этом читайте в статье.

                  Чтобы понять, насколько бухгалтерский учет в строительстве отличается от обычного, следует обратить внимание на правовую базу, определяющую его специфику. Основополагающие правовые акты в этой сфере представлены в таблице.

                  № п/п Название нормативного акта Что регулирует/кем применяется
                  1 Закон «Об инвестициях в форме капитальных вложений» № 39-ФЗ, действующий с 1999 г. Регулирует порядок вложения денежных средств на постройку сооружений и зданий в рамках инвестиционного проекта.
                  2 Закон «О долевом строительстве» № 214-ФЗ, утвержденный в 2014 г. Чаще всего им руководствуются компании, возводящие многоквартирные дома. Однако допускается долевое участие и для создания иных объектов недвижимости.
                  3 Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) Правила объясняют порядок учета подрядных соглашений в области строительства. Изданы на основании приказа Министерства финансов № 116н, действующего с 2008 г.
                  4 ПБУ 9/99 Эти правила не регулируют особенности бухучета в строительстве (они общие для всех), однако позволяют правильно рассчитать доходы компании.
                  5 ПБУ 10/99 Общие предписания для бухучета, содержащие информацию о расчете расходов предприятия.
                  6 Положение № 160 «О бухучете долгосрочных инвестиций», изданное в 1993 г. Раскрывает вопросы организации учета инвестиционных вложений на долгосрочный период.

                  Бухучет в строительной организации ведется на основании этих правовых актов. Это базовый перечень, в зависимости от специфики компании могут применяться дополнительные нормативные источники.

                  • Ведем бухгалтерский учет за вас
                  • Сами сдаем налоговую и бухгалтерскую отчетность
                  • Оптимизируем налоги

                  Посмотреть цены

                  Специфика бухучета в ремонтно-строительной компании

                  Бухгалтерский учет в строительстве 2018 года характеризуется:

                  1. Необходимостью обособленно учитывать затраты по каждому элементу. Выделяют накладные расходы, затраты на материалы, на обеспечение работы механизмов, оборудования и машин, зарплата работников.
                  2. Когда сооружение или здание окончательно возведено, заказчик не может принять выполненную работу единолично. Обязательное требование – созыв приемной комиссии с квалифицированными специалистами и членами государственных органов (например, главный архитектор города). Она решает, готов ли объект к эксплуатации, и на основании ее решения в письменном виде готовится акт приема-передачи.
                  3. Капитальные строения регистрируются в реестре недвижимости. После оформления свидетельства на имущество компания имеет право приписать его к основным средствам.
                  4. Для описи основных средств фирмы могут устанавливать лимит по их стоимости. При этом он не должен превышать 20 тыс. руб.

                  У предприятий-заказчиков проводки по учету в строительстве в 2018 г. отличаются от аналогичных операций у подрядчиков.

                  Проводки у заказчика

                  Особенностями ведения бухгалтерского учета в строительстве у заказчика выступают его статус и вложения. Заказчик становится инвестором, поскольку он финансирует подрядчика, чтобы тот построил сооружение или здание в соответствии с проектной документацией. Сами же инвестиции приравниваются к вложениям во внеоборотные активы. Как оформляются проводки?

                  1. Если компания передала подрядчику оборудование и материалы стоимостью более 20 тыс. руб., то такая операция отражается во «Взносах во внеоборотные активы» (дебет 08) и в «Расчетах с поставщиками и подрядчиками» (кредит 60).
                  2. Если организация передала подрядчику материалы и механизмы стоимостью менее 20 тыс. руб. либо профинансировала его на аналогичную сумму, то это действие оформляется через «Материалы» (дебет 10) и также «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредит 60).
                  3. При начальной эксплуатации объекта этот факт фиксируется через «Основной капитал» (дебет 01) и «Взнос во внеоборотные активы» (кредит 08).
                  4. Списание материалов в процессе производства отражается в «Перечне списанных материалов» (дебет 20, кредит 10).
                  5. Если подрядчик работает с НДС, то процентная налоговая надбавка оформляется в строке «НДС» (дебет 19). При этом в ячейке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредит 60) прописывается сумма взносов плюс НДС.
                  6. Когда строительство завершится и пройдет госрегистрация объекта, необходимо перенести данные с дебета 08 в дебет 01. Объект становится основным капиталом.

                  Это основные правила, как вести бухгалтерию строительной фирмы-заказчика.

                  Читайте также: Кто такой технический заказчик в строительстве?

                  Проводки у подрядчика

                  Для бухучета материалов в строительстве в проводках у подрядчика используется дебет 20 под названием «Основное производство». Он будет коррелировать с:

                  • кредитом 60, отвечающим за оплату поставок;
                  • кредитом 70, в котором фиксируются расчеты с сотрудниками;
                  • кредитом 10, где учитываются материальные запасы фирмы.

                  Если объект возводится поэтапно, и заказчик принимает результаты работ на каждом этапе, то данный факт фиксируется в строке «Выполненные поэтапно работы» (дебет 46). Она связана с ячейкой «Незавершенная реализация производства» (кредит 90).

                  Учет в строительстве требует высокой квалификации бухгалтера, поэтому нередко строительно-ремонтной компании сложно найти узкоспециализированного специалиста, чтобы учесть все затраты и доходы. Практичнее перевести бухгалтерию на аутсорс.

                  Отражение расходов

                  Расходные проводки по бухучету в строительстве оформляются через:

                  • списание со счета 08 в дебет 01 после окончательного возведения объекта и его регистрации в реестре недвижимости;
                  • счет 20, если застройщик-инвестор намеревается самолично использовать сооружение или здание в личных или коммерческих целях;
                  • списание себестоимости в строке «Готовая продукция» (счет 43).

                  Читайте также: Форма КС-2 при ремонте оборудования

                  При ведении бухгалтерского учета у подрядчика в строительстве можно зарегистрировать будущие расходы, если он заключает договор при участии в тендере. Тогда к дебету 20, отвечающему за основное производство, «подключается» кредит 97, в котором прописываются будущие затраты.

                  Что касается расходов на дополнительные товарно-материальные ценности (ТМЦ), не указанные в сметах, этот момент обговаривается индивидуально между контрагентами. Если материалы были похищены или испорчены, или часть из них оказалась браком, необходимо письменно уведомить застройщика об этом обстоятельстве. Далее принимается коллективное решение о поиске правонарушителя и замене ТМЦ. Материалы подлежат списанию через внереализационные расходы. Но перед этим нужно подать заявление в прокуратуру о факте умышленной порчи или хищения.

                  Читайте также: Строительный аудит: инструмент управления рисками

                  Налоги в строительных компаниях

                  Частые вопросы по бухгалтерскому учету и налогообложению в капитальном строительстве представлены в таблице ниже:

                  Ситуация Как учитывается в налоговом законодательстве?
                  Определение первоначальной цены строительного объекта Рассчитывается на основании подписанного обеими сторонами бланка КС-2 – акта приема-передачи строения (ч. 1 абз. 2 ст. 257 Налогового кодекса (НК) РФ).
                  Амортизация Начало отсчета – 1 число месяца, идущего после приемки дома или нежилого помещения. Например, объект приняли 26 сентября, значит, амортизационные начисления начнутся с 1 октября (ч. 4 ст. 259 НК).
                  Вычет по НДС Застройщик имеет право воспользоваться вычетом после получения от исполнителя счета-фактуры и официального принятия недвижимости на учет компании-заказчика. Вычет применяется и для поэтапной приемки.

                  Читайте также: Как легально уменьшить налог на прибыль?

                  Бухгалтерский аутсорсинг

                  • Удобный чат с бухгалтером
                  • Прием документов по фотографии
                  • Напоминания об уплате налогов
                  • Гарантия
                  • Кадровое делопроизводство
                  • Сдача отчетов в налоговую
                  • Согласование договоров

                  Посмотреть цены

    Оставьте комментарий