Учетная политика организации пример

Учётная политика для целей бухгалтерского учёта на 2016 год

Учётная политика для целей бухгалтерского учёта разработана в соответствии с:

  • · Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;
  • · Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н);
  • · ПБУ 1/2008 «Учётная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н);
  • · План счетов бухгалтерского учёта и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31октября 2000 г. № 94н);
  • · приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

Элементы и принципы учётной политики:

1. Бухгалтерский учёт ведётся структурным подразделением (бухгалтерией),

возглавляемым главным бухгалтером.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. Бухгалтерский учёт ведётся автоматизировано, в Программе 1 «С» (8.3) c использованием Рабочего Плана счетов.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённого приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

3. В качестве форм первичных учётных документов используются

унифицированные формы, утверждённые Госкомстатом России.

При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы. Перечень форм, утверждённый для применения в организации, а также образцы нетиповых документов приведены. УПД будет выставляться только в тех случаях, когда об этом прямо сказано в договоре. Разработанные самостоятельно формы утверждаются Приказами по предприятию. Двухсторонние первичные документы, будут считаться согласованными, после подписания сторонами. Все учётные документы хранятся на предприятии в течение пяти лет.

Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4. Право подписи первичных учётных документов предоставлено должностным лицам, которые уполномочены на это соответствующей должностной инструкцией.

Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

5. Бухгалтерский учёт ведётся с использованием регистров бухгалтерского учёта, которые предусмотрены в Программе 1 «С» и разработаны самостоятельно. Перечень и форма РБУ утверждёны, распечатываются не позднее 20- го числа месяца, следующего за отчётным.

Основание: статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Для составления бухгалтерской отчётности используются формы, утверждённые Приказом Минфина России от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» для малых предприятий (редакция от 04.12.2012г.). Наша организация относится к малым предприятиям, т.к. соответствует всем критериям указанным в ФЗ от 24.07.2007г. № 209-ФЗ (учредители — физические лица, за предшествующий год: средняя численность работников не превышает 100 человек, выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 400 млн.руб.).

Организация отражает последствия изменений учётной политики в балансе перспективно. Все изменения в учётной политике за текущий год отражаются в Пояснительной записке к Бухгалтерской отчётности за год.

7. Инвентаризация материалов, товарных запасов и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учёта. Инвентаризация основных средств проводится раз в три года.

Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

  • 8. Ошибка в бухгалтерском учёте признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчётный период составляет сумму по определённой статье отчётности, отношение которой к общему итогу соответствующих данных (группы соответствующих статей) за отчётный год составляет не менее 5 процентов. В соответствии с приказом Минфина России от 28.06.2010г. № 63н данное определение применяется, начиная с годовой отчётности за 2010 год.
  • 9. Существенная ошибка предшествующего отчётного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчётности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учёта в том месяце отчётного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправлении ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчётного периода.
  • 10. Организация не использует ретроспективный метод для исправления ошибок предшествующих лет.
  • 11. Как малое предприятие, организация не применяет нормы следующих ПБУ:

ПБУ 2/2208 «Учёт договоров строительного подряда»;

ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;

ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;

ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»;

ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;

ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»

  • 12. Доходы и расходы на предприятии определяются по методу начисления. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются доходами от обычных видов деятельности. Управленческие расходы относятся напрямую в себестоимость продаж того отчётного периода, в котором возникли.
  • 13. Учёт основных средств.
  • · Объект принимается к учёту в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд. При этом должны одновременно соблюдаться условия:
  • — объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев;
  • — организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
  • — стоимость объекта превышает 100 000 руб.

Основание: пункты 3-5 ПБУ 6/01.

· Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утверждённой постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

· Переоценка основных средств не производится.

Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

· Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.

Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

· Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 100 000 руб. отражаются в бухгалтерском и налоговом учёте в составе материально-производственных запасов списываются по мере их передачи в эксплуатацию. Операции по учёту таких объектов оформляются следующими документами: приходный ордер по форме № М-4, требование-накладная по форме № М-11, , акт списания имущества в производство по форме, разработанной организацией.

Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.

· Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчётного периода.

Основание: пункт 27 ПБУ 6/01.

  • · Здания и недвижимое имущество принимаются к учёту на момент передачи документов на государственную регистрацию.
  • 14. Учёт нематериальных активов
  • · Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учёте амортизируются линейным методом.
  • · Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учёте отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
  • 15. Учёт и списание материально-производственных запасов.
  • · Фактическая стоимость приобретенных материалов в бухгалтерском учёте отражается на счете 10 «Материалы»:
    • — 10.01 «Сырье и материалы»
    • — 10.03 «Топливо»
    • — 10.05 «Запасные части»
    • — 10.06 » Прочие материалы»
    • — 10.09 » Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
  • · Единицей учёта материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.
  • · В бухгалтерском учёте материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.
  • · Транспортно — заготовительные расходы (ТЗР) организации принимаются к учёту, но без прямого включения ТЗР в фактическую себестоимость материалов.
  • 16. Спецодежда
  • · Специальную одежду в бухучёте фирма будет учитывать в составе материалов на счёте 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».

Аналитический учёт спецоснастки и спецодежды ведётся по их наименованиям. Спецодежда выдаётся на основании норм бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, разработанных на предприятии и утверждённых приказом по предприятию № 01/16-от от 31.12.2015г. на 2016 год.

Списание специальной одежды, срок эксплуатации которой, согласно нормам выдачи, не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учёта расходов на производство производится единовременно в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам фирмы.

Стоимость специальной одежды со сроком эксплуатации более 12 месяцев, погашается линейным способом, исходя их сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренной в нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Для производства работ в особо грязных условиях фирма приобретает и использует спецодежду, учитывает ее как дежурную спецодежду. Стоимость дежурной спецодежды учитывается на счете 10 субсчета «Спецодежда в эксплуатации» и списывается, исходя из полезного использования специальной одежды.

  • 17. Учёт товаров
  • · Расходы, связанные с покупкой товара, включаются в покупную цену товара.
  • · Товар, приобретенный для реализации на экспорт и НДС по этому товару, учитываются на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, а также регистрах аналитического и синтетического учёта.
  • 18. Учёт экспортных операций
  • · Учёт доходов от реализации работ и товаров на экспорт и учёт НДС-экспорт ведётся с помощью субсчетов рабочего плана счетов, а также регистров аналитического и синтетического учёта.
  • · Суммы НДС, относящиеся к товарам, приобретённым для производства и (или) реализации товаров, операции, по реализации которых облагаются НДС по ставке 0 процентов, исчисляются по каждому факту такой реализации.
  • · Для подтверждения нулевой ставки по экспорту товаров в ТС представлять следующие документы: договор, выписку банка о поступлении выручки, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров (п.2 ст.1 Протокола от 11.12.2009г. «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в ТС»).
  • · Увеличен срок, отведённый для сбора документов, подтверждающих нулевую ставку НДС при экспорте. Если товары помещены под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008г. по 31 декабря 2009г., срок представления документов увеличивается на 90 дней. То есть составляет 270 дней (180+90). Также на 90 дней отодвигается и момент определения экспортной налоговой базы (ст.27.3 ФЗ от 05.08.2000г. № 118-ФЗ, в редакции от 26.11.2008г.).
  • 19. Прямые и косвенные расходы
  • · Фактическая себестоимость работ, услуг определяется с учётом общехозяйственных расходов, которые распределяются на счета 20 «Основное производство» пропорционально заработной плате основного производственного персонала.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99, План счетов бухгалтерского учёта и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

· Расходами, которые относятся на себестоимость оказываемых услуг,

признаются:

  • — все материальные расходы, кроме общехозяйственных;
  • — расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе оказания

услуг (кроме административно-управленческого персонала);

— начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное,

медицинское) страхование;

— суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе оказания услуг.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

· Прямые расходы учитываются на счете 20 «Основное производство».

Косвенные расходы учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Прочие расходы в бухучёте учитываются на счете 91.02 «Прочие расходы».

· Расходы, относимые на себестоимость всех видов оказываемых услуг, формируют финансовый результат от оказания услуг в последний день текущего месяца.

Основание: пункты 16 и 18 ПБУ 10/99.

  • · Субъекты малого предпринимательства вправе признавать все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008, пп. «б» Приложения к Приказу Минфина России от 08.11.2010 г. № 144н.) Проценты равномерно признаются в составе прочих расходов в тех отчётных периодах, к которым они относятся (п.п. 6,8,15,16 ПБУ 15/2008.) Проценты к уплате отражаются в бухгалтерском учёте по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
  • 20. Разъездной характер работ
  • · Предприятие начисляет компенсацию за разъездной характер работы (ст. 164 ТК РФ, ст. 168.1 ТК РФ). Размеры и порядок возмещения расходов, связанных с разъездным характером работы, а так же перечень работ, профессий, должностей сотрудников устанавливается приказом руководителя организации.
  • · Сведения о разъездном характере работ внесены в трудовые договора с сотрудниками. Расходы, связанные с разъездным характером работ, возникают у сотрудника в связи с использованием должностных обязанностей. Суммы, выплаченные в качестве компенсации этих расходов, доходами сотрудников не являются (ч.2 ст. 164, 168.1 ТК РФ)., т.е. не входят с систему оплаты труда. Возмещение расходов, связанных с разъездным характером работы, расцениваются как компенсационные выплаты, связанные, с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, освобождаемых от уплаты НДФЛ и страховыми взносами (п.3 ст.217 НК РФ, подп. «и» п. 2 ч.1ст. 9 Закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ, п. 2 ч.1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998г. № 125-ФЗ).
  • · В бухгалтерском учёте суммы компенсации начисляются по счету 91.02 «Прочие расходы» и отражаются на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Выплата компенсации осуществляется с использованием банковской карты сотрудников или через кассу предприятия. Документом, подтверждающим данные расходы, являются путевые листы, маршрутные листы, ведомость учёта разъездного характера работ (Приложение 1).
  • 21. Незавершённое производство.
  • · незавершённое производство в бухгалтерском учёте отражается по прямым статьям затрат.
  • 22. Готовая продукция.
  • · В бухгалтерском учёте готовая продукция отражается по прямым статьям затрат. Кроме того, организация применяет счет 43 «Готовая продукция».
  • 23. Оценочное обязательство на предстоящую оплату отпусков сотрудникам не создается. Основание: пункт 3 ПБУ 8/2010
  • 24. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчёт утверждается приказом по организации. Денежные средства работникам, под отчёт на хознужды, закупку горюче-смазочных материалов, организация выдает наличными через кассу (счет 50 «Касса организации»). Срок представления авансовых отчётов по суммам, выданным под отчёт (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), — 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчёт об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней. Расходы в виде суточных подтверждается авансовым отчётом и документами, которые оформляют при направлении в командировку. Чеки и квитанции о том, на какие цели сотрудник потратил деньги во время поездки, не нужны. При расчёте НДФЛ размер суточных нормируется. Не облагаются этим налогом суточные в пределах:
    • — 700 руб. за день нахождения в командировке в России;
    • — 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

С суточных, выплаченных сверх установленных норм (700 руб. и (или) 2500 руб.), удерживается НДФЛ. Такие правила установлены в абзаце 10 пункта 3 статьи 217 и статье 210 Налогового кодекса РФ.

Основание: Письмо Минфина России от 11 декабря 2015 г. № 03-03-06/2/72711.

Командировка подтверждается служебной запиской с отметкой о прибытии (убытии), маршрутными листами. Командировочное удостоверение не составляется.

  • 25. Раздельный учёт.
  • · Раздельный учёт операций облагаемых и не облагаемых НДС, ведется с помощью субсчетов бухгалтерского учёта. А именно к счету 90 «Продажи» открываются два субсчета «Выручка, облагаемая НДС», «Выручка, не облагаемая НДС». На первом субсчете будет собираться стоимость товаров (работ, услуг), с которой начисляется налог. А доходы на втором субсчете — это реализация, которая не облагается НДС.
  • 26. Оформление счетов — фактур.
  • · Счет-фактура может быть составлен как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Счета — фактуры составляются в электронном виде, по взаимному согласию сторон сделки, и при наличии у сторон совместимых технических средств и возможностей для приёма и обработки этих счетов — фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

> Учетная политика коммерческой организации для целей бухгалтерского учета

Содержание и порядок формирования учетной политики

Законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами .

Из совокупности требований других статей и отдельных пунктов Закона № 402-ФЗ можно сделать вывод о том, что разработка новых федеральных и отраслевых стандартов (регулирующих бухгалтерский учет отдельных видов активов, обязательств и иных объектов бухгалтерского учета) займет достаточно длительный период .

В соответствии с ч. 1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» до утверждения федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета, предусмотренных этим Федеральным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти до дня вступления в силу Закона № 402-ФЗ.

В Информации № ПЗ-10/2012 разъяснено, что при этом указанные правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности применяются в части, не противоречащей Закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Таким образом, при формировании и раскрытии учетной политики на 2013 г. организации по-прежнему должны применять правила, установленные Положением по ведению бухгалтерского учета (ПБУ), утвержденные Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», а также требования и рекомендации других отечественных стандартов и нормативных актов, принятых в их развитие.

В части требований к формированию учетной политики Закон № 402-ФЗ вводит определение учетной политики и одновременно исключает положения, устанавливающие состав ее обязательных разделов (рабочий план счетов, правила документооборота и т. д.) . Таким образом, состав и структура учетной политики организации регулируется ПБУ 1/2008.

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации . Как и любой иной нормативный документ, учетная политика организации имеет свою структуру.

Учетная политика, для целей бухгалтерского учета, состоит из двух разделов — организационно-технического и методического, в которых последовательно изложены способы бухгалтерского учета, избранные организацией для своей учетной работы.

Характеристика аспектов учетной политики для целей бухгалтерского учета приведена в табл. 5.

Таблица 5 Характеристика аспектов учетной политики для целей бухгалтерского учета

Аспект учетной политики

Определение

Цель

Задачи

Методический

Совокупность возможных способов ведения учета, наиболее отвечающих специфике организации и интересам пользователей

Рациональность в способах ведения учета

— определение объекта учета, подлежащего отражению в учетной политике;

— выбор из имеющихся способов более рациональный для организации;

— определение влияния выбранного способа на бухгалтерскую финансовую отчетность организации

Технический

Форма реализации аспектов учетной политики

Раскрытие учетной политики в разрезе всех ее аспектов

— разработка рабочих планов счетов;

— разработка форм первичных документов;

— разработка и утверждение графиков документооборота;

— разработка и утверждение структуры учетных регистров;

— утверждение графика инвентаризации имущества и обязательств;

— разработка форм отчетности

Организационный

Способы организации ведения бухгалтерского учета, выражающиеся в порядке ведения бухгалтерского учета

Построение рациональной организации бухгалтерского учета, основанной на локальном документе — учетная политика организации

— разработка оптимального графика документооборота и его движение по бухгалтерско-финансовой службе;

— подготовка пакетов документов по учетной политике, носящих организационно-распорядительный характер

Организационно-технический раздел, в частности, включает:

— рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические счета и аналитические счета;

— формы первичных учетных документов, применяемые для оформления фактов хозяйственной жизни;

— формы регистров бухгалтерского учета;

— правила документооборота.

В методическом разделе описывают конкретные способы ведения бухгалтерского учета.

Для удобства наличия информации высокоэффективным является составление учетной политики в одном документе в разрезе всех её аспектов.

Из закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что полномочиями по формированию учетной политики могут быть наделен как сам руководитель экономического субъекта, так и главный бухгалтер или иное должностное лицо этого субъекта, либо лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», в свою очередь, устанавливает, что учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации и утверждается руководителем организации.

Следовательно, положения ПБУ 1/2008 относительно вопроса о круге лиц, формирующих учетную политику, в целом отвечают требованиям Закона № 402-ФЗ.

В отличие от Закона № 402-ФЗ, распространяющего свое действие на все экономические субъекты, в том числе в части формирования и применения учетной политики, ПБУ 1/2008 устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) .

Действующий до 2013 года Закон № 129-ФЗ устанавливал, что при принятии организацией учетной политики в обязательном порядке утверждаются: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Законом № 402-ФЗ, действующим с 2013 г., установлены правила формирования учетной политики организации для целей бухгалтерского учета, отличные от тех, которые предусматривал закон № 129-ФЗ. Необходимость этого изменения в основном связана с появлением понятия федеральных бухгалтерских стандартов, что видно из приведенных ниже правил, а именно:

— учетная политика формируется на основании действующего законодательства РФ, а также федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета. Также необходимо отметить, что в случае, если конкретная ситуация, с которой столкнется организация, не предусмотрена названными стандартами, экономический субъект может обратиться к международным стандартам бухгалтерского учета;

— при формировании учетной политики относительно конкретного объекта бухгалтерского учета способ его ведения необходимо выбирать из способов, которые допущены в федеральных стандартах. Приоритетом при выборе способов ведения бухгалтерского учета являются федеральные стандарты;

— если для конкретного объекта способ ведения бухгалтерского учета не установлен федеральными стандартами, то организация может разработать его самостоятельно, исходя из норм действующего законодательства, федеральных и отраслевых стандартов. Также, разумеется, организация может попробовать найти необходимые правила в международных стандартах, но только в той части, в которой они не противоречат федеральным и отраслевым.

Перечисленные выше правила имеют большое значение для решения вопроса о возможной замене учетной политики стандартами бухгалтерского учета, так как основной их целью является необходимость руководствоваться или непосредственно федеральными стандартами, или принципами, в них заложенными .

В соответствии с п. 3 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» учетная политика формируется всеми организациями независимо от организационно-правовой формы и режима налогообложения, оформляется в виде отдельного положения, утверждаемого приказом руководителя, и подлежит применению всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (в том числе выделенными на отдельный баланс) независимо от места их нахождения .

Учетная политика организации должна быть сформирована и раскрыта в соответствии с допущениями и требованиями, установленными ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Осуществление экономически обоснованной самостоятельной учетной политики позволяет организации наиболее эффективно использовать материальные и денежные ресурсы, ускорять оборачиваемость капитала, влиять на размеры налоговых платежей, производимых за счет прибыли.

Формируя учетную политику необходимо видеть перспективу представлять, как отразится на показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности применение конкретного метода учета.

Состав информации, подлежащей к раскрытию в учетной политике, представлен на рис. 3.

Рисунок 3 — Состав информации, подлежащей к раскрытию в учетной политике

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией, применяются с первого января года, следующего за гозвон утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. В ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» указаны следующие случаи изменения учетной политики организации:

— изменение законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

— разработка организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

— существенное изменение условий хозяйствования, которое может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п. .

Не относится к изменению учетной политики, утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

При этом Закон № 402-ФЗ уточняет, что изменение учетной политики может производиться лишь при изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами, а не всех нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

Согласно ПБУ 1/2008 изменять учетную политику также необходимо при разработке организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Закон № 402-ФЗ уточняет, что разработанный/выбранный экономическим субъектом способ должен именно повышать качество информации об объекте бухгалтерского учета.

Во всех перечисленных случаях несоответствия причин изменения учетной политики согласно ПБУ 1/2008 и Закону № 402-ФЗ, безусловно, следует руководствоваться правилами федерального закона .

Дополнением учетной политики считается включение в нее способов ведения бухгалтерского учета новых фактов хозяйственной деятельности, отличных по существу от фактов, имевших место ранее или возникших впервые в деятельности организации .

Иными словами, дополнения в учетную политику вносятся в том случае, если в деятельности организации появляется что-то новое (новый вид деятельности, новый вид активов, новые операции и т.п.), для чего в учетной политике правила учета не установлены.

Дополнения в учетную политику вносятся тогда, когда возникла соответствующая необходимость (не обязательно с начала года). И применяются они сразу же после утверждения руководителем организации.

В течение года организация может дополнять учетную политику несколько раз. Никаких ограничений по количеству дополнений в нормативных документах нет.

При формировании учетной политики руководителю следует помнить, что организации предоставлено право выбирать из различных разрешенных способов учета те, которые будут наиболее соответствовать особенностям организации; ее структуре, виду деятельности и технической обеспеченности.

Факторы, влияющие на содержание и порядок формирование учетной политики, представлены на рис. 4.

Рисунок 4 Факторы, влияющие на содержание и порядок формирования учетной политики организации

Формирование учетной политики — многоплановый творческий процесс, от результатов которого зависит порядок функционирования учетной системы как минимум на один год.

На всех этапах существуют свои сложности, однако наиболее трудоемким и долговременным является второй этап — текущий, когда необходимо выбрать именно те элементы, которые позволят получить максимальный эффект от функционирования учетной системы.

Основные этапы разработки учетной политики представлены на рис. 5.

Рисунок 5 — Основные этапы разработки учетной политики

На всех этапах существуют свои сложности, однако наиболее трудоемким и долговременным является второй этап — текущий, когда необходимо выбрать именно те элементы, которые позволят получить максимальный эффект от функционирования учетной системы.

Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

— порядок формирования учетной политики организации регулируется ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»;

— учетная политика коммерческой организации состоит из двух разделов _ организационно-технического и методического;

— в отличие от дополнений, которые можно вносить в учетную политику по мере необходимости, порядок внесения изменений в учетную политику строго регламентирован.

Учетная политика ООО: готовый пример с комментариями

Учетная политика – главный документ бухгалтера в любой организации. На нее ориентируются при ведении налогового и бухгалтерского учета. В зависимости от режима налогообложения, избранного компанией, изменяется и пример учетной политики. Какую информацию она должна в себе содержать? Как формируется? Об этом читайте в статье.

Учетная политика – это документ, в котором фиксируются методы ведения налогового учета (прописывается, какие государственные сборы платит организация и в какие сроки в зависимости от системы налогообложения) и бухгалтерского учета. Последние включают в себя первичные наблюдения, проведение стоимостной оценки имущества предприятия или выполняемых работ/услуг, текущую группировку активов и способы фиксации всех фактов осуществления хозяйственной деятельности.

Необходимость составления этого документа фиксируется в законе «О бухучете» № 402-ФЗ, принятом в 2011 г., а также в приказе Министерства финансов «Об утверждении положений по бухучету» № 106н, в котором зафиксированы правила составления и примеры изменения учетной политики (ПБУ 1/2008). Допускается составление как единого документа, в который будет внесена информация о бухгалтерском и налоговом учетах одновременно, так и раздельных положений, чтобы сотрудники компании не путались.

Читайте также: Приказ об учетной политике организации 2018 года

Отсутствие учетной политики чревато штрафными санкциями со стороны налоговиков. В частности:

  • если при налоговой проверке служащий ФНС потребует предоставление документа для сверки правильности расчетов, то его отсутствие обойдется компании в 200 руб. (ч. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ) за каждый отсутствующий экземпляр;
  • ситуация усугубится, если налоговая служба обнаружит, что размер денежных отчислений государственным органам был исчислен не в соответствии с учетной политикой: компании может грозить штраф в 30 – 200 тыс. руб. (ст. 120 НК РФ);
  • отдельный штраф налагается на должностных лиц компании, если они работают без учетной политики или не следуют ее положениям: 5 – 10 тыс. руб. (ст. 15.11 Кодекса об административных правонарушениях, КоАП).

Читайте также: Особенности бухгалтерского учета в строительной организации

Если в компании проблемы с бухучетом, обратитесь в аутсорсинговую компанию. Вне зависимости от способов ведения бухгалтерского и налогового учета, специалисты Главбух Ассистента подстроятся под правила, установленные в компании.

Структура бухгалтерской учетной политики

В образце учетной политики организации должны содержаться следующие разделы (ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»):

  1. Перечень нормативных актов, составляющих правовую базу документа. В список включаются основные законы, регулирующие бухгалтерскую деятельность, а также нормативные акты, регламентирующие порядок ведения конкретного вида бизнеса (например, если предприятие занимается лесозаготовками, то ее деятельность контролируется Лесным кодексом РФ).

  2. Утвержденный для ведения двойной записи план счетов и субсчетов. Он оформляется либо отдельным разделом, либо в качестве приложения к учетной политике ООО.

  3. Перечень должностных лиц, ведущих бухучет на предприятии и ответственных за его организацию.

  4. Методы оформления первичной документации (некоторые формы компании могут разрабатывать самостоятельно с учетом рекомендаций Минфина). Также в документе прописывается, какие будут вестись бухгалтерские регистры.

  5. Амортизация. Раздел содержит формулы расчета амортизационных начислений, а также сроки их фиксации в отчетных документах (каждый месяц, квартал или раз в год).

  6. Количество основных средств компании, а также способы его уменьшения или увеличения.

  7. Методы учета поступивших и проданных товаров, изготовленной продукции и сырья.

  8. Структура расходов и доходов предприятия.

  9. Список существенных и несущественных ошибок при составлении бухгалтерской документации, а также способы их устранения.

Читайте также: Нулевая отчетность ООО в 2018 году

Образец учетной политики может содержать и иную информацию, которая важна для определенного ООО.

С августа 2017 года в положение ПБУ 1/2008 были введены уточнения. Правила предписывают строить учетную политику всем предпринимателям и компаниям, за исключением государственных или финансовых организаций. Также отсутствуют строгие требования к выбору методов: способы исчисления могут быть любыми, главное, чтобы они были рациональны и обоснованны. Филиалы ООО обязаны следовать политике, утвержденной головной компанией. Провести аудит учетной политики, а также внести необходимые корректировки помогут специалисты аутсорсинговой компании, например Главбух Ассистент.

Читайте также: Списание товаров после инвентаризации

  • Ведем бухгалтерский учет за вас
  • Сами сдаем налоговую и бухгалтерскую отчетность
  • Оптимизируем налоги

Посмотреть цены

Содержание налоговой учетной политики

В примере налоговой учетной политики содержится меньше информации, но и она играет существенную роль для ООО. В ней прописывается:

  1. Какая система налогообложения действует в организации. Если применяется льготный режим, то указываются сроки действия привилегии, и основания, за счет которых ею пользуются.

  2. При сочетании разных систем налогообложения приводится список видов деятельности, относящихся к одному режиму, и перечень хозяйственных операций, относящихся к другому.

  3. Если у компании есть представительства или филиалы, то в документе указывается, как платятся налоги на разных территориях.

  4. Если у предприятия есть дополнительные налоговые льготы, и оно заявило свои права на них, то список привилегий также прописывается в документе.

  5. Порядок определения доходов ООО (по начислению или кассовым методом) для будущих расчетов суммы государственных сборов с прибыли предприятия.

  6. Утвержденные руководством формы налоговых регистров.

  7. Способ определения цены у списываемых материальных ценностей: FIFO, по цене каждой единицы или по средней стоимости.

  8. Как именно начисляется амортизация: нелинейно или линейно.

  9. Начисляются ли резервы для изменения суммы налога на прибыль.

Читайте также: Отчетность ООО на УСН в 2018 году

Дополнительные сведения, указывающиеся в налоговой политике в зависимости от режима:

ОСНО

УСН 15%

УСН 6%

Размер применяемого НДС (18%, 10% или 0%)

Как рассчитывается минимальный государственный сбор и в какие периоды уплачивается.

Ставка авансовых взносов в бюджет.

Перечень косвенных и прямых затрат.

Порядок признания убытков за прошлые кварталы, годы.

Компенсация страховых платежей за счет уменьшения налоговой базы.

Порядок формирования резервов.

При наличии расходов на реализацию – методы их учета.

Утверждение упрощенного налогового регистра.

Наличие или отсутствие операций с ценными бумагами.

Подробный список материальных затрат.

Особенности уплаты авансов по сборам с прибыли компании.

Если в учетную политику требуется внести изменения, то они оформляются отдельным приказом, где указывается, в какие пункты вносятся поправки. Однако изменения не могут быть внесены раньше нового отчетного периода. В противном случае в расчетах может возникнуть путаница.

Бухгалтерский аутсорсинг

  • Удобный чат с бухгалтером
  • Прием документов по фотографии
  • Напоминания об уплате налогов
  • Гарантия
  • Кадровое делопроизводство
  • Сдача отчетов в налоговую
  • Согласование договоров

Посмотреть цены

Оставьте комментарий